PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAK OLEH BENDAHARA PEMERINTAH KPP PRATAMA JAKARTA SETIABUDI TIGA

Transkripsi

1 PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAK OLEH BENDAHARA PEMERINTAH KPP PRATAMA JAKARTA SETIABUDI TIGA

2 APBN/APBD DIKELOLA INSTANSI PEMERINTAH PUSAT INSTANSI PEMERINTAH DAERAH LEMBAGA NEGARA BENDAHARA /PEMEGANG KAS WAJIB MELAKUKAN PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK PUSAT

3 KEWAJIBAN WAJIB PAJAK BENDAHARA DAFTAR (NPWP) POTONG/ PUNGUT SETOR LAPOR

4 Kewajiban Mendaftarkan Diri Pasal 2 ayat (1) UU KUP Bendahara yang Mengelola APBN/APBD Wajib Mendaftarkan Diri Untuk Mendapatkan NPWP

5 FUGNSI NPWP 1. Untuk mengetahui identitas Wajib Pajak. 2. Untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan dalam pengawas administrasi perpajakan. 3. Untuk keperluan yang berhubungan dengan dokumen perpajakan, sehingga semua yang berhubungan dengan dokumen perpajakan harus mencantumkan NPWP. 4. Untuk memenuhi kewajiban-kewajiban perpajakan misalnya dalam Surat Setoran Pajak (SSP). 5. Untuk mendapatkan pelayanan dari instansi-instansi tertentu yang mewajibkan mencantumkan NPWP dalam dokumen-dokumen yang diajukan. Misal : - Dokumen Import (PPUD/ PIUD) - Dokumen Eksport (PEB) - Dan lainlain. - Untuk keperluan pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) masa atau tahunan.

6 PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAK PPh Pasal 21/26 PAJAK PENGHASILAN (PPh) PPh Pasal 22 PPh Pasal 23/26 PPh Pasal 4 (2) PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) Barang Jasa

7 PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PPh PPh PASAL 21 Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan dengan pekerjaan, jabatan, jasa & kegiatan PEGAWAI BUKAN PEGAWAI

8 PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 OLEH BENDAHARA DIBAYARKAN KEPADA PEGAWAI (PEJABAT NEGARA/PNS/ANGGOTA TNI/POLRI/PENSIUNANNYA) PENGHASILAN TERATUR PENGHASILAN TIDAK TERATUR - GAJI/PENSIUN - TUNJANGAN TERKAIT HONORARIUM,IMBALAN LAIN DGN NAMA, APAPUN TARIF PS.17 X PENGHASILAN KENA PAJAK DITANGGUNG PEMERINTAH TARIF FINAL (0%, 5%, 15%) X PH. BRUTO

9 HONORARIUM, KOMISI, FEE, DAN IMBALAN YG DIBAYARKAN KEPADA BUKAN PEGAWAI 1. TENAGA AHLI (PENGACARA, AKUNTAN, ARSITEK, DOKTER, KONSULTAN, NOTARIS, PENILAI DAN AKTUARIS) 2. PEMAIN MUSIK, PEMBAWA ACARA, PENYANYI, PELAWAK, BINTANG FILM, BINTANG SINETRON, BINTANG IKLAN, SUTRADARA, KRU FILM, FOTO MODEL, PERAGAWAN/TI, PEMAIN DRAMA, PENARI, PEMAHAT, PELUKIS & SENIMAN LAINNYA 3. OLAHRAGAWAN; 4. PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENYULUH & MODERATOR 5. PENGARANG, PENELITI, DAN PENERJEMAH; 6. PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK, KOMPUTER DAN SISTEM APLIKASINYA TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI, EKONOMI DAN SOSIAL SERTA PEMBERIAN JASA KPD SUATU PANITIA 7. AGEN IKLAN; 8. PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK; 9. PEMBAWA PESANAN/PENEMU LANGGANAN ATAU YG MENJADI PERANTARA 10. PENJAJA BARANG DAGANGAN 11. PETUGAS DINAS LUAR ASURANSI; 12. DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MULTILEVEL MARKETING ATAU DIRECT SELLING & KEGIATAN SEJENIS LAINNYA TIDAK BERKESINAMBUNGAN BERKESINAMBUNGAN PPH PS 21= TARIF PS 17 X 50% X PENGHASILAN BRUTO PPH PS 21 TARIF PS 17 X 50% X (PENGHASILAN BRUTO-PTKP) 2.5% * SYARATNYA HARUS MEMILIKI NPWP & TDK MENERIMA SUMBER PENGHASILAN LAINNYA 9

10 TARIF BERDASARKAN PASAL 17 AYAT (1) A UU NO.36/2008 ( UU PPH) KETENTUAN BARU (Mulai tahun pajak 2009): NO Lapisan Penghasilan Tarif 1. S.d. Rp ,- 5% 2. Di atas Rp ,- s.d. Rp % 3. Di atas Rp ,- s.d.rp ,- 25% 4. Di atas Rp ,- 30% 10

11 TARIF FINAL PENGHASILAN ATAS HONORARIUM YANG BERSUMBER DARI APBN/APBD MULAI 1 JANUARI 2011 (PP 80/2010) NO. PENERIMA PENGHASILAN TARIF Ket 1. PNS Golongan I dan II Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat Tamtama dan Bintara, dan Pensiunannya 0% Dibuat Bukti Pemotongan 2. PNS Golongan III Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat Perwira Pertama, dan pensiunannya 5% Dibuat Bukti Pemotongan 3. Golongan IV Anggota TNI dan Anggota POLRI Golongan Pangkat Perwira Menengah dan Perwira Tinggi, dan Pensiunannya 15% Dibuat Bukti Pemotongan 11

12 Hal-Hal Yang Harus Diperhatikan Dalam Pemotongan PPh Pasal 21 (PP 80/2010) Dalam hal Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya tidak memiliki NPWP, atas penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang dibebankan pada APBN atau APBD dikenai tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 lebih tinggi sebesar 20% dan dipotong dari penghasilan yang diterima Gol III yang tidak punya NPWP (6%) Gol IV yang tidak punya NPWP (18%)

13 TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 21 TDK DITANGGUNG PEMERINTAH DITANGGUNG PEMERINTAH DGN SSP KE : - BANK PERSEPSI, ATAU - KANTOR POS GIRO SPM PALING LAMBAT TGL 10 BLN BERIKUTNYA BILA JATUH PD HARI LIBUR PENYETORAN PADA HARI KERJA BERIKUTNYA 13

14 TATA CARA PENGISIAN SSP PPH PS 21 Kolom identitas Wajib Pajak (NPWP, Nama dan Alamat) diisi dengan NPWP, Nama dan Alamat Bendahara Pemotong/Pemungut Kode Akun Pajak diisi dengan angka Kode Jenis Setoran a. Untuk setoran masa, diisi dengan angka 100 b. Untuk setoran final atas honorarium atau imbalan lain yang diterima Pejabat Negara, PNS, TNI/Polri dan Pensiunan, diisi dengan angka 402 SSP ditandatangani oleh Bendahara 14

15 TATA CARA PELAPORAN PPh PASAL 21 DGN SPT MASA PPh PASAL 21 KE KPP/K2KP PLG LAMBAT TGL 20 BULAN BERIKUTNYA JIKA JATUH PD HARI LIBUR PD HARI KERJA BERIKUTNYA 15

16 PPh Pasal 22 16

17 BENDAHARA SEBAGAI PEMUNGUT PPh PASAL 22 DITJEN ANGGARAN BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH YG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG MEMUNGUT PPh PASAL 22 17

18 DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh PSL 22 PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp ,- DAN TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH- PECAH PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN BENDA BENDA POS PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN DANA BANTUAN OPERASIONAL SEKOLAH (BOS) 18

19 SAAT PEMUNGUTAN PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN TARIF 1,5% DARI HARGA/NILAI PEMBELIAN BARANG JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI 19

20 TATA CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN PPh PASAL 22 DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN DISETOR PADA HARI YANG SAMA KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO SSP 20

21 TATA CARA PENGISIAN SSP PPH PS 22 Kolom identitas Wajib Pajak (NPWP, Nama dan Alamat) diisi dengan NPWP, Nama dan Alamat Rekanan Kode Akun Pajak diisi dengan angka Kode Jenis Setoran diisi dengan angka 900 SSP ditandatangani oleh Bendahara 21

22 TATA CARA PELAPORAN PELAPORAN PPh PASAL 22 SPT MASA F KE KPP/KP2KP SELAMBAT-LAMBATNYA 14 HARI SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR JIKA JATUH PADA HARI LIBUR PADA HARI KERJA BERIKUTNYA 22

23 PPh Pasal 23 23

24 PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 23 SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA (kecuali Sewa Tanah dan/atau Bangunan) IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN: JASA TEKNIK; JASA MANAJEMEN; JASA KONSULTAN DAN JASA LAINNYA 24

25 25

26 TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN PPh PASAL 23 HADIAH DAN PENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA DAN ROYALTI SEWA DAN JASA LAINNYA TARIF 15 % TARIF 2 % JUMLAH BRUTO DASAR PEMOTONGAN JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI 26

27 TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23 DGN SSP KE : - BANK PERSEPSI, ATAU - KANTOR POS GIRO PALING LAMBAT TGL 10 BLN BERIKUTNYA BILA JATUH PD HARI LIBUR PENYETORAN PADA HARI KERJA BERIKUTNYA 27

28 TATA CARA PENGISIAN SSP PPH PS 23 Kolom identitas Wajib Pajak (NPWP, Nama dan Alamat) diisi dengan NPWP, Nama dan Alamat Bendahara Pemotong/Pemungut Kode Akun Pajak diisi dengan angka Kode Jenis Setoran a. Untuk sewa, diisi dengan angka 100 b. Untuk jasa, diisi dengan angka 104 SSP ditandatangani oleh Bendahara 28

29 TATA CARA PELAPORAN PPh PASAL 23 DGN SPT MASA PPh PASAL 23 KE KPP/K2KP PLG LAMBAT TGL 20 BULAN BERIKUTNYA JIKA JATUH PD HARI LIBUR PD HARI KERJA BERIKUTNYA 29

30 PPh Pasal 4 ayat (2) 30

31 Pemotongan atau pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2) atau PPh Pasal 4 ayat (2) adalah cara pelunasan pajak dalam tahun berjalan antara lain melalui pemotongan atau pemungutan pajak yang bersifat final atas penghasilan tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah. PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN JASA KONSTRUKSI 31

32 PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN Objek PPh Final adalah sewa tanah dan/atau bangunan berupa tanah, rumah, rumah susun, apartemen, kondominium, gedung perkantoran, pertokoan, gedung pertemuan termasuk bagiannya, rumah kantor, toko, rumah toko, gudang, bangunan industri. Besarnya PPh Final yang dipotong adalah 10% dari jumlah bruto nilai persewaan, baik yang menyewakan Wajib Pajak Orang Pribadi maupun Badan Jumlah bruto nilai persewaan adalah jumlah yang dibayarkan/terutang oleh penyewa termasuk biaya perawatan, pemeliharaan, keamanan, fasilitas lainnya, dan service charge (baik perjanjiannya dibuat secara terpisah maupun disatukan) 32

33 PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN Besarnya PPh Final yang dipungut adalah 5% dari jumlah bruto nilai pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan. Pembebasan PPh Final dapat diberikan atas pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan kepada: 1) Orang pribadi yang mempunyai penghasilan di bawah PTKP yang jumlah bruto pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunannya kurang dari Rp ,00 (enam puluh juta rupiah) dan bukan merupakan jumlah yang dipecah-pecah. 2) Pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan kepada pemerintah guna pelaksanaan pembangunan untuk kepentingan umum yang memerlukan persyaratan khusus yaitu pembebasan tanah oleh pemerintah untuk proyek-proyek jalan umum, saluran pembuangan air, waduk, bendungan dan bangunan pengairan lainnya, saluran irigasi, pelabuhan laut, bandar udara, DLL 33

34 JASA KONSTRUKSI Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masing-masing beserta kelengkapannya untuk mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan fisik lain Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang mampu menyelenggarakan kegiatannya untuk mewujudkan suatu hasil perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain Pengawasan konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan 34 diserahterimakan.

35 35

36 TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 4(2) DGN SSP KE : - BANK PERSEPSI, ATAU - KANTOR POS GIRO PALING LAMBAT TGL 10 BLN BERIKUTNYA BILA JATUH PD HARI LIBUR PENYETORAN PADA HARI KERJA BERIKUTNYA 36

37 TATA CARA PENGISIAN SSP PPH PS 4(2) Kolom identitas Wajib Pajak (NPWP, Nama dan Alamat) diisi dengan NPWP, Nama dan Alamat Bendahara Pemotong/Pemungut Kode Akun Pajak diisi dengan angka Kode Jenis Setoran a. Untuk Pengalihan hak atas tanah/bangunan, diisi 402 b. Untuk Persewaan tanah dan/atau bangunan, diisi 403 c. Untuk Jasa Konstruksi, diisi 409 SSP ditandatangani oleh Bendahara 37

38 TATA CARA PELAPORAN PPh PASAL 4(2) DGN SPT MASA PPh PASAL 4(2) KE KPP/K2KP PLG LAMBAT TGL 20 BULAN BERIKUTNYA JIKA JATUH PD HARI LIBUR PD HARI KERJA BERIKUTNYA 38

39 PPN 39

40 PEMOTONGAN / PEMUNGUTAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI OLEH BENDAHARA PEMBELIAN BARANG KENA PAJAK JASA KENA PAJAK DIPUNGUT PPN

41 BARANG KENA PAJAK (BKP) BARANG BERWUJUD BARANG TIDAK BERWUJUD BARANG BERGERAK BARANG TIDAK BERGERAK 41

42 JASA KENA PAJAK (JKP) SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKAN SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM YANG MENYEBABKAN BARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK, TERSEDIA UTK DIPAKAI TERMASUK JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN DIKENAKAN PPN 42

43 TARIF PPN PPN EKSPOR 10 % PPN 0 % DENGAN PERATURAN PEMERINTAH DAPAT DIUBAH 5% 15% SERENDAH- RENDAHNYA SETINGGI- TINGINYA 43

44 PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT PPN a. pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp ,00 (satu juta rupiah) dan tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah; b. pembayaran untuk pembebasan tanah; c. pembayaran atas penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak yang menurut ketentuan perundang-undangan yang berlaku, mendapat fasilitas Pajak Pertambahan Nilai tidak dipungut dan/atau dibebaskan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai; d. pembayaran atas penyerahan Bahan Bakar Minyak dan Bukan Bahan Bakar Minyak oleh PT Pertamina (Persero); e. pembayaran atas rekening telepon; f. pembayaran atas jasa angkutan udara yang diserahkan oleh perusahaan penerbangan; g. pembayaran lainnya untuk penyerahan barang atau jasa yang menurut ketentuan perundang-undangan yang berlaku tidak dikenakan Pajak Pertambahan Nilai. 44

45 PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH RP ,00 DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH YANG DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPN/PPN BM CONTOH A HARGA JUAL Rp ,00 PPN= 10 % X Rp Rp ,00 PPn BM=20 % X Rp Rp ,00 HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp ,00 Rp ,- > Rp ,- DIPUNGUT PPN/PPn BM B HARGA JUAL Rp ,00 PPN= 10 % X Rp Rp ,00 PPn BM= 10 % X Rp Rp ,00 HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp ,00 Rp ,- Rp ,- TIDAK DIPUNGUT PPN/PPn BM PPN/PPn BM TERUTANG DISETOR SENDIRI OLEH PKP 45

46 SAAT DAN DASAR PEMUNGUTAN PPN PEMUNGUTAN PPN SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA KEPADA PKP REKANAN DASAR PEMUNGUTAN HARGA JUAL HARGA JUAL TIDAK TERMASUK PPN HARGA JUAL TERMASUK PPN PPN YG DIPUNGUT 10/100 x HARGA JUAL PPN YG DIPUNGUT 10/110 x HARGA JUAL 46

47 TATA CARA PENYETORAN PPN DGN SSP KE : - BANK PERSEPSI, ATAU - KANTOR POS GIRO SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 7 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR BILA JATUH PD HARI LIBUR PENYETORAN PADA HARI KERJA BERIKUTNYA 47

48 TATA CARA PENGISIAN SSP PPN Kolom identitas Wajib Pajak (NPWP, Nama dan Alamat) diisi dengan NPWP, Nama dan Alamat Rekanan Kode Akun Pajak diisi dengan angka Kode Jenis Setoran diisi dengan angka 900 SSP ditandatangani oleh Bendahara 48

49 TATA CARA PELAPORAN PPN DGN SPT MASA PPN PEMUNGUT KE KPP/K2KP SELAMBAT-LAMBATNYA AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR JIKA JATUH PD HARI LIBUR PD HARI KERJA BERIKUTNYA 49

50 50