SPIP. Lingkungan. Pengendalian. Penilaian Risiko. Kegiatan Pengendalian. Informasi & Komunikasi. Pemantauan. Pengendalian. Intern

Transkripsi

1

2 Pasal 55 ayat (4) : Menteri/Pimpinan lembaga selaku Pengguna Anggaran/Pengguna Barang memberikan pernyataan bahwa pengelolaan APBN telah diselenggarakan berdasarkan Sistem Pengendalian Intern yang memadai dan akuntansi keuangan telah diselenggarakan sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah (SAP). Pasal 58 ayat (1) dan (2) : Dalam rangka meningkatkan kinerja, transparansi dan akuntabilitas pengelolaan keuangan negara, Presiden selaku Kepala Pemerintah mengatur dan menyelenggarakan Sistem Pengendalian Intern di lingkungan pemerintah secara menyeluruh. SPI ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah. 2

3 SPIP Lingkungan Pengendalian Penilaian Risiko Kegiatan Pengendalian Informasi & Komunikasi Pemantauan Pengendalian Intern Ps. 4 Ps. 13 Ps. 18 Ps. 41 Ps. 43 Penegakan Integritas dan Etika Komitmen terhadap Kompetensi Kepemimpinan yang Kondusif Struktur Organisasi yang Sesuai Kebutuhan Pendelegasian Wewenang dan Tanggung Jawab Kebijakan yang Sehat tentang Pembinaan SDM Peran APIP yang Efektif Hubungan Kerja yang Baik Identifikasi Risiko Analisis Risiko Reviu atas Kinerja Instansi Pemerintah Pembinaan Sumber Daya Manusia Pengendalian Pengelolaan Sistem Informasi Pengendalian Fisik atas Aset Penetapan & Reviu Indikator & Ukuran Kinerja Pemisahan Fungsi Otorisasi Transaksi dan Kejadian Penting Pencatatan yang Akurat dan Tepat Waktu Pembatasan Akses atas Sumber Daya Akuntabilitas terhadap Sumber Daya Dokumentasi atas Sistem Pengendalian Intern Sarana Komunikasi Manajemen Sistem Informasi Pemantauan Berkelanjutan Evaluasi Terpisah Tindak Lanjut

4 Penegakan Integritas dan Etika Komitmen terhadap Kompetensi SPIP Lingkungan Pengendalian Kepemimpinan yang Kondusif Struktur Organisasi yang Sesuai Kebutuhan Pendelegasian Wewenang dan Tanggung Jawab yang Tepat Kebijakan yang Sehat tentang Pembinaan SDM Peran APIP yang Efektif Hubungan Kerja yang Baik

5 SPIP Penilaian Risiko Identifikasi Risiko Analisis Risiko

6 SPIP Kegiatan Pengendalian Reviu atas Kinerja Instansi Pemerintah Pembinaan Sumber Daya Manusia Pengendalian Pengelolaan Sistem Informasi Pengendalian Fisik atas Aset Penetapan & Reviu Indikator & Ukuran Kinerja Pemisahan Fungsi Otorisasi Transaksi dan Kejadian Penting Pencatatan yang Akurat dan Tepat Waktu Pembatasan Akses atas Sumber Daya Akuntabilitas terhadap Sumber Daya Dokumentasi atas Sistem Pengendalian Intern

7 SPIP Informasi & Komunikasi Sarana Komunikasi Manajemen Sistem Informasi

8 SPIP Pemantauan Pengendalian Intern Pemantauan Berkelanjutan Evaluasi Terpisah Tindak Lanjut

9 9

10 AKUNTABILITAS PENGELOLAAN KEUANGAN NEGARA PRESIDEN NKRI S M A KONFIGURASI DOMAIN PENGAWASAN AKUNTABILITAS PENGELOLAAN KEUANGAN NEGARA Siapa Melakukan Apa (Obyek) KATEGORI SistemPengendalianIntern Pemerintah(SPIP) (KSA) SIM PIP (PASs) Laporan Keuangan dan Kinerja S S BUN + M+A M& G fungsipengawasan S S +M fungsipengawasan + A S S +M + A Bupati Wkota TEGIS TAKTIS fungsipengawasan Akuntabilitas STRA- NASIO- NAL Kasusbesar (Big Fish) K/L & Prov Kasusregional Pem TEKNIS Kab/kota Kasus-kasus Sektoral daerah Akuntabilitas Menteri& Gubernur Presiden Akuntabilitas RUANG KOMPE- LINGKUP TUJUAN TENSI Berjenjang Bupati/ Wkota > 75% 25% Akuntansi & Mgmn B P K P Itjen/Irtama /Inspekt Inspektorat Bawasda 25% Spesifik Disiplin ilmu lain > 75% Ruang Lingkup Sistem Nasional COSO SISDAL RISIKO Sistem Pengend. Intern (K3I) RECEIVING Dis - Pulahta Info Display patchin g Monitoring Controlling Aparat Was Presiden X BPKP M G B/ W X M: Menteri G: Gubernur U: UPT B/W: Bupati/Walikota F e e d b a c k X (C3I) X X Irjen/ Irtama Kewenangan Lapis Kemampuan Reviu LKPP, Diklat, Pendmpngan, Audit, Eval, Invest, Tuj Ttt. Reviu Bawasda Reviu Ket Strategik /Nasional Tupoksi Dept/ LPND (TAKTIS) Tupoksi Pemda (TEKNIS) 1 Back Up - Teknis - SDM M: Menteri; G: Gubernur BUN: BendaharaUmumNegara KSA: Knowledge, Skill, Attitude SPIP: SistemPengendalianIntern Pemerintah PASs: President s Accountability Systems COSO: Committee of Sponsoring Organization ttg Int Control C3I : Command, Control, Communication & Information System SIM PIP : Sistem Inf Manajemen Pengend. Intern Pemerintah

11 NEW BPKP SBG AUDITOR PRESIDEN Melakukan pengawasan akuntabilitas keuangan negara yang terdiri atas aspek keuangan dan nonkeuangan dalam rangka terwujudnya akuntabilitas tunggal presiden sebagai pemegang kekuasaan negara untuk tujuan bernegara. WAS INTERN AKUNTABILITAS KEU. NEGARA Melalui audit,reviu, evaluasi & pengawasan lainnya utk meningkatkan: Governance process Risk management Control PEMBINAAN SPIP Pedoman, Sosialisasi, Diklat, Bim&Kons, Peningkatan Kompetensi Auditor Obligation to answer pertanggungjawaban keberhasilan dan kegagalan pencapaian misi UNSUR SPIP Lingkungan Dal, Penilaian Risiko, Kegiatan Dal, Info & komunikasi, Pemantauan Dal Intern Objek: Semua hak & kewajiban ngr yg dpt dinilai dg uang (moneter, fiskal, kek ngr yg dipisahkan) & sgl sst yg dpt dijadikan milik ngr Subyek: seluruh obyek yg dimiliki/dikuasai Pem Pst/Daerah, BUMN/D, & badan lain yg terkait Proses: Perumusan kebijakan s.d. pertgjwban Tujuan: Sel. kebijakan, kegiatan & hub hkm yg berkaitan dg pengelolaan obyek Macro perspective: Keu Ngr digunakan utk pencapaian tujuan bernegara

12 DOMAIN BPKP (4Cs) PENYELENGGARAAN PEMERINTAHAN input proses output outcome CAPACITY BUILDING CLEARING HOUSE PSL 59 PSL 49 CURRENT ISSUES CHECK & BALANCE AKUNTABILITAS PEMERINTAH PRESIDENT S ACCOUNTABILITY SYSTEMS (PASs) EXPERTISE

13 Non Justicia (Professional Judgment) Pro Justicia (Bukti Material TPK) BPK BPKP & APIP KPK, POLRI, kejagung GENERAL AUDIT (OPINI) OPERASIONAL AUDIT (TEMUAN MGMN) PENYIDIKAN AUDIT INVESTIGASI (PENYELIDIKAN) GELAR KASUS / PERKARA (CLEARING HOUSE)

14 PRESIDEN Decision Making Management Presiden memperoleh informasi dan pengetahuan yang Credible Sehingga dapat mengambil keputusan yang tepat Intelligence-based Planning Perencanaan kegiatan berdasarkan analisa Resiko dan Prioritas Knowledge Creation Collaborative Analysis & Research Integration of Information (PASs) Pengetahuan-pengetahuan terdokumentasi secara komprehensif dan uptodate Mengkolaborasikan informasi Yang tersebar di masing-masing Instansi (dep/lemb/pemda/bumn/d/l) Untuk kepentingan analisis dan penelitian Data warehouse yang komprehensif & historis 14 Kementerian Lembaga Pemda BUMN/D/L LAINNYA Sumber Data/Informasi 14

15 TAHAPAN PENGEMBANGAN SPIP NO FASE KEBUTUHAN KEGIATAN PRODUK TIME FRAME 1 Knowing Pemahaman, Penyamaan persepsi Penelitian, Kajian, Benchmarking, Sosialisasi, Diklat Laporan pelaksanaan 2 Mapping Kondisi, Tujuan, Gap Diagnostic assessment IC Map 3 Norming Membangun fondasi / infrastruktur sistem Kebijakan s.d. SOP: Draft Pedoman Umum dan Draft Pedoman Teknis (Limited Hearing,Public Hearing, Pilotting) Pembuatan Modul Diklat Pengembangan Kompetensi: Diklat, Pedoman Umum Pedoman Teknis Modul Diklat Aturan-aturan intern Lap pelaks. Satgas-satgas dan produknya Waktu yang dibutuhkan bergantung pada besarnya dukungan pimpinan dan organisasi tersebut. 4 Forming Membangun unsur-unsur SPI Implementasi Internalisasi Laporan tahapan pengembangan SPI BPKP 5 Performing Pemanfaatan SPI (memetik kegunaan) Monitoring Evaluasi Laporan Hasil Evaluasi

16 Program Kerja Pengawasan BPKP Pasal 49 Lintas Sektoral: Program Pemerintah di bidang antara lain Ketahanan Pangan, Pendidikan, Kesejahteraan Masyarakat LAKIP, LKPD Bendahara Umum Negara (BUN): Dana Dekon, Dana Bagi Hasil, Subsidi, Dana Alokasi Khusus Penugasan Presiden: Strategis berdampak Nasional Lain: Laporan Keuangan BUMD Laporan Keuangan Proyek BLN Investigasi Pasal 49 Metodologi: Evaluasi Program Audit Kinerja Analisis Kebijakan Survey Audit Ketaatan Penilaian Risiko dan Good Governance Forensic Auditing

17 Program Kerja Pengawasan BPKP Pasal 59 Pembinaan Sistem Pengendalian Intern (Manajemen Aset/SDM/ Persediaan/Keuangan/Risiko) Good Corporate Governance (BUMD) Good Local Governance Akuntansi Keuangan & Biaya Pasal 59 Metodologi: Sosialisasi Evaluasi Penilaian Mandiri (Self Assessment) Focus Group Discussion Pendidikan dan Pelatihan Bimbingan Teknis Pendampingan

18 Sistem Pengendalian Intern yang diselenggarakan secara menyeluruh di lingkungan pemerintah pusat dan pemerintah daerah. (Bab I Ps. 1 hrf 2).

19 Seluruh proses kegiatan audit, reviu, evaluasi, pemantauan, dan kegiatan pengawasan lain terhadap penyelenggaraan tugas dan fungsi organisasi dalam rangka memberikan keyakinan yang memadai bahwa kegiatan telah dilaksanakan sesuai dengan tolok ukur yang telah ditetapkan secara efektif dan efisien untuk kepentingan pimpinan dalam mewujudkan tata kepemerintahan yang baik (Bab I Ps.1 hrf. 3).

20 a. Penyusunan pedoman teknis penyelenggaraan SPIP b. Sosialisasi SPIP c. Pendidikan & pelatihan SPIP d. Pembimbingan & konsultansi SPIP e. Peningkatan kompetensi auditor APIP Ps. 59 (1)

21 Was intern thd akuntabilitas keuangan negara: Ps. 49 (2) Kegiatan bersifat lintas sektoral Kegiatan kebendaharaan umum negara Kegiatan lain berdasarkan penugasan dari Presiden Ps. 54 (2), (3) Laporan hasil pengawasan kebendaharaan umum negara disampaikan kepada Menkeu & pimpinan IP yg diawasi Menyusun & menyampaikan ikhtisar laporan hasil was kpd Presiden Ps. 57 (4) Reviu atas Laporan Keuangan Pemerintah Pusat (LKPP) Ps. 59 (1), (2) Pembinaan penyelenggaraan SPIP

22 UNSUR SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM PERATURAN PEMERINTAH a. Lingkungan pengendalian Kondisi dalam instansi pemerintah yang mempengaruhi efektivitas pengendalian intern. Pimpinan instansi pemerintah wajib menciptakan dan memelihara lingkungan pengendalian yang menimbulkan perilaku positif dan kondusif untuk penerapan sistem pengendalian intern dalam lingkungan kerjanya.

23 UNSUR SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM PERATURAN PEMERINTAH b. Penilaian risiko Kegiatan penilaian atas kemungkinan kejadian yang mengancam pencapaian tujuan dan sasaran Instansi Pemerintah. Penilaian risiko terdiri dari identifikasi risiko dan analisis risiko. penilaian risiko, pimpinan Instansi Pemerintah menetapkan tujuan instansi pemerintah dan tujuan pada tingkat kegiatan dengan berpedoman pada peraturan perundang-undangan.

24 UNSUR SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM PERATURAN PEMERINTAH c. Kegiatan pengendalian Tindakan yang diperlukan untuk mengatasi risiko serta penetapan dan pelaksanaan kebijakan dan prosedur untuk memastikan bahwa tindakan mengatasi risiko telah dilaksanakan secara efektif.

25 UNSUR SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM PERATURAN PEMERINTAH d. Informasi dan komunikasi Informasi adalah data yang telah diolah yang dapat digunakan untuk pengambilan keputusan dalam rangka penyelenggaraan tugas dan fungsi Instansi Pemerintah. Sedangkan komunikasi adalah proses penyampaian pesan atau informasi dengan menggunakan simbol atau lambang tertentu baik secara langsung maupun tidak langsung untuk mendapatkan umpan balik.

26 UNSUR SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM PERATURAN PEMERINTAH e. Pemantauan Pengendalian Intern Proses penilaian atas mutu kinerja sistem pengendalian intern dan proses yang memberikan keyakinan bahwa temuan audit dan evaluasi lainnya segera ditindaklanjuti. Pemantauan pengendalian intern dilaksanakan melalui pemantauan berkelanjutan, evaluasi terpisah, dan tindak lanjut rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya.

27 Lingkungan Pengendalian Pasal 4 Pimpinan Instansi Pemerintah wajib menciptakan dan memelihara lingkungan pengendalian yang menimbulkan perilaku positif dan kondusif untuk penerapan Sistem Pengendalian Intern dalam lingkungan kerjanya, melalui: a. penegakan integritas dan nilai etika; b. komitmen terhadap kompetensi; c. kepemimpinan yang kondusif; d. pembentukan struktur organisasi yang sesuai dengan kebutuhan; e. pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang tepat; f. penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat tentang pembinaan sumber daya manusia; g. perwujudan peran aparat pengawasan intern pemerintah yang efektif; dan h. hubungan kerja yang baik dengan Instansi Pemerintah terkait.

28 Bagian Ketiga Penilaian Risiko Pasal 13 (1) Pimpinan Instansi Pemerintah wajib melakukan penilaian risiko. (2) Penilaian risiko sebagaimana dimaksud pada ayat (1) terdiri atas: a. identifikasi risiko; dan b. analisis risiko.

29 Bagian Keempat Kegiatan Pengendalian Pasal 18 (1) Pimpinan Instansi Pemerintah wajib menyelenggarakan kegiatan pengendalian sesuai dengan ukuran, kompleksitas, dan sifat dari tugas dan fungsi Instansi Pemerintah yang bersangkutan. (2) Penyelenggaraan kegiatan pengendalian sebagaimana dimaksud pada ayat (1) sekurangkurangnya memiliki karakteristik sebagai berikut: a. kegiatan pengendalian diutamakan pada kegiatan pokok Instansi Pemerintah; b. kegiatan pengendalian harus dikaitkan dengan proses penilaian risiko;

30 Bagian Keempat Kegiatan Pengendalian Pasal 18 c. kegiatan pengendalian yang dipilih disesuaikan dengan sifat khusus Instansi Pemerintah; d. kebijakan dan prosedur harus ditetapkan secara tertulis; e. prosedur yang telah ditetapkan harus dilaksanakan sesuai yang ditetapkan secara tertulis; dan f. kegiatan pengendalian dievaluasi secara teratur untuk memastikan bahwa kegiatan tersebut masih sesuai dan berfungsi seperti yang diharapkan.

31 Bagian Keempat Kegiatan Pengendalian Pasal 18 (3) Kegiatan pengendalian sebagaimana dimaksud pada ayat (1) terdiri atas: a. reviu atas kinerja Instansi Pemerintah yang bersangkutan; b. pembinaan sumber daya manusia; c. pengendalian atas pengelolaan sistem informasi; d. pengendalian fisik atas aset; e. penetapan dan reviu atas indikator dan ukuran kinerja; f. pemisahan fungsi; g. otorisasi atas transaksi dan kejadian yang Penting;

32 Bagian Keempat Kegiatan Pengendalian Pasal 18 h. pencatatan yang akurat dan tepat waktu atas transaksi dan kejadian; i. pembatasan akses atas sumber daya dan pencatatannya; j. akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya; dan k. dokumentasi yang baik atas Sistem Pengendalian Intern serta transaksi dan kejadian penting.

33 Bagian Kelima Informasi dan Komunikasi Pasal 41 Pimpinan Instansi Pemerintah wajib mengidentifikasi, mencatat, dan mengkomunikasi kan informasi dalam bentuk dan waktu yang tepat.

34 Bagian Keenam Pemantauan Pasal 43 (1) Pimpinan Instansi Pemerintah wajib melakukan pemantauan Sistem Pengendalian Intern. (2) Pemantauan Sistem Pengendalian Intern sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilaksanakan melalui pemantauan berkelanjutan, evaluasi terpisah, dan tindak lanjut rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya.

35 BAB III PENGUATAN EFEKTIVITAS PENYELENGGARAAN SPIP Bagian Kesatu Umum Pasal 47 (1) Menteri/pimpinan lembaga, gubernur, dan bupati/walikota bertanggung jawab atas efektivitas penyelenggaraan Sistem Pengendalian Intern di lingkungan masing-masing. (2) Untuk memperkuat dan menunjang efektivitas Sistem Pengendalian Intern sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilakukan: a. pengawasan intern atas penyelenggaraan tugas dan fungsi Instansi Pemerintah termasuk akuntabilitas keuangan negara; dan b. pembinaan penyelenggaraan SPIP.

36 Bagian Kedua Pengawasan Intern atas Penyelenggaraan Tugas dan Fungsi Instansi Pemerintah Pasal 48 (1) Pengawasan intern sebagaimana dimaksud dalam Pasal 47 ayat (2) huruf a dilakukan oleh aparat pengawasan intern pemerintah. (2) Aparat pengawasan intern pemerintah sebagaimana dimaksud pada ayat (1) melakukan pengawasan intern melalui: a. audit; b. reviu; c. evaluasi; d. pemantauan; dan e. kegiatan pengawasan lainnya.

37 Pasal 49 (1) Aparat pengawasan intern pemerintah sebagaimana dimaksud dalam Pasal 48 ayat (1) terdiri atas: a. BPKP; b. Inspektorat Jenderal atau nama lain yang secara fungsional melaksanakan pengawasan intern; c. Inspektorat Provinsi; dan d. Inspektorat Kabupaten/Kota. (2) BPKP melakukan pengawasan intern terhadap akuntabilitas keuangan negara atas kegiatan tertentu yang meliputi: a. kegiatan yang bersifat lintas sektoral; b. kegiatan kebendaharaan umum negara berdasarkan penetapan oleh Menteri Keuangan selaku Bendahara Umum Negara; dan c. kegiatan lain berdasarkan penugasan dari Presiden. (3) Dalam rangka pelaksanaan pengawasan intern untuk kegiatan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) huruf b, Menteri Keuangan melakukan koordinasi kegiatan yang terkait dengan Instansi Pemerintah lainnya..

38 Pasal 49 (4) Inspektorat Jenderal atau nama lain yang secara fungsional melaksanakan pengawasan intern melakukan pengawasan terhadap seluruh kegiatan dalam rangka penyelenggaraan tugas dan fungsi kementerian negara/lembaga yang didanai dengan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara. (5) Inspektorat Provinsi melakukan pengawasan terhadap seluruh kegiatan dalam rangka penyelenggaraan tugas dan fungsi satuan kerja perangkat daerah provinsi yang didanai dengan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah provinsi. (6) Inspektorat Kabupaten/Kota melakukan pengawasan terhadap seluruh kegiatan dalam rangka penyelenggaraan tugas dan fungsi satuan kerja perangkat daerah kabupaten/kota yang didanai dengan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah kabupaten/kota. Slide 22

39 Bagian Ketiga Pembinaan Penyelenggaraan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah Pasal 59 (1) Pembinaan penyelenggaraan SPIP sebagaimana dimaksud dalam Pasal 47 ayat (2) huruf b meliputi: a. penyusunan pedoman teknis penyelenggaraan SPIP; b. sosialisasi SPIP; c. pendidikan dan pelatihan SPIP; d. pembimbingan dan konsultansi SPIP; dan e. peningkatan kompetensi auditor aparat pengawasan intern pemerintah. (2) Pembinaan penyelenggaraan SPIP sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilakukan oleh BPKP.

40 Pasal 58 Ketentuan lebih lanjut mengenai penyelenggaraan pengawasan intern terhadap akuntabilitas keuangan negara diatur dengan Peraturan Presiden.

41 CONTOH LINGKUNGAN PENGENDALIAN 1. Menerapkan aturan prilaku, kode etik, keteladanan pimpinan; 2. Menyusun standar kompetensi; 3. Merespon secara positif pelaporan keuangan 4. Menyesuaikan dengan sifat dan ukuran kegiatan instansi. 5. Wewnang diberikan kepada pegawai yg tepat 6. Penetapan kebijakan dan prosedur sejak rekruitmen sampai pemberhentian pegawai. 7. Memberikan keyakinan yg memadai atas pencapaian tujuan 8. Saling uji antar SKPD atau antar bagian