Rabu, 19 Agustus 2015

Transkripsi

1 Kementerian Keuangan Republik Indonesia PENGENDALIAN INTERN DALAM PELAKSANAAAN DAN PERTANGUNGJAWABAN APBN : Pengalaman Kementerian Keuangan Rabu, 19 Agustus 2015 Rakorwas Peningkatan Kapasitas PI di Lingkungan Kemristekdikti

2 Agenda Konsep Dasar Pengendalian Intern Pelaksanaan dan Pertanggungjawaban APBN Pengendalian Intern dalam Pelaksanaan dan Pertanggungjawaban APBN Pengalaman Kementerian Keuangan 2

3 Konsep Dasar Pengendalian Intern Rakorwas Peningkatan Kapasitas PI di Lingkungan Kemristekdikti Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan, Kesempurnaan

4 Kenapa perlu kontrol? ADA HAL YANG TIDAK PASTI DI SETIAP AKTIVITAS PENCAPAIAN TUJUAN 4

5 Bagaimana praktik kontrol? Dahulu... Internal check: kegiatan yang dilakukan oleh seseorang diawasi orang lain Pengawasan melekat Sistem pengendalian manajemen: organisasi, personil, kebijakan, perencanaan, prosedur, pencatatan, pelaporan, reviu intern 5

6 Bagaimana praktik kontrol? Saat ini... Terjadi perubahan fokus pengendalian yang dulunya hard control menjadi terintegrasi antara hard control dan soft control 6

7 Terbit kerangka pengendalian intern terintegrasi Internal Control Integrated Framework GAO Standards for Internal Control in the Federal Government INTOSAI Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector PP-60/2008 Sistem Pengendalian Intern Pemerintah 7

8 Definisi Pengendalian Intern COSO INTOSAI SPIP Proses yang dipengaruhi oleh dewan direksi entitas, manajemen, dan personil lainnya, dirancang untuk memberikan jaminan yang memadai mengenai pencapaian tujuan Proses integral yang dipengaruhi oleh manajemen dan personil suatu entitas dan dirancang untuk mengatasi risiko dan memberikan jaminan yang memadai dalam mewujudkan misi entitas dan tujuan umum dapat tercapai Proses yang integral pada tindakan dan kegiatan yang dilakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk memberikan keyakinan memadai atas tercapainya tujuan organisasi 8

9 Definisi Pengendalian Intern Proses Dipengaruhi manusia Keyakinan memadai Mewujudkan tujuan Terintegrasi Terusmenerus Pimpinan Pegawai Tidak mutlak Memiliki keterbatasan Operasi, pelaporan, ketaatan, pengamanan aset 9

10 Keterbatasan Pengendalian Intern Pertimbangan (judgement) Gangguan (breakdown) Pengabaian manajemen Kolusi Biaya vs manfaat 10

11 Visualisasi Konsep Pengendalian Intern Korelasi antara komponen-komponen pengendalian intern Hubungan antara komponen ruang lingkup, dan tujuan pengendalian intern 11

12 Visualisasi Konsep Pengendalian Intern COSO INTOSAI SPIP 12

13 Tujuan Pengendalian Intern COSO efektivitas dan efisiensi operasi keandalan pelaporan keuangan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku INTOSAI melaksanakan operasi secara tertib, beretika, ekonomis, efisien, dan efektif memenuhi kewajiban akuntabilitas mematuhi hukum dan peraturan yang berlaku pengamanan sumber daya terhadap kehilangan, penyalahgunaan, & kerusakan SPIP kegiatan yang efektif dan efisien keandalan pelaporan keuangan pengamanan aset negara ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan 13

14 Unsur Pengendalian Intern Lingkungan pengendalian Penilaian risiko Aktivitas/kegiatan pengendalian Informasi & komunikasi Pemantauan COSO, INTOSAI, dan SPIP memiliki unsur yg sama 14

15 Tanggung Jawab Manajemen bertanggung jawab merancang, melaksanakan, memelihara dan mendokumentasikan pengendalian intern Setiap orang bertanggung jawab atas pengendalian intern sesuai perannya Internal auditor mengevaluasi dan memberikan rekomendasi untuk mendukung efektivitas pengendalian intern 15

16 PP-60/2008 SPIP Ps Lingkungan Pengendalian Penilaian Risiko Kegiatan Pengendalian Ps Ps Informasi & Komunikasi Ps Ps. 3 Umum Bab II Unsur SPIP Pemantauan Ps Ps. 1-2 Bab I Umum SPIP Bab IV Penutup Ps Bab III Penguatan Umum Ps. 47 Pengawasan Intern Pembinaan Ps. 59 Ps DAFTAR UJI 16

17 SPIP dalam Akuntabilitas Pengelolaan Keuangan Negara PAKET UUKN UU-17/2003 UU-1/2004 UU-15/2004 PEMERINTAH PUSAT & DAERAH mengelola keuangan negara Perencanaan Pelaksanaan Pengawasan Pertanggungjawaban Menyelenggarakan SPIP Keyakinan Memadai tercapainya tujuan organisasi kegiatan efektif dan efisien pelaporan keuangan andal pengamanan aset ketaatan terhadap peraturan akuntabilitas kepada PUBLIK: Pengelolaan keuangan negara yang efektif, efisien, transparan, dan akuntabel 17

18 Pelaksanaan dan Pertanggungjawaban APBN Rakorwas Peningkatan Kapasitas PI di Lingkungan Kemristekdikti Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan, Kesempurnaan

19 Pejabat Perbendaharaan Negara (UU No. 1 tahun 2004 Pasal 4 s.d. 10) Menteri/pimpinan lembaga adalah Pengguna Anggaran/Pengguna Barang bagi Kementerian Negara/Lembaga yang dipimpinnya; Menteri Keuangan adalah Bendahara Umum Negara; Menteri/Pimpinan Lembaga/Gubernur/Bupati/Walikota mengangkat Bendahara Penerimaan/Bendahara Pengeluaran untuk melaksanakan tugas kebendaharaan dalam rangka pelaksanaan anggaran pendapatan/belanja pada kantor/satker dilingkungan K/L/Satker perangkat daerah 19

20 Pelaksanaan Pendapatan dan Belanja Negara/Daerah (Pasal 11 s.d. 12) Tahun anggaran meliputi satu tahun mulai dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember; APBN dalam satu tahun anggaran meliputi : a. Hak pemerintah pusat yang diakui sebagai penambah nilai kekayaan bersih; b. Kewajiban pemerintah pusat yang diakui sebagai penguran nilai kekayaan bersih c. Penerimaan yang perlu dibayar kembali dan/atau pengeluaran yang akan diterima kembali, baik pada tahun anggaran ybs maupun tahun-tahun anggaran berikutnya Penerimaan dan pengeluaran negara dilakukan melalui Rekening Kas Umum Negara 20

21 Kementerian Keuangan Republik Indonesia Pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran Perubahan mendasar: Pembagian kewenangan, Sistem pembayaran, 21

22 Kementerian Keuangan Republik Indonesia Pembagian kewenangan 22

23 Kementerian Keuangan Republik Indonesia PERAN DAN TANGGUNG JAWAB MENTERI KEUANGAN DAN MENTERI TEKNIS Menteri Keuangan sebagai pembantu Presiden dalam bidang keuangan pada hakekatnya adalah Chief Financial Officer (CFO) Pemerintah R.I. Setiap menteri sebagai pembantu Presiden pada hakekatnya adalah Chief Operational Officer (COO) untuk bidang tugas kementerian yang dipimpinnya. 23

24 Pendelegasian Kewenangan dalam Pelaksanaan Anggaran Presiden (sebagai CEO) Menteri Teknis (sebagai COO) Menteri Keuangan (sebagai CFO) Kepala Kantor (selaku Kuasa COO) Kepala KPPN (selaku Kuasa CFO) Pendelegasian kewenangan pelaksanaan program Pendelegasian kewenangan perbendaharaan 24

25 Pemisahan Kewenangan Menteri Teknis Menteri Keuangan PEMBUATAN KOMITMEN PENGUJIAN & PEMBEBANAN PERINTAH PEMBAYARAN PENGUJIAN PENCAIRAN DANA Administratief beheer Comptabel beheer 25

26 Yang berlaku sebelum Menteri Teknis Menteri Keuangan PEMBUATAN KOMITMEN PENGUJIAN & PEMBEBANAN PERINTAH PEMBAYARAN PENGUJIAN PENCAIRAN DANA Administratief beheer Administratief beheer Comptabel beheer 26

27 PEMISAHAN KEWENANGAN DALAM PELAKSANAAN ANGGARAN BELANJA NEGARA Menteri Teknis Selaku Pengguna Anggaran Menteri Keuangan Selaku BUN PEMBUATAN KOMITMEN PENGUJIAN & PEMBEBANAN PERINTAH PEMBAYARAN PENGUJIAN PENCAIRAN DANA Pengurusan Administratif (Administratief Beheer) Pengurusan Komtabel (Comptabel Beheer) 27

28 Kementerian Keuangan Republik Indonesia Pelaporan Dari Realisasi Anggaran Ke LAPORAN KEUANGAN 28

29 Kementerian Keuangan Republik Indonesia Audit Sasaran: Audit keuangan, Audit kinerja. Audit dengan Tujuan tertentu. Lembaga: Internal, Eksternal. 29

30 Pertanggungjawaban Kementerian Keuangan Republik Indonesia Pelaksanaan APBN RUU pertanggungjawaban pelaksanaan APBN, berupa laporan keuangan yang telah diperiksa BPK, disampaikan kepada DPR selambat-lambatnya 6 bulan setelah tahun anggaran berakhir. Laporan keuangan setidak-tidaknya meliputi : o o o o Laporan Realisasi APBN, Neraca, Laporan Arus Kas, dan Catatan atas Laporan Keuangan (dilampiri laporan keuangan perusahaan negara dan badan lainnya). Akrual : + LO dan LPE.

31 Pengendalian Intern dalam Pelaksanaan dan Pertanggungjawaban APBN Rakorwas Peningkatan Kapasitas PI di Lingkungan Kemristekdikti Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan, Kesempurnaan

32 Lingkungan Pengendalian Membentuk nada organisasi, mempengaruhi kesadaran pengendalian orang-orangnya, dan menjadi fondasi disiplin dan struktur bagi komponen pengendalian intern yang lain. 32

33 Lingkungan Pengendalian Pelaksanaan Pertanggungjawaban SPIP Jaga integritas dan nilainilai etik dalam melaksanakan anggaran. Beri kewenangan kepada pejabat yang kompeten. Bentuk struktur sesuai kebutuhan dan governance Berdayakan Inspektorat jenderal agar efektif. Struktur organisasi Jaga integritas dalam pelaporan dan pertanggungjawaban. Tunjuk pejabat yang kompeten dalam pelaporan keuangan; Komitmen pimpinan dalam pelaporan keuangan.; Berdayakan Inspektorat jenderal untuk melakukan review atas Lap.keuangan. Penegakan integritas & nilai etika; Komitmen terhadap kompetensi; Kepemimpinan yang kondusif; Pembentukan struktur organisasi yang sesuai dengan kebutuhan; Pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang tepat; Penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat tentang pembinaan sumber daya manusia; Perwujudan peran aparat pengawasan intern pemerintah yang efektif; dan Hubungan kerja yang baik dengan instansi pemerintah terkait 33

34 Penilaian Risiko Penilaian atas kemungkinan kejadian yang mengancam pencapaian tujuan dan sasaran. 34

35 Penilaian Risiko Pelaksanaan Rumuskan tujuan pelaksanaan Identifikasi risiko pelaksanaan anggaran. Analisis risiko pelaksanaan anggaran. Pertangungjawaban Rumuskan tujuan pertanggungjawaban. Identifikasi risiko Analisis risiko. SPIP Identifikasi risiko Analisis risiko Perlu penetapan tujuan instansi dan kegiatan 35

36 Aktivitas/Kegiatan Pengendalian Kebijakan dan prosedur yang membantu memastikan perintah/arahan atau respon risiko dilaksanakan. PREVENTIF dan DETEKTIF 36

37 Aktivitas/Kegiatan Pengendalian Pelaksanaan Pertangg. SPIP Reviu atas kinerja instansi pemerintah yg bersangkutan; Pembinaan sumber daya manusia; Pengendalian atas pengelolaan sistem informasi; Pengendalian fisik atas aset; Penetapan dan reviu atas indikator dan ukuran kinerja; Pemisahan fungsi; Otorisasi atas transaksi dan kejadian yg penting; Pencatatan yang akurat dan tepat waktu atas transaksi dan kejadian; Pembatasan akses atas sumber daya dan pencatatannya; Akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya; dan Dokumentasi yg baik atas SPI serta transaksi dan kejadian penting. 37

38 Informasi dan Komunikasi Informasi harus tepat waktu, terkini, akurat dan dapat diakses oleh pihak yang tepat serta didukung dengan komunikasi efektif. 38

39 Informasi dan Komunikasi Pelaksanaan Pertangg. SPIP Pimpinan Instansi Pemerintah wajib mengidentifikasi, mencatat, dan mengkomunikasikan informasi dalam bentuk dan waktu yang tepat Komunikasi atas informasi wajib diselenggarakan secara efektif 39

40 Pemantauan Menilai kualitas kinerja sistem pengendalian intern dari waktu ke waktu. 40

41 Pemantauan Pelaksanaan Pemantauan berkelanjutan Evaluasi terpisah Laksanakan TL Pertangg. Pemantauan berkelanjutan Evaluasi terpisah Laksanakan TL SPIP Pemantauan berkelanjutan Evaluasi terpisah Tindak lanjut rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya 41

42 Pengalaman Kementerian Keuangan Rakorwas Peningkatan Kapasitas PI di Lingkungan Kemristekdikti Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan, Kesempurnaan

43 Pendahuluan Kemenkeu mengemban tugas strategis dalam pengelolaan keuangan negara Sasaran strategis terkait penerimaan negara, penganggaran, perbendaharaan, kekayaan dan utang negara, perimbangan keuangan, kebijakan fiskal, dan stabilisasi ekonomi dan sektor keuangan Kondisi politik, ekonomi, sosial, budaya, serta pertahanan dan keamanan terus berubah, baik di lingkup nasional, regional, maupun global Kemenkeu memiliki proses bisnis, jumlah aparatur dan satker dengan karakteristik budaya, geografi, dan infrastruktur yang beragam Perlu Menerapkan Pengendalian Intern Perlu Kerangka Kerja pengembangan dan penerapan jangka panjang secara berkelanjutan 43

44 Strategi Peningkatan Penerapan Pengendalian Intern Ditetapkan dalam KMK Nomor 152/KMK.09/2011 jo KMK Nomor 435/KMK.09/2012 JANGKA PENDEK 2011 Sasaran Pemantauan atas kegiatan tertentu yang dipilih monitoring level aktivitas/transaksi Pelaksana Unit kerja tertentu yg ditunjuk JANGKA PANJANG Penerapan SPIP secara luas dan memadai seluruh unsur entitas dan aktivitas/ transaksi) UKI (permanen) MANAJEMEN 44

45 Peningkatan Penerapan Pengendalian Intern Penguatan Unsur Pemantauan UNSUR SPIP Lingkungan Pengendalian Penilaian Risiko Kegiatan Pengendalian Informasi dan Komunikasi Pemantauan Penerapan unsur SPIP secara langsung maupun tidak langsung telah dibangun sejak reformasi birokrasi Kemenkeu tahun Untuk meningkatkannya dilakukan penguatan unsur pemantauan di tiap unit eselon I: 1. Pemantauan pengendalian utama 2. Pemantauan efektivitas implementasi dan kecukupan rancangan Hasil pemantauan akan menjadi feedback perbaikan penerapan unsur-unsur lainnya. 45

46 Tujuan Pemantauan Pengendalian Intern membantu pimpinan unit kerja untuk meningkatkan penerapan pengendalian intern dalam rangka pencapaian tujuan organisasi memastikan pengendalian utama dijalankan sesuai dengan sistem, prosedur, dan ketentuan perundang-undangan yg berlaku memastikan kecukupan rancangan pengendalian intern 46

47 Tahapan Peningkatan Penerapan Pengendalian Intern di Kemenkeu Penunjukan unit pelaksana pemantauan, penataan tugas serta pengembangan metodologi, perangkat dan mekanisme kerja pemantauan pada kegiatan tertentu. Pembentukan struktur UKI permanen; Pengembangan prgkt pemantauan pada kegiatan di luar tahun 2011; Pengembangan metodologi, prgkt dan mekanisme kerja seluruh unsur pengendalian intern. Uji coba penerapan metodologi, perangkat, dan mekanisme kerja seluruh unsur pengendalian intern pada program dan kegiatan tertentu. Pengembangan & penerapan perangkat dan mekanisme kerja seluruh unsur pengendalian intern pada program dan kegiatan selain tahun 2013 Pengembangan serta penerapan perangkat dan mekanisme kerja seluruh unsur pengendalian intern pada seluruh program dan kegiatan 47

48 Dasar dan Acuan Penerapan DASAR HUKUM UU No.1/2004 PP No.60/2008 KMK No.152/KMK.09/2011 ACUAN COSO-Internal Control Integrated Framework COSO-Guidance on Monitoring Internal Control Systems 48

49 Kebijakan Umum Penerapan Pengendalian Intern Penerapan disesuaikan dengan kebutuhan dan karakteristik masing-masing unit eselon I Pimpinan unit eselon I harus menetapkan sistem, kebijakan, prosedur, rencana kerja, dan menyelenggarakan pelatihan yang memadai Pimpinan unit eselon I harus menyediakan sumber daya yang memadai Setiap level pimpinan unit eselon I memberikan teladan budaya pengendalian intern yang kuat kepada seluruh pegawai di lingkungan kerjanya Setiap unit eselon I melakukan evaluasi dan pengembangan berkelanjutan dalam rangka peningkatan penerapan pengendalian intern Itjen sebagai aparat pengawasan intern secara aktif mendorong penerapan pengendalian intern di lingkungan Kemenkeu 49

50 Lingkup Penerapan Pengendalian Intern Fokus utama penerapan pengendalian intern di Kementerian Keuangan adalah pada pembangunan lingkungan pengendalian yang kondusif serta pelaksanaan kegiatan pengendalian untuk mendukung pencapaian tujuan/sasaran operasional, pelaporan, dan ketaatan. Pengendalian intern diterapkan pada berbagai level dan area organisasi seperti pada level kementerian, eselon I, eselon II, dan eselon III pelayanan/operasional. Pengendalian intern dapat pula diterapkan pada program, proyek, dan/atau kegiatan tertentu. 50

51 Konsep Tiga Lini Pertahanan Lini Pertahanan Pertama Lini Pertahanan Kedua Lini Pertahanan Ketiga Manajemen & seluruh pegawai Fungsi Pemantauan (UKI) Fungsi Auditor Internal (Itjen) Lini pertahanan terpenting dalam mencegah kesalahan, mendeteksi kecurangan, serta mengidentifikasi kelemahan dan kerentanan pengendalian. Memantau pengendalian intern di setiap tingkatan manajemen dan memperingatkan lini pertahanan pertama bila dijumpai kelemahan rancangan dan pelaksanaan pengendalian intern Memberikan konsultasi dan asurans penerapan pengendalian intern, melaporkan kecurangan atau kekeliruan yang terjadi dan kelemahan pengendalian yang membahayakan organisasi 51

52 Dokumentasi Penerapan Pengendalian Intern DOKUMENTASI PELAKSANAAN DAN PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN Disusun dan dipelihara oleh setiap unit Rekaman seluruh proses kegiatan yang telah terjadi Dasar pengambilan keputusan di masa yang akan datang Bukti hukum atas apa yang telah diputuskan dan dilaksanakan, khususnya bila terjadi sengketa hukum Sarana pembelajaran dalam bentuk basis data pengetahuan Sarana pemantauan dan kaji ulang 52

53 Dokumentasi Penerapan Pengendalian Intern HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN Penataan dokumentasi sedemikian rupa sehingga informasi mudah diakses dan termutakhirkan dengan baik Pengamanan dokumentasi agar terjaga dari kemungkinan pencurian atau akses oleh pihak yang tidak berwenang Pemenuhan persyaratan dokumen yang memerlukan keabsahan hukum tertentu Penyimpanan dokumen orisinil dan masa retensi sesuai peraturan yang berlaku 53

54 Unit Kepatuhan Internal U K nderstand business needs eep anything on track I mprove processes continuously Terima Kasih