Subject 2 Income Tax Article 21

Transkripsi

1 Subject 2 Income Tax Article 21 Presented By : Nyoman Darmayasa Bali State Polytechnic

2 Subjects 1. Pemotong dan Bukan Pemotong PPh Pasal Objek PPh Pasal Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun 4. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) 5. Tarif PPh Pasal Tarif Uang Pesangon, THT atau JHT 7. Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21 (Pegawai Tetap, Upah Harian, dan Mingguan)

3 Objective Memberikan Pemahaman Atas : Pemotong dan Bukan Pemotong PPh Pasal 21 Objek PPh Pasal 21 Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun PTKP Tarif PPh Pasal 21 Tarif Uang Pesangon dan THT/JHT Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21 (Pegawai Tetap, Upah Harian, dan Mingguan)

4 Pemotong dan Bukan Pemotong PPh Pasal 21

5 Pemotong Pajak PPh Pasal 21 (Pasal 21 ayat 1) a. Pemberi kerja yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan oleh pegawai atau bukan pegawai b. Bendahara pemerintah yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan c. Dana pensiun atau badan lain yang membayarkan uang pensiun dan pembayaran lain dengan nama apa pun dalam rangka pensiun d. Badan yang membayar honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas e. Penyelenggara kegiatan yang melakukan pembayaran sehubungan dengan pelaksanaan suatu kegiatan

6 Pemotong Pajak PPh Pasal 21 (Pasal 21 ayat 2) Tidak termasuk sebagai pemberi kerja yang wajib melakukan pemotongan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a adalah kantor perwakilan negara asing dan organisasiorganisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 Pasal 3 UU PPh Pasal 1 a. Kantor perwakilan negara asing b. Pejabat-pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat c. Organisasi-organisasi internasional d. Pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional

7 Objek PPh Pasal 21

8 Objek PPh Pasal 21 Pasal 21 (3) Penghasilan pegawai tetap atau pensiunan yang dipotong pajak untuk setiap bulan adalah jumlah penghasilan bruto setelah dikurangi dengan biaya jabatan atau biaya pensiun yang besarnya ditetapkan dengan Peraturan Menteri Keuangan, iuran pensiun, dan Penghasilan Tidak Kena Pajak. Biaya Jabatan atau Biaya Pensiun : PMK 250/PMK.03/2008 PTKP : PMK137/PMK.03/2005 UU PPh Pasal 7 (1)

9 Biaya Jabatan & Biaya Pensiun PMK 250/PMK.03/ Biaya Jabatan Bagi pegawai tetap, ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto, setinggi-tingginya Rp ,00 setahun atau Rp ,00 sebulan. 2. Biaya Pensiun Bagi pensiunan, ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan bruto, setinggi-tingginya Rp ,00 setahun atau Rp ,00 sebulan.

10 PTKP UU PPh Pasal 7 (1) No Keterangan PTKP Untuk diri Wajib Pajak orang pribadi Untuk Wajib Pajak yang kawin Untuk seorang isteri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami Tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya Rp ,00 Rp ,00 Rp ,00 Rp ,00 Paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga

11 Objek PPh Pasal 21 Pasal 21 (4) Penghasilan pegawai harian, mingguan, serta pegawai tidak tetap lainnya yang dipotong pajak adalah jumlah penghasilan bruto setelah dikurangi bagian penghasilan yang tidak dikenakan pemotongan yang besarnya ditetapkan dengan Peraturan Menteri Keuangan. PTKP : PMK 254/PMK.03/2008 (Rp ), dan tidak berlaku bila: 1. Penghasilan bruto dimaksud jumlahnya melebihi Rp ,00/bulan 2. Atau dibayar secara bulanan

12 Tarif PPh Pasal 21

13 Pasal 21 (5) Tarif PPh Pasal 21 Tarif pemotongan atas penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah tarif pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1) huruf a, kecuali ditetapkan lain dengan Peraturan Pemerintah. PP No. 68 Tahun 2009 Uang Pesangon, THT, dan JHT Pasal 21 (6) Besarnya tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (5) yang diterapkan terhadap Wajib Pajak yang tidak memiliki NPWP lebih tinggi 20% (dua puluh persen) daripada tarif yang diterapkan terhadap Wajib Pajak yang dapat menunjukkan NPWP.

14 Tarif PPh Pasal 17 (1a) Taxable income brackets Tax Rate Article 17 (1a) Personal Tax Payer Rp ,00 or less 5 % Over Rp ,00 Rp ,00 Over Rp ,00 Rp ,00 15 % 25 % Over Rp ,00 30 %

15 Tarif Uang Pesangon Lapisan Uang Pesangon Tarif Penghasilan bruto sampai dengan Rp ,00 0 % Penghasilan bruto di atas Rp ,00 sampai dengan Rp ,00 Penghasilan bruto di atas Rp ,00 sampai dengan Rp ,00 Penghasilan bruto di atas Rp ,00 5 % 15 % 25 %

16 Tarif Uang Manfaat Pensiun, THT atau JHT PP No. 68 Tahun 2009 Tarif PPh atas Uang Manfaat Pensiun Tunjangan Hari Tua, atau Jaminan Hari Tua 1. O% (nol persen) atas penghasilan bruto sampai dengan Rp ,00 (lima puluh juta rupiah); 2. 5% (lima persen) atas penghasilan bruto di atas Rp ,00 (lima puluh juta rupiah).

17 Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21

18 Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21 (8) Pasal 21 Ketentuan mengenai petunjuk pelaksanaan pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan. PMK 252/PMK.03/2008 Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak Atas Penghasilan Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, Dan Kegiatan Orang Pribadi Per 31/PJ.03/2009 jo Per 57/PJ.03/2009

19 Summary & Questions

20 Summary 1. Pemberi Kerja, Penyelenggara Kegiatan merupakan contoh pemotong PPh Pasal Kantor perwakilan negara asing dan pejabatnya bukan merupakan pemotong PPh Pasal Biaya Jabatan, Biaya Pensiun, dan PTKP merupakan pengurang penghasilan bruto. 4. Tarif PPh Pasal 21 sesuai dengan pasal 17 (1a) dan PP No. 68 Tahun Tarif PPh Pasal 21 diterapkan lebih tinggi 20 % bagi WP yang tidak bisa menunjukkan NPWP

21 Questions 1. Sebutkan Pemotong dan bukan Pemotong PPh Pasal 21? 2. Sebutkan Objek PPh Pasal 21? 3. Sebutkan Tarif PPh Pasal 21? 4. Sebutkan Besaran PTKP? 5. Sebutkan Tarif Uang Pesangon, THT atau JHT? 6. Jelaskan Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Tetap dan Upah Harian!

22 References IKPI, 2012, Kumpulan Soal & Jawab Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak "A, B, & C", PT Cipta Bina Parama, Jakarta IKPI, 2011, Rangkuman Undang- Undang Perpajakan, PT Cipta Bina Parama, Jakarta Mardiasmo, 2011, Perpajakan, Edisi Revisi, Andi Yogyakarta Taf Consulting, 2008, Executive Tax Program Pendidikan Pajak Terapan Komprehensif Brevet A-B-C, PT. Taf Consulting, Jakarta

23 Thank You As long as we still keep our exciting goal in mind, we should not stop half way. In reality, there is no real success achieved without any failure. International Registered Tax Consultant