PENGELOLAAN HASIL PEMERIKSAAN

Transkripsi

1 Disampaikan oleh: Kasubdit EPP DTT Jakarta, 4 September 2012 PENGELOLAAN HASIL PEMERIKSAAN Matriks TP Kep. BPK No. 2/K/I- XIII.2/5/2011 Hasil Pemeriksaan IHPS Rekomendasi Matriks Pemantauan TL Peraturan BPK No. 2 Tahun 2010 dan Kep. BPK No. 1/K/I- XIII.2/3/

2 PENGELOLAAN HASIL PEMERIKSAAN 927 LHP (Hasil Pemeriksaan) dan Kasus Rekomendasi Klasifikasi TP Klasifikasi Rekomendasi Matriks TP 1. Kerugian 2. Potensi Kerugian 3. Kekurangan Penerimaan, 4. Administrasi, 5. SPI, dan 6. 3E Rekomendasi 3. Tindak Lanjut Entitas 4. Status Pemantauan Sesuai Rekomendasi Belum Sesuai Rekomendasi Belum Ditindaklanjuti Tidak Dapat Ditindaklanjuti dengan Alasan yang sah 5. Penyetoran Matriks Pemantauan TL Kep. BPK tentang Juknis Penyusunan IHPS IHPS Peraturan BPK tentang Pemantauan Pelaksanaan TLRHP dan Kep. BPK tentang Juknis Pemantauan TLRHP 3 4 2

3 pemeriksaanbanyakdanbermacam-macam; Masalah yangg sama terjadi di berbagai entitas dan sering berulang; Masalah yang sama bisadipersepsikan lain karena perbedaan penyajian; Data pemantauan tindak lanjut yang terus berubah dan kurang akurat; Kebutuhan untuk mengkomunikasikan hasil pemeriksaan kepada Pimpinan BPK maupun stakeholders; dan Kebutuhanuntukmembuatanalisishasilpemeriksaan. 5 Menyamakan persepsi setiap pemeriksa, pimpinan BPK, maupun stakeholders tentang hasil pemeriksaan Memberikan gambaran secara menyeluruh kepada stakeholders tentang hasil pemeriksaan Memudahkanpengelolaanpemantauantindaklanjut Memberikanalatanalisishasilpemeriksaan Memberikan manfaat kepada auditor dalam perencanaan maupun pelaporan yang lebih baik dan bermutu 6 3

4 Setiap temuan dikelompokkan ke dalam: a. Kelompok temuan(ketidakpatuhan, Kelemahan SPI, dan 3E) b. Sub kelompok temuan 1) Ketidakpatuhan kerugian, potensi kerugian, kekurangan penerimaan, dan administrasi 2) Kelemahan SPI kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan pelaporan, kelemahan sistem pengendalian pelaksanaan anggaran, serta kelemahan struktur pengendalian intern, 3) 3E(Ekonomis, efektivitas, dan efisiensi) c. Jenis temuan (a.l. belanja fiktif (kerugian), kurang volume (kerugian), aset hilang (potensi kerugian), pajak belum dikenakan(kekurangan penerimaan), dsb) Matriks IHPS 7 Alat untuk membantu menggambarkan seluruh hasil pemeriksaan BPK dengan pemahaman yang sama; Alat untuk membantu menggambarkan statistik hasil pemeriksaan misalnya melakukan perbandingan antar waktu, antar entitas, antar tema, dsb; Alatanalisisbaikuntukkeperluaninternal/eksternal; Membantumemperbaikiakurasidankonsistensidalam penyusunan LHP (hubungan antar unsur temuan) termasuk rekomendasi yang harus diberikan 8 4

5 Pemeriksaan Jenis Subkelompok Kelompok Pemeriksaan dlmlhp yg sudah terbit Dikelompokkan berdasarkan substansi (Kondisi) permasalahan yg sejenis Jenis temuan dgn akibat yg serupa Subkelompok temuan dgn kriteria serupa Hambatan Perbedaan pengungkapan dan perlakuan atas substansi(kondisi) yg sama(akibat dan rekomendasi yang tidak seragam) Klasifikasi berpatokan pada kesamaan substansi (penyeragaman perlakuan thd akibat) Hubungan Logis antar unsur temuan 9 Rekomendasi Sebab Fraud/kecurangan Irregularities/kelalaian Kriteria Kondisi 5W + 1H Prosedur pengujian Fakta hasil pengujian Simpulan hasil pengujian Jenis temuan Kerugian Potensi kerugian Kekurangan penerimaan Administrasi 3E (kegiatan tdk sesuai peraturan) Ketidakpatuhan Akibat Kelemahan SPI Subkelompok Lapkeu tidak andal Pengamanan aset lemah Ketidakpatuhan Kegiatan tdk efektif/efisien (scr kontinyu & sistemik) 5

6 Diagram Klasifikasi Pemeriksaan Pemeriksaan Kelompok Ketidakpatuhan thd Ketentuan per-uu (Kode:1) Kelompok Kelemahan SPI (Kode:2) Kelompok 3E (Kode:3) Sub Kelompok Sub Kelompok Sub Kelompok Sub Kelompok Sub Kelompok Sub Kelompok Jenis Jenis Jenis Jenis Jenis Jenis 11 Kelompok Kepatuhan thd Ketentuan per-uu (kode:1) Sub Kelompok temuan kerugian negara/daerah atau kerugian negara/daerah yang terjadi pada perusahaanmilik negara/daerah (kode:101) Sub Kelompok temuan potensi kerugian negara/daerah atau kerugian negara/daerah yang terjadi pada perusahaan milik negara/daerah (kode:102) Sub Kelompok temuan kekurangan penerimaan negar/daerah atau perusahaan milik negara/daerah (kode:103) Sub Kelompok Administrasi (kode : 104) Sub Kelompok Indikasi Tindak Pidana (kode : 105) 12 6

7 Kelompok Kelemahan SPI Kode : 2 Sub Kelompok Kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan pelaporan Kode : 201 Sub Kelompok Kelemahan sistem pengendalian pelaksanaan anggaran pendapatan dan belanja Kode : 202 Sub Kelompok Kelemahan struktur pengendalian intern Kode : Kelompok 3E Kode : 3 Sub Kelompok Ketidakhematan/ pemborosan/ ketidakekonomisan Kode : 301 Sub Kelompok ketidakefisienan Kode : 302 Sub Kelompok Ketidakefektifan Kode :

8 Ketidakpatuhan: Adanya Ketidakpatuhan yang berakibat kerugian, potensi kerugian, kekurangan penerimaan atau bukan salah satu di antaranya(administrasi) SPI: mengungkap mengenai kurang/tidak adanya tindakan dan kegiatan yang dilakukan oleh pimpinan dan seluruh pegawai secara terus menerus untuk memberikan keyakinan memadai atas tercapainya tujuan organisasi melalui kegiatan yang efektif dan efisien, keandalan pelaporan keuangan, pengamanan aset negara/daerah/perusahaan, dan ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan. 3E: Berkaitan dengan pengelolaan sumber daya/pelaksanaan kegiatan yang tidak sesuai dengan ketentuan dan mengakibatkan ketidakhematan/pemborosan/ketidakekonomisan, ketidakefisienan atau ketidakefektifan 15 kerugian negara/daerah atau kerugian negara/daerah yang terjadi pada perusahaan milik negara/daerah: berkurangnya kekayaan negara/daerah atau perusahaan milik negara/daerah berupa uang, surat berharga, dan barang, yang nyata dan pasti jumlahnya sebagai akibat perbuatan melawan hukum baik sengaja maupun lalai. potensi kerugian negara/daerah atau potensi kerugian negara/daerah yang terjadi pada perusahaan milik negara/daerah: adanya suatu perbuatan melawan hukum baik sengaja maupun lalai yang dapat mengakibatkan risiko terjadinya kerugian di masa yang akan datang berupa berkurangnya uang, surat berharga, dan barang yang nyata dan pasti jumlahnya. kekurangan penerimaan negara/daerah atau perusahaan milik negara/daerah : adanya penerimaan yang sudah menjadi hak negara/daerah atau perusahaan milik negara/daerah tetapi tidak atau belum masuk ke kas negara/daerah atau perusahaan milik negara/daerah karena adanya unsur ketidakpatuhan terhadap ketentuan perundang-undangan. administrasi: adanya penyimpangan terhadap ketentuan yang berlaku baik dalam pelaksanaan anggaran atau pengelolaan aset maupun operasional perusahaan, tetapi penyimpangan tersebut tidak mengakibatkan kerugian atau potensi kerugian negara/daerah atau perusahaan milik negara/daerah, tidak mengurangi hak negara/daerah, (kekurangan penerimaan), tidak menghambat program entitas, dan tidak mengandung unsur indikasi tindak pidana. 16 8

9 berkurangnya kekayaan negara/daerah berupa uang, surat berharga, dan barang yang nyata dan pasti jumlahnya saat pengakuan: Belanja Cash Basis(kas keluar dari kas negara/daerah) Aset entitas kehilangan manfaat ekonomi masa depan (future economic benefit) dan entitas kehilangan kendali atas aset tsb sebagai akibat perbuatan melawan hukum ada pelanggaran thd ketentuan baik sengaja maupun lalai bisa berdampak pelanggaran pidana atau perdata 17 Kerugian Kas sudah keluar dari kas negara/daerah dan sudah diakui sebagai realisasi belanja Faktor Pembanding Belanja Cash Basis Potensi Kerugian Kas belum keluar dari kas negara/daerah sebagian atau seluruhnya masih bisa diperhitungkan dengan pembayaran termin berikutnya Entitas sudah secara pasti kehilangan manfaat ekonomi masa depan dan/atau kendali atas aset Aset Future economic benefit + controllable Entitasberpotensi (memilikirisiko) kehilangan manfaat ekonomi masa depan dan/atau kendali atas aset Akibat perbuatan melawan hukum baik sengaja maupun lalai 18 9

10 Kerugian Pengadaan barang/jasa fiktif Kekurangan volume pekerjaan Barang/jasa tidak sesuai spesifikasi teknis dalam kontrak Potensi Kerugian belum dibayar sebagian atau seluruhnya dapat diperhitungkan dengan pembayaran termin berikutnya Belanja atau pengadaan barang/jasa fiktif 2. Rekanan pengadaan barang/jasa tidak menyelesaikan pekerjaan 3. Kekurangan volume pekerjaan dan/atau barang 4. Kelebihan pembayaran selain kekurangan volume pekerjaan dan/atau barang 5. Pemahalan harga (Mark up) 6. Penggunaan uang/barang untuk kepentingan pribadi 7. Pembayaran honorarium dan/atau biaya perjalanan dinas ganda dan/atau melebihi standar yang ditetapkan 8. Spesifikasi barang/jasa yang diterima tidak sesuai dengan kontrak 9. Belanja tidak sesuai atau melebihi ketentuan 10. Pengembalian pinjaman/piutang atau dana bergulir macet 11. Kelebihan penetapan dan pembayaran restitusi pajak atau penetapan kompensasi kerugian 12. Penjualan/pertukaran/penghapusan aset negara/daerah tidak sesuai ketentuan dan merugikan negara/daerah 13. Pengenaan ganti kerugian negara belum/tidak dilaksanakan sesuai ketentuan 14. Entitas belum/tidak melaksanakan tuntutan perbendaharaan (TP) sesuai ketentuan 15. Penghapusan hak tagih tidak sesuai ketentuan 16. Pelanggaran ketentuan pemberian diskon penjualan 17. Penentuan HPP terlalu rendah sehingga penentuan harga jual lebih rendah dari yang seharusnya 18. Jaminan pelaksanaan dalam pelaksanaan pekerjaan, pemanfaatan barang dan pemberian fasilitas tidak dapat dicairkan 19. Penyetoran penerimaan negara/daerah dengan bukti fiktif 20 10

11 1. Kelebihan pembayaran dalam pengadaan barang/jasa tetapi pembayaran pekerjaan belum dilakukan sebagian atau seluruhnya 2. Rekanan belum melaksanakan kewajiban pemeliharaan barang hasil pengadaan yang telah rusak selama masa pemeliharaan 3. Aset dikuasai pihak lain 4. Pembelian aset yang berstatus sengketa 5. Aset tidak diketahui keberadaannya 6. Pemberian jaminan dalam pelaksanaan pekerjaan, pemanfaatan barang dan pemberian fasilitas tidak sesuai ketentuan 7. Pihak ketiga belum melaksanakan kewajiban untuk menyerahkan aset kepada negara/daerah 8. Piutang/pinjaman atau dana bergulir yang berpotensi tidak tertagih 9. Penghapusan piutang tidak sesuai ketentuan 10. Pencairan anggaran pada akhir tahun anggaran untuk pekerjaan yang belum selesai 21 Penerimaan sudah menjadi hak negara/daerah atau perusahaan milik negara/daerah saat pengakuan: basis akrual (SAP: Kerangka Konseptual paragraf 88) dapat diakui sebagai piutang adanya unsur ketidakpatuhan terhadap ketentuan perundang-undangan

12 1. Penerimaan negara/daerah atau denda keterlambatan pekerjaan belum/tidak ditetapkan dipungut/diterima/disetor ke kas negara/daerah atau perusahaan milik negara/daerah 2. Penggunaan langsung penerimaan negara/daerah 3. Dana Perimbangan yang telah ditetapkan belum masuk ke kas daerah 4. Penerimaan negara/daerah diterima atau digunakan oleh instansi yang tidak berhak 5. Pengenaan tarif pajak/pnbp lebih rendah dari ketentuan 6. Koreksi perhitungan bagi hasil dengan KKKS 7. Kelebihan pembayaran subsidi oleh pemerintah 23 Adanya Ketidakpatuhan terhadap ketentuan Tidak berakibat kerugian, potensi kerugian dan kekurangan penerimaan Bersifat kasuistis(hanya berdampak pada suatu kasus tertentu tidak berdampak pada pengendalian kegiatan atau organisasi secara keseluruhan bukan temuan SPI) 24 12

13 1. Pertanggungjawaban tidak akuntabel (bukti tidak lengkap/tidak valid) 2. Pekerjaan dilaksanakan mendahului kontrak atau penetapan anggaran 3. Proses pengadaan barang/jasa tidak sesuai ketentuan (tidak menimbulkan kerugian negara) 4. Pemecahan kontrak untuk menghindari pelelangan 5. Pelaksanaan lelang secara proforma 6. Penyimpangan terhadap peraturan per-uu-anbidang pengelolaan perlengkapan atau barang milik negara/daerah/perusahaan 7. Penyimpangan terhadap peraturan perundang-undangan bidang tertentu lainnya seperti kehutanan, pertambangan, perpajakan, dll. 8. Koreksi perhitungan susbsidi/kewajiban pelayanan umum 9. Pembentukan cadangan piutang, perhitungan penyusutan atau amortisasi tidak sesuai ketentuan 10. Penyetoran penerimaan negara/daerah atau kas di bendaharawan ke Kas negara/daerah melebihi batas waktu yang ditentukan 11. Pertanggungjawaban/penyetoran uang persediaan melebihi batas waktu yang ditentukan 12. Sisa kas di bendahara pengeluaran akhir Tahun Anggaran belum/tidak disetor ke kas negara/daerah 13. Pengeluaran investasi pemerintah tidak didukung bukti yang sah 14. Kepemilikan aset tidak/belum didukung bukti yang sah 15. Pengalihan anggaran antar MAK tidak sah 16. Pelampauan pagu anggaran 25 temuan yang mengungkap adanya perbuatan yang diduga memenuhi unsur-unsur tindak pidana yang diatur dalam peraturan perundang-undangan dan diancam dengan sanksi pidana dalam peraturan perundang-undangan. Kata indikasi digunakan dalam rangka memenuhi asas praduga tak bersalah membutuhkan pembuktian bukan kecurigaan-butuh alat bukti yang kuat-min 2 alat bukti Keyakinan auditor audit investigasi setara penyelidikan untuk masuk proses penyidikan-perlu kehati-hatian dalam menyatakan indikasi pidana pasal 184 KUHAP mengenal 5 macam alat bukti yang dapat dipergunakan di persidangan, yaitu alat bukti keterangan saksi, keterangan ahli, surat, petunjuk dan keterangan terdakwa 26 13

14 Kata indikasi digunakan dalam rangka memenuhi asas praduga tak bersalah membutuhkanpembuktian, bukankecurigaan min 2 alat bukti pasal184 KUHAP ttgalat bukti yg dapat dipergunakan di persidangan: keterangan saksi, keteranganahli, surat, petunjuk dan keterangan terdakwa Keyakinanauditor audit investigasi: setara penyelidikan untuk masuk proses penyidikan mengungkap adanya perbuatan yang diduga memenuhi unsur-unsur tindak pidana yg diatur dalam peraturan per-uu dan diancam dengan sanksi pidana dalam peraturan per-uu Indikasi tindak pidana korupsi 2. Indikasi tindak pidana perbankan 3. Indikasi tindak pidana perpajakan 4. Indikasi tindak pidana kepabeanan 5. Indikasi tindak pidana kehutanan 6. Indikasi tindak pidana pasar modal 7. Indikasi tindak pidana khusus lainnya 28 14

15 Setiap orang Pidana Korupsi Melawan hukum Memperkaya diri sendiri/orang lain/korporasi merugikan keuangan negara atau perekonomian negara 5W +1H Pembuktian Pemeriksaan Investigatif 2 alat bukti Kerugian Negara/ Daerah??? Penegak Hukum Perdata Majelis TP/TGR Setor Kas Negara/ Daerah 29 Kelemahan sistem pengendalian akuntansi dan Pelaporan Tujuan Pengendalian yang tidak tercapai keandalanpelaporankeuangan, pengamanan aset negara/daerah/perusahaan kelemahan sistem pengendalian pelaksanaan anggaran pendapatan dan belanja Tujuan Pengendalian yang tidak tercapai tercapainya tujuanorganisasi melalui kegiatan yang efektif dan efisien ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan kelemahan struktur pengendalian intern ada/tidak adanya struktur pengendalian intern atau efektivitas struktur pengendalian intern berpengaruh terhadap efektivitas sistem pengendalian intern secara keseluruhan bersifat umum; ex: tidak ada SOP, pemisahan tugas dan fungsi tidak memadai, dsb

16 1. Pencatatan tidak/belum dilakukan atau tidak akurat 2. Proses penyusunan laporan tidak sesuai ketentuan 3. Entitas terlambat menyampaikan laporan 4. Sistem Informasi Akuntansi dan Pelaporan tidak memadai 5. Sistem Informasi Akuntansi dan Pelaporan belum didukung SDM yang memadai Perencanaan kegiatan tidak memadai 2. Mekanisme pemungutan, penyetoran dan pelaporan serta penggunaan Penerimaan negara/daerah/perusahaan dan hibah tidak sesuai ketentuan 3. Penyimpangan terhadap peraturan perundang-undangan bidang teknis tertentu atau ketentuan intern organisasi yang diperiksa tentang pendapatan dan belanja 4. Pelaksanaan belanja di luar mekanisme APBN/APBD 5. Penetapan/pelaksanaan kebijakan tidak tepat atau belum dilakukan berakibat hilangnya potensi penerimaan/pendapatan 6. Penetapan/pelaksanaan kebijakan tidak tepat atau belum dilakukan berakibat peningkatan biaya/belanja 7. Kelemahan pengelolaan fisik aset 32 16

17 1. Entitas tidak memiliki SOP yang formal untuk suatu prosedur atau keseluruhan prosedur 2. SOP yang ada pada entitas tidak berjalan secara optimal atau tidak ditaati 3. Entitas tidak memiliki Satuan Pengawas Intern 4. Satuan Pengawas Intern yang ada tidak memadai atau tidak berjalan optimal 5. Tidak ada pemisahan tugas dan fungsi yang memadai 33 Ketidakhematan: adanya penggunaan input dengan harga atau kuantitas/kualitas yang lebih tinggi dari standar, kuantitas/kualitas yang melebihi kebutuhan, dan harga yang lebih mahal dibandingkan dengan pengadaan serupa pada waktu yang sama. Ketidakefisienan: permasalahan rasio penggunaan kuantitas/kualitas input untuk satu satuan output yang lebih besar dari seharusnya. Ketidakefektifan: berorientasi pada pencapaian hasil (outcome), yaitu temuan yang mengungkapkan adanya kegiatan yang tidak memberikan manfaat atau hasil yang direncanakan serta fungsi instansi yang tidak optimal sehingga tujuan organisasi tidak tercapai

18 Pengadaan barang/jasa melebihi kebutuhan Penetapan kualitas dan kuantitas barang/jasa yang digunakan tidak sesuai standar Pemborosan keuangan negara/daerah/perusahaan atau kemahalan harga 35 Penggunaan kuantitas input untuk satu satuan output lebih besar/tinggi dari yang seharusnya Penggunaan kualitas input untuk satu satuan output lebih tinggi dari seharusnya 36 18

19 1. Penggunaan anggaran tidak tepat sasaran/tidak sesuai peruntukan 2. Pemanfaatan barang/jasa dilakukan tidak sesuai dengan rencana yang ditetapkan 3. Barang yang dibeli belum/tidak dapat dimanfaatkan 4. Pemanfaatan barang/jasa tidak berdampak terhadap pencapaian tujuan organisasi 5. Pelaksanaan kegiatan terlambat/terhambat sehingga mempengaruhi pencapaian tujuan organisasi 6. Pelayanan kepada masyarakat tidak optimal 7. Fungsi atau tugas instansi yang diperiksa tidak diselenggarakan dengan baik termasuk target penerimaan tidak tercapai 8. Penggunaan biaya promosi/pemasaran tidak efektif

20 Identifikasi Kelompok Ketidakpatuhan SPI 3E Identifikasi subkelompok Pendekatan utama akibat; ttp tetap mempertimbangkan hubungan logis antar unsur temuan sering ditemukan kondisi sama tetapi akibat yang dinyatakan berbeda antara satu auditorat/perwakilan dengan yang lain pertimbangan utama: perlakuan sama untuk substansi permasalahan yang sama keseragaman penyajian IHPS Tentukan Jenis Berdasarkan substansi permasalahan yang diungkap terutama dalam kondisi dengan tetap memperhatikan hubungan logisnya dengan sebab dan akibat 39 Rekomendasi Rekomendasi adalah saran dari pemeriksa berdasarkan temuan pemeriksaannya, yang ditujukan kepada orang dan/atau badan yang berwenang untuk melakukan tindakan dan/atau perbaikan Setiap temuan pemeriksaan dapat memiliki satu atau lebih rekomendasi Sama seperti temuan pemeriksaan, rekomendasi perlu dikelompokkan sehingga dapat dikelola untuk berbagai keperluan, misalnya untuk memudahkan tindak lanjut oleh entitas maupun administrasinya oleh BPK Pembagian jenis dan kode rekomendasi diatur dalam Keputusan BPK No. 5/K/I-XIII.2/8/

21 No Jenis Rekomendasi Keterangan 1 Penyetoran ke Kas Negara/Daerah, Kas BUMN/D, dan Masyarakat(Kode 01) 2 3 Pengembalian barang kepada Negara, Daerah, BUMN/D, dan Masyarakat(Kode 02) Perbaikan fisik barang/jasa dalam proses pembangunan atau penggantian barang/jasa oleh rekanan(kode 03) 4 Penghapusan barang milik negara(kode 04) Memiliki implikasi nilai uang 5 Pelaksanaan sanksi administrasi kepegawaian(kode 05) 6 Perbaikan laporan dan penertiban administrasi(kode 06) 7 Perbaikan sistem dan prosedur akuntansi dan pelaporan(kode 07) 8 Peningkatan kualitas dan kuantitas sumber daya manusia pendukung sistem pengendalian(kode 08) 9 Perubahan atau perbaikan prosedur, peraturan, dan kebijakan(kode 09) 10 Perubahan dan perbaikan struktur organisasi(kode 10) 11 Koordinasiantarinstansitermasukjugapenyerahanpenanganankasuskepada instansi yang berwenang(kode 11) PelaksanaanpenelitianolehtimKhususatauaudit lanjutanolehunit pengawas 12 intern (Kode 12) 13 Pelaksanaan Sosialisasi(Kode 13) 14 Lain-lain (Kode 14) Tidak memiliki implikasi nilai uang 41 TINDAK LANJUT REKOMENDASI HASIL PEMERIKSAAN Rekomendasi BPK Tindak Lanjut oleh Entitas Status Tindak Lanjut Peraturan BPK No. 2 Tahun 2010 tentang TLRHP dan Kep. BPK No. 1/K/I-XIII.2/3/2012 tentang Juknis TLRHP 42 21

22 Pasal 5 ayat (3): Apabila dalam jangka waktu sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3) Pejabat tidak menindaklanjuti rekomendasi tanpa adanya alasan yang sah, BPK dapat melaporkan kepada instansi yang berwenang Pasal 8 ayat (3) : Apabila hasil penelaahan menunjukkan klasifikasi tindak lanjut belum sesuai dengan rekomendasi atau rekomendasi belum ditindaklanjuti, maka BPK dapat melakukan pembahasan dengan Pejabat Pasal9 ayat(7) : Apabila dalam jangka waktu 30 hari setelah berita acara pembahasan disampaikan kepada pejabat, rekomendasi tetap tidak ditindaklanjuti, BPK segera melaporkankepadainstansi yang berwenang Pasal 3 ayat (3) : Tindak lanjut dimaksud pada ayat (2) wajib disampaikan kepada BPK paling lambat 60 hari setelah laporan hasil pemeriksaan diterima Jawaban/penjelasan Pasal 6 ayat (3): Penelaahan diselesaikan paling lama 1 bulan sejak diterimanya jawaban atau penjelasan Resume TL Pasal 9 ayat (2) : Pembahasan dilaksanakan dalam jangka waktu 30 hari setelah Resume Pemantauan Tindak Lanjut diterima oleh Pejabat BA Pembahasan Pasal 9 ayat (5) : Pejabat melakukan tindak lanjut dalam waktu 30 hari. (setelah berita acara pembahasan ditandatangani/ setelah pembahasan dilaksanakan) Ps. 8 ayat(2) untuk menentukan klasifikasi TL telah sesuai dengan rekomendasi atau rekomendasi tidak dapat ditindaklanjuti diperlukan persetujuan Anggota BPK Ps. 9 ayat(3) ditandatangani oleh Anggota BPK dan/atau Auditor Utama/Kalan dan Pejabat = 150 hari 43 a. Memudahkan pengelolaan data TLRHP misalnya dapat dengan mudah mengetahui berapa rekomendasi yang berimplikasi nilai uang; b. Bisa menjadi alat uji apakah antara temuan dengan rekomendasinya sudah tepat; c. Sebagai bahan masukan bagi pimpinan untuk memetakan permasalahan dan mencari solusi atas kelompok rekomendasi yang cenderung lambat/belum ditindaklanjuti oleh entitas (BS=22% dan BT=19%) DATA TLRHP TAHUN 2005 s.d Entitas IHPS II Tahun 2011 Rekomendasi Sesuai dengan Rekomendasi Status Pemantauan Tindak Lanjut Belum Sesuai dan Dalam Proses Tindak Lanjut Belum Ditindaklanjuti (dalam miliar rupiah) penyetoran / penyerahan aset Jml Nilai Jml Nilai Jml Nilai Jml Nilai Nilai , , , , ,40 (59%) (22%) (19%) 44 22

23 No. Uraian Rekomendasi % tase rekomendasi S BS BT 1 Memiliki implikasi nilai uang 11% 27% 15% 2 Tidak memiliki implikasi nilai uang 89% 73% 85% Total Rekomendasi 100% 100% 100% Berdasarkan data IHPS II 2011, Nilai rekomendasi untuk status BS dan BT sangat tinggi (Rp45.436,00 miliar dan Rp24.145,99 miliar ) yang berasal dari 3 rekomendasi yang memiliki implikasi nilai uang(klasifikasi rekomendasi 1, 2,dan3). 45 TERIMA KASIH 46 23