Pengantar Akuntansi dan Bisnis

Transkripsi

1 Pengantar Akuntansi dan Bisnis Chapter 1 1 Tujuan Pembelajaran 1. Menggambarkan ciri dasar dari bisnis. 2. Menggambarkan peran akuntansi dalam bisnis. 3. Menggambarkan pentingnya etika bisnis dan prisip-prinsip dasar dalam pelaksanaannya. 4. Menggambarkan profesi akuntansi. 5. Menjabarkan perkembangan prinsip-prinsip akuntansi dan bagaimana praktiknya. 6. Menetapkan persamaan akuntansi dan menentukan setiap unsur dari persamaan tersebut. 7. Menjelaskan bagaimana transaksi-transaksi bisnis dinyatakan dalam persamaan akuntansi. 8. Menggambarkan laporan keuangan dan bagaimana laporan tersebut saling berhubungan. 9. Menggunakan rasio utang terhadap ekuitas. 2 1

2 Tipe-Tipe Bisnis 3 Tipe Organisasi Bisnis Perusahaan perseorangan (proprietorship) dimiliki oleh satu orang Joe s Kelebihan Mudah mengorganisasikan Biaya mengorganisasikan rendah Kekurangan Sumber keuangan terbatas Kewajiban tak terbatas 4 2

3 Tipe Organisasi Bisnis Persekutuan (partnership) dimiliki oleh dua orang atau lebih Joe and Marty s Kelebihan Mempunyai sumber daya keuangan yang lebih dibandingkan perusahaan perseorangan Keahlian manajerial bertambah Kekurangan Kewajiban tak terbatas 5 Tipe Organisasi Bisnis Korporasi (corporation) merupakan entitas hukum yang terpisah berdasarkan Undang-Undang J & M, Inc. Kelebihan Kemampuan sumber dana yang besar dengan menerbitkan saham Kekurangan Terkena pajak dua kali (Double Taxation) 6 3

4 Strategi Bisnis Strategi bisnis merupakan seperangkat rencana dan tindakan yang terintegrasi, yang disusun untuk membuat bisnis perusahaan mempunyai keunggulan dibandingkan pesaingnya dalam rangka memaksimalkan keuntungan. 7 Strategi Bisnis Pada strategi biaya rendah (low-cost strategy), perusahaan merancang dan memproduksi produk dan jasa dengan kualitas yang masih dapat diterima pada biaya yang lebih rendah dari pesaingnya. Wal-Mart Southwest Airlines Pada strategi diferensiasi, perusahaan merancang dan memproduksi produk dan jasa yang mempunyai ciri khas yang unik sehingga membuat pelanggan mau membayar dengan harga yang lebih tinggi. Maytag Tommy Hilfiger 8 4

5 Rantai Nilai (Value Chain) Rantai nilai adalah serangkaian aktivitas dari sebuah bisnis untuk menambah nilai (value) bagi pelanggannya dengan memproses input menjadi barang atau jasa. Masukan Proses Bisnis Produk atau Jasa Nilai Pelanggan Pihak yang Berkepentingan (Business Stakeholders) Pihak-pihak yang berkepentingan merupakan individu atau entitas yang mempunyai kepentingan terhadap kinerja sebuah bisnis. 9 Proses Penyediaan Informasi 1 Identifikasi stakeholders Catat data ekonomik dari aktivitas bisnis STAKEHOLDERS Internal: Pemilik, manajer, pegawai Siapkan laporan akuntansi untuk stakeholders 4 5 Eksternal: Pelanggan, kreditor, pemerintah Sistem Informasi Akuntansi 3 2 Ketahui kebutuhan informasi stakeholders Rancang sistem informasi akuntansi untuk memenuhi kebutuhan stakeholders 10 5

6 Etika Bisnis Prinsip-prinsip yang mendasari perilaku yang etis 1. Hindari pelanggaran etika walaupun itu kecil. 2. Pusatkan perhatian pada reputasi jangka panjang. 3. Anda bisa saja dihadapkan pada konsekuensi pribadi yang buruk bila tetap berpegang pada posisi yang etis. 11 Profesi Akuntansi Akuntan yang dipekerjakan oleh sebuah perusahaan bisnis atau organisasi nirlaba terikat pada akuntansi privat. Akuntan berikut stafnya yang menyediakan jasa berdasarkan imbalan bekerja pada akuntansi publik. Bidang akuntansi khusus, yaitu akuntansi keuangan dan akuntansi manajemen 12 6

7 Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP) Konsep entitas bisnis membatasi data ekonomik dalam sistem akuntansi pada data yang langsung berhubungan dengan aktivitas bisnis. Konsep biaya merupakan dasar pencatatan harga pertukaran atau biaya akuisisi pada catatan akuntansi. 13 Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP) Konsep objektivitas mensyaratkan catatan dan laporan akuntansi didasarkan pada bukti yang objektif. Konsep unit ukur mensyaratkan data ekonomik dicatat dalam rupiah (dolar). 14 7

8 Persamaan Akuntansi Harta = Kewajiban + Ekuitas Pemilik Sumber daya yang dimiliki perusahaan Hak dari pemilik Transaksi Bisnis Hak dari kreditor, mencerminkan utang perusahaan Transaksi bisnis adalah peristiwa ekonomi yang secara langsung mengubah kondisi keuangan perusahaan atau secara langsung mempengaruhi hasil operasi bisnis 15 Ilustrasi transaksi bisnis Pada 1 November 2005, Chris Clark memulai sebuah bisnis yang diberi nama NetSolutions. a. Chris Clark menyetor $25,000 ke bank atas nama NetSolutions. a. Harta Kas 25,000 = = Ekuitas Pemilik Modal Chris Clark 25,000 Investasi oleh Chris Clark 16 8

9 Ilustrasi transaksi bisnis b. NetSolutions menukarkan $20,000 untuk tanah. c. NetSolutions membeli perlengkapan $1,350 dan akan dibayar kemudian. Harta = Ekuitas Kas + Tanah Modal Chris Clark Bal. 25,000 = 25,000 b. 20, ,000 Bal. 5,000 20,000 25,000 Harta = Kewajiban + Ekuitas Utang Modal Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang Chris Clark Bal. 5,000 20,000 = 25,000 c. + 1, ,350 Bal. 5,000 1,350 20,000 1,350 25, Ilustrasi transaksi bisnis d. NetSolutions menyelenggarakan jasa pada pelanggannya dengan imbalan $7,500 dan diterima tunai. Harta Kewajiban + Ekuitas Utang Modal Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang Chris Clark Bal. 5,000 1,350 20,000 = 1,350 25,000 d. + 7, ,500 Bal. 12,500 1,350 20,000 1,350 32,500 = Pendapatan jasa 18 9

10 Ilustrasi transaksi bisnis e. NetSolutions membayar beban-beban berikut: gaji, $2,125; sewa, $800; utilities, $450; and lain-lain, $275. Harta Kewajiban + Ekuitas Utang Modal Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang Chris Clark Bal. 12,500 1,350 20,000 1,350 32,500 e. 3,650 2,125 = Bal.8,850 1,350 20,000 1,350 28,850 = Gaji Sewa Util. Lain2. 19 Ilustrasi transaksi bisnis f. NetSolution s membayar $950 kepada kreditors. g. Pada akhir bulan, perlengkapan yang tersisa $550, berarti $800 telah habis dipakai. Harta Kewajiban + Ekuitas Utang Modal Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang Chris Clark Bal. 8,850 1,350 20,000 = 1,350 28,850 f Bal. 7,900 1,350 20, ,850 Harta Utang Modal Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang Chris Clark Bal. 7,900 1,350 20,000 = ,850 g Bal. 7, , ,050 = = Kewajiban + Ekuitas Beban perlengkapan 20 10

11 Ilustrasi transaksi bisnis h. Pada akhir bulan, Chris menarik $2,000 kas untuk keperluan pribadi. Harta Utang Modal Kas + Perlengkapan + Tanah Dagang Chris Clark Bal. 7, ,000 = ,050 h. 2,000 2,000 Bal. 5, , ,050 = Kewajiban + Ekuitas Penarik an 21 Pengaruh transaksi terhadap ekuitas pemilik Ekuitas Pemilik Berkurang dengan Bertambah dengan Penarikan Pemilik Beban Investasi Pemilik Pendapatan Laba Bersih 22 11

12 Laporan Keuangan Laporan laba rugi (Income statement) Ringkasan pendapatan dan beban untuk periode waktu tertentu. Laporan perubahan modal (Statement of owner s equity) Ringkasan perubahan ekuitas pemilik yang terjadi selama periode waktu tertentu. Laporan Neraca (Balance sheet) Daftar harta, kewajiban, dan ekuitas pada suatu tanggal tertentu. Laporan arus kas (Statement of cash flows) Ringkasan penerimaan dan pengeluaran kas untuk periode waktu tertentu. 23 Laporan Laba Rugi Pendapatan Jasa $ Beban Operasi: Beban Gaji Beban Sewa Beban Perlengkapan Beban Utilitas Beban Lain-Lain NetSolutions Laporan laba Rugi Per 30 November 2005 $ Total Beban Operasi Ke Laporan Laba Bersih Perubahan $ Modal 24 12

13 Laporan Perubahan Modal NetSolutions Laporan Perubahan Modal Per 30 November 2005 Modal Chris Clark, 1 November 2005 $ 0 Investasi pada 1 November Dari $ Laba Bersih untuk November Laporan Laba Rugi $ Dikurangi penarikan Kenaikan ekuitas pemilik Modal Chris Clark 30 November 2005 Ke Neraca $ Laporan Neraca Aktiva NetSolutions Neraca 30 November 2005 Kewajiban Kas $ Utang Dagang $ Perlengkapan Ekuitas Tanah Modal Chris Clark Total utang dan Dari Laporan Perubahan Modal Total aktiva $ ekuitas $ Neraca ini disajikan menggunakan bentuk akun (sebelahmenyebelah). Bentuk lain yaitu bentuk laporan

14 Laporan Arus Kas NetSolutions Laporan Arus Kas Per 30 November 2005 Arus kas dari aktivitas operasi: Kas diterima dari pelanggan $ Dikurangi pembayaran untuk beban dan pembayaran kepada kreditor Arus kas bersih dari aktivitas operasi Arus kas dari aktivitas investasi: Pembayaran kas untuk pembelian tanah ( ) Arus kas dari aktivitas pendanaan: Kas diterima dari investasi pemilik $ Dikurangi penarikan kas oleh pemilik Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan Arus kas bersih dan saldosama kas 30 dengan Nov saldo kas neraca $ Analisis dan Interpretasi Keuangan Rasio utang terhadap ekuitas memungkinkan pemilik seperti Chris Clark untuk menganalisis kemampuan perusahaan bertahan dalam kondisi bisnis yang buruk. Rasio utang terhadap ekuitas = Total Kewajiban Total ekuitas Rasio utang terhadap ekuitas = $400 $26,050 Rasio utang terhadap ekuitas =

15 Summary 1. Tipe-tipe bisnis: Bisnis manufaktur Bisnis perdagangan Bisnis Jasa 2. Tipe organisasi bisnis: Perusahaan Perseorangan Persekutuan Korporasi 3. Strategi bisnis: Strategi biaya rendah dan Strategi diferensiasi 4. Rantai Nilai: Input Proses Output Customer s value 5. Business Stakeholders: individu atau entitas yang berkepentingan terhadap perusahaan. 6. Proses penyediaan informasi kepada stakeholders dengan sistem informasi akuntansi. 7. Perilaku etis beserta prinsip-prinsipnya. 29 Summary 8. Profesi akuntansi: Akuntansi Privat, Akuntansi Publik, Akuntansi Keuangan, dan Akuntansi Manajemen 9. Generally Accepted Accounting Principles (GAAP): Konsep entitas bisnis Konsep Biaya Konsep Objektivitas Konsep Unit Ukur 10. Persamaan akuntansi: Assets = Liabilities + Owner s Equity 11. Transaksi bisnis mengubah kondisi keuangan dan mempengaruhi kinerja perusahaan 12. Laporan keuangan: Laporan Laba Rugi Laporan Perubahan Modal Laporan Neraca Laporan Arus Kas 13. Rasio utang terhadap ekuitas = total utang / total ekuitas 30 15

16 Chapter 2 Menganalisis Transaksi 31 Tujuan Pembelajaran 1. Menjelaskan mengapa akun digunakan untuk mencatat dan meringkas pengaruh dari transaksi pada laporan keuangan. 2. Menyebutkan karakteristik dari sebuah akun. 3. Menjabarkan aturan debit dan kredit serta saldo normal dari akun-akun. 4. Meringkas dan menganalisis pengaruh-pengaruh transaksi terhadap laporan keuangan. 5. Menyiapkan neraca saldo (trial balance) dan menjelaskan bagaimana neraca saldo dapat digunakan untuk menemukan kesalahan (error). 6. Menemukan kesalahan pencatatan dan mengoreksinya. 7. Menggunakan analisis horizontal untuk membandingkan laporan keuangan dari periode yang berbeda

17 Akun? Setiap item laporan keuangan, disebut akun (account), dimasukkan dalam buku besar. Sekumpulan akun pada sebuah entitas bisnis disebut buku besar (ledger). Daftar dari akun-akun dalam sebuah buku besar disebut daftar akun (chart of account). 33 Klasifikasi Akun Harta (Assets) merupakan sumber daya yang dimiliki perusahaan. Kewajiban (Liabilities) merupakan utang terhadap pihak luar (kreditor). Ekuitas (Owner s equity) merupakan hak pemilik terhadap perusahaan. Akun Neraca Pendapatan (Revenues) merupakan peningkatan pada ekuitas sebagai hasil dari penjualan barang atau jasa. Beban (Expenses) merupakan penggunaan harta atau jasa untuk memperoleh pendapatan. Akun Laba Rugi 34 17

18 Persamaan Akuntansi yang Diperluas Persamaan akuntansi dasar dapat diperluas agar mencakup kelima klasifikasi akun sebelumnya yang mengindikasikan apa yang diterima dan apa yang diberikan. DEBIT diterima Harta Beban = KREDIT diberikan Kewajiban Ekuitas Pendapatan Laba Bersih 35 Sistem Pencatatan Ganda (Double-Entry Accounting) Sistem Pencatatan Ganda berdasarkan konsep sederhana: setiap pihak dalam transaksi bisnis akan menerima sesuatu dan memberikan sesuatu sebagai imbalan. Dalam hal pembukuan, apa yang diterima didebit dan apa yang diberikan dikredit. Akun T (Taccount) menggambarkan sebuah neraca yang seimbang. Neraca Akun T Menerima DEBIT Memberi KREDIT Sisi kiri menerima DEBIT Sisi kanan memberi KREDIT 36 18

19 Nama Akun Akun T (T-Account) Angka Yang iposting Jumlah Debit & Kredit Sisi kiri debit 5,100 3,750 4,300 2,900 Kas Sisi kanan kredit 850 1, ,900 10,950 5,850 Saldo (Balance) = Debit Kredit 37 Transaksi dan Akun Neraca (A) 1 November 2005, Chris Clark menyetor $25,000 pada bank atas nama NetSolutions. JURNAL Hal 1 Post. Tgl Keterangan Ref. Debit Kredit Nov. 1 Kas Modal Chris Clark Investasi kas di NetSolutions. Kas Nov. 1 25,000 Modal Chris Clark Nov. 1 25,000 (C) 10 November, NetSolutions membeli perlengkapan $1,350 dan akan dibayar kemudian. 5 Tanah Kas Membeli tanah. Kas Nov. 1 25,000 Nov. 5 20,000 Tanah Nov. 5 20,

20 Aturan Debit dan Kredit Akun Neraca Harta Akun Harta Debit jika naik (+) Kredit jika turun (-) KEWAJIBAN Akun Kewajiban Debit jika turun (-) Debit jika turun (-) Kredit jika naik (+) EKUITAS Akun Ekuitas Kredit jika naik (+) Transaksi dan Akun Laba Rugi (D) 18 November, NetSolutions menerima $7,500 dari pelanggan atas jasa yang dilakukan. 18 Kas Pendapatan Jasa Menerima imbalan dari pelanggan atas jasa yang dlakukan. Kas Nov. 1 25,000 Nov. 5 25, ,500 Pendapatan jasa Nov. 18 7,500 (G) 30 November, NetSolutions menghitung $800 perlengkapan telah habis digunakan. 30 Beban Perlengkapan Perlengkapan Perlengkapan yang habis digunakan. Perlengkapan Nov. 10 1,350 Nov Beban Perlengkapan Nov

21 Aturan Debit dan Kredit Akun Laba Rugi Akun Beban Debit jika naik (+) Kredit jika turun (-) Akun Pendapatan Debit jika turun (-) Kredit jika naik (+) 41 Penarikan Oleh Pemilik (D) 30 November, Chris Clark menarik $2,000 kas untuk keperluan pribadi JURNAL Hal 2 Post. Tgl Keterangan Ref. Debit Kredit 2005 Nov. 30 Penarikan Chris Clark Kas Chris Clark menarik kas untuk penggunaan pribadi. Kas Nov. 1 25,000 Nov. 5 25, , , ,000 Penarikan Chris Clark Nov. 30 2,000 Nov. 10 1,

22 Saldo Normal Akun Kenaikan (Normal Balances) Penurunan Akun Neraca: Harta Debit Kredit Kewajiban Kredit Debit Ekuitas Pemilik: Modal Kredit Debit Penarikan Debit Kredit Akun Laba Rugi: Pendapatan Kredit Debit Beban Debit Kredit 43 Alur Transaksi Bisnis 1 Persetujuan transaksi 2 Transaksi terjadi 3 Dokumen disiapkan 4 Catat di jurnal 5 Posting ke buku besar 44 22

23 Menjurnal dan Memposting ke Buku Besar 1 Desember, NetSolutions membayar premi asuransi $2,400 untuk 2 tahun mendatang. JURNAL Hal 2 Tgl Keterangan Post. Ref. Debit Kredit 2005 Des. 31 Asuransi Dibayar Dimuka Kas Membayar premi untuk dua tahun. AKUN Tgl 2005 Des. 1 Asuransi Dibayar Dimuka AKUN NO. 15 Item Post. Debi 2 Ref. t Kredi t Saldo Debi Kred t it Menjurnal dan Memposting ke Ledger JURNAL Pos Tgl Keterangan t. Debit Kred 2005 Asuransi Dibayar Dimuka Ref it 11. Des. 1 Hal 2 Kas Membayar premi untuk dua tahun. AKUN Tgl 2005 Nov. 30 Kas AKUN NO. 11 Item Post. Debi 2 Ref. t Kredi t Des Saldo Debi Kred t it 46 23

24 Ilustrasi Ayat Jurnal Des. 1 NetSolutions membayar sewa untuk Desember, $ Beban Sewa Kas Membayar sewa untuk bulan Desember. 47 Ilustrasi Ayat Jurnal Des. 1 NetSolutions menerima $360 untuk tiga bulan sewa mulai 1 December Kas Sewa diterima dimuka Menerima uang muka sewa untuk tiga bulan

25 Ilustrasi Ayat Jurnal Des. 4 NetSolutions membeli peralatan kantor dengan kredit pada Executive Supply Co. sebesar $1, Peralatan Kantor Utang Dagang Membeli peralatan kantor dengan kredit. 49 Ilustrasi Ayat Jurnal Dec. 6 NetSolutions membayar $180 iklan di surat kabar Beban Lain-Lain Kas Membayar iklan di surat kabar 50 25

26 Neraca Saldo (Trial Balance) NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang Dagang Perlengkapan Asuransi Dibayar Dimuka Tanah Peralatan Kantor Utang Dagang Sewa Diterima Dimuka Modal Chris Clark Penarikan Chris Clark Pendapatan Jasa Beban Gaji Beban Sewa Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Lain-Lain Akun Nerac Akun Perub a ahan Modal (Ekuit Akun Laba as) Rugi 51 Kesalahan (Errors) Kesalahan yang tidak akan menyebabkan neraca saldo tidak seimbang: 1. Tidak mencatat transaksi atau memposting transaksi. 2. Mencatat dengan jumlah salah yang sama pada sisi debit dan kredit untuk suatu transaksi. 3. Mencatat transaksi yang sama lebih dari sekali. 4. Memposting dengan jumlah yang benar namun pada akun yang salah

27 Kesalahan (Errors) Kesalahan yang menyebabkan neraca saldo tidak seimbang: 1. Salah dalam menyiapkan neraca saldo Salah menambahkan kolom Salah memasukkan jumlah saldo akun Saldo dimasukkan salah kolom atau tidak dimasukkan 2. Saldo akun salah Saldo salah dihitung Saldo dimasukkan salah kolom pada buku besar 3. Salah dalam memposting Jumlah yang diposting salah Debit diposting pada kredit atau sebaliknya Tidak diposting 53 Koreksi Kesalahan Error Kesalahan Correction Prosedur Koreksi Procedure 1. Ayat jurnal salah tetapi belum Gambar garis pada error tersebut diposting. dan masukkan ayat jurnal atau jumlah yang benar. Error Kesalahan Correction Prosedur Procedure Koreksi 2. Ayat jurnal benar tetapi Gambar garis pada posting yang salah diposting. salah dan posting lagi yang benar. Kesalahan Prosedur Koreksi 3. Ayat jurnal salah dan telah Buat jurnal dan posting koreksi diposting dengan benar

28 Contoh Koreksi Kesalahan Pada 5 Mei, pembelian peralatan kantor dengan kredit salah dijurnal dan telah diposting seperti yang ditampilkan. Jurnal Seperti yang dicatat dan diposting Tgl Keterangan Debit Kredit Mei 5Perlengkapan 12,500 Bagaimana Utang Dagang ayat jurnal 12,500 koreksi yang dibutuhkan? 55 Contoh Koreksi Kesalahan Pada 5 Mei, pembelian peralatan kantor dengan kredit salah dijurnal dan telah diposting seperti yang ditampilkan. Jurnal Seperti yang dicatat dan diposting Tgl Keterangan Debit Kredit Mei 5Perlengkapan 12,500 Utang Dagang 12,500 Tgl Keterangan Debit Kredit Mei 5Peralatan Kantor 12,

29 Analisis dan Interpretasi Keuangan Membandingkan sebuah akun pada laporan keuangan sekarang dengan akun yang sama pada laporan keuangan sebelumnya disebut analisis horizontal. 57 J Holmes, Attorney-at-Law Laporan Laba Rugi Per 31 December 2005 dan 2006 Kenaikan (Penurunan) Jumlah Persen Pendapatan Jasa $187,500 $150,000 $37, % Beban Operasi: Beban Gaji $ 60,000 $ 45,000 $15, % Beban Sewa 15,000 12,000 3, % Beban Utilitas 12,500 9,000 3, % Beban Perlengkapan 2,700 3,000 (300)(10.0)% Beban Lain-Lain 2,300 1, % Total Beban Operasi $ 92,500$ 70,800 $21, % Laba Bersih $ 95,000$ 79,200 $15, % 58 29

30 Summary 1. Penjelasan akun, buku besar, dan daftar akun. 2. Klasifikasi akun: Harta Kewajiban Ekuitas Pendapatan Beban 3. Akuntansi pencatatan ganda = Neraca = T-Account 4. Saldo normal akun: Harta +/+ D -/- K Kewajiban +/+ K -/- D Ekuitas Pemilik-Modal +/+ K -/- D Ekuitas Pemilik-Penarikan +/+ D -/- K Pendapatan +/+ K -/- D Beban +/+ D -/- K 59 Summary 5. Alur transaksi bisnis: Autorisasi transaksi Transaksi terjadi Dokumen disiapkan Jurnal Posting ke buku besar 6. Penjelasan neraca saldo. 7. Kesalahan yang tidak menyebabkan neraca saldo tidak seimbang. Tidak mencatat transaksi atau memposting transaksi. Mencatat dengan jumlah salah yang sama pada sisi debit dan kredit untuk suatu transaksi. Mencatat transaksi yang sama lebih dari sekali. Memposting dengan jumlah yang benar namun pada akun yang salah. 8. Kesalahan yang menyebabkan neraca saldo tidak seimbang: Kesalahan pada saat menyiapkan neraca saldo Saldo akun salah Salah dalam memposting 9. Koreksi kesalahan Penjelasan Analisis Horizontal. 30

31 Matching Concept dan Proses Penyesuaian Chapter 3 61 Tujuan Pembelajaran 1. Menjelaskan bagaimana matching concept berhubungan dengan dasar akrual dari akuntansi. 2. Menjelaskan mengapa penyesuaian diperlukan dan menjabarkan karakteristik ayat penyesuaian. 3. Membuat ayat jurnal penyesuaian. 4. Mengikhtisarkan proses penyesuaian dan membuat neraca saldo disesuaikan (adjusted trial balance). 5. Menggunakan analisis vertikal untuk membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri

32 Metode Pencatatan Pendapatan dan Beban Dasar Kas (Cash Basis) Menurut dasar kas untuk konsep periode akuntansi, pendapatan dan beban dilaporkan dalam laporan laba rugi periode saat kas diterima atau dibayarkan. Dasar Akrual (Accrual Basis) Sedangkan menurut dasar akrual, pendapatan dilaporkan dalam laporan laba rugi periode saat pendapatan itu didapat (earned). 63 Dasar Akrual Akuntansi Pendapatan dilaporkan saat didapat (earned) Beban dilaporkan saat terjadi (incurred) Pendapatan dan beban dipasangkan dengan tepat untuk menentukan laba bersih Membutuhkan ayat penyesuaian pada akhir periode 64 32

33 Matching Concept Matching concept membantu melaporkan pendapatan dan beban yang berhubungan dalam periode yang sama. $10,000 dicatat sebagai harta Paid $10,000 for an advertising kampanye iklan campaign for a product that will be introduced tahun in Membayar $10,000 untuk produk yang akan diperkenalkan Menjual produk yang diiklankan tersebut $10,000 dibebankan pada 2005 bersama dengan pendapatan 65 NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang Dagang Perlengkapan Asuransi Dibayar Dimuka Tanah Peralatan Kantor Utang Dagang Neraca Sewa Diterima Dimuka Modal Chris Clark saldo belum Penarikan Chris Clark Pendapatan Jasa disesuaikan Beban Gaji (Unadjusted Trial Beban Sewa Balance) Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Lain-Lain

34 Jurnal Penyesuaian 67 Beberapa perlengkapan telah digunakan. 31 Desember, perlengkapan sebesar $760 masih di tangan Des. 31 Perlengkapan (saldo pada neraca saldo) $2,000 Perlengkapan di Tangan 31 Desember 760 Perlengkapan Terpakai $1,240 Beban Perlengkapan Perlengkapan Perlengkapan Beban Perlengkapan Bal. 2,000 Des. 31 1,240 Bal Des. 31 1,240 2, Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka) 68 34

35 Asuransi dibayar dimuka untuk 24 bulan pada 1 Desember secara teoritis telah digunakan selama bulan Desember Asuransi Dibayar Dimuka (neraca saldo) $2,400 untuk 24 bulan Beban Yang Harus Diakui ((2,400/24) x 1) Beban Asuransi Asuransi Dibayar Dimuka Asuransi Dibayar 15 Beban Asuransi 56 Dimuka Bal. 2,400 Des Des ,300 Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka) 69 Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian Jumlah Salah Pencatatan Laporan Laba Rugi Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar (1.340) Laba Bersih kelebihan sebesar $ Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka) 70 35

36 Tiga bulan sewa sebesar $360 diterima tanggal 1 Desember. Pada 31 Desember $120 telah dapat diakui (earned) Sewa Diterima Dimuka Pendapatan Sewa Sewa Diterima Dimuka 23 Pendapatan Sewa 42 Des Bal. 360 Des Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka) 71 Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian Jumlah Salah Pencatatan Laporan Laba Rugi Pendapatan kekecilan sebesar $ (120) Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (120) Laporan Neraca Harta disajikan dengan benar $ XXX Kewajiban kelebihan sebesar $ 120 Ekuitas kekecilan sebesar (120) Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka) 72 36

37 31 Desember, beban gaji yang belum dibayar sebesar $250 dan belum dicatat Beban Gaji Utang Gaji Utang Gaji Beban Gaji Bal. 4, Des Des Beban (Kewajiban) yang Akan Dibayar 73 Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian Jumlah Salah Pencatatan Laporan Laba Rugi Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar (250) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 250 Laporan Neraca Harta disajikan dengan benar $ XXX Kewajiban kekecilan sebesar $ (250) Ekuitas kelebihan sebesar 250 Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX Beban (Kewajiban) yang Akan Dibayar 74 37

38 NetSolutions telah melakukan jasa senilai $500 selama Desember dan belum dibuat tagihannya untuk pelanggan Piutang Dagang Pendapatan Jasa Piutang Dagang 12 Pendapatan Jasa 41 Bal. 2,220 Bal. 16,340 Des Des ,720 16,840 Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar 75 Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian Jumlah Salah Pencatatan Laporan Laba Rugi Pendapatan kekecilan sebesar $ (500) Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (500) Laporan Neraca Harta kekecilan sebesar $ (500) Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kekecilan sebesar $ (500) Total Kewajiban dan Ekuitas kekecilan sebesar $ (500) Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar 76 38

39 Aktiva Tetap (Fixed Assets) Tanah mempunyai umur yang tidak terbatas sehingga tanah tidak didepresiasi. Gedung dan peralatan mempunyai umur yang terbatas oleh karena itu keduanya didepresiasi. 77 NetSolutions mengestimasi penyusutan peralatan kantor sebesar $50 untuk bulan Desember Beban Depresiasi Akumulasi Depresiasi Peralatan Kantor Akumulasi Depresiasi Peralatan Kantor Des Beban Depresiasi Des Depresiasi Aktiva Tetap 78 39

40 Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian Jumlah Salah Pencatatan Laporan Laba Rugi Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar $ (50) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 50 Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 50 Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar $ 50 Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 50 Depresiasi Aktiva Tetap 79 NetSolutions Neraca Saldo Disesuaikan 31 Desember 2005 Kas Piutang Dagang Perlengkapan Asuransi Dibayar Dimuka Tanah Peralatan Kantor Akumulasi Depresiasi Utang Dagang Utang Gaji Sewa Diterima Dimuka Modal Chris Clark Penarikan Chris Clark Pendapatan Jasa Pendapatan Sewa Beban Gaji Beban Sewa Beban Depresiasi Berlanjut

41 NetSolutions Neraca Saldo Disesuaikan 31 Desember Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Asuransi Beban Lain-Lain Analisis dan Interpretasi Vertikal Membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri 82 41

42 J. Holmes, Attorney-at-Law Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2005 dan Jumlah Persen Jumlah Pendapatan Persen Jasa $187,500 $150,000 Beban Operasi: Beban Gaji $60,000 $45,000 Beban Sewa 15,000 12,000 Beban Utilitas 12,500 9,000 Beban Perlengkapan 2,700 3,000 Beban Lain-Lain 2,300 1,800 Total Beban Operasi $92,500 $70,800 Laba Bersih $95,000 $79, Jumlah Persen Jumlah Persen Pendapatan Jasa $187, % $150, % Beban Operasi: Beban Gaji $60,000 $45,000 Beban Sewa 15,000 12,000 Beban Utilitas 12,500 9,000 Beban Perlengkapan 2,700 3,000 Beban Lain-Lain 2,300 1,800 Total Beban Operasi $92,500 $70,800 Laba Bersih $95,000 $79,

43 Jumlah Persen Jumlah Persen Pendapatan Jasa $187, % $150, % Beban Operasi: $60,000 Beban Gaji $60, % $45,000 $187,500 $15,000 Beban Sewa 15, % 12,000 $187,500 Beban Utilitas 12,500 9,000 Beban Perlengkapan 2,700 3,000 Beban Lain-Lain 2,300 1,800 Total Beban Operasi $92,500 $70,800 Laba Bersih $95,000 $79, Jumlah Persen Jumlah Persen Pendapatan Jasa $187, % $150, % Beban Operasi: Beban Gaji $60, % $45, % Beban Sewa 15, % 12, % Beban Utilitas 12, % 9, % Beban Perlengkapan 2, % 3, % Beban Lain-Lain 2, % 1, % Total Beban Operasi $92, % $70, % Net income $95, % $79, % 86 43

44 Summary 1. Metode pencatatan pendapatan dan beban: Dasar Kas Dasar Akrual 2. Matching Concept menghubungkan pendapatan dengan beban yang terkait dan dilaporkan pada periode yang sama. 3. Neraca saldo belum disesuaikan + ayat jurnal penyesuaian = neraca saldo disesuaikan 4. Analisis vertikal membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri 87 Summary 88 44

45 Matching Concept dan Proses Penyesuaian Chapter 3 89 Tujuan Pembelajaran 1. Menjelaskan bagaimana matching concept berhubungan dengan dasar akrual dari akuntansi. 2. Menjelaskan mengapa penyesuaian diperlukan dan menjabarkan karakteristik ayat penyesuaian. 3. Membuat ayat jurnal penyesuaian. 4. Mengikhtisarkan proses penyesuaian dan membuat neraca saldo disesuaikan (adjusted trial balance). 5. Menggunakan analisis vertikal untuk membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri

46 Metode Pencatatan Pendapatan dan Beban Dasar Kas (Cash Basis) Menurut dasar kas untuk konsep periode akuntansi, pendapatan dan beban dilaporkan dalam laporan laba rugi periode saat kas diterima atau dibayarkan. Dasar Akrual (Accrual Basis) Sedangkan menurut dasar akrual, pendapatan dilaporkan dalam laporan laba rugi periode saat pendapatan itu didapat (earned). 91 Dasar Akrual Akuntansi Pendapatan dilaporkan saat didapat (earned) Beban dilaporkan saat terjadi (incurred) Pendapatan dan beban dipasangkan dengan tepat untuk menentukan laba bersih Membutuhkan ayat penyesuaian pada akhir periode 92 46

47 Matching Concept Matching concept membantu melaporkan pendapatan dan beban yang berhubungan dalam periode yang sama. $10,000 dicatat sebagai harta Paid $10,000 for an advertising kampanye iklan campaign for a product that will be introduced tahun in Membayar $10,000 untuk produk yang akan diperkenalkan Menjual produk yang diiklankan tersebut $10,000 dibebankan pada 2005 bersama dengan pendapatan 93 NetSolutions Neraca Saldo 31 Desember 2005 Kas Piutang Dagang Perlengkapan Asuransi Dibayar Dimuka Tanah Peralatan Kantor Utang Dagang Neraca Sewa Diterima Dimuka Modal Chris Clark saldo belum Penarikan Chris Clark Pendapatan Jasa disesuaikan Beban Gaji (Unadjusted Trial Beban Sewa Balance) Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Lain-Lain

48 Jurnal Penyesuaian 95 Beberapa perlengkapan telah digunakan. 31 Desember, perlengkapan sebesar $760 masih di tangan Des. 31 Perlengkapan (saldo pada neraca saldo) $2,000 Perlengkapan di Tangan 31 Desember 760 Perlengkapan Terpakai $1,240 Beban Perlengkapan Perlengkapan Perlengkapan Beban Perlengkapan Bal. 2,000 Des. 31 1,240 Bal Des. 31 1,240 2, Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka) 96 48

49 Asuransi dibayar dimuka untuk 24 bulan pada 1 Desember secara teoritis telah digunakan selama bulan Desember Asuransi Dibayar Dimuka (neraca saldo) $2,400 untuk 24 bulan Beban Yang Harus Diakui ((2,400/24) x 1) Beban Asuransi Asuransi Dibayar Dimuka Asuransi Dibayar 15 Beban Asuransi 56 Dimuka Bal. 2,400 Des Des ,300 Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka) 97 Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian Jumlah Salah Pencatatan Laporan Laba Rugi Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar (1.340) Laba Bersih kelebihan sebesar $ Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka) 98 49

50 Tiga bulan sewa sebesar $360 diterima tanggal 1 Desember. Pada 31 Desember $120 telah dapat diakui (earned) Sewa Diterima Dimuka Pendapatan Sewa Sewa Diterima Dimuka 23 Pendapatan Sewa 42 Des Bal. 360 Des Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka) 99 Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian Jumlah Salah Pencatatan Laporan Laba Rugi Pendapatan kekecilan sebesar $ (120) Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (120) Laporan Neraca Harta disajikan dengan benar $ XXX Kewajiban kelebihan sebesar $ 120 Ekuitas kekecilan sebesar (120) Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)

51 31 Desember, beban gaji yang belum dibayar sebesar $250 dan belum dicatat Beban Gaji Utang Gaji Utang Gaji Beban Gaji Bal. 4, Des Des Beban (Kewajiban) yang Akan Dibayar 101 Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian Jumlah Salah Pencatatan Laporan Laba Rugi Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar (250) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 250 Laporan Neraca Harta disajikan dengan benar $ XXX Kewajiban kekecilan sebesar $ (250) Ekuitas kelebihan sebesar 250 Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar $ XXX Beban (Kewajiban) yang Akan Dibayar

52 NetSolutions telah melakukan jasa senilai $500 selama Desember dan belum dibuat tagihannya untuk pelanggan Piutang Dagang Pendapatan Jasa Piutang Dagang 12 Pendapatan Jasa 41 Bal. 2,220 Bal. 16,340 Des Des ,720 16,840 Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar 103 Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian Jumlah Salah Pencatatan Laporan Laba Rugi Pendapatan kekecilan sebesar $ (500) Beban disajikan dengan benar XXX Laba Bersih kekecilan sebesar $ (500) Laporan Neraca Harta kekecilan sebesar $ (500) Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kekecilan sebesar $ (500) Total Kewajiban dan Ekuitas kekecilan sebesar $ (500) Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar

53 Aktiva Tetap (Fixed Assets) Tanah mempunyai umur yang tidak terbatas sehingga tanah tidak didepresiasi. Gedung dan peralatan mempunyai umur yang terbatas oleh karena itu keduanya didepresiasi. 105 NetSolutions mengestimasi penyusutan peralatan kantor sebesar $50 untuk bulan Desember Beban Depresiasi Akumulasi Depresiasi Peralatan Kantor Akumulasi Depresiasi Peralatan Kantor Des Beban Depresiasi Des Depresiasi Aktiva Tetap

54 Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian Jumlah Salah Pencatatan Laporan Laba Rugi Pendapatan disajikan dengan benar $ XXX Beban kekecilan sebesar $ (50) Laba Bersih kelebihan sebesar $ 50 Laporan Neraca Harta kelebihan sebesar $ 50 Kewajiban disajikan dengan benar $ XXX Ekuitas kelebihan sebesar $ 50 Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar $ 50 Depresiasi Aktiva Tetap 107 NetSolutions Neraca Saldo Disesuaikan 31 Desember 2005 Kas Piutang Dagang Perlengkapan Asuransi Dibayar Dimuka Tanah Peralatan Kantor Akumulasi Depresiasi Utang Dagang Utang Gaji Sewa Diterima Dimuka Modal Chris Clark Penarikan Chris Clark Pendapatan Jasa Pendapatan Sewa Beban Gaji Beban Sewa Beban Depresiasi Berlanjut

55 NetSolutions Neraca Saldo Disesuaikan 31 Desember Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Asuransi Beban Lain-Lain Analisis dan Interpretasi Vertikal Membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri

56 J. Holmes, Attorney-at-Law Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2005 dan Jumlah Persen Jumlah Pendapatan Persen Jasa $187,500 $150,000 Beban Operasi: Beban Gaji $60,000 $45,000 Beban Sewa 15,000 12,000 Beban Utilitas 12,500 9,000 Beban Perlengkapan 2,700 3,000 Beban Lain-Lain 2,300 1,800 Total Beban Operasi $92,500 $70,800 Laba Bersih $95,000 $79, Jumlah Persen Jumlah Persen Pendapatan Jasa $187, % $150, % Beban Operasi: Beban Gaji $60,000 $45,000 Beban Sewa 15,000 12,000 Beban Utilitas 12,500 9,000 Beban Perlengkapan 2,700 3,000 Beban Lain-Lain 2,300 1,800 Total Beban Operasi $92,500 $70,800 Laba Bersih $95,000 $79,

57 Jumlah Persen Jumlah Persen Pendapatan Jasa $187, % $150, % Beban Operasi: $60,000 Beban Gaji $60, % $45,000 $187,500 $15,000 Beban Sewa 15, % 12,000 $187,500 Beban Utilitas 12,500 9,000 Beban Perlengkapan 2,700 3,000 Beban Lain-Lain 2,300 1,800 Total Beban Operasi $92,500 $70,800 Laba Bersih $95,000 $79, Jumlah Persen Jumlah Persen Pendapatan Jasa $187, % $150, % Beban Operasi: Beban Gaji $60, % $45, % Beban Sewa 15, % 12, % Beban Utilitas 12, % 9, % Beban Perlengkapan 2, % 3, % Beban Lain-Lain 2, % 1, % Total Beban Operasi $92, % $70, % Net income $95, % $79, %

58 Summary 1. Metode pencatatan pendapatan dan beban: Dasar Kas Dasar Akrual 2. Matching Concept menghubungkan pendapatan dengan beban yang terkait dan dilaporkan pada periode yang sama. 3. Neraca saldo belum disesuaikan + ayat jurnal penyesuaian = neraca saldo disesuaikan 4. Analisis vertikal membandingkan item laporan keuangan satu sama lain dan dengan rerata industri 115 Summary

59 Menyempurnakan Siklus Akuntansi Chapte r Tujuan Pembelajaran 1. Meninjau ulang tujuh langkah dasar dari siklus akuntansi. 2. Membuat kertas kerja (work sheet). 3. Membuat laporan keuangan (financial statement) dari kertas kerja. 4. Membuat ayat jurnal penyesuaian dan penutup dari kertas kerja. 5. Menjelaskan apa yang dimaksud dengan tahun fiskal dan tahun bisnis alami. 6. Menganalisis dan menginterpretasikan kemampuan membayar (solvency) dari sebuah bisnis dengan menghitung modal kerja (working capital) dan rasio lancar (current ratio)

60 Tujuh Langkah Dasar Siklus Akuntansi 1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal. 2. Transaksi diposting ke dalam buku besar. 3. Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian disusun, dan sebuah kertas kerja diselesaikan. 4. Laporan keuangan disiapkan. 5. Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting. 6. Ayat penutup dijurnal dan diposting. 7. Sebuah neraca saldo setelah penutupan (postclosing trial balance) disiapkan. 119 Kertas Kerja Neraca Saldo Penyesua ian NS Disesuaik an Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dibuat dari buku besar umum. Akun-akun dijabarkan dalam urutan berikut: harta, kewajiban, ekuitas, pendapatan, and beban. Penyesuaian dimasukkan. Dua Kemungkinan: 1. Deferrals Saldo yang ada berubah. 2. Accruals Informasi yang baru dimasukkan. Penyesuaian digabungkan dengan neraca saldo. Saldo akun sekarang telah disesuaikan

61 NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit 1 Kas 2,065 2 Piutang Dagang 2,220 3 Perlengkapan 2,000 4 Dimuka Asuransi Dibayar 2,400 5 Tanah 20, ,340 7 Peralatan Kantor Utang Dagang Sewa Diterima Dimuka 1, Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark Pendapatan Sewa 4,000 Neraca Saldo Belum Disesuaikan 12 Beban Gaji 4, Beban Sewa 1, Beban Utilitas Beban Perlengkapan Beban Lain-Lain ,600 42, NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 Beban Gaji 4,275 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 Beban Lain-Lain ,600 42,600 (a) Perlengkapan mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung ternyata yang tersisa hanya $760. Jadi, $1,240 telah habis digunakan

62 Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 Beban Gaji 4,275 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 Beban Lain-Lain ,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100 Akun ditambahkan jika dibutuhkan. NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit (b) 100 (b) Asuransi dibayar Dimuka $2,400, untuk pembayaran premi selama 24 bulan mulai 1 Desember. Jadi, beban yang harus diakui bulan ini sebesar $ ($2,400 24) NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 Beban Gaji 4,275 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 Beban Lain-Lain ,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 FOR RENT (c) Sewa Diterima Dimuka $360, yang diterima untuk 3 bulan sewa mulai 1 Desember. Jadi, rent revenue yang bisa diakui untuk Desember sebesar $120 ($360 3)

63 NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 Beban Gaji 4,275 (d) 250 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 Beban Lain-Lain ,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250 (d) Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember sebesar $ Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit (e) 500 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 Beban Gaji 4,275 (d) 250 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 Beban Lain-Lain ,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250 (e) 500 (e) Imbalan yang diakui pada akhir Desember, tetapi belum dicatat sebesar $

64 NetSolutions Kertas Kerja Per 31 December 2005 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 (e) 500 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500 Beban Gaji 4,275 (d) 250 (f) Depresiasi Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 peralatan Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 kantor $50 Beban Lain-Lain 455 untuk 42,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100 Desember. Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250 Beban Depresiasi (f) 50 Akum depresiasi (f) NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 (e) 500 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500 Beban Gaji 4,275 (d) 250 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 Beban Lain-Lain ,600 42,600 Beban Asuransi (b) 100 Pendapatan Sewa (c) 120 Utang Gaji (d) 250 Beban Depresiasi (f) 50 Akumulasi Depresiasi Dijumlahkan (f) 50 dan diberi 2,260 2,260 garis

65 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit 2,065 2, ,300 20,000 1,800 Kas 2,065 Piutang Dagang 2,220 (e) 500 Perlengkapan 2,000 (a) 1,240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 (b) 100 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500 Beban Gaji 4,275 (d) 250 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240 Beban Lain-Lain 455 4,000 4,525 1, , ,000 16,840 42,600 42,600 Insurance Expense (b) Rent Revenue (c) Wages Payable (d) Depreciation Expense (f) Accum. Depreciation (f) Kemudian, kolom Neraca Saldo 2,260 dan 2,260 kolom 43,400 43, Penyesuaian digabung untuk menentukan jumlah yang NS Disesuaik an Kertas Kerja Laba Rugi Neraca Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo pendapatan dan beban dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Laporan Laba Rugi. Saldo harta, kewajiban, dan ekuitas dalam kolom Neraca Saldo Disesuaikan dipindahkan ke kolom Neraca

66 Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Kas 2,065 Piutang Dagang 2,720 Perlengkapan 760 Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 Tanah 20,000 Peralatan Kantor 1,800 Utang Dagang 900 Sewa Diterima Dimuka 240 Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 Pendapatan Jasa 16,840 Beban Gaji 4,525 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Perlengkapan 2,040 Beban Lain-Lain 455 Beban Asuransi 100 Pendapatan Sewa 120 Utang Gaji 250 Beban Depresiasi 50 Akum. Depresiasi 50 43,400 43,400 NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan NS Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Nama Akun Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Kas 2,065 2,065 Piutang Dagang 2,720 2,720 Perlengkapan Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 2,300 Tanah 20,000 20,000 Peralatan Kantor 1,800 1,800 Utang Dagang Sewa Diterima Dimuka Modal Chris Clark 25,000 25,000 Penarikan Chris Clark 4,000 4,000 Pendapatan Jasa 16,840 16,840 Beban Gaji 4,525 4,525 Beban Sewa 1,600 1,600 Beban Utilitas Beban Perlengkapan 2,040 2,040 Beban Lain-Lain Beban Asuransi Pendapatan Sewa Utang Gaji Beban Depresiasi Akum. Depresiasi ,400 43,400 9,755 16,960 33,645 26, Keempat kolom ini dijumlahkan 66

67 Perbedaan antara total kolom Laba Rugi atau total kolom Neraca merupakan laba bersih (rugi bersih) untuk periode tersebut. Laba Rugi Neraca 9,755 16,960 33,645 26,440 7,205 7,205 16,960 16,960 33,645 33,645 Laba Bersih Laba Bersih 133 NetSolutions Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2005 Pendapatan Jasa $16,840 Pendapatan Sewa 120 Total pendapatan $16,960 Beban: Beban Gaji $ 4,525 Beban Perlengkapan 2,040 Beban Sewa 1,600 Beban Utilitas 985 Beban Asuransi 100 Beban Depresiasi 50 Beban Lain-Lain 455 Total Beban 9,755 Laba Bersih $ 7,205 Semua angka pada laporan laba rugi diambil dari kolom 134 laba rugi pada kertas kerja. 67

68 NetSolutions Laporan Perubahan Modal Per 31 Desember 2005 Modal Chris Clark 1 November 2005 $ 0 Investasi pada 1 November 2005 $25,000 Laba Bersih untuk November dan Desember 7,205 $32,205 Dikurangi penarikan 4,000 Kenaikan ekuitas 28,205 Modal Chris Clark 31 Desember 2005 $28,205 Bisa dari Laporan laba rugi maupun kertas kerja. 135 NetSolutions Neraca 31 Desember 2005 Kewajiban Harta Harta Lancar: Kewajiban lancar: Kas $ 2,065 Utang Dagang $900 Piutang Dagang 2,720 Utang Gaji 250 Perlengkapan 760 Sewa terima Dimuka 240 Asuransi Dibayar Dimuka 2,300 Total kewajiban $ 1,390 Total harta lancar $ 7,845 Harta Tetap: Tanah $20,000 Peralat. Kantr$1,800 Dikurangi Akum depresiasi 50 1,750 Ekuitas Dari Laporan Perubahan Modal Total harta Modal Chris Clark 28,205 tetap 21,750 Total kewajiban dan Total harta $29,595 ekuitas $29,

69 Ayat Penyesuaian dan Penutupan Ayat penyesuaian dicatat dalam jurnal pada akhir peride akuntansi. Jika kertas kerja telah dibuat, data untuk ayat jurnal penyesuaian ini berada pada kolom Penyesuaian. 137 Proses Penutupan Beban Gaji Bal. 4,525 Beban Sewa Bal. 1,600 Beban Depresiasi Bal. 50 Beban Utilitas Bal. 985 Beban Perlengkapan Bal. 2,040 Beban Asuransi Bal. 100 Beban Lain-Lain Bal. 455 Ikhtisar Laba Rugi Modal Chris Clark Bal. 25,000 Penarikan Chris Clark Bal. 4,000 Pendapatan Jasa Bal. 16,840 Pendapatan Sewa Bal. 120 Note: Saldo yang tertera adalah saldo setelah disesuaikan sebelum penutupan. Berikut bagaimana proses penutupan dilakukan

70 Proses Penutupan Beban Gaji Bal. 4,525 Beban Sewa Bal. 1,600 Beban Depresiasi Bal. 50 Beban Utilitas Bal. 985 Beban Perlengkapan Bal. 2,040 Beban Asuransi Bal. 100 Beban Lain-Lain Bal. 455 Ikhtisar Laba Rugi 16,960 Modal Chris Clark Bal. 25,000 Penarikan Chris Clark Bal. 4,000 Pendapatan Jasa 16, Bal. 16,840 Pendapatan Sewa Bal. 120 Debit setiap jumlah saldo akun pendapatan, dan kredit ikhtisar laba rugi untuk total pedapatan. 139 Proses Penutupan Bal. Beban Gaji 4,525 4,525 Beban Sewa Bal. 1,600 1,600 Bal. Beban Depresiasi Beban Utilitas Bal Beban Perlengkapan Bal. 2,040 2,040 Beban Asuransi Bal Beban Lain-Lain Bal Ikhtisar Laba Rugi 9,775 16,960 Modal Chris Clark Bal. 25,000 Penarikan Chris Clark Bal. 4,000 Pendapatan Jasa 16,840 Bal. 16,840 Pendapatan Sewa 120 Bal. 120 Debit ikhtisar laba rugi untuk total beban dan kredit setiap saldo akun beban