PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN) TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh : DIDIT HARYANTO NIM F3412028 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2015
ABSTRAK PERENCANAAN PAJAK PPh PASAL 21 ATAS AJB BUMI PUTERA (STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN) DIDIT HARYANTO NIM F3412028 Penulisan Tugas Akhir ini bertujuan untuk membandingkan perhitungan PPh Pasal 21 dengan menggunakan Metode Gross, Metode Net, Metode Gross up, atau Metode alternatif yaitu metode PPh ditunjang sebagian. Perbandingan penghitungan ini bertujuan untuk mengetahui metode manakah yang dapat digunakan oleh perusahaan, dengan asumsi metode itu dapat memberikan keadilan pembayaran antara perusahaan maupun pegawai. Metode pengumpulan data yang digunakan yaitu dengan cara wawancara, observasi dan dokumentasi. Hasil penelitian ini menunjukan bahwa masing-masing metode memiliki keunggulan dan kelemahan. Mengunakan metode net perusahaan akan menangung seluruh beban, dengan metode gross pegawai akan menerima potongan akan PPh Pasal 21 yang besar, metode gross up perusahaan mengeluarkan kas yang besar, dan metode alternatif dimana perusahaan menanggung sebagian PPh Pasal 21 pegawai dengan kata lain beban perusahaan jika menggunakan metode ini dapat terbagi rata. Kata Kunci: PPh Pasal 21, Metode net, gross, gross up dan ditunjang sebagian ii
ABSTRACT PERENCANAAN PAJAK PPh PASAL 21 ATAS AJB BUMI PUTERA (STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN) DIDIT HARYANTO NIM F3412028 The writing of the final project aims to compare the calculation of income PPh 21 using the Gross Method, Net, Gross up Method, or an alternative method of PPh method supported in part. Comparison of the calculation aims to find out whichmethods can be used by the company, assuming the method that can provide justi cepayments between companies or employees. Data collection methods used by way ofinterviews, observation and documentation. The results of this study showed that each method has advantages and disadvantages.using the method of net companies will menangung the entire load, with the method of gross employee will receive pieces of the PPh Pasal 21 will be a large, gross upmethod the company issued treasuries, and alternative methods which the company PPh Pasal 21 bear some other words employees the burden of company if using this method can be divided into flat. Keywords: PPh Pasal 21, method of net, gross, gross up and supported in part iii
HALAMAN PERSETUJUAN PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN) telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk dijadikan syarat guna mencapai derajad Ahli Madya Program DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. Surakarta, 8 Juni 2015 Telah Disetujui Dosen Pembimbing Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak NIP: 19661028 199203 1 001 commit iv to user
HALAMAN PENGESAHAN Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Perpajakan Surakarta, Juni 2015 Tim Penguji Tugas Akhir 1. Arum Kusumaningdyah Adiati, S.E., AK., M.M. NIK: 19790810 201302 01 Penguji 2. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak NIP: 19661028 199203 1 001 Pembimbing v
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTTO: Berangkat dengan penuh keyakinan, berjalan dengan penuh keikhlasan, istiqomah dalam menghadapi cobaan. Keberhasilan adalah sebuah proses. Niatmu adalah awal Keberhasilan. Keringatmu adalah penyedap. Tetesan air matamu adalah pewarnanya. Doamu dan doa orang-orang sekitarmu adalah bara api yang mematangkannya. Karya ini dipersembahkan kepada: Bapak dan ibu tercinta yang selalu memberi doa Kakak dan teman-teman semua yang selalu memberi semangat Teman-teman D3 Perpajakan 2012 vi
KATA PENGANTAR Bismillahirohmanirrohim Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat serta hidayah-nya, sehingga penyusunan Laporan Tugas Akhir dengan judul: PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (STUDI KASUS DI AJB BUMI PUTERA CABANG KALITAN) ini dapat diselesaikan dengan baik. Penyusunan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan tidak lepas dari bantuan dan bimbingan serta pengarahan dari berbagai pihak. Untuk itu perkenankanlah pada kesempatan ini penyusun mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Tuhan Yang Maha Esa yang selalu memberikan rahmat dan hidayahnya. 2. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi DIII Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan bimbingan, motivasi, pengarahan, saran dan koreksi sehingga Tugas Akhir ini dapat terselesaikan. vii
5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah banyak memberi bekal ilmu sehingga mampu menyelesaikan Tugas Akhir ini. 6. Bapak dan Ibu segenap civitas akademik Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah banyak membantu demi kelancaran dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. 7. Seluruh teman-teman saya dimanapun mereka berada yang selalu memberi motivasi dan dukungan serta kegembiraan. Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun demikian, karya sederhana ini diharap dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan. Surakarta, 28 Mei 2015 Penulis
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i ABSTRAK... ii ABSTRACT... iii HALAMAN PERSETUJUAN... iv HALAMAN PENGESAHAN... v MOTTO DAN PERSEMBAHAN... vi KATA PENGANTAR... vii DAFTAR ISI... ix DAFTAR TABEL... xi DAFTAR GAMBAR... xii DAFTAR LAMPIRAN... xii BAB I. BAB II. BAB III. PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Perusahaan... 1 B. Latar Belakang... 27 C. Rumusan Masalah... 31 D. Tujuan Penelitian... 31 E. Manfaat Penelitian... 32 TINJAUAN PUSTAKA A. Dasar-dasar Perpajakan... 33 B. Manajemen Pajak... 39 C. Perencanaan Pajak... 39 D. PPh Pasal 21... 45 ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Pembahasan Masalah... 52 B. Temuan... 65 ix
BAB IV. PENUTUP A. Kesimpulan... 67 B. Saran... 68 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN x
DAFTAR TABEL TABEL HALAMAN 3.1. Perhitungan PPh Pasal 21... 52 3.2. Perhitungan PPh Pasal 21... 53 3.3. Perhitungan PPh Pasal 21... 54 3.4. Perhitungan PPh Pasal 21... 55 3.5. Perhitungan PPh Pasal 21... 55 3.6. Daftar PTKP... 56 3.7. Take Home Pay... 56 3.8. Dampak Metode net dan gross... 59 3.9. Dampak Metode gross up... 60 3.10. Pajak yang Ditanggung Perusahaan... 60 3.11. Pajak yang Ditanggung Perusahaan... 60 3.12. Kas yang Dikeluarkan Perusahaan... 62 3.13. Metode Pajak Ditanggung Perusahaan Sebagian... 64 3.14. Kas yang Dikeluarkan Perusahaan... 65 xi
DAFTAR GAMBAR GAMBAR HALAMAN I.1. Struktur Organisasi AJB Bumi Putera 1912 Kantor Cabang Kalitan... 16 xii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Formulir SPT 1721-A1 Pegawai AJB Bumi Putera Tahun 2013 Lampiran 2. Dokumentasi Magang xiii