Skripsi PENGARUH MEKANISME CORPORATE GOVERNANCE, KARAKTERISTIK PERUSAHAAN DAN MANAJEMEN LABA TERHADAP TAX AVOIDANCE Diajukan untuk memenuhi persyaratan guna mencapai gelar Sarjana Akuntansi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Agnes Dwi Ambar Wati 13.60.0089 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang 2017
Skripsi PENGARUH MEKANISME CORPORATE GOVERNANCE, KARAKTERISTIK PERUSHAAN DAN MANAJEMEN LABA TERHADAP TAX AVOIDANCE Diajukan untuk memenuhi persyaratan guna mencapai gelar Sarjana Akuntansi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Agnes Dwi Ambar Wati 13.60.0089 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang 2017 i
HALAMAN PERSETUJUAN Skripsi dengan judul : Pengaruh Mekanisme Corporate Governance, Karakteristik Perusahaan Dan Manajemen Laba Terhadap Tax Avoidance Oleh : Agnes Dwi Ambar Wati 13.60.0192 Disetujui dan diterima baik oleh pembimbing : Semarang, 21 Juli 2017 Dr. Sansaloni Butar Butar, SE.,M.Si.Akt ii
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI Telah diterima dan disahkan oleh panitia penguji pada: Jumat, 21 Juli 2017 skripsi dengan judul: Pengaruh Mekanisme Corporate Governance, Karakteristik Perusahaan Dan Manajemen Laba Terhadap Tax Avoidance Oleh: Agnes Dwi Ambar Wati 13.60.0089 Tim Penguji Dr. Oct Digdo H.,SE.,M.Si.Akt Stefani Lily I.,SE.,MM.Akt Dr.Sansaloni Butar B.,SE.,M.Si.Akt Mengetahui, Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata Drs. Sentot Suciarto A.,MP, Ph.D iii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI Saya yang bertandatangan dibawah ini dengan sesungguhnya menyatakan bahwa skripsi dengan judul : Pengaruh Mekanisme Corporate Governance, Karakteristik Perusahaan Dan Manajemen Laba Terhadap Tax Avoidance Benar-benar merupakan karya saya. Saya tidak mengambil sebagian atau seluruh karya orang lain yang seolah-olah saya akui sebagai karya saya. Apabila saya melakukan hal tersebut, maka gelar dan ijazah yang saya peroleh dinyatakan batal dan akan saya kembalikan kepada Universitas Katolik Soegijapranata. Semarang, 21 Juli 2017 Yang menyatakan, Agnes Dwi Ambar Wati iv
MOTO DAN PERSEMBAHAN Pendidikan merupakan perlengkapan paling baik untuk hari tua (Aristoteles) Dia memberi kekuatan kepada yang lelah dan menambah semangat kepada yang tiada berdaya (Yesaya 40:29) Rencana Tuhan lebih baik daripada kita (Ibrani 11:40) TUHAN adalah kekuatanku dan perisaiku; kepada-nya hatiku percaya. Aku tertolong sebab itu beria-ria hatiku, dan dengan nyanyianku aku bersyukur kepada-nya (Mazmur 28:7) Karya ini kupersembahkan untuk : Tuhan Yesus Kristus yang selalu memberikan rahmat, berkat, kekuatan, semangat dan kelancaran sehingga karya ini dapat terselesaikan. Orang tua, kakak, kekasih dan sahabat yang telah memberikan dukungan dan doa sehingga karya ini dapat terselesaikan. Dosen Pembimbing yaitu Dr. Sansaloni Butar Butar, SE.,M.Si.Akt dan temanteman saya selama menempuh kuliah. v
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa karena atas karunian-nya penyusunan skripsi dengan judul Efek Kepercayaan Karyawan Sebagai Variabel yang Memoderasi Pengaruh Tipe Kontrol Monitoring Terhadap Kepercayaan Rekan Kerja dan Usaha Karyawan dapat selesai dengan tepat waktu. Penulisan skripsi ini diajukan untuk memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar sarjana pada program studi akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Dalam penyusunan dan penyelesaian skripsi ini tidak terlepas dari bantuan, bimbingan serta dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu pada kesempatan kali ini penulis ingin mengucapkan terimakasih kepada : 1. Bapak Drs. Sentot Suciarto A., MP, Ph.D selaku kepala Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata Semarang 2. Bapak Dr. Sansaloni Butar Butar, SE., M.Si.Akt selaku dosen pembimbing saya telah memberikan dukungan dan ilmunya dalam mengajari penulis olah data serta kesediaan waktu yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis bisa tepat waktu dalam menyelesaikan studi. 3. Ibu Stefani Lily Indarto, SE.MM.Akt dan Bapak Oct Digdo Hartomo, SE.,M.Si.Akt selaku dosen penguji yang telah meberikan perbaikan atas riset penulis serta kesediaan waktu yang diberikan untuk membimbing penulis hingga menyelesaikan studi. vi
4. Ibu Clara Susilawati, SE.,M.Si selaku dosen wali yang telah memberikan bimbingan kepada penulis selama masa perkuliahan 5. Seluruh Bapak dan Ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata yang telah membekali dan mendidik penulis dengan berbagai ilmu pengetahuan 6. Keluarga saya Heronimus Sumaji dan Maria Magdalena Endang Suprapti selaku orangtua penulis yang selalu meberikan doa, motivasi kepada penulis untuk menyelesaikan studi tepat waktu dengan hasil yang memuaskan serta pengorbananya dan kerja keras untuk membiayai perkuliahan penulis hingga selesai. 7. Kakak saya Eko Sulis Tianto dan Eko Sukris Tianto yang selalu menghibur, mendoakan dan mendukung hingga penulis tepat waktu dalam menyelesaikan studi. 8. Terimakasih untuk Thomas Kuncoro Jati atas ketulusan doa, semangat, motivasi, dan kesediaan waktu untuk membantu dan menemani penulis dalam menyelesaikan studi tepat waktu. 9. Sahabat penulis dalam masa perkuliahan Calida Irmadella S, Benita Ruth Ayu, Stefani Erina, Marghareta Kartiningtyas, Benedicta Raissa H, dan Theodora Erin yang selalu mendukung dan setia dalam membantu penulis dalam menyelesaikan studi. vii
10. Sahabat penulis Fransiska Atika, Maria Septavia R, Elizabeth Dewi Rengganis yang selalu memberikan semangat dan membantu penulis dalam menyelesaikan studi. Penulis mohon maaf apabila dalam penulisan skripsi ini masih terdapat banyak kekurangan dan masih jauh dari kata sempurna. Penulis berharap sekiranya penulisan skripsi ini dapat bermanfaat bagi para pembaca khususnya dalam bidang akuntansi manajemen. Semarang, 21 Juli 2017 Agnes Dwi A. W. viii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PERSETUJUAN... ii HALAMAN PENGESAHAN... iii PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI... iv HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN... v KATA PENGANTAR... vi DAFTAR ISI... ix DAFTAR TABEL... xiv DAFTAR GAMBAR... xv DAFTAR LAMPIRAN... xvi ABSTRAK... xvii BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang Penelitian... 1 1.2 Rumusan Masalah... 5 1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian... 6 1.4 Kerangka Pemikiran... 6 1.5 Sistematika Penulisan... 6 BAB II LANDASAN TEORI DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS... 10 2.1 Landasan Teori... 10 2.1.1 Teori Agensi... 10 ix
2.1.2 Pajak... 13 2.1.2.1 Definisi Pajak... 13 2.1.2.2 Fungsi Pajak... 14 2.1.2.3 Jenis Pajak... 14 2.1.2.4 Manajemen Pajak... 16 2.1.2.5 Penghindaran Pajak... 17 2.1.3 Mekanisme Corporate Governance... 20 2.1.3.1 Definisi Corporate Governance... 20 2.1.3.2 Kepemilikan Institusional... 21 2.1.3.3 Independensi Dewan Komisaris... 22 2.1.3.4 Komite Audit... 25 2.1.4 Manajemen Laba... 28 2.2 Pengembangan Hipotesis... 30 2.2.1 Kepemilikan Institusional dan Tax Avoidance... 30 2.2.2 Independensi Dewan Komisaris dan Tax Avoidance... 32 2.2.3 Latar Belakang Keahlian Akuntansi atau Keuangan Komite Audit dan Tax Avoidance... 34 BAB III METODE PENELITIAN... 37 3.1 Populasi dan Sampel Penelitian... 37 3.2 Jenis dan Sumber Data... 38 3.3 Devinisi dan Pengukuran Variabel Penelitian... 39 3.3.1 Variabel Dependen... 39 x
3.3.2 Variabel Independen... 39 3.3.2.1 Kepemilikan Institusional... 39 3.3.2.2 Dewan Komisaris Independen... 40 3.3.2.2 Komite Audit Berlatar Belakang Keahlian Akuntansi atau Keuangan... 40 3.3.2.2 Manajemen Laba... 41 3.3.3 Variabel Kontrol... 43 3.3.3.1 Kualitas Audit... 43 3.3.3.2 Pertumbuhan Penjualan... 44 3.3.3.3 Ukuran Perusahaan... 45 3.3.3.4 Profitabilitas... 45 3.3.3.5 Leverage... 46 3.4 Metode Analisis Data... 47 3.4.1 Statistik Deskriptif... 47 3.4.2 Uji Asumsi Klasik... 47 3.4.2.1 Uji Normalitas... 47 3.4.2.2 Uji Multikolonieritas... 48 3.4.2.3 Uji Heteroeskadastisitas... 48 3.4.3.4 Uji Autokorelasi... 49 3.4.3 Uji Hipotesis... 49 3.4.3.1 Uji Persamaan Linear Regresi Berganda... 49 3.4.3.2 Uji Signifikansi Simultan (Uji F)... 50 xi
3.4.3.3 Uji Parameter Individual (Uji T)... 51 3.4.3.4 Koefisien determinasi (R2)... 52 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN... 53 4.1 Hasil Analisis Deskriptif... 53 4.2 Hasil Asumsi Klasik... 56 4.2.1 Uji Normalitas Data... 56 4.2.2 Uji Multikolinieritas... 58 4.2.3 Uji Heterokedastisitas... 59 4.2.4 Uji Autokorelasi... 59 4.3 Hasil Analisis Regresi Berganda... 60 4.4.1 Hasil Model Fit... 63 4.4.2 Hasil Koefisien Determinasi... 64 4.4.3 Hasil Uji T... 65 4.4 Pembahasan... 68 4.4.1 Pengaruh Kepemilikan Institusional terhadap Tax Avoidance... 68 4.4.2 Pengaruh Dewan Komisaris Independen terhadap Tax Avoidance... 68 4.4.3 Pengaruh Latar Belakang Keahlian Akuntansi atau Keuangan Komite Audit terhadap Tax Avoidance... 70 4.4.4 Pengaruh Manajemen Laba terhadap Tax Avoidance... 71 4.4.2 Pengaruh Variabel Kontrol terhadap Tax Avoidance... 72 BAB V PENUTUP... 76 5.1 Simpulan... 76 xii
5.2 Saran dan Agenda Penelitian yang Akan Datang... 77 DAFTAR PUSTAKA... 78 LAMPIRAN xiii
DAFTAR TABEL Tabel 3.1 : Kriteria Pengambilan Sampel... 38 Tabel 4.1 : Hasil Uji Statistik Deskriptif... 53 Tabel 4.2 : Hasil Frekuensi Variabel Dummy... 55 Tabel 4.3 : Hasil Uji Normalitas... 57 Tabel 4.4 : Hasil Uji Normalitas... 57 Tabel 4.5 : Hasil Uji Multikolinearitas... 58 Tabel 4.6 : Hasil Uji Heteroskedastisitas... 59 Tabel 4.7 : Hasil Uji Autokorelasi... 60 Tabel 4.8 : Ringkasan Hasil Perhitungan Regresi Berganda... 60 Tabel 4.9 : Hasil Uji F... 63 Tabel 4.10 : Hasil Uji Koefisien Determinasi (R2)... 64 Tabel 4.11 : Hasil Uji Hipotesis... 65 xiv
DAFTAR GAMBAR Gambar 1.1 : Kerangka Pikir... 8 xv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 : Daftar Nama Perusahaan... 82 Lampiran 2 : Tabulasi Data... 99 Lampiran 3 : Uji Statistik... 132 xvi
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh corporate governance, karakteristik perusahaan dan manajemen pada Tax Avoidance (CETR). Variabel dependen yang digunakan dalam penelitian ini adalah penghindaran pajak yang diukur menggunakan proksi cash effective tax rates sedangkan variabel idependen dalam penelitian ini adalah kepemilikan institusional, dewan komisaris independen, komite audit berlatar belakang keahlian akuntansi dan keuangan, manajemen laba. Penelitian ini menggunakan lima variabel kontrol yaitu ROA, size, leverage, pertumbuhan penjualan, dan kualitas audit. Penelitian ini merupakan gabungan dari penelitian yang dilakukan oleh Annisa & Kurniasih (2012) dan Darmawan & Sukartha (2014) dengan menambahkan 2 variabel baru yaitu manajemen laba dan pertumbuhan penjualan. Sampel penelitian ini menggunakan 927 perusahaan yang terdaftar di BEI pada tahun 2011-2015 yang dipilih dengan metode purposive sampling. Data dianalisis menggunakan model analisis regresi linier berganda. Hasil penelitian menunjukan bahwa dewan komisaris independen berpengaruh negatif terhadap Tax Avoidance. Sedangkan kepemilikan institusional, komite audit berlatar belakang keahlian akuntansi atau keuangan, dan manajemen laba tidak berpengaruh terhadap tax avoidance. Kata kunci: tax avoidance, Corporate Governance, manajemen laba, karakteristik Perusahaan xvii