Judul : Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 pada Pegawai Tetap dengan Menerapkan Metode Gross-Up sebagai Upaya Perencanaan Pajak. Nama : I Putu Dedy Sentosa NIM : 1406043018 ABSTRAK Untuk mengefisienkan beban perusahaan dari aspek perpajakan salah satu caranya adalah penyusunan perencanaan pajak dengan memilih metode pemotongan PPh Pasal 21. Terdapat tiga metode pemotongan pajak dalam perhitungan PPh Pasal 21 (Gunarso, 2010) Diantara tiga metode tersebut, salah satu yang dapat diterapkan adalah metode gross-up yaitu metode dimana perusahaan memberikan tunjangan pajak yang besarnya sama dengan PPh Pasal 21 yang dipotong atas penghasilan karyawannya. Penelitian ini dimaksudkan untuk mengetahui bagaimana analisis perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 pada pegawai tetap dengan menerapkan metode gross-up sebagai upaya perencanaan pajak. Dalam penelitian ini, jenis data yang digunakan adalah data kualitatif dan data kuantitatif. Sumber data yang digunakan adalah data sekunder, metode pengumpulan data yang digunakan adalah metode dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis deskriptif komparatif. Dari hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 pada pegawai tetap dengan menerapkan metode gross-up telah sesuai dengan Undang-Undang Perpajakan yang berlaku. Penerapan metode gross-up dapat menyebabkan laba sebelum pajak perusahaan menjadi lebih kecil, dengan demikian kedepannya penerapan metode gross-up dapat diupayakan sebagai perencanaan pajak tanpa melakukan pelanggaran konstitusi atau Undang-Undang Perpajakan yang berlaku. Kata kunci : Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21, Metode Gross-Up, Perencanaan Pajak
DAFTAR ISI JUDUL... i HALAMAN PENGESAHAN... Error! Bookmark not defined. KATA PENGANTAR... Error! Bookmark not defined. ABSTRAK... vi DAFTAR ISI... 6 DAFTAR TABEL... ix DAFTAR GAMBAR... x BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Tujuan Penelitian... 3 1.3 Kegunaan Penelitian... 3 1.3.1 Kegunaan Teoritis... 4 1.3.2 Kegunaan Praktis... 4 1.4 Sistematika Penulisan... 4 BAB II KAJIAN PUSTAKA... 6 2.1 Landasan Teori... 6 2.1.1 Dasar Hukum... 6 2.1.2 Pengertian Pajak... 6 2.1.3 Fugsi Pajak... 7 2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak... 8 2.1.5 Pengertian Pajak Penghasilan... 8 2.1.6 Subjek Pajak Penghasilan... 9 2.1.7 Objek Pajak Penghasilan... 10 2.1.8 Pengecualian dari Objek Pajak... 12 2.1.9 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)... 13 2.1.10 Tarif Pajak Penghasilan... 14 2.1.11 Metode Pemotongan Pajak Penghasilan... 14
2.1.12 Rumus Gross-Up yang dapat diterapkan pada PPh Pasal 21... 15 2.1.13 Dampak Penerapan Metode Gross-Up... 16 2.1.14 Perencanaan Pajak... 17 2.1.15 Manfaat Perencanaan Pajak... 18 BAB III METODE PENELITIAN... 19 3.1 Lokasi Penelitian... 19 3.2 Objek Penelitian... 19 3.3 Identifikasi Variabel... 19 3.3.1 Variabel Bebas... 20 3.3.2 Variabel Terikat... 20 3.4 Definisi Operasional Variabel... 20 3.5 Jenis dan Sumber Data... 20 3.5.1 Jenis Data... 20 3.5.2 Sumber Data... 20 3.6 Metode Pengumpulan Data... 21 3.7 Teknik Analisis Data... 21 BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN... 23 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian... 23 4.1.1 Sejarah Berdirinya Prima Artha Konsultama... 23 4.1.2 Bidang Tugas/Kegiatan Instansi... 24 4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan... 25 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian... 32 4.2.1 Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 pada Pegawai Tetap dengan Menerapkan Metode Gross-Up... 32 4.2.2 Perbandingan Penghasilan Pegawai Tetap dengan Menerapkan Metode Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) 21 (dalam rupiah)... 36 4.2 Hasil Pembahasan... 38
BAB V SIMPULAN DAN SARAN... 39 5.1 Simpulan... 39 5.2 Saran... 39 DAFTAR RUJUKAN
DAFTAR TABEL No. Tabel Halaman 4.1 Tabel Perhitungan Penghasilan Kena Pajak (dalam rupiah)..34 4.2 Tabel Perhitungan PPh terutang setelah metode gross-up dalam rupiah 35 4.3 Tabel Perbandingan Penghasilan Karyawan dengan Menerapkan Metode Pemotong Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 (dalam rupiah) 36
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman 2.1 Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak Prima Artha Konsultama..27
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Setiap negara bertujuan untuk meningkatkan perkembangan dan kemajuan dalam segala sektor, termasuk Indonesia. Untuk tujuan tersebut, negara selalu melakukan pembangunan yang terus berkesinambungan. Pembangunan yang dilakukan memerlukan pembiayaan dengan jumlah yang tidak sedikit. Pajak merupakan sumber pendapatan negara yang strategis dan potensial sehingga harus dikelola dengan baik agar pembiayaan negara dapat berjalan dengan lancar dan transparan. Oleh karena itu, sangat diperlukan partisipasi masyarakat secara aktif dalam memenuhi tanggung jawab dibidang perpajakannya dan disertai peran aktif pemerintah untuk melakukan sistem pemungutan sesuai aturan dan ketentuan yang berlaku. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 adalah salah satu pajak yang paling sering berhubungan langsung dengan masyarakat, khususnya bagi pegawai. PPh Pasal 21 adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pendapatan lain dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi. PPh Pasal 21 merupakan pajak yang dipungut melalui With Holding System yaitu melibatkan pihak ketiga yang berdasarkan undang undang diberi kewenangan untuk memotong PPh Pasal 21. Dengan sistem tersebut, mengharuskan
pemotong pajak mampu dan memahami tata cara perhitungan, pemotongan, penyetoran, dan pelaporan PPh Pasal 21 agar efektif dan efisien sehingga orientasi pemberi kerja dapat tercapai. Untuk mengefisienkan beban perusahaan dari aspek perpajakan salah satu caranya adalah penyusunan perencanaan pajak dengan memilih metode pemotongan PPh Pasal 21. Perencanaan pajak merupakan salah satu cara yang dapat dimanfaatkan oleh wajib pajak dalam melakukan manjemen perpajakan usaha atau penghasilannya, namun perlu diperhatikan bahwa perencaan pajak yang dimaksud adalah perencanaan pajak tanpa melakukan pelanggaran konstitusi atau Udang-Undang Perpajakan yang berlaku. Tujuan dari perencanaan pajak adalah bagaimana pengendalian perpajakan itu dapat mengefisiensikan jumlah pajak yang akan dibayarkan kepada negara. Tujuan utama dari perencanaan pajak adalah mencari celah yang dapat ditempuh dalam koridor peraturan perpajakan agar perusahaan dapat membayar pajak dalam jumlah minimal. Terdapat tiga metode pemotongan pajak dalam perhitungan PPh Pasal 21 (Gunarso, 2010) yaitu net method, gross method, dan gross-up method. Diantara tiga metode tersebut, salah satu yang dapat diterapkan adalah metode gross-up yaitu metode dimana perusahaan memberikan tunjangan pajak yang besarnya sama dengan PPh Pasal 21 yang dipotong atas penghasilan karyawannya. Tunjangan tersebut bersifat taxable, sehingga besarnya penghasilan bruto
bertambah. Setelah dikurangi PPh Pasal 21 gaji yang dibawa pulang (take home pay) sama dengan apabila PPh Pasal 21 ditanggung perusahaan, karena besarnya potongan sama dengan tunjangan yang diberikan. Sementara bagi pemberi kerja, tunjangan yang diberikan merupakan deductable expense, dengan kata lain tunjangan tersebut tidak dikoreksi secara fiscal positif yang dapat menyebabkan jumlah pajak terutang bertambah. Menyiasati perpajakan berkaitan erat dengan kegiatan pengusaha yang harus jeli mengamati ketentuan perpajakan yang berlaku serta mengikuti perubahan yang terjadi pada ketentuan tersebut agar dapat memanfaatkan berbagai peluang yang ada dengan tujuan perusahaan dapat membayar pajak dengan benar dan tidak melanggar peraturan perpajakan. Pemenuhan kewajiban perpajakan dengan benar dan tidak melanggar peraturan perpajakan adalah tujuan utama dari perusahaan dalam Perencanaan. Penggunaan metode pemotongan pajak dalam perhitungan PPh Pasal 21 yang tepat juga dapat dikategorikan sebagai upaya dalam perencanaan pajak yang berdampak baik bagi perusahaan dalam hal efisiensi pembiayaan pajak. Oleh karena itu pokok permasalahan dalam penelitian ini adalah Bagaimanakah analisis perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21 pada pegawai tetap dengan menerapkan metode gross-up sebagai upaya perencanaan pajak?.
1.2 Tujuan Penelitian Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana analisis perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 pada pegawai tetap dengan menerapkan metode gross-up sebagai upaya perencanaan pajak. 1.3 Kegunaan Penelitian Berdasarkan tujuan penelitian tersebut, penelitian ini diharapkan dapat memberikan kegunaan sebagai berikut. 1.2.1 Kegunaan Teoritis Penelitian ini diharapkan dapat memperkaya khazanah keilmuan dalam bidang perpajakan khususnya perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 pada pegawai tetap dengan menerapkan metode gross-up sehingga dapat membandingkan antara teori yang didapat saat mengikuti kuliah serta untuk menambah wawasan tentang perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21 pada pegawai tetap dengan menerapakn metode gross-up 1.2.1 Kegunaan Praktis Secara praktis, hasil dari penelitian ini diharapkan dapat menjadi masukan bagi wajib pajak dan dapat mengaplikasikan perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 21 pada pegawai tetap dengan menerapkan metode gross-up.
1.4 Sistematika Penulisan Bab I : Pendahuluan Bab ini menguraikan mengenai latar belakang dan pokok permasalahan, tujuan dan kegunaan penelitian serta sistematika penyajian. Bab II : Kajian Pustaka Bab ini membahas mengenai landasan teori yang relevan dengan penelitian. Bab III : Metode Penelitian Bab ini menjelaskan mengenai metode penelitian dimana dalam metode penelitian tersebut berisikan lokasi penelitian, objek penelitian, jenis dan sumber data, metode pengumpulan data, serta teknik analisis data yang digunakan dalam laporan penulisan penelitian. Bab IV : Pembahasan Hasil Penelitian Bab ini meguraikan mengenai gambaran umum lokasi penelitian serta pembahasan hasil penelitian yang terkait. Bab V : Simpulan dan Saran Bab ini menguraikan mengenai kesimpulan yang dapat diambil dari hasil penelitian serta memuat saran-saran yag dianggap perlu untuk diajukan terkait dengan kesimpulan yang diberikan.