ABSTRAK Dengan semakin berkembangnya suatu perusahaan dan semakin kompleksnya kegiatan di perusahaan, akan bertambah pula permasalahan yang akan dihadapi oleh perusahaan. Pimpinan perusahaan sulit untuk mengawasi seluruh kegiatan perusahaan secara langsung. Meskipun demikian pimpinan harus tetap dapat mengetahui masalah-masalah yang terjadi dalam perusahaan, sehingga bila timbul masalah dapat segera dicari penyebabnya dan juga cara pemecahannya. Selain itu, manajemen juga perlu suatu alat bantu untuk mengevaluasi kegiatannya dan memberikan arah pemecahan bila ditemukan adanya kelemahan atau kecurangan. Alat ini juga harus dapat memberikan rekomendasi untuk dilakukannya tindakan korektif. Adapun alat bantu yang dapat digunakan untuk tujuan tersebut adalah audit internal. Masalah gaji merupakan masalah yang cukup kritis karena seringkali terjadi hal-hal yang merugikan perusahaan, misalnya ada jumlah yang tidak seharusnya. Untuk mengurangi dan mengatasi kemungkinan-kemungkinan tersebut di atas, diperlukan pengendalian yang memadai. Agar pengendalian internal yang ada di perusahaan memadai, maka harus ditunjang pula oleh adanya kegiatan pengawasan yang dilakukan oleh auditor internal. Dari permasalahan yang sebelumnya diungkapkan, penulis mencoba untuk melakukan penelitian pada manajemen mall Bandung Trade Centre yang bergerak di bidang pusat perbelanjaan dan bisnis. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh audit internal terhadap efektivitas pengendalian internal gaji. Metode penelitian yang digunakan penulis adalah metode deskriptif analisis dengan pendekatan studi kasus. Untuk memperoleh data yang diperlukan dalam penelitian ini penulis menggunakan dua cara yaitu penelitian lapangan, yaitu dengan melakukan pembagian kuesioner dengan menggunakan skala Likert serta tinjauan pustaka dengan tujuan untuk mengumpulkan bahan-bahan teoritis yang penulis gunakan sebagai bahan acauan dalam menganalisa data aktual. Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan oleh penulis, dapat dikatakan bahwa 1) pelaksanaan audit internal terhadap gaji pada manajemen mall Bandung Trade Centre tidak memadai karena gaji sepenuhnya dikelola dan dikendalikan oleh HRD, bagian audit internal hanya melakukan kontrol audit tentang gaji, melakukan internal control di HRD apakah telah sesuai kriteria. 2) Pengendalian internal gaji pada manajemen mall Bandung Trade Centre dapat dikatakan efektif. Hal ini ditandai dengan adanya pemisahan tugas antara bagian pencatatan dan bagian pembayaran gaji, serta adanya pengawasan yang dilakukan oleh Satuan Pengawasan Internal (SPI). 3) Pengaruh audit internal pada manajemen mall Bandung Trade Centre terhadap efektivitas pengendalian internal gaji belum berpengaruh secara memadai. Hal ini disebabkan karena penggajian dikelola sepenuhnya oleh bagian personalia dan selanjutnya oleh bagian akuntansi dan keuangan. Auditor internal hanyalah sebagai controller pelaksanaan penggajian dimana ia melakukan penelaahan prosedur pembayaran gaji dengan menilai dan mengawasi pelaksanaan prosedur, apakah sesuai dengan kebijakan perusahaan. i
DAFTAR ISI Halaman ABSTRAK... i KATA PENGANTAR... ii DAFTAR ISI...v DAFTAR TABEL... ix DAFTAR LAMPIRAN...x BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Penelitian...1 1.2 Identifikasi Masalah...3 1.3 Tujuan Penelitian...4 1.4 Manfaat Penelitian...4 1.5 Kerangka Pemikiran...5 1.6 Metode Penelitian...8 1.7 Lokasi dan Waktu Penelitian...10 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Audit Internal...11 2.1.1 Pengertian Audit Internal... 11 2.1.2 Tujuan & Ruang Lingkup Audit Internal. 13 2.1.3 Fungsi Audit Internal....16 2.1.4 Kriteria-kriteria Audit Internal.17 2.1.5 Independensi Audit Internal....19 2.2 Pengertian Efektivitas.....20 2.3 Pengendalian Internal...21 2.3.1 Pengertian Pengendalian Internal...22 2.3.2 Tujuan Pengendalian Internal...23 2.3.3 Komponen-komponen Pengendalian Internal...25 2.3.4 Keterbatasan Pengendalian Internal...32 2.4 Gaji...33 v
2.4.1 Pengertian Gaji...34 2.4.2 Prosedur Gaji...34 2.4.3 Pentingnya Pengendalian Gaji...36 2.5 Pengendalian Internal Gaji...36 2.5.1 Unsur-unsur Pengendalian Internal Gaji....37 2.5.2 Tujuan Pengendalian Internal Gaji..39 2.5.3 Lingkungan Pengendalian Internal Gaji.....41 2.5.4 Kriteria-kriteria Pengendalian Internal Gaji 42 2.6 Pengaruh Internal Audit Terhadap Efektivitas Pengendalian Internal Gaji...43 BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN 3.1 Objek Penelitian...44 3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan.44 3.1.2 Visi & Misi..46 3.2 Struktur Organisasi...47 3.2.1 Uraian Tugas dan Fungsi..49 3.3 Unit Internal Audit...64 3.3.1 Maksud & Tujuan...64 3.3.2 Tugas Pokok....65 3.3.3 Wewenang...65 3.4 Metodologi Penelitian..66 3.4.1 Desain Penelitian.66 3.4.2 Pengukuran & Operasional Variabel...68 3.4.3 Penetapan Indikator Variabel..69 3.4.4 Populasi & Sampel..72 3.4.5 Metode Pengambilan Sampel..72 3.4.6 Jumlah Sampel.75 3.4.7 Teknik Pengumpulan Data...76 3.4.8 Uji Validitas.77 3.4.9 Uji Reliabilitas.78 vi
3.5 Rancangan Pengujian Hipotesis...80 3.6 Uji Statistik...81 3.7 Kriteria Pengujian Hipotesis...82 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Komponen dan Kebijakan Penggajian dan Pengupahan yang Berlaku pada manajemen mall Bandung Trade Centre 83 4.2 Catatan Gaji pada manajemen mall Bandung Trade Centre...91 4.3 Pengendalian Internal Siklus Penggajian...93 4.3.1 Sistem dan Prosedur Pencatatan Waktu Kerja Karyawan 93 4.3.2 Sistem dan Prosedur Pengendalian Internal.95 4.4 Pembahasan Pengaruh Audit Internal Terhadap Efektivitas Pengendalian Internal Gaji pada manajemen mall Bandung Trade Centre..98 4.5 Pembahasan Efektivitas Pengendalian Internal Gaji pada manajemen mall Bandung Trade Centre......102 4.6 Penerapan dan Pelaksanaan Audit Internal atas Efektivitas Pengendalian Internal Gaji pada manajemen mall Bandung Trade Centre....103 4.7 Pengaruh Audit Internal Terhadap Efektivitas Pengendalian Internal Gaji. 104 4.8 Analisis Hipotesis 105 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan.....108 5.2 Saran...110 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN vii
DAFTAR TABEL 3.1 Penetapan Indikator Variabel Independen (audit internal)...69 3.2 Penetapan Indikator Variabel Dependen (penggajian).70 3.3 Hasil Pengujian Validitas...78 3.4 Hasil Pengujian Reliabilitas.80 viii
DAFTAR LAMPIRAN 1. Struktur Organisasi manajemen mall Bandung Trade Centre. 2. Surat Pengantar Kuesioner. 3. Daftar Pertanyaan Kuesioner Variabel Independen dan Dependen. 4. Jawaban Kuesioner Variabel Independen dan Dependen. 5. Hasil Analisis Validitas SPSS. 6. Hasil Analisis Reliabilitas SPSS. 7. Hasil Analisis Regresi SPSS. 8. Surat Penelitian Untuk Penyusunan Skripsi. 9. Pernyataan Keaslian Karya Tulis. 10. Pernyataan Publikasi Laporan Penelitian. ix