Lampiran I Surat Edaran Direktur Jenderal Anggaran Nomor : SE-38/A/521/0395 Tanggal : 15 Maret 1995 Contoh perhitungan PPh Pasal 21 bagi Pejabat Negara, PNS dan Para Pensiunan. 1. Penghitungan PPh Pasal 21 bulanan untuk bulan Januari s/d November pada daftar gaji. (berlaku untuk semua Pegawai Negeri Sipil) A Pegawai Negeri Sipil Golongan IV/a menduduki eselon IV.a status kawin, mempunyai 3 orang anak (K/3) Gaji Pokok Rp. 379.800,00 Tunjangan Istri Rp. 37.980,00 Tunjangan anak Rp. 22.788,00 + Jumlah gaji dan tunjangan keluarga Rp. 440.568,00 TPP 10% Rp. 44.056,00 Tunjangan jabatan Rp. 100.000,00 Pembulatan Rp. 32,00 Tunjangan Beras Rp. 35.400,00 + Jumlah penghasilan bruto Rp. 620.056,00 Biaya Jabatan : 5% x Rp. 620.056,00 = Rp. 31.002,00 Iuran : 4,75 % x Rp. 440.568,00 = Rp. 20.926,00 pensiun Iuran THT : 3,25 % x Rp. 440.568,00 = Rp. 14.318,00 Rp. 66.246.00 - Rp. 553.810,00 Penghasilan neto disetahunkan : 12 x Rp.553.810,00 Rp. 6.645.720,00 Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp. 1.461.720,00 PKP dibulatkan Rp. 1.461.000,00 PPh Pasal 21 1 tahun Rp. 146.100,00 PPh Pasal 21 I bulan = 1/12 x Rp. 146.100,00 = Rp. 12.175,00 ========
2. Penghitungan PPh Pasal 21 bulanan atas pembayaran tunjangan khusus yang pembayarannya tidak tercantum dalam daftar gaji. (berlaku untuk semua Pegawai Negeri Sipil). A (K/3) : Dalam contoh 1 diatas pada bulan yang sama menerima tunjangan khusus sebesar Rp. 622.700,00 Penghitungan PPh Pasal 21 atas tunjangan khusus tersebut adalah sebagai berikut : a. Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji dan penghasilan lain sebagaimana tercantum dalam daftar gaji ditambah dengan tunjangan khusus. Gaji Pokok Rp. 379.800,00 Tunjangan Istri Rp. 37.980,00 Tunjangan anak Rp. 22.788,00 + Jumlah gaji dan tunjangan keluarga Rp. 440.568,00 TPP 10% Rp. 44.056,00 Tunjangan jabatan Rp. 100.000,00 Pembulatan Rp. 32,00 Tunjangan Beras Rp. 35.400,00 + Jumlah bruto dalam daftar gaji Rp. 620.056,00 Tunjangan khusus Rp. 622.700,00 + Jumlah penghasilan bruto 1 bulan Rp. 1.242.756,00 Biaya Jabatan : 5% x Rp. 1.422.756,00 = Rp. 62.137,00 maksimal diperkenankan = Rp. 54.000,00 Iuran pensiun : 4,75 % x Rp. = Rp. 20.926,00 440.568,00 Iuran THT : 3,25 % x Rp. = Rp. 14.318,00 Rp. 89.244,00-440.568,00 Rp. 1.153.512,00 Penghasilan neto disetahunkan : 12 x Rp. 1.153.512,00 Rp. 13.842.144,00 Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp. 8.658.144,00 PKP dibulatkan Rp. 8.658.000,00 PPh Pasal 21 1 tahun Rp. 865.800,00 PPh Pasal 21 I bulan = 1/12 x Rp. 865.800,00 = Rp. 72.150,00 ======== b. PPh Pasal 21 atas gaji 1 bulan dan lain-lain sesuai dengan daftar gaji sebagaimana dalam contoh 1 diatas sebesar Rp. 12.175,00,00 c. PPh Pasal 21 atas tunjangan khusus sebulan : Rp. 72.150,00 Rp. 12.175,00 = Rp. 59.975,00 Bendaharawan waji memotong dan menyetor PPh Pasal 21 sebesar Rp. 59.975,00 yang tercantum dalam daftar pembayaran tunjangan khusus tersebut pada Bank Persepsi. 3. Penghitungan PPh Pasal 21 pada daftar gaji untuk bulan Desember. (Berlaku untuk semua Pegawai Negeri Sipil). PPh Pasal 21 atas gaji untuk bulan Desember dihitung atas dasar jumlah penghasilan baik berupa gaji maupun penghasilan lain sebagaimana tersebut dalam daftar gaji selama satu tahun takwim.
PPh Pasal 21 yang terutang untuk bulan Desember adalah sebesar selisih antara PPh Pasal 21 atas penghasilan menurut daftar gaji setahun dikurangi dengan PPh Pasal 21 yang telah dipotong menurut daftar gaji untuk masa Januari s/d November tahun ybs. Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan A (K/3) pada contoh 1 diatas untuk bulan Desember adalah sebagai berikut : a. Penghitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan lain sebagaimana tercantum dalam daftar gaji untuk masa Januari s/d Desember adalah sebagai berikut: Gaji Pokok Rp. 4.557.600,00 Tunjangan Istri Rp. 455.760,00 Tunjangan anak Rp. 273.456,00 + Jumlah gaji dan tunjangan keluarga Rp. 5.286.816,000 TPP 10% Rp. 528.681,00 Tunjangan jabatan Rp. 1.200.000,00 Pembulatan Rp. 384,00 Tunjangan Beras Rp. 424.800,00 + Jumlah penghasilan bruto Rp. 7.440.681,00 Biaya Jabatan : 5% x Rp. 7.440.681,00 = Rp. 372.034,00 Iuran pensiun : 4,75 % x Rp. 5.286.816,00 = Rp. 251.231,00 Iuran THT : 3,25 % x Rp. 5.286.816,00 = Rp. 171.821,00 Rp. 794.978,00 - Penghasilan neto disetahunkan : Rp. 6.645.703,00 Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp. 1.461.703,00 PKP dibulatkan Rp. 1.461.100,00 PPh Pasal 21 1 tahun Rp. b. PPh pasal 21 yang telah dipotong Januari s/d Desember (11 x Rp. 12.175,00) Rp. 133.925,00 c. PPh Pasal 21 yang terutang untuk bulan Desember Rp. 12.175,00 4. Penghitungan PPh Pasal 21 atas tunjangan khusus bulan desember pada daftar pembayaran tunjangan khusus bulan yang bersangkutan. PPh Pasal 21 atas pembayaran tunjangan bulan desember merupakan selisih PPh Pasal 21 yan gterutang atas jumlah seluruh penghasilan baik gaji maupun tunjangan khusus selama 1 tahun dikurangi dengan PPh Pasal 21 yang telah dipotong menurut daftar gaji selama satu tahun dan PPh pasal 21 yang telah dipotong menurut daftar pembayaran tunjangan khusus bulan Januari s/d Noevember tahun yang bersangkutan. Penghitungan PPh Pasal 21 atas tunjangan khusus bulan Desember tersebut adalah sebagai berikut : A (K/3) pada contoh 1,2, dan 3 diatas. a. Penghitungan PPh Pasal 21 atas jumlah penghasilan berupa gaji dan penghasilan lain yang tercantum dalam daftar gaji serta penghasilan berupa tunjangan khusus yang tercantum dalam daftar pembayaran tunjangan khusus selama 1 tahun. Gaji Pokok Rp. 4.557.600,00 Tunjangan Istri Rp. 455.760,00 Tunjangan anak Rp. 273.456,00 + Jumlah gaji dan tunjangan keluarga Rp. 5.286.816,000
TPP 10% Rp. 528.681,00 Tunjangan jabatan Rp. 1.200.000,00 Pembulatan Rp. 384,00 Tunjangan Beras Rp. 424.800,00 + Jumlah penghasilan bruto 1 tahun dalam daftar gaji Rp. 7.440.681,00 Tunjangan khusus Rp. 7.472.400,00 Jumlah penghasilan setahun Rp. 14.913.081,00 Biaya Jabatan : 5% x Rp. 14.913.081,00 = Rp. 745.654,00 Maksimal diperkenankan = Rp. 648.000,00 Iuran pensiun : 4,75 % x Rp. 5.286.816,00 = Rp. 251.123,00 Iuran THT : 3,25 % x Rp. 5.286.816,00 = Rp. 171.821,00 Rp. 1.070.944,00 Penghasilan neto 1 tahun: Rp. 13.842.137,00 Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp. 8.658.137,00 PKP dibulatkan Rp. 8.658.800,00 PPh Pasal 21 1 tahun Rp. 865.800,00 b. PPh pasal 21 yang telah dipotong Januari s/d Desember Sesuai dengan penghitungan pada contoh 3 PPh Pasal 21 Rp. 146.100,00 setahun c. PPh Pasal 21 atas tunjangan khusus yang telah dipotong untuk Rp. masa Januari s/d Desember menurut contoh 2 diatas 11 x Rp. 59.975,00 = Rp. 659.725,00 Rp. 805.825,00 - PPh Pasal 21 yang dipotong atas tunjangan khusus bulan Desember tahun ybs. Rp. 59.975,00 ======== 5. Penghitungan PPh Pasal 21 bulanan untuk bulan Januari s/d November pada daftar uang pensiun. H status kawin dengan 1 anak Pensiun 1 bulan Rp. 500.000,00 Biaya Pensiun : 5 % x Rp. 500.000,00 = Rp. 25.000,00 Maksimum yang diperkenankan Rp. 18.000,00 Penghasilan neto 1 bulan Rp. 482.000,00 12 x Rp. 482.000,00 Rp. 5.784.000,00 PTKP (K/1) Rp. 3.456.000,00 Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp. 2.238.000,00 PPh Pasal 21 1 tahun Rp. 2.328.000,00 PPh Pasal 21 1 bulan = 1/12 x Rp. 238.000,00 Rp. 19.400,00 ========== 6. Penghitungan PPh Pasal 21 pada daftar uang pensiun untuk bulan Desember. PPh Pasal 21 atas uang pensiun sebagaimana tercantum dalam daftar pembayaran uang pensiun untuk masa Januari s/d Desember adalah sebagai berikut :
Pensiun 1 bulan Rp. 6.000.000,00 Biaya Pensiun : 5 % x Rp. 6000.000,00 = Rp. 300.000,00 Maksimum yang diperkenankan Rp. 216.000,00 Penghasilan neto 1 tahun Rp. 5.784.000,00 PTKP (K/1) Rp. 3.456.000,00 Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp. 2.238.000,00 PPh Pasal 21 1 tahun Rp. 232.800,00 PPh Pasal 21 yang telah dipotong Januari s/d November (11 x Rp. Rp. 213.400,00 19.400,00 PPh Pasal 21 yang terutang untuk bulan Desember Rp. 19.400,00 ========== 7. Penghitungan PPh Pasal 21 atas pembayaran honorarium, uang perangsang, uang sidang,uang hadir,uang lembur,imbalan prestasi kerja dan imbalan yang dananya dibebankan kepada Keuangan Negara/Daerah sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 ayat 2 PP nomor 45 Tahun 1994 jo. Pasal 2 ayat 2 Keputusan Menteri Keuangan Nomor 636/KMK.04/1994 yang dibayarkan kepada : A. PNS golongan III/a dalam contoh 1 diatas dalam bulan Februari 1995 yang berpangkat Letnan Dua ke atas. a. A (K/3) dalam contoh 1 di atas dalam bulan Februari 1995 menerima imbalan prestasi kerja sebesar Rp. 622.700,00 PPh Pasal 21 yang terutang : 15 % x Rp. 622.700,00 = Rp. 93.405,00 b. A (K/3) dalam contoh 1 di atas dalam bulan Februari 1995 menerima honorarium sebesar Rp. 50.000,00 dari Bendaharawan Pusdiklat suatu Departemen sebagai imbalan jasa mengajar pada Pusdiklat tersebut. PPh Pasal 21 yang terhutang : 15 % Rp. 50.000,00 = Rp. 7.500,00 PPh pasal 21 atas imbalan prestasi dan honorarium mengajar tersebut tidak ditanggung pemerintah dan dipotong PPh Pasal 21 bersifat final. Catatan : Bendaharawan pemerintah yang membayarkan imbalan prestasi kerja pada contoh 7.a. dan Bendaharawan pemerintah yang membayarkan honorarium mengajar pada contoh 7.b. di atas masing-masing wajib memotong PPh Pasal 21 yang terhutang dan menyetorkannya ke bank persepsi atau Kantor Pos dan Giro dengan mempergunakan Surat Setoran Pajak selambat-lambatnya tanggal 10 bulan berikutnyha setelah dilakukannya pemotongan pajak. Bendaharawan pemerintah yang bersangkutan wajib memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 21 kepada penerima penghasilan yang pajaknya tidak ditanggung pemerintah. B. PNS golongan II/d kebawah atau anggota ABRI yang berpangkat Pembantu Letnan Satu ke bawah. a. W PNS golongan II/b pad bulan Februari 1995 menerima imbalan prestasi kerja sebesar Rp. 191.700,00 Atas pembayaran imbalan prestasi kerja ini tidak dipotong PPh Pasal 21. b. H PNS golongan II/d bulan Februari 1995 menerima honorarium sebesar Rp. 50.000,00
dari Bendaharawan Pusdiklat suatu Departemen sebagai jasa mengajar di pusdiklat tersebut. Atas pembayaran honorarium ini tidak dipotong PPh Pasal 21. 8. Penghitungan PPh Pasal 21 atas pembayaraan honorarium,uang perangsang, imbalan prestasi kerja dan imbalan lain yang dananya tidak dibebankan kepada Keuangan Negara/Daerah, maka atas pembayaran tersebut baik yang dibayarkan kepada PNS golongan II/d atau anggota ABRI yang berpangkat Letnan Satu kebawah dipotong PPh Pasal 21 menerapkan tarif Pasal 17 UU. No. 7 tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan UU No. 10 tahun 1994 atas penghasilan bruto dan tidak bersifat final. Contoh : 1. A seorang guru, PNS golongan II/d menerima uang perangsang sebesar Rp. 100.000,00 yang dananya berasal dari POMG. PPh pasal 21 yang harus dipotong adalah sebesar : 10 % x Rp. 100.000,00 = Rp. 10.000,00 2. B PNS golongan III/c menerima imbalan prestasi kerja sebesar Rp. 400.000,00 yang dananya tidak dibebankan kepada Keuangan Negara/ Daerah. PPh Pasal 21 yang harus dipotong adalah sebesar : 10 % x Rp. 400.000,00 = Rp. 40.000,00
Lampiran II Surat Edaran Direktur Jenderal Anggaran Nomor : SE-38/A/521/0395 Tanggal : 15 Maret 1995 CONTOH CARA MEMASUKKAN PPH KEDALAM DAFTAR GAJI Tahun Gaji bulan April 1995 NO. URUT NAMA TGL/LAHIR NIP STATUS PEG(PNS/CPNS) GOLONGAN/RUANG STA WIN JMLH ANAK JIWA GAJI POKOK Istri/ a. Suami TPP 10 % a. Struktural b. Fungsional TUNJ. BERAS JUMLAH KOTOR (4+5+6+7) a. PPh Pasal 21 Jumlah kotor ditambah PPh Pasal 21 POT. BERAS IURAN WAJIB PEG (NIP) 10 % POTONGAN PAJAK POTONNGAN LAIN- 2 SEWA RUMAH JUMLAH POTONGAN (10+11+12+13) JUMLAH BERSIH YANG DIBAYARKAN -) b. Anak c. Pembulatan 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 44.100 a. 100.000 35.400 620.056 x) 12.175 19.400 44.054 12.175-91.631 540.600 1. 1. Nurman Ali M Lahir, 1-6-1940 NIP 060034245 PNS Pembina Go; IV/a 2. Sayuti Melik Lahir 1-8-1945 NIP 060035645 PNS Penata Gol III/c 3. Sugondo Lahir, 1-7-1945 NIP 060025127 PNS. Pengatur Tk. I Gol II/d Jumlah 3/3/5 VI 379.800 37.980 22.788 1/3 313.800 31.380 6.276 1/3 309.100 30.950 6.190 1.001.100 100.310 35.234 b. - -) 632.331 c. 32 35.200 a. 100.000 21.240 462.600 x) 12.300 21.240 33.741 10.033-73.018 451.500 2. b. - -) 474.978 c. 44 34.064 a. 60.000 21.240 462.603 x) 12.300 21.240 30.464 12.300-68.270 406.700 3. b. -) 474.970 c. 80 113.865 a. 260.000 b. - c. 136 77.800 1.190.345 x) 41.174 -) 1.031.710 77.800 113.865 41.174-232.910 1.398.000 TANDA TANGAN