PENDAHULUAN BAB I. terus berupaya dalam memaksimalkan potensi pajak untuk memenuhi APBN

PENDAHULUAN BAB I H. Latar Belakang Pajak merupakan salah satu pendapatan negara yang mencapai 85,6%, sehingga pajak memiliki peranan yang sangat besar dalam pemenuhan Anggaran Pendapatan Belanja Negara (APBN). Oleh karena itu pemerintah terus berupaya dalam memaksimalkan potensi pajak untuk memenuhi APBN melalui Kementerian Keuangan yang menaungi DJP untuk terus berusaha agar rencana yang telah ditetapkan dapat terus tercapai tiap tahunnya. Peraturan perundang-undangan perpajakan juga terus mengalami penyempurnaan agar pajak lebih diterima oleh masyarakat. Dalam pemungutan pajak terdapat 3 (tiga) sistem pemungutan pajak yaitu official assesment system, self assesment system dan with holding system. Di Indonesia pemungutan pajak dilakukan dengan self assesment system, dimana sistem ini wajib pajak memiliki hak untuk menghitung, membayar, dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang terutang. Sistem tersebut diterapkan agar dapat menumbuhkan rasa sadar, jujur, disiplin pada wajib pajak dalam melakukan kewajiban perpajakannya sesuai dengan peraturan dan perundang-undangan yang berlaku. Akan tetapi dalam kenyataannya kesadaran masyarakat sangat rendah dalam melakukan kewajiban perpajakannya. 1

2 Adapun kewajiban perpajakan wajib pajak yang sebelumnya telah disinggung yaitu menghitung, membayar, dan melaporkan pajak terutang dalam bentuk SPT (Surat Pemberitahuan). Apabila kewajiban perpajakan tersebut tidak dilaksanakan maka akan ada sanksi yang diberikan kepada wajib pajak terkait. Adapun pengertian SPT adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk melaporkan perhitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Dalam hal meningkatkan kepatuhan wajib pajak untuk melakukan kewajiban perpajakannya, DJP terus meningkatkan pelayanan dengan mengeluarkan layanan berbentuk e-filling, dimana layanan ini dibuat untuk memudahkan wajib pajak dalam melaporkan pajak terutangnya, menarik perhatian masyarakat Indonesia untuk sadar akan melakukan kewajiban perpajakannya dan mengurangi penggunaan kertas dalam bentuk dokumen agar Indonesia lebih ramah lingkungan. E-filling diterapkan oleh DJP sejak tahun 2005 dengan adanya KEP-05/PJ/2005, namun pada saat itu e-filling harus dilakukan melalui ASP (Aplication Service Provider) atau perusahaan penyedia jasa aplikasi. Pada bulan februari 2012, DJP baru menyediakan layanan e-filling gratis khusus SPT PPh orang pribadi 1770 S dan 1770 SS. Adapun pengertian e-filling adalah suatu cara penyampaian SPT Tahunan PPh (Pajak Penghasilan) secara elektronik yang dilakukan yang dilakukan secara online dan real time melalui internet pada website DJP (Direktorat Jenderal Pajak) online (http://djponlline.pajak.go.id) atau website penyalur SPT elektronik yang ditunjuk oleh DJP sebagai pihak yang dapat menyalurkan penyampaian

3 SPT. E-filling juga merupakan produk yang diluncurkan sehubungan dengan sistem pungutan pajak di Indonesia, dimana e-filling ini diluncurkan dengan maksud agar masyarakat atau wajib pajak lebih mudah menyampaikan SPT Tahunannya dengan tidak perlu datang dan mengantri ke kantor pajak untuk menyampaikan SPT, hanya perlu menyampaikannya melalui e-filling di kantor tempat bekerja atau dimanapun wajib pajak berada. Dengan adanya layanan e- filling diharapkan dapat mempengaruhi kepatuhan wajib pajak dalam melaporkan atau menyampaikan SPT Tahunan dengan rutin, meskipun akan ada kendala yang akan menjadi faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak, tetapi DJP akan berupaya maksimal mungkin untuk meminimalkan kendala seperti melakukan sosialisasi mengenai e-filling. Dengan demikian penerapan sistem e-filling akan memberikan pengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Berdasarkan uraian tersebut penulis tertarik memutuskan judul: PENGARUH PENERAPAN SISTEM E-FILLING TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN POLONIA.

4 I. Tujuan dan Manfaat 1. Tujuan Adapun tujuan penulisan laporan proposal tugas akhir ini adalah sebagai berikut: 1) Mengetahui berapa persentase wajib pajak yang melapor pajaknya melalui SPT Tahunan yang manual dan sistem yaitu e-filling. 2) Mengetahui pengaruh penerapan sistem e-filling terhadap kepatuhan wajib pajak yang terdaftar pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia. 3) Mengetahui berapa besar atau kecilnya persentase atas adanya penerapan e-filling terhadap kepatuhan wajib pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia. 4) Mengetahui faktor dan upaya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia dalam hal meningkatkan kepatuhan wajib pajak dengan adanya sistem e-filling.

5 2. Manfaat Adapun tujuan penulisan laporan proposal tugas akhir ini adalah sebagai berikut: a. Bagi Mahasiswa a) Memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan studi pada program DIII Perpajakan FISIP USU. b) Menambah wawasan dan meningkatkan kemampuan perpajakan terutama mengenai pengaruh penerapan sistem e-filling terhadap kepatuhan wajib pajak. c) Membina hubungan yang baik antara pegawai kantor pajak dengan mahasiswa yang bersangkutan. b. Bagi Program Study Diploma III Adinistrasi Perpajakan FISIP USU a) Membina kerjasama yang baik antara Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia dengan perguruan tinggi. c. Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia a) Sarana untuk menerima saran yang bersifat membangun dalam peningkatan kinerja pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia pada masa yang akan datang. b) Memberikan ilmu kepada mahasiswa c) Membina kerjasama yang baik antara perguruan tinggi dengan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia.

6 J. Kajian Teoritis 1. Perpajakan Menurut Undang-Undang No. 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakuran rakyat (Abdul Halim, 2014:2). Berdasarkan definisi tersebut dapat disimpulkan karakteristik pajak sebagai berikut: 1. Arus uang dari rakyat kekas negara. 2. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan). 3. Tidak ada timbal balik khusus atau kontraprestasi secara langsung yang dapat ditunjukkan. 4. Pajak yang digunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran secara umum demi kemakmuran rakyat. Pajak memiliki beberapa fungsi, adapun fungsi tersebut adalah: a. Fungsi Budgeter (Finansial) yaitu memasukkan uang sebanyakbanyaknya ke kas negara, dengan tujuan untuk membiayai pengeluaranpengeluaran negara. Contoh: penerimaan pajak sebagai salah satu sumber penerimaan APBN.

7 b. Fungsi Regulere (Mengatur) yaitu pajak digunakan sebagai alat untuk mengatur masyarakat baik di bidang ekonomi, sosial, maupun politik dengan tujuan tertentu. Contoh: pengenaan pajak tertinggi terhadap minuman keras untuk mengurangi konsumsi minuman keras. 2. Kepatuhan Wajib Pajak Menurut Undang-Undang No. 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan wajib pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai kewajiban perpajakan sesuai dengan peraturan perundangundangan perpajakan. Menurut UU No. 28 Tahun 2007 wajib pajak memiliki kewajiban yang harus dilakukan yang diatur didalam undang-undang perpajakan yaitu a. Mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak dan kepadanya diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak, apabila telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif. b. Melaporkan usahanya pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan untuk dikukuhkan menjadi pengusaha Kena Pajak.

8 c. Mengisi Surat Pemberitahuan dengan benar, lengkap, dan jelas, dalam bahasa Indonesia dengan menggunakan huruf Latin, angka Arab, satuan mata uang Rupiah, serta menandatangani dan menyampaikan ke kantor Direktorat Jenderal Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar atau dikukuhkan atau tempa lain yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak. d. Menyampaikan Surat Pemberitahuan dalam bahasa Indonesia dengan menggunakan satuan mata uang selain rupiah yang diizinkan, yang pelaksanaannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan. e. Membayar atau menyetor pajak yang terutang dengan menggunakan Surat Setoran Pajak ke kas negara melalui tempat pembayaran yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan. f. Membayar pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dengan tidak menggantungkan pada adanya surat ketetapan pajak. g. Menyelenggarakan pembukuan bagi Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dan Wajib Pajak baan, dan melakukan pencatatan bagi Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas. h. Memperlihatkan dan/ atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen yang menjadi dasarnya, dan dokumen lain yang berhubungan dengan penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas Wajib Pajak, atau objek yang terutang pajak;

9 i. Memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruangan yang dipandang perlu dan memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan; dan/atau j. Memberikan keterangan lain yang diperlukan apabila diperiksa Kepatuhan wajib pajak merupakan pemenuhan kewajiban perpajakan yang dilakukan oleh pembayar pajak dalam rangka memberikan kontribusi bagi pembangunan bagi dewasa ini yang diharapkan pemenuhannya diberikan secara sukarela. Terdapat dua macam kepatuhan yaitu: 1. Kepatuhan Formal, yaitu suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi kewajiban perpajakan secara formal sesuai dengan ketentuan perundangundangan perpajakan. 2. Kepatuhan Materian, yaitu suatu keadaan dimana wajib pajak secara hakikat memenuhi semua ketentuan material perpajakan, yakni sesuai dengan ketentuan perundang-undangan perpajakan. Kepatuhan material juga memenuhi kepatuhan formal. Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor192/PMK.03/2007 tentang Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu dalam Rangka Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak, Wajib Pajak dengan kriteria tertentu disebut sebagai Wajib Pajak Patuh apabila memenuhi beberapa syarat sebagai berikut: 1. Tepat waktu dalam menyampaikan Surat Pemberitahuan; tepat waktu dalam penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan dalam tiga tahun terakhir yaitu akhir bulan ketiga setelah tahun pajak.

10 2. Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali tunggakan pajak yang telah memperoleh izin menganggur atau menunda pembayaran pajak. Tunggakan 21 pajak adalah angsuran pajak yang belum dilunasi pada saat atau setelah tanggal pengenaan denda. 3. Laporan keuangan harus diaudit oleh Akuntan Publik atau Lembaga Pengawas Keuangan Pemerintah dengan pendapat Wajar Tanpa Pengecualian selama tiga tahun berturut-turut. Pendapat Wajar Tanpa Pengecualian diberikan oleh auditor apabila tidak ditemukan kesalahan material secara menyeluruh dalam laporan keuangan yang disajikan, dengan kata lain laporan keuangan tersebut sudah sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan (SAK). 4. Tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan berdasarkan keputusan pengauditan yang mempunyai kekuatan hukum tetap dalam jangkawaktu lima tahun terakhir. 3. Penerapan Sistem E-filling E-filling adalah suatu cara penyampaian SPT Tahunan PPh secara elektronik yang dilakukan secara online dan real time melalui internet pada

11 wesite DJP online (http://djponline.pajak.go.id) atau website penyalur SPT elektronik yang ditunjuk oleh DJP sebagai pihak yang dapat menyalurkan penyampaian spt adalah: - www.pajakku.com - www.laporpajak.com - www.spt.co.id - www.online-pajak.com Berdasarkan Kep DJP No. Kep-88/PJ/2004 tentang Penyampaian Surat Pemberitahuan secara Elektronik dalam pasal 1, Direktur Jenderal Pajak memutuskan bahwa Wajib Pajak dapat menyampaikan Surat Pemberitahuan secara elektronik melalui perusahaan penyedia jasa aplikasi (Apllication Service Provider) yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak. Dalam pasal 2 dijelaskan persyaratan sebagai perusahaan penyedia jasa aplikasi (ASP) yaitu: 1. Berbentuk badan. Perusahaan penyedia jasa harus berbentuk badan, yaitu sekumpulan orang ataupun modal yang melakukan usaha ataupun tidak melakukan usaha yang berorientasi pada laba atau non laba. 2. Memiliki izin usaha penyedia jasa aplikasi (ASP).

12 Penyedia jasa aplikasi merupakan perusahaan yang sudah memiliki ijin dari Direktorat Jenderal Pajak sebagai perusahaan yang dapat menyalurkan penyampaian SPT secara online yang real time. 3. Mempunyai Nomor Pokok Wajib Pajak yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak Perusahaan penyedia jasa aplikasi harus mengukuhkan Nomor Pokok Wajib Pajaknya sebagai Pengusaha Kena Pajak. 4. Menandatangani perjanjian dengan Direktorat Jenderal Pajak. Perusahaan yang ingin menjadi perusahaan penyedia jasa aplikasi harus menandatangani perjanjuan dengan Direktorat Jenderal Pajak. Berikut ini proses untuk melakukan e-filling dan tata cara penyampaian SPT Tahunan secara e-filling: 1. Mengajukan permohonan Eletronik Filling IdentificationNumber (e-fin) secara tertulis. E-FIN merupakan nomor identitas Wajib Pajak bagi pengguna e-filling. Pengajuan permohonan e-fin dapat dilakukan melalui situs DJP atau Kantor Pelayanan Pajak terdekat. 2. Mendaftarkan diri sebagai Wajib Pajak e-filling paling lambat 30 hari setelah diterbitkannya e-fin. Setelah mendaftarkan diri, Wajib Pajak akan memperoleh username dan password, tautan aktivitas akun e-filling melalui e-mail yang telah didaftarkan oleh Wajib Pajak, dan digital certificate yang berfungsi sebagai pengaman data Wajib Pajak dalam setiap proses e-filling. 3. Menyampaikan SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi melalui situs DJP dengan cara:

13 a. Mengisi e-spt pada aplikasi e-filling di situs DJP. E-SPT adalah Surat Pemberitahuan Tahunan dalam bentuk formulir elektronik (Compact Disk) yang merupakan pengganti lembar manual SPT. b. Meminta kode verifikasi untuk pengiriman e-spt, yang akan dikirimkan melalui email atau SMS. c. Mengirim SPT secara online dengan mengisikan kode verifikasi. d. Notifikasi status e-spt akan diberikan kepada Wajib Pajak melalui email. Bukti Penerimaan ESPT terdiri dari NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak), tanggal transaksi, jam transaksi, Nomor Transaksi Penyampaian SPT (NTPS), Nomor Transaksi Pengiriman ASP (NTPA), nama Penyedia Jasa Aplikasi (ASP). Sistem e-filling melalui website Direktorat Jenderal pajak dapat digunakan untuk: 1) Melayani penyampaian SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi formulir 1770S. SPT ini digunakan bagi Wajib Pajak Orang Pribadi yang sumber penghasilannya diperoleh dari satu atau lebih pemberi kerja dan memiliki penghasilan lainnya yang bukan dari kegiatan usaha dan/atau pekerjaan bebas. 2) Melayani penyampaian SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi Formulir 1770SS. SPT ini digunakan bagi orang pribadi yang sumber penghasilannya dari satu pemberi kerja (sebagai Karyawan) dan jumlah penghasilan brutonya tidak melebihi Rp.60.000.000 (enam puluh juta rupiah) setahun serta tidak terdapat penghasilan lainnya kecuali penghasilan dari bunga bank dan bunga koperasi.(www.pajak.go.id) K. Ruang Lingkup

14 Dalam proposal tugas akhir ini, yang menjadi ruang lingkup penulisan adalah dalam hal pembahasan untuk lebih mengatahui tentang: 1. Data jumlah wajib pajak yang melapor pajaknya menggunakan SPT dan layanan e-filling. 2. Pengaruh penerapan layanan e-filling terhadap kepatuhan wajib pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia. 3. Persentase pengaruh penerapan layanan e-filling terhadap kepatuhan wajib pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia. 4. Faktor-faktor dan upaya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak dengan adanya penerapan e- filling. L. Metode Proposal Tugas Akhir Untuk memperoleh dan mengumpulkan data dan informasi yang dibutuhkan metode yang digunakan adalah sebagai berikut: 1. Tahap Persiapan Pada tahap ini penulis melakukan berbagai persiapan yang dimulai dari pengajuan judul, penentuan tempat Praktik Kerja Lapangan, mencari bahan untuk pembuatan proposal, serta melakukan konsultasi dengan pihak dosen. 2. Studi literatur Pada tahap ini penulis mencari dan mengumpulkan sumber-sumber pustaka, seperti Undang-Undang Perpajakan, buku-buku pajak, dan peraturan yang membahas tentang Pengaruh Penerapan Sistem E-Filling Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. 3. Observasi Lapangan

15 Pada tahap ini penulis melakukan observasi langsung di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia. 4. Pengumpulan Data Pada tahap ini penulis menggunakan dua metode pengumpulan data yaitu metode pengumpulan data primer dan data sekunder. a. Data Primer adalah data yang diperoleh langsung dari sumber yang berkompeten memahami permasalahan yaitu fiskus. b. Data Sekunder adalah data yang diperoleh dari buku-buku yang berhubungan dengan kepatuhan wajib pajak, SPT dan e-filling. 5. Analisis Data dan Evaluasi Setelah data yang diperlukan telah terkumpul secara lengkap, penulis melakukan analisa dan evaluasi sehingga mencapai suatu tujuan. M. Metode Pengumpulan Data Adapun cara pengumpulan data di atas adalah sebagai berikut: 1. Pengamatan Yaitu kegiatan mengumpulkan dan mencari data dengan cara langsung maupun tidak langsung terjun ke lapangan untuk melakukan tinjauan untuk mengamati, mendengar dan bila perlu membantu mengerjakan tugas yang diberikan oleh pihak instansi dengan petunjuk atau arahan terdahulu yang diberikan dengan berpedoman kepada ketentuan yang berlaku pada instansi dan tidak boleh melakukan pekerjaan yang menjadi rahasia dan memiliki resiko yang tinggi. 2. Wawancara

16 Melalui ini penulis melakukan wawancara langsunng kepada pihakpihak yang berkompeten di bidangnya, serta pihak-pihak yang dianggap memiliki pengetahuan tentanng permasalahan yang diajukan penulis. 3. Dokumentasi Yaitu pengumpulan daftar-daftar dokumentasi yang diperlukan dalam instansi yang bersangkutan untuk menambah objektifitas yang dibutuhkan untuk melengkapi proposal laporan tugas akhir. Dokumen tersebut berupa sejarah instansi, visi dan misi instansi, logo instansi, struktur organisasi, serta tujuan pokok dan fungsi instansi. N. Sistematika Penulisan Untuk memberikan gambaran secara garis besar dan memudahkan pembaca memahami isi mengenai proposal tugas akhir ini, maka akan diuraikan secara singkat sistematika penulisan proposal tugas akhir ini. Dimana sistematika pembahasan ini memuat urutan-urutan penjelasan mengenai babbab yang ada dalam penulisan proposal tugas akhir ini, yang mencakup: BAB I PENDAHULUAN Pada bab ini penulis akan menguraikan tentang Latar Belakang, Tujuan Dan Manfaat,Kajian Teoritis, Ruang Lingkup, Metode Proposal Tugas Akhir, Metode Pengumpulan Data, dan Sistematika Pembahasan. BAB II GAMBARAN UMUM Pada bab ini penulis akan menguraikan tentang Sejarah Kantor, Visi Dan Misi, Logo, Struktur Organisasi, Dan Tujuan Pokok Dan Fungsi Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia BAB III GAMBARAN DATA

17 Pada bab ini penulis akan menguraikan tentang cara pelaporan pajak secara manual dengan menggunakan SPT dan secara online dengan menggunakan layanan e-filling. BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN Pada bab ini penulis akan menguraikan tentang jumlah data wajib pajak yang melaporkan pajaknya secara manual dengan menggunakan SPT dan secara online dengan menggunakan layanan e-filling, pengaruh penerapan e-filling terhadap kepatuhan wajib pajak pada Kantor Pelayan Pajak Pratama Medan Polonia, jumlah besar kecilnya persentase kepatuhan wajib pajak atas adanya e-filling, dan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Polonia dalam hal meningkatkan kepatuhan wajib pajak dengan adanya sistem e-filling. BAB V PENUTUP Pada bab ini penulis akan menguraikan tentang simpulan yang diperoleh berdasarkan hasil penulisan pada bab-bab sebelumnya dan saran yang diberikan kepada instansi terkait atas masalah yang dihadapi dalam penerapan layanan e-filling.