ABSTRAK Salah satu andalan penerimaan pemerintah Indonesia saat ini adalah penerimaan sektor perpajakan. Dalam pelaksanaannya terdapat perbedaan kepentingan antara wajib pajak dengan pemerintah. Bagi perusahaan atau badan usaha, pajak merupakan beban utama yang akan mengurangi laba bersih. Salah satu tujuan perusahaan adalah untuk memaksimalkan kesejahteraan pemilik perusahaan, oleh karena itu setiap wajib pajak berusaha untuk mengefisiensikan beban pajak seminimal mungkin salah satunya melalui manajemen pajak. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui penerapan manajemen pajak terhadap pelaksanaan kewajiban Pajak Penghasilan Badan, perusahaan menerapkan manajemen pajak pada kebijakan-kebijakan pada pengakuan pendapatan, beban dan penentuan metode penyusutan. Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah kualitatif yang bersifat deskriptif. Data-data yang digunakan untuk dalam penelitian ini adalah data skunder yang berasal dari Laporan Keuangan CV. Express Clean Bersaudara, selain berasal dari Laporan Keuangan penulis juga memperoleh data dari literature, jurnal dan catatan dokumen lainnya. Penelitian ini membandingkan proyeksi Laporan Laba Rugi tanpa manajemen pajak dengan menggunakan manajemen pajak. Dapat di lihat adanya penghematan pajak sebesar Rp. 12.488.006,25 dari PPh terutang. Hal ini menunjukan bahwa manajemen pajak sangat berpengaruh terhadap pelaksanaan kewajiban pajak penghasilan badan yang tujuannya untuk mengefisiensi beban pajak. Kata Kunci : Manajemen Pajak, Efisiensi Beban Pajak, Kewajiban Pajak. iv
KATA PENGANTAR Dengan segala puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan kasih-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya. Adapun penyusunan skripsi ini diajukan sebagi salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Perpajakan Universitas Wijaya Putra Surabaya. Dengan terselesaikannya susunan skripsi ini, penulis menyadari banyak sekali pihak yang terlibat dan membantu penulis untuk menyelesaikan skripsi ini, karena itu dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah ikut mendukung dan membantu penulisan skripsi ini hingga selesai, yaitu kepada: 1. Bapak H. Budi Endarto, SH., M,Hum selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya. 2. Ibu Dr. Soenarmi, SE., MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 3. Ibu Amintatuzzuhro, SE., M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Wijaya Putra Surabaya 4. Bapak Heru Tjahjono, SE., MAK., AK. selaku dosen pembimbing yang telah banyak meluangkan waktunya untuk membantu dan mengarahkan penulis dalam penyusunan skripsi ini mulai awal sampai selesai. v
5. Segenap Dosen dan seluruh Staff Universitas Wijaya Putra Surabaya khususnya Fakultas Ekonomi yang telah membantu penulis selama mengikuti perkuliahan. 6. Seluruh staff Tata Usaha dan Perpustakaan Universitas Wijaya Putra Surabaya, terima kasih atas fasilitas dan pelayanan yang telah diberikan selama proses penulisan skripsi. 7. Bapak Pimpinan beserta seluruh staff CV. Express Clean Bersaudara yang telah membantu penulis dalam memberikan informasi dan data-data yang diperlukan guna menunjang penulisan ini. 8. Papa dan Mama serta seluruh keluarga penulis yang telah banyak memberikan dukungan, bimbingan, pengorbanan serta kasih sayang dan doa yang sangat berharga kepada penulis selama menuntut ilmu dalam menyelesaikan pendidikan ini. 9. Rekan bimbingan skripsi, Nur Baiti Azizah, Soleha, Riski Aprilia, Ahcmad Efendi dan Seluruh teman-teman seperjuangan angkatan tahun 2010 Universitas Wijaya Putra Surabaya. 10. Khusus untuk Mochamad Rokhim yang telah banyak memberikan masukan dan semangat kepada penulis dikala penulis putus asa. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh sebab itu, saran dan kritik yang membangun sangat diharapkan untuk penelitian lanjutan di masa mendatang. vi
Akhir kata, semoga skripsi ini bisa memberikan manfaat bagi pengembangan ilmu pengetahuan. Surabaya, Juni 2014 Penulis vii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING... ii HALAMAN PENGESAHAN... iii ABSTRAK... iv KATA PENGANTAR... v DAFTAR ISI... viii DAFTAR TABEL... xi DAFTAR GAMBAR... xii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Rumusan Masalah... 5 1.3 Tujuan Penelitian... 5 1.4 Manfaat Penelitian... 5 BAB II TELAAH PUSTAKA 2.1 Landasan Teori... 7 2.1.1 Pengertian Pajak... 7 2.1.2 Pajak Penghasilan... 11 2.1.3 Subjek Pajak... 11 2.1.4 Objek Pajak... 13 2.1.5 Tarif Pajak Penghasilan... 14 2.1.6 Perhitungan Pajak Terutang... 16 2.1.6.1 Pembukuan... 17 2.1.6.2 Kewajiban Membayar Pajak... 18 viii
2.1.7 Manajemen Pajak... 19 2.1.7.1 Perencanaan Pajak(Tax Planning)... 20 2.1.7.2 Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan (Tax Implementation)... 27 2.1.7.3 Pengendalian Pajak (Tax Control)... 27 2.1.8 Bentuk-bentuk Perencanaan Pajak... 28 2.1.9 Pengertian PPh Pasal 25... 33 2.1.9.1 Cara Menghitung PPh Pasal 25... 34 2.1.10 Pemilihan Metode Akuntansi... 35 2.1.10.1 Penyusutan... 35 2.1.11 Koreksi Fiskal... 38 2.2 Penelitian Terdahulu... 41 2.3 Kerangka Konseptual... 43 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian... 44 3.2 Deskripsi Populasi dan Penentuan Sampel... 45 3.2.1 Populasi... 45 3.2.2 Sample... 45 3.3 Variabel dan Definisi Operasional Variabel... 46 3.4 Teknik Pengumpulan Data dan Instrumen Penelitian... 47 3.4.1 Teknik Pengumpulan Data... 47 3.4.2 Jenis Data... 48 3.5 Teknik Analisis Data... 49 ix
BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA 4.1 Penyajian Data... 51 4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan... 51 4.1.2 Struktur Organisasi... 51 4.2 Analisis Data... 55 4.2.1 Kebijakan Perusahaan Tentang Pendapatan dan Beban... 55 4.2.2 Kewajiban Perusahaan Tentang Penyusutan Aktiva Tetap... 56 4.2.3 Memaksimalkan Penghasilan yang Dikecualikan... 56 4.3 Proyeksi Laba Rugi Tanpa Manajemen Pajak... 57 4.4 Proyeksi Laba Rugi dengan Manajemen Pajak... 60 4.4.1 Penerapan Manajem Pajak atas Beban Penyusutan... 60 4.4.2 Koreksi Fiskal... 61 4.4.2.1 Koreksi Fiskal atas Perbedaan Tetap... 61 4.4.2.2. Koreksi Fiskal atas Beda Waktu... 64 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan... 71 5.2 Saran... 72 DAFTAR PUSTAKA... 74 LAMPIRAN... 75 x
DAFTAR TABEL 4.1 Laporan Laba Rugi Tahun 2012 (sebelum manajemen pajak)... 58 4.2 Perhitungan Pajak Penghasilan Tahun 2012... 59 4.3 Laporan Laba Rugi Fiskal Tahun 2012... 66 4.4 Laporan Pajak Penghasilan Tahun 2012... 67 4.5 Daftar Aktiva Tetap & Penyusutan menggunakan Metode Garis Lurus... 69 4.6 Daftar Aktiva Tetap & Penyusutan menggunakan Metode Saldo Menurun... 70 xi
DAFTAR GAMBAR 2.1 Kerangka Konseptual... 43 4.1 Struktur Organisasi CV. Express Clean Bersaudara... 52 xii
xiii