PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN PERPAJAKAN, KUALITAS PELAYANAN DAN SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Kasus pada Wajib Pajak yangterdaftar di KPP Pratama Klaten) SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta Disusun Oleh : TITRA RATNA SARI B 200 110 133 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2015 i
MOTTO Mimpi-mimpi kamu, cita-cita kamu, keyakinan kamu, apa yang kamu kejar, biarkan ia menggantung, mengambang 5cm didepan kening kamu. Jadi dia tidak akan pernah lepas dari mata kamu, dan kamu bawa mimpi dan keyakinan kamu itu setiap hari, kamu lihat setiap hari, dan percaya bahwa kamu bisa. (5cm) Kemarin adalah mimpi yang telah berlalu, esok hari adalah cita-cita yang indah, dan hari ini adalah kenyataan (DR. Aidhal al-qarni) Jadikanlah sabar dan sholat sebagai penolong, sesungguhnya yang demikian itu lebih berat, kecuali bagi orang-orang yang khusyuk (Q.S Al-Baqarah : 45) Bersyukur, ikhtiar dan selalu semangat untuk berusaha lebih baik dari hari kemarin dan sekarang. (Penulis) Aku datang, aku bimbingan, aku revisi, aku ujian dan aku menang - Alhamdulillah - iv
PERSEMBAHAN Dengan segala kerendahan hati penulis persembahkan karya ini spesial untuk: Allah SWT yang memberikan hidup dan memegang kematian setiap makhluk Tanpa Nya tulisan ini tiada bermakna. Semoga dari awal proses sampai karya ini selesai dapat memberikan amalan bagi kita semua. AMIN. Rasullullah SAW semoga sholawat dan salam selalu tercurahkan kepada Beliau Nabi Muhammad SAW. Ibu, Ibu, Ibu dan Ayahku yang paling aku cintai, terimakasih atas seluruh kasih sayang yang kalian berikan. Langgeng Aprilia Putri, adikku yang paling aku sayangi. Kekasihku yang telah membuat hidupku lebih baik, lebih bersemangat dan lebih berarti Sahabat dan teman-temanku yang telah menemaniku selama ini dan yang selalu mendukungku. Almamaterku FE UMS. v
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb Dengan mengucapkan syukur alhamdulillah atas kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat, hidayah dan inayah-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PENGETAHUAN PERPAJAKAN, KUALITAS PELAYANAN, DAN SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Kasus pada Wajib Pajak yang Terdaftar di KPP Pratama Klaten). Skripsi ini disusun dan diajukan untuk memenuhi tugas dan sebagai salah satusyarat dalam menyelesaikanstudi pada ProgramSarjana (S1) FakultasEkonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta. Dalam penyusunan skripsi ini, penulis banyak menerima bantuan baik secara langsung maupun tidak langsung dari berbagai pihak, sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Allah SWT yang telah melimpahkan nikmat dan hidayah-nya, serta kemudahan, kekuatan, kelancaran, dan segala anugerah terindah-nya. 2. Bapak Dr. Triyono, SE.M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. 3. Bapak Dr. Zulfikar, SE. M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. vi
4. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si selaku dosen Pembimbing Skripsi yang dengan sabar dan tulus memberikan bimbingan, pengarahan, serta saran kepada penulis dalam penyusunan skripsi ini. 5. Bapak Eko Sugiyanto, SE. M.Si selaku Pembimbing Akademik yang telah memberikan arahan dan bimbingan. 6. Ibu Happy Purbasari atas saran dan bantuannya dalam mengolah data sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan baik. 7. Seluruh Dosen program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu pengetahuan yang sangat bermanfaat bagi penulis. 8. Pimpinan dan seluruh staff dari Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Klaten atas kerjasama dan bantuannya. 9. Ibu, Ibu, Ibu dan Ayah yang senantiasa memberikan wejangan, dukungan serta tidak henti-hentinya memberikan doanya untukku. Terima kasih untuk selalu bersabar menghadapi tingkahku dan selalu mengingatkanku. 10. Adikku tersayang, Langgeng Aprilia Putri yang selalu memberikan do a, semangat dan canda tawa. 11. Keluarga Besarku, yang memberikan dorongan dan semangat serta doanya. 12. Sahabat-sahabatku, mbak Ana, Putri yang selalu memberikan semangat dan menemani dalam menempuh perkuliahan selama di kampus. 13. Teman-teman satu bimbingan dan satu perjuangan, Inasa dan Ardella. Terimakasih untuk kebersamaan dan kekompakannya selama ini. vii
14. Terima kasih untuk semua pihak yang telah membantu dan yang tidak bisa penulis sebutkan satu-persatu, yang telah banyak memberikan dukungannya kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Dengan selesainya penulisan skripsi ini, penulis berharap dapat memberikan wawasan dan ilmu pengetahuan yang berkesinambungan untuk dapat dikembangkan oleh generasi berikutnya. Tiada gading yang tak retak, penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, untuk itu penulis berterimakasih apabila diantara para pembaca ada yang berkenan memberikan saran atau kritik yang membangun demi perbaikan skripsi ini untuk kedepannya. Wassalamu alaikum Wr. Wb. Surakarta, Juli 2015 Penulis TITRA RATNA SARI viii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PENGESAHAN... ii HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI... iii HALAMAN MOTTO... iv HALAMAN PERSEMBAHAN... v KATA PENGANTAR... vi DAFTAR ISI... ix DAFTAR TABEL... xi DAFTAR GAMBAR... xii DAFTAR LAMPIRAN... xiii ABSTRAK... xiv BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Rumusan Masalah... 6 C. Tujuan Penelitian... 6 D. Manfaat Penelitian... 7 E. Sistematika Penulisan... 7 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 9 A. Theory Of Planned Behavior... 9 B. Pengertian Pajak... 11 C. Fungsi Pajak... 12 D. Pengelompokkan Pajak... 14 E. Sistem Pemungutan Pajak... 15 F. Wajib Pajak... 17 G. Kewajiban dan Hak Wajib Pajak... 17 H. Kepatuhan Wajib Pajak... 19 I. Kesadaran Wajib Pajak... 22 J. Pengetahuan Perpajakan... 23 ix
K. Kualitas Pelayanan... 25 L. Sanksi Perpajakan... 29 M. Penelitian Terdahulu... 32 N. Kerangka Teori... 36 O. Pengembangan Hipotesis... 37 BAB III METODE PENELITIAN... 40 A. Ruang Lingkup Penelitian... 40 B. Populasi, Sampel dan Teknik Pengumpulan Data... 40 C. Data dan Sumber Data... 43 D. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel... 43 E. Metode Analisis Data... 46 BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN... 52 A. Deskripsi Hasil Penelitian... 52 1. Statistik Deskriptif... 53 2. Karakteristik Responden... 55 B. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas... 57 1. Uji Validitas... 57 2. Uji Reliabilitas... 59 C. Hasil Uji Asumsi Klasik... 60 1. Uji Normalitas... 60 2. Uji Multikolonearitas... 60 3. Uji Heteroskedastisitas... 61 D. Hasil Analisis Regresi... 62 E. Hasil Uji Hipotesis... 64 1. Uji Model (Uji F)... 64 2. Uji Parsial (Uji t)... 65 3. Uji Koefisien Determinasi (R 2 )... 67 F. Pembahasan... 68 BAB V PENUTUP... 71 A. Simpulan... 71 B. Keterbatasan Penelitian... 72 C. Saran... 72 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN x
DAFTAR TABEL Tabel II.1 Bunga 2% per Bulan... 30 Tabel II.2 Denda Administrasi... 31 Tabel II.3 Kenaikan 50% dan 100%... 31 Tabel II.4 Penelitian Terdahulu... 32 Tabel IV.1 Data Sampel Penelitian... 52 Tabel IV.2 Descriptive Statistics... 53 Tabel IV.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin... 55 Tabel IV.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Usia... 55 Tabel IV.5 Karakteristik Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan..... 56 Tabel IV.6 Karakteristik Responden Berdasarkan Pekerjaan... 57 Tabel IV.7 Hasil Uji Validitas... 58 Tabel IV.8 Hasil Uji Reliabilitas... 59 Tabel IV.9 Hasil Uji Normalitas... 60 Tabel IV.10 Hasil Uji Multikolinearitas... 61 Tabel IV.11 Hasil Uji Heteroskedastisitas... 62 Tabel IV.12 Hasil Pengujian Regresi Linier Berganda... 63 Tabel IV.13 Hasil Uji Model (Uji F)... 65 Tabel IV.14 Hasil Uji Parsial (Uji t)... 66 Tabel IV.15 Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 )... 67 xi
DAFTAR GAMBAR Tabel II.5 Kerangka Teori... 36 xii
DAFTAR LAMPIRAN 1. Lampiran 1 Kuesioner 2. Lampiran 2 Tabulasi Data 3. Lampiran 3 Output Analisis Statistik Deskriptif 4. Lampiran 4 Output Uji Validitas 5. Lampiran 5 Output Uji Reliabilitas 6. Lampiran 6 Output Uji Asumsi Klasik 7. Lampiran 7 Output Analisis Regresi Linier Berganda xiii
ABSTRAK Tujuan penelitian ini adalah untuk menguji apakah kesadaran wajib pajak, penegetahuan perpajakan, kualitas pelayanan dan sanksi perpajakan mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Populasi dalam penelitian ini adalah wajib pajak yang terdaftar di KPP Pratama Klaten.Teknik pengambilan sampel menggunakan incidental sampling. Sampel dalam penelitian ini diambil dengan menggunakan rumus slovin.data penelitian bersifat primer. Dari 100 responden, sebanyak 83 kuesioner yang dapat diolah. Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi linier berganda. Hasil penelitian ini menunjukkan pengetahuan perpajakan, kualitas pelayanan dan sanksi perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak.sementara kesadaran wajib pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhan pajak. Kata kunci: kesadaran wajib pajak, pengetahuan perpajakan, kualitas pelayanan, sanksi perpajakan, kepatuhan wajib pajak xiv