ABSTRACT Article 21 Income Tax is a tax imposed on the income derived by a taxpayer. Recent regulatory changes regarding the article 21 Income Tax is Article 21 of Law No. 36 of 2008 became Minister of Finance Regulation No. 162/PMK.011/2012. The purpose of this study is to determine whether there are significant differences between the income tax amounts are calculated using Article 21 of Law No. 36 of 2008 and the Minister of Finance Regulation No. 162/PMK.011/2012. The method used in this study is a descriptive analysis. The data used in this study is a list of salaries of permanent employees of PT X. The data is analyzed using paired sample t-test. The results show that there are significant differences between the Income Tax Article 21 permanent employees pursuant to Act No. 36 of 2008 by the Minister of Finance Regulation No. 162/PMK.011/2012. Keywords: Income Tax Article 21 vi
ABSTRAK Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah pajak yang dikenakan terhadap penghasilan yang diperoleh seorang wajib pajak. Perubahan peraturan terbaru mengenai Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 menjadi Peraturan Menteri Keuangan Nomor 162/PMK.011/2012. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah terdapat perbedaan yang signifikan antara jumlah Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dihitung menggunakan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 162/PMK.011/2012. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah deskriptif analitis. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah daftar gaji karyawan tetap PT X. Data dianalisis menggunakan paired sample t-test. Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat perbedaan yang signifikan antara Pajak Penghasilan Pasal 21 karyawan tetap berdasarkan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 162/PMK.011/2012. Kata-kata kunci: Pajak Penghasilan Pasal 21 vii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... HALAMAN PENGESAHAN... SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI... KATA PENGANTAR... ABSTRACT... ABSTRAK... DAFTAR ISI... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR TABEL... i ii iii iv vi vii viii xii xiii BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Identifikasi Masalah... 5 1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian... 5 1.4 Kegunaan Penelitian... 5 BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS... 7 2.1 Pajak... 7 2.1.1 Definisi Pajak... 7 2.1.2 Pengelompokkan Pajak... 8 2.1.3 Ciri-ciri Pajak... 11 viii
ix 2.1.4 Fungsi Pajak... 12 2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak... 13 2.1.6 Asas Pemungutan Pajak... 13 2.1.7 Teori Pemungutan Pajak... 14 2.1.8 Tata Cara Pemungutan Pajak... 15 2.1.9 Tarif Pajak... 16 2.2 Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008... 18 2.2.1 Subjek Pajak... 18 2.2.2 Bukan Subjek Pajak... 21 2.2.3 Objek Pajak... 22 2.2.4 Bukan Objek Pajak... 24 2.2.5 Tarif Penghasilan Tidak Kena Pajak... 27 2.2.6 Tarif Pajak Penghasilan... 27 2.2.7 Biaya-biaya Pengurang Penghasilan Bruto... 30 2.2.8 Penghasilan Tidak Kena Pajak... 30 2.3 Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor: 162/PMK.011/2012 tentang Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak 31 2.4 Pajak Penghasilan Pasal 21... 32 2.4.1 Yang Termasuk Wajib Pajak dan Bukan Wajib Pajak Pajak Penghasilan Pasal 21... 32 2.4.2 Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21... 33 2.4.3 Hak dan Kewajiban Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21... 33 2.4.4 Kewajiban Pemotong Pajak... 34 2.4.5 Objek Pajak Penghasilan Pasal 21... 35
x 2.4.6 Bukan Objek Pajak Penghasilan Pasal 21... 38 2.4.7 Sistematika Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pegawai Tetap... 39 2.5 Kerangka Pemikiran... 41 2.6 Hipotesis... 44 BAB III METODE PENELITIAN... 45 3.1 Gambaran Umum Perusahaan... 45 3.1.1 Sejarah Perusahaan... 45 3.1.2 Struktur Organisasi Perusahaan... 46 3.1.3 Tujuan Perusahaan... 47 3.2 Objek Penelitian... 48 3.3 Jenis Penelitian... 48 3.4 Sampel dan Populasi PT X... 49 3.5 Teknik Pengumpulan Data... 52 3.6 Analisis Data... 52 3.6.1 Sumber Data... 52 3.6.2 Pengujian Data... 53 3.6.3 Pengujian Hipotesis... 54 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN... 56 4.1 Pembahasan Hasil Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21Pegawai Tetap PT X Dengan Menggunakan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008... 56
xi 4.2 Pembahasan Hasil Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pegawai Tetap PT X Dengan Menggunakan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 162/PMK.011/2012... 59 4.3 Perbandingan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pegawai Tetap PT X Dengan Menggunakan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 162/PMK.011/2012... 62 4.4 Analisis Data... 65 4.4.1 Uji Normalitas... 65 4.4.2 Uji Paired Sample-t Test... 66 BAB V SIMPULAN DAN SARAN... 69 5.1 Simpulan... 69 5.2 Saran... 70 DAFTAR PUSTAKA... 71 DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURRICULUM VITAE)... 72
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 1 Kerangka Pemikiran... 43 Gambar 2 Struktur Organisasi Perusahaan... 46 xii
DAFTAR TABEL Halaman Tabel I Pendapatan Negara Dari Sektor Pajak Tahun 2009-2013... 1 Tabel II Contoh Tarif Pajak Proporsional... 16 Tabel III Contoh Tarif Pajak Degresif... 17 Tabel IV Contoh Tarif Pajak Progresif... 18 Tabel V Tarif Pajak atas Penghasilan Kena Pajak Orang Pribadi Berdasarkan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008... 28 Tabel VI Tarif Pajak Menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008. 41 Tabel VII Sampel Penelitian... 51 Tabel VIII Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pegawai Tetap PT X Dengan Menggunakan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008... 57 Tabel IX Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pegawai Tetap PT X Dengan Menggunakan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 162/PMK.011/2012... 60 Tabel X Perbandingan Pajak Penghasilan Pasal 21 Berdasarkan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Dengan Pajak Penghasilan Pasal 21 Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 162/PMK.011/2012... 63 Tabel XI Hasil Uji Normalitas Data Awal... 66 Tabel XII Hasil Uji Normalitas Data Setelah Ditranformasi... 66 Tabel XIII Hasil Uji Paired Sample T-test... 67 xiii