SISTEM PENGENDALIAN INTERN PENERIMAAN PAJAK DAERAH PADA DINAS PENDAPATAN DAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH KOTA KUPANG S K R I P S I CLOTHILDE. T. SARI. PAOE (331 04 023) FAKULTAS EKONOMI / JURUSAN AKUNTANSI UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDIRA KUPANG 2010
LEMBARAN PENGESAHAN Kupang, September 2009 Skripsi ini telah diterima dan disetujui oleh Tim Pembimbing Skripsi Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Katolik Widya Mandira Kupang untuk diujikan Pembimbing I Pemimbing II SIMON SIA NIHA, SE. MSi Drs. WILHELMUS NGETE, MM Mengesahkan Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Widya Mandira RERE PAULINA BIBIANA, SE. MSi i
Motto jika kamu jatuh ketujuh kali, bangunlah untuk kedelapan kali Ii
Persembahan Skripsi ini kupersembahkan kepada : 1. Tuhan Yesus Kristus dan Bunda Maria Atas rahmat, kasih karunia dan belaskasih yang berlimpah kepadaku, 2. Almamaterku tercinta Universitas Katolik Widya Mandira Kupang 3. Orangtua ku tercinta Bapa Fransiskus Paoe dan mama Hermina Getrudis yang selalu menantikan keberhasilan dan mendukungku dalam segala hal dengan kasih sayang 4. Saudara-saudaraku tersayang, k nona, k moat, k neni, k nong, k hans sek, nela dan ama fritz serta semua keluarga yang telah mendukung dan memotivasiku dalam penyelesaian skripsi ini 5. Teman-temanku tersayang se-angkatan dan senasib seperjuangan iii
ABSTRAKSI Penulisan skripsi ini dilakukan oleh Clothilde Tecla Sari Paoe, Nomor Registrasi 33104023 dengan judul Sistem Pengendalian Intern Penerimaan Pajak Daerah pada Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Daerah Kota Kupang. Penulisan Skripsi ini dibawah bimbingan Bapak Simon Sia Niha,SE. MSi sebagai pembimbing I dan Bapak Drs. Wilhelmus Ngete, MM sebagai Pembimbing II. Penerimaan Pajak adalah salah satu sumber Penerimaan daerah yang memberikan kontribusi yang besar bagi Pendapatan Asli Daerah, untuk itu diperlukan Sistem Pengendalian Intern yang baik dan mudah untuk dilaksanakan, yang dapat digunakan sebagai alat untuk mengawasi Pengendalian terhadap Penerimaan Pajak Daerah. sistem Pengendalian Intern adalah struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Sistem Pengendalian Intern yang baik harus memiliki empat elemen pokok yang terdiri dari struktur organisasi yang memisahkan tanggungjawab fungsional secara tepat,praktek yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi tiap unit organisasi. Rumusan masalah yamg diangkat dalam penelitian ini adalah Bagaimana Pelaksanaan Pengendalian Intern Penerimaan Pajak Daerah pada Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Daerah Kota Kupang?. Penelitian ini brtujuan untuk mengetahui pelaksanaan pengendalian intern penerimaan pajak daerah pada Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Daerah Kota Kupang. Penelitian ini dilaksanakan pada Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Daerah Kota Kupang. Jenis data yang digunakan yaitu jenis data menurut sifat yang terdiri dari data kuantitatif dan kualitatif, serta jenis data menurut sumber yaitu data primer dan data sekunder. Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah wawancara dan dokumentasi. Variabel dalam penelitian ini adalah Sistem Pengendalian Intern Penerimaan Pajak Daerah. teknik analisis data yang digunakan yakni analisis deskriptif yaitu data yang diperoleh akan dianalisis menurut teori yaitu dengan unsur-unsur sistem pengedalian intern. Berdasarkan hasil analisis diketahui bahw dilihat dari unsure struktur organisasi yang memisahkan fungsi dan tanggungjawab secara tegas dan jelas maka dalam sistem pengendalian intern penerimaan pajak daerahterdapat pemisahan fungsi yang menerima kas dan yang melakukan pencatatan ke dalam catatan akuntansi dan sistem penerimaan pajak daerah tidak dilakukan dari awal sampai akhir hanya oleh satu fungsi saja, dengan demikian dilihat dari unsur ini SPI penerimaan pajak daerah telah baik. Dilihat dari sistem otorisasi dan prosedur pencatatan menunjukkan bahwa penerimaan pajak daerah Kota Kupang mendapat otorisasi dari kepala bagian yang berwenang dan pencatatan kedalam catatan akuntansi dilengkapi dokumen sumber akan tetapi
pencatatannya tidak melalui jurnal tetapi langsung pada buku besar, dengan demikian dari unsure ini SPI penerimaan pajak daerah belum dilaksanakan dengan baik. Dilihat dari praktek yang sehat maka dalam SPI penerimaan pajak daerah Kota Kupang menggunakan dokumen-dokumen yang bernomor urut tercetak dan pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh yang berwenang,selalu mendapat pemeriksaan mendadak terhadap fungsi yangterkait dalam didtem penerimaan pajak daerah dn secara periodik diadakan pencocokkan fisik penerimaan pajak daerah dengan catatannya, sebaliknya pebentukan unit organisasi yang bertugas untuk mengecek efektivitas unsur-unsur pengendalian intern yang lain belum diterapkan dalam SPI terhadap penerimaan pajak daerah Kota Kupang, dengan demikian dilihat dari unsur ini SPI penerimaan pajak daerah belum dilaksanakan dengan baik. Untuk itu maka Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Daerah Kota Kupang diharapkan untuk melakukan pencatatan akuntansi menggunakan jurnal dan membuat pembentukan unit organisasi atau staf pemeriksa intern untuk mengecek efektivitas unsur-unsur pengendalian intern yang lain. iv
KATA PENGANTAR Puji dan Syukur penulis panjatkan kehadirat Yesus Kristus, yang dengan belas kasih,dan segala kemurahan-nya melimpahkan rahmat-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi ini dengan judul Sistem Pengendalian Intern Penerimaan Pajak yang dikelola oleh Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Daerah Kota Kupang : Penyusunan skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Katolik Widya Mandira Kupang. Melalui kesempatan yang berharga ini, dengan ketulusan hati penulis menyampaikan rasa hormat dan ungkapan terima kasih sebesar-besarnya kepada : 1. Bapak Wolfram Ndouk,SE,MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Ibu Rere Paulina Bibiana,SE, MSi selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Katolik Widya Mandira Kupang. 2. Bapak Simon Sia Niha,SE.MSi selaku Pembimbing I dan Bapak Drs. Wilhelmus Ngete, MM selaku Pembimbing II yang dengan tulus ikhlas meluangkan waktu, pikiran dan tenaga serta dengan sabar membimbing penulis sehingga skripsi ini dapat terselesaikan
3. Bapak Kepala Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Daerah Kota Kupang beserta seluruh staf yang telah mencurahkan waktu dan perhatian untuk memberikan data dan informasi yang berguna bagi penulis v 4. Teman-teman mahasiswa jurusan akuntansi yang dengan sepenuh hati telah membantu dan memberi dukungan untuk menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan. Hal ini disebabkan karena keterbatasan yang dimiliki, oleh karena itu dengan segala kerendahan hati penulis mengharapkan kritik dan saran yang sifatnya membangun dari pembaca guna kesempurnaan skripsi ini.
DAFTAR ISI Halaman LEMBARAN PENGESAHAN... i MOTTO... ii PERSEMBAHAN... iii ABSTRAKSI... iv KATA PENGANTAR... v DAFTAR ISI... vi DAFTAR GAMBAR... ix DAFTAR TABEL... x BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Perumusan Masalah... 7 1.3 Tujuan dan Kegunaan Penelitian... 7 13.1 Tujuan dari Penelitian ini adalah... 7 1.3.2 Kegunaan dari penelitian ini adalah...... 7 BAB II TINJAUAN TEORITIS... 9 2.1 Sistem Pengendalian Intern... 9 2.1.1 Pengertian ystem dan Prosedur....9 2.1.2 Pengertian Sistem Pengendalian Intern... 10 2.1.3 Tujuan Sistem Pengendalian Intern... 12 2.1.4 Unsur-unsur Pengendalian intern... 14 2.2 Pajak Daerah... 18 2.2.1 Pengertian... 18 2.2.2 Unsur-unsur Pajak Daerah... 19 2.2.3 Jenis-jenis Pajak Daerah... 20 2.3 Unit/Fungsi yang Terkait dalam Penerimaan Pajak Daerah, Aktivitas Pengendalian dan Dokumen / Formulir yang digunakan... 22 2.3.1 Unit/Fungsi yang terkait dalam Penerimaan Pajak... 22 2.3.2. Aktivitas Pengendalian... 24 2.4 Prosedur Penerimaan/Penyetoran Pajak Daerah melalui
Bendaharawan Khusus Penerimaan (BKP), menurut Keputusan Menteri Dalam Negeri (Kepmendagri) No.13 Tahun 2006.... 24 2.5 Prosedur Penerimaan Pajak Daerah pada Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Daerah Kota Kupang... 25 2.6 Kerangka Pemikiran... 26 BAB III METODE PENELITIAN... 29 3.1 Tempat dan Waktu Penelitian... 29 3.2 Jenis Data... 29 3.2.1 Data menurut sumber... 29 3.2.2 Data menurut sifat... 29 3.3 Teknik Pengumpulan Data... 30 3.3.1 Wawancara... 30 3.3.2 Dokumentasi... 30 3.4 Defenisi Operasional... 31 3.4.1 Sistem Pengendalian Intern Penerimaan Pajak Daerah... 31 3.4.2 Struktur Organisasi... 31 3.4.3 Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan... 31 3.4.4 Praktek yang sehat... 31 3.4.5 Karyawan yang kompeten... 32 3.5 Teknik Analisis Data... 32 3.5.2 Mengklasifikasikan dokumen dan formulir yang digunakan dalam penerimaan pajak daerah... 33 3.5.3 Meneliti ystem otorisasi dan Prosedur Pencatatan Pajak Daerah... 33 3.5.4. Meniliti praktek-praktek yang sehat... 33 Menyimpulkan secara keseluruhan... 33
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN... 34 4.1 Sejarah Singkat Terbentuknya Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Daerah Kota Kupang.... 34 4.2 Visi dan Misi Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Daerah Kota Kupang.... 35 4.2.1 Visi... 35 4.2.2 Misi... 35 4.3 Uraian Tugas... 35 4.3.1 Bagian Tata Usaha... 36 4.3.2 Kasubdin Program... 38 4.3.3 Kasubdin Pendaftaran Dan Pendapatan.... 40 4.3.4 Kasubdin Penetapan... 42 4.3.5 Kasubdin Penagihan... 44 4.3.6 Kasubdin Pembukuan Dan Laporan... 48 4.3.7 Kasubdin Bagi Hasil Pajak Dan Bukan Pajak... 50 4.4 Struktur Organisasi... 53 4.5 Prosedur Penerimaan Pajak Daerah pada Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Daerah Kota Kupang... 54 4.6 Prosedur Penerimaan Pajak Daerah melalui Bendaharawan.. Khusus Penerimaan (BKP) menurut Keputusan.. Menteri Dalam Negeri (Kepmendagri) No.13 Tahun 2006... 55 4.7 Sistem Pengendalian Intern Penerimaan pajak Daerah... 56 4.7.1. Struktur Organisasi yang memisahkan fungsi dan tanggung jawab... 56 4.7.2 Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan... 58 4.7.3 Praktek yang Sehat... 60 4.7.4 Karyawan yang kompeten... 66 BAB V P E N U T U P... 68 5.1 Kesimpulan... 68
5.2 S a r a n... 70 DAFTAR PUSTAKA
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 1. Skema Kerangka Pemikiran... 28 Gambar 2. Struktur Organisasi... 53 Gambar 3. Flow Chart Sistem Penerimaan Pajak Daerah... 62
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 1. Realisasi Penerimaan Pendapatan Asli Daerah... 5