BAB IV ANALISA DAN PEMBAHASAN BAB IV ANALISA DAN PEMBAHASAN 4.1 Analisa Komponen Biaya dan Pemisahan Biaya PT Pan Brothers, Tbk Unsur biaya merupakan salah satu unsur yang memegang peranan penting dalam setiap perusahaan, karena dengan perusahaan mengetahui biaya-biaya yang dikeluarkan, maka perusahaan dapat mengambil keputusan dalam pengendalian biaya, strategi bersaing dalam hal harga jual, merencanakan laba, dan menghitung laba/rugi perusahaan. Dengan begitu perusahaan dapat terus bertahan dan mengembangkan perusahaan. Hal pertama yang dilakukan dalam menganalisa Break Even Point adalah membuat penggolongan atau pengelompokkan biaya. Biaya biaya tersebut digolongkan ke dalam biaya tetap dan biaya variabel.biaya tetap meliputi biaya biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan yang jumlahnya tidak dipengaruhi oleh besarnya volume kegiatan. Sedangkan biaya variabel meliputi biaya biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan yang jumlahnya dipengaruhi oleh besarnya volume kegiatan. Berikut adalah pengelompokkan kedalam biaya tetap dan biaya variabel dari tahun 2007 hingga 2011 yaitu : 36
Tabel 4.1 Tabel 4. 1 Klasifikasi Biaya PT Pan Brothers Tbk Tahun Fixed Cost % Variable Cost % Total Cost % 2007 44,853,278,820 17.70 78,393,670,682 21.14 123,246,949,502 19.74 2008 48,485,244,840 19.13 87,300,814,408 23.54 135,786,059,248 21.75 2009 45,517,334,021 17.96 67,180,250,762 18.11 112,697,584,783 18.05 2010 40,705,721,523 16.06 59,002,292,228 15.91 99,708,013,751 15.97 2011 73,911,572,283 29.16 78,985,851,737 21.30 152,897,424,020 24.49 Total 253,473,151,487 100 370,862,879,817 100 624,336,031,304 100 Sumber: Laporan Tahunan PT. Pan Brothers, Tbk 4.2 Analisa Break Even Point Tahun 2007 2011 Analisia Break Even Point merupakan sarana untuk menentukan titik dimana penjualan akan impas menutupi biaya biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan. Dalam analisia Break Even Point perhitungannya dapat dilakukan dengan pendekatan matematis dan pendekatan grafik dimana biaya sudah diketahui dan digolongkan ke dalam biaya variabel dan biaya tetap. Tingkat Break Even Point dengan single produk dapat dihitung dengan rumus dibawah ini : BEP (Q) = FC P V FC BEP (Rp) = VC 1- P 37
Tetapi dikarenakan perusahaan memiliki banyak produk (Multi produk), maka rumus yang digunakan adalah: BEP (Rp) = FC [(1-VCi / Pi) X (Wi)] Dimana: VC : P FC W i : Harga : Biaya Tetap : Presentase setiap produk dari total penjualan dalam Rupiah : Masing-masing produk 38
Tabel 4.2 Tabel 4. 2 Break Even Point Multiple PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2007 Produk Harga/pc Harga/pc Penjualan/pc Total (VC) (VC)/ unit % 1- Penjualan WC=(1-VC/P) X % Penjualan Shirt $ 5.00 Rp 48,900 1,277,443 Rp 4,770,636,436 Rp 2,484.95 0.0508 0.061 0.95 0.058 Casual Shirt $ 5.50 Rp 53,790 982,895 Rp 3,670,640,694 Rp 2,733.44 0.0508 0.047 0.95 0.044 Knitted Pants $ 7.50 Rp 73,350 985,497 Rp 3,680,357,956 Rp 3,727.42 0.0508 0.047 0.95 0.045 Casual Pants $ 7.00 Rp 68,460 984,380 Rp 3,676,186,888 Rp 3,478.93 0.0508 0.047 0.95 0.045 Dress Shirt $ 8.00 Rp 78,240 2,254,789 Rp 8,420,558,007 Rp 3,975.92 0.0508 0.107 0.95 0.102 Jacket $ 9.00 Rp 88,020 983,445 Rp 3,672,694,677 Rp 4,472.91 0.0508 0.047 0.95 0.044 Coat $ 9.00 Rp 88,020 977,415 Rp 3,650,175,593 Rp 4,472.91 0.0508 0.047 0.95 0.044 Ski Jacket $ 9.50 Rp 92,910 4,409,578 Rp 16,467,663,897 Rp 4,721.40 0.0508 0.210 0.95 0.199 Down Jacket $ 9.00 Rp 88,020 2,104,789 Rp 7,860,379,831 Rp 4,472.91 0.0508 0.100 0.95 0.095 Track Suit $ 7.20 Rp 70,416 979,395 Rp 3,657,569,870 Rp 3,578.32 0.0508 0.047 0.95 0.044 Formal Pants $ 7.20 Rp 70,416 997,395 Rp 3,724,791,251 Rp 3,578.32 0.0508 0.048 0.95 0.045 Travel Pants $ 6.80 Rp 66,504 1,003,395 Rp 3,747,198,378 Rp 3,379.53 0.0508 0.048 0.95 0.045 Cargo Pants $ 7.00 Rp 68,460 1,076,423 Rp 4,019,925,119 Rp 3,478.93 0.0508 0.051 0.95 0.049 Velour Jackets $ 7.50 Rp 73,350 1,974,789 Rp 7,374,892,085 Rp 3,727.42 0.0508 0.094 0.95 0.089 Total $ 105.20 Rp 1,028,856 20,991,626 Rp 78,393,670,682 Rp 52,283.30 1 0.949 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers, Tbk BEP 2007 = FC 44,853,278,820 47,254,613,029.45 Rp WC 0.9492 = 39
Tabel 4.3 Tabel 4. 3 Break Even Point Multiple PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2008 Produk Harga/pc Harga/pc Penjualan/pc (VC) (VC)/unit % 1- Pe njualan WC=(1-VC/P)X % Penjualan Shirt $ 5.00 Rp 54,750 2,641,226 Rp 10,966,811,661 Rp 2,762.85 0.05 0.126 0.95 0.119 Casual Shirt $ 5.50 Rp 60,225 982,947 Rp 4,081,358,621 Rp 3,039.13 0.05 0.047 0.95 0.044 Knitted Pants $ 7.50 Rp 82,125 985,445 Rp 4,091,730,694 Rp 4,144.27 0.05 0.047 0.95 0.045 Casual Pants $ 7.00 Rp 76,650 984,395 Rp 4,087,370,918 Rp 3,867.99 0.05 0.047 0.95 0.044 Dress Shirt $ 8.00 Rp 87,600 1,988,717 Rp 8,257,485,323 Rp 4,420.56 0.05 0.095 0.95 0.090 Jacket $ 9.00 Rp 98,550 980,895 Rp 4,072,838,333 Rp 4,973.13 0.05 0.047 0.95 0.044 Coat $ 9.00 Rp 98,550 979,965 Rp 4,068,976,818 Rp 4,973.13 0.05 0.047 0.95 0.044 Ski Jacket $ 9.50 Rp 104,025 3,336,510 Rp 13,853,745,748 Rp 5,249.41 0.05 0.159 0.95 0.151 Down Jacket $ 9.00 Rp 98,550 2,102,789 Rp 8,731,132,235 Rp 4,973.13 0.05 0.100 0.95 0.095 Track Suit $ 7.20 Rp 78,840 977,395 Rp 4,058,305,748 Rp 3,978.50 0.05 0.046 0.95 0.044 Formal Pants $ 7.20 Rp 78,840 992,848 Rp 4,122,471,045 Rp 3,978.50 0.05 0.047 0.95 0.045 Travel Pants $ 6.80 Rp 74,460 1,002,395 Rp 4,162,109,927 Rp 3,757.47 0.05 0.048 0.95 0.045 Cargo Pants $ 7.00 Rp 76,650 1,085,048 Rp 4,505,300,825 Rp 3,867.99 0.05 0.052 0.95 0.049 Velour Jackets $ 7.50 Rp 82,125 1,984,789 Rp 8,241,176,511 Rp 4,144.27 0.05 0.094 0.95 0.090 Total $ 105.20 Rp 1,151,940 21,025,361 Rp 87,300,814,408 Rp 58,130.34 1 0.950 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers, Tbk BEP 2008 = FC 48,485,244,840 51,061,985,447.26 Rp WC 0.9495 = 40
Tabel 4.4 Tabel 4. 4 Break Even Point Multiple PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2009 Produk Harga/pc Harga/pc Penjualan/pc (VC) (VC)/unit % Penjualan 1- WC=(1-VC/P)X % Penjualan Shirt $ 5.00 Rp 47,000 999,203 Rp 3,134,251,697.4 Rp 2,087.19 0.04 0.047 0.96 0.045 Casual Shirt $ 5.50 Rp 51,700 904,755 Rp 2,837,991,814.2 Rp 2,295.91 0.04 0.042 0.96 0.040 Knitted Pants $ 7.50 Rp 70,500 1,928,744 Rp 6,049,991,595.4 Rp 3,130.79 0.04 0.090 0.96 0.086 Casual Pants $ 7.00 Rp 65,800 999,203 Rp 3,134,251,697.4 Rp 2,922.07 0.04 0.047 0.96 0.045 Dress Shirt $ 8.00 Rp 75,200 2,078,192 Rp 6,518,770,701.2 Rp 3,339.51 0.04 0.097 0.96 0.093 Jacket $ 9.00 Rp 84,600 944,142 Rp 2,961,538,917.9 Rp 3,756.95 0.04 0.044 0.96 0.042 Coat $ 9.00 Rp 84,600 1,099,203 Rp 3,447,926,856.2 Rp 3,756.95 0.04 0.051 0.96 0.049 Ski Jacket $ 9.50 Rp 89,300 5,032,981 Rp 15,787,210,416.7 Rp 3,965.66 0.04 0.235 0.96 0.225 Down Jacket $ 9.00 Rp 84,600 1,078,192 Rp 3,382,019,113.2 Rp 3,756.95 0.04 0.050 0.96 0.048 Track Suit $ 7.20 Rp 67,680 1,099,203 Rp 3,447,926,856.2 Rp 3,005.56 0.04 0.051 0.96 0.049 Formal Pants $ 7.20 Rp 67,680 914,656 Rp 2,869,050,164.1 Rp 3,005.56 0.04 0.043 0.96 0.041 Travel Pants $ 6.80 Rp 63,920 1,211,273 Rp 3,799,460,962.6 Rp 2,838.58 0.04 0.057 0.96 0.054 Cargo Pants $ 7.00 Rp 65,800 1,249,203 Rp 3,918,439,594.4 Rp 2,922.07 0.04 0.058 0.96 0.056 Velour Jackets $ 7.50 Rp 70,500 1,878,192 Rp 5,891,420,374.9 Rp 3,130.79 0.04 0.088 0.96 0.084 Total $ 105.20 Rp 988,880 21,417,141 Rp 67,180,250,762.0 Rp 43,914.52 1 0.956 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers, Tbk BEP 2009 = FC 45,517,334,021 47,632,619,624.04 Rp WC 0.9556 = 41
Tabel 4.5 Tabel 4. 5 Break Even Point Multiple PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2010 Produk Harga/pc Harga/pc Penjualan/pc (VC) (VC)/unit % Penjualan 1- WC=(1-VC/P)X % Penjualan Shirt $ 5.00 Rp 44,955 969,655 Rp 2,755,997,666 Rp 1,891.23 0.04 0.047 0.96 0.045 Casual Shirt $ 5.50 Rp 49,451 1,884,652 Rp 5,356,642,957 Rp 2,080.35 0.04 0.091 0.96 0.087 Knitted Pants $ 7.50 Rp 67,433 888,655 Rp 2,525,775,805 Rp 2,836.84 0.04 0.043 0.96 0.041 Casual Pants $ 7.00 Rp 62,937 969,655 Rp 2,755,997,666 Rp 2,647.72 0.04 0.047 0.96 0.045 Dress Shirt $ 8.00 Rp 71,928 2,544,761 Rp 7,232,834,670 Rp 3,025.96 0.04 0.123 0.96 0.117 Jacket $ 9.00 Rp 80,919 885,100 Rp 2,515,671,624 Rp 3,404.21 0.04 0.043 0.96 0.041 Coat $ 9.00 Rp 80,919 1,059,655 Rp 3,011,799,734 Rp 3,404.21 0.04 0.051 0.96 0.049 Ski Jacket $ 9.50 Rp 85,415 2,505,260 Rp 7,120,563,634 Rp 3,593.33 0.04 0.121 0.96 0.116 Down Jacket $ 9.00 Rp 80,919 1,939,310 Rp 5,511,995,333 Rp 3,404.21 0.04 0.093 0.96 0.089 Track Suit $ 7.20 Rp 64,735 1,171,321 Rp 3,329,181,801 Rp 2,723.37 0.04 0.056 0.96 0.054 Formal Pants $ 7.20 Rp 64,735 1,893,563 Rp 5,381,971,028 Rp 2,723.37 0.04 0.091 0.96 0.087 Travel Pants $ 6.80 Rp 61,139 1,190,076 Rp 3,382,488,679 Rp 2,572.07 0.04 0.057 0.96 0.055 Cargo Pants $ 7.00 Rp 62,937 1,071,069 Rp 3,044,239,814 Rp 2,647.72 0.04 0.052 0.96 0.049 Velour Jackets $ 7.50 Rp 67,433 1,786,310 Rp 5,077,131,817 Rp 2,836.84 0.04 0.086 0.96 0.082 Total $ 105.20 Rp 945,853 20,759,044 Rp 59,002,292,228 Rp 39,791.43 1 0.958 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers, Tbk BEP 2010 = FC 40,705,721,523 42,493,390,887.51 Rp WC 0.9579 = 42
Tabel 4.6 Tabel 4. 6 Break Even Point Multiple PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2011 Produk Harga/pc Harga/pc Penjualan/pc (VC) (VC)/unit % Penjualan 1- WC=(1-VC/P)X % Penjualan Shirt $ 5.00 Rp 45,340 1,077,395 Rp 2,910,559,498 Rp 1,797.56 0.04 0.037 0.96 0.038 Casual Shirt $ 5.50 Rp 49,874 982,947 Rp 2,655,410,182 Rp 1,977.32 0.04 0.034 0.96 0.038 Knitted Pants $ 7.50 Rp 68,010 987,395 Rp 2,667,426,337 Rp 2,696.34 0.04 0.034 0.96 0.038 Casual Pants $ 7.00 Rp 63,476 1,077,395 Rp 2,910,559,498 Rp 2,516.59 0.04 0.037 0.96 0.038 Dress Shirt $ 8.00 Rp 72,544 2,004,789 Rp 5,415,897,061 Rp 2,876.10 0.04 0.069 0.96 0.038 Jacket $ 9.00 Rp 81,612 4,863,935 Rp 13,139,820,154 Rp 3,235.61 0.04 0.166 0.96 0.038 Coat $ 9.00 Rp 81,612 1,177,395 Rp 3,180,707,455 Rp 3,235.61 0.04 0.040 0.96 0.038 Ski Jacket $ 9.50 Rp 86,146 4,209,578 Rp 11,372,090,035 Rp 3,415.37 0.04 0.144 0.96 0.038 Down Jacket $ 9.00 Rp 81,612 6,035,279 Rp 16,304,183,657 Rp 3,235.61 0.04 0.206 0.96 0.038 Track Suit $ 7.20 Rp 65,290 1,177,395 Rp 3,180,707,455 Rp 2,588.49 0.04 0.040 0.96 0.038 Formal Pants $ 7.20 Rp 65,290 992,848 Rp 2,682,158,714 Rp 2,588.49 0.04 0.034 0.96 0.038 Travel Pants $ 6.80 Rp 61,662 1,289,464 Rp 3,483,460,854 Rp 2,444.68 0.04 0.044 0.96 0.038 Cargo Pants $ 7.00 Rp 63,476 1,377,395 Rp 3,721,003,368 Rp 2,516.59 0.04 0.047 0.96 0.038 Velour Jackets $ 7.50 Rp 68,010 1,984,789 Rp 5,361,867,470 Rp 2,696.34 0.04 0.068 0.96 0.038 Total $ 105.20 Rp 953,954 29,237,997 Rp 78,985,851,737 Rp 37,820.71 1 0.533 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers, Tbk BEP 2011 = FC 73,911,572,283 138,659,859,332.00 Rp WC 0.5330 = 43
Dari hasil perhitungan diatas, diketahui bahwa perolehan Break Even Point tiap tahun mengalami fluktuasi, hal ini dikarenakan faktor biaya, baik biaya tetap maupun biaya variabel yang tiap tahun juga mengalami fluktuasi, dengan volume penjualan yang diproduksi oleh perusahaan juga mengalami fluktuasi tiap tahunnya. Dan juga dipengaruhi oleh nilai tukar Rupiah terhadap Dollar Amerika. Berdasarkan Tabel 4.2, 4.3, 4.4, 4.5 dan 4.6, maka dapat disimpulkan perkembangan BEP sebagai berikut. Pada tahun 2007, Break Event Point sebesar Rp 47,254,613,029.45, ini berarti apabila perusahaan tersebut hanya mampu mencapai penjualan sampai dengan jumlah tersebut, maka perusahaan tidak mengalami kerugian atau mendapatkan laba. Dan apabila perusahaan merencanakan memperoleh laba tertentu, maka perusahaan harus mampu mencapai penjualan lebih dari Rp 47,254,613,029.4. Pada tahun 2008, Break Event Point sebesar Rp 51,061,985,447.26, ini berarti apabila perusahaan tersebut hanya mampu mencapai penjualan sampai dengan jumlah tersebut, maka perusahaan tidak mengalami kerugian atau mendapatkan laba. Dan apabila perusahaan merencanakan memperoleh laba tertentu, maka perusahaan harus mampu mencapai penjualan lebih dari Rp 51,061,985,447.26. Pada tahun 2009, Break Event Point sebesar Rp 47,632,619,624,04, ini berarti apabila perusahaan tersebut hanya mampu mencapai penjualan sampai dengan jumlah tersebut, maka perusahaan tidak mengalami kerugian atau 44
mendapatkan laba. Dan apabila perusahaan merencanakan memperoleh laba tertentu, maka perusahaan harus mampu mencapai penjualan lebih dari Rp 47,632,619,624,04 Pada tahun 2010, Break Event Point sebesar Rp 42,493,390,887.51, ini berarti apabila perusahaan tersebut hanya mampu mencapai penjualan sampai dengan jumlah tersebut, maka perusahaan tidak mengalami kerugian atau mendapatkan laba. Dan apabila perusahaan merencanakan memperoleh laba tertentu, maka perusahaan harus mampu mencapai penjualan lebih dari Rp 42,493,390,887.51. Pada tahun 2011, Break Event Point sebesar Rp 138,659,859,332, ini berarti apabila perusahaan tersebut hanya mampu mencapai penjualan sampai dengan jumlah tersebut, maka perusahaan tidak mengalami kerugian atau mendapatkan laba. Dan apabila perusahaan merencanakan memperoleh laba tertentu, maka perusahaan harus mampu mencapai penjualan lebih dari Rp 138,659,859,332. Dari hasil tersebut, dapat disimpulkan naik atau turunnya BEP dipengaruhi oleh naik atau turunnya biaya variabel, biaya tetap dan kapasitas produksi. 4.4 Analisa Perbandingan Laba, Penjualan dan Break Even Point Perusahaan. Setelah pada informasi sebelumnya telah diperoleh biaya biaya yang dapat digunakan sebagai komponen perhitungan Break Even Point, maka disajikan data 45
mengenai hasil penjualan, Break Even Point, dengan laba operasi perusahaan. yaitu sebagai berikut : Tabel 4.7 Tabel 4. 7 Perbandingan Laba, Penjualan, dan Break Even Point PT Pan Brothers, Tbk (Dalam Rupiah) Tahun Penjualan Laba Perusahaan BEP 2007 1,623,540,726,248 24,637,653,757 47,254,613,029.45 2008 1,758,095,115,963 (41,258,450,842) 51,061,985,447.26 2009 1,593,602,200,888 33,281,610,508 47,632,619,624,04 2010 1,428,090,019,385 35,608,448,938 42,493,390,887.51 2011 2,170,706,640,132 72,080,047,768 138,659,859,332 Sumber : Laporan Keuangan Perusahaan yang telah diolah Dari informasi diatas, diketahui bahwa selama periode 2007 hingga 2011 penjualan PT Pan Brothers, Tbk telah berada diatas hasil Break Even Point nya sehingga perusahaan selalu mendapatkan keuntungan dari hasil operasi penjualannya setelah dikurangi oleh biaya biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan. Namun pada tahun 2008 seperti terlihat pada Tabel 4.7 walaupun penjualannya 13,28%, tetapi perusahaan menderita kerugian mencapai Rp 41,258,450,842. Hal ini dikarenakan pada tahun itu nilai tukar Rupiah 46
menguat yang mengakibatkan turunnya nilai penjualan perusahaan dan menimbulkan kerugian yang sangat besar. 4.5 Analisia Margin Of Safety pada PT Pan Brothers Tbk Break Event Point merupakan sarana untuk menentukan titik dimana penjualan akan impas menutupi biaya-biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan. Setelah Break Event Point diketahui, maka perlu ditentukan batas keamanan (Margin Of Safety) yaitu batas penurunan penjualan yang diperbolehkan agar perusahaan tdak menderita kerugian. Adapun penentuan Margin Of Safety (MOS) menggunakan rumus sebagai berikut: Margin Of Safety = Penjualan BEP Penjualan X 100% Dengan rumus diatas perhitungan MOS untuk PT Pan Brothers Tbk adalah sebagai berikut: Rp 1,623,540,726,248 - Rp 47,632,619.64 MOS PT Pan Brothers 2007 = Rp 1,623,540,726,248 = 97.09% X 100% Dibawah ini ringkasan MOS tahun 2007-2011 untuk PT Pan Brothers Tbk: 47
Tabel 4.8 Tabel 4. 8 Margin Of Safety Tahun 2007 2011 PT Pan Brothers Tbk dan Anak Perusahaan Tahun Penjualan BEP Margin Of Safety (Rp) Margin Of Safety (%) 2007 1,623,540,726,248 47,254,613,029.45 1,576,286,113,219 97.09 2008 1,758,095,115,963 51,061,985,447.36 1,707,033,130,516 97.10 2009 1,593,602,200,888 47,632,619,624.04 1,545,969,581,264 97.01 2010 1,428,090,019,385 42,493,390,887.50 1,385,596,628,498 97.02 2011 2,170,706,640,132 138,659,859,332.00 2,032,046,780,800 93.61 Sumber: Data yang telah diolah tahun 2013 Margin Of Safety tahun 2007 sebesar 97.09% artinya batas penurunan penjualan tahun 2007 maksimal sebesar 97.09%. Namun pada tahun 2008 terjadi penurunan total penjualan yang mengakibatkan perusahaan mengalami kerugian yang sangat besar,hal ini dikarenakan turun secara drastis nilai tukar Rupiah terhadap Dollar. Margin Of Safety tahun 2009 dan 2010 berurutan sebesar 97.01 % dan 97.02 % artinya batas penurunan penjualan tahun 2009 dan 2010 maksimal sebesar sebesar 97.01 % dan 97.02 %. Apabila penurunan lebih dari 97.01 % dan 97.02 % maka perusahaan akan menderita kerugian. Dan sebaliknya apabila 48
penurunan penjualan kurang dari 97.01 % dan 97.02 % maka perusahaan masih mendapatkan keuntungan. Margin Of Safety tahun 2011 sebesar 93.61 % artinya batas penurunan penjualan tahun 2011 maksimal sebesar 93.61 %.Apabila penurunan lebih dari 93.61 %, maka perusahaan akan menderita kerugian. Dan sebaliknya apabila penurunan penjualan kurang dari 93.61 %, maka perusahaan masih mendapatkan keuntungan. 4.6 Optimalisasi Kapasitas Tingkat Produksi Tahun 2013 Setelah mengetahui tingkat Break Even Point dan Margin Of Safety tahun 2007-2011, maka berikut merupakan estimasi berapa tingkat Break Even Point Rupiah dan per unit pada tahun 2013. Sebelum mengetahui Estimasi tingkat Break Even Point, Maka terlebih dahulu diketahui estimasi dan Biaya Tetap tahun 2013. Tabel 4.9 Tabel 4. 9 Forecasting Biaya Tetap dan PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2013 (Dalam Rupiah) Tahun Fixed Cost % Variable Cost % 2007 44,853,278,820 13 78,393,670,682 15 2008 48,485,244,840 14 87,300,814,408 17 2009 45,517,334,021 13 67,180,250,762 13 2010 40,705,721,523 12 59,002,292,228 11 2011 73,911,572,283 22 78,985,851,737 15 2012 40,627,217,576 12 79,595,407,977 15 2013 45,421,223,634 13 77,013,107,018 15 Total 339,521,592,696 100 527,471,394,813 100 49
Setelah mengetahui estimasi biaya tahun 2013, maka forecast penjualan pun perlu dilakukan. Berikut merupakan forecast penjualan untuk tahun 2013. Tabel 4.10 Tabel 4. 10 Forecast Penjualan PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2013 Produk Harga/pc Harga/pc Penjualan/pc Total Penjualan % Shirt $ 5.00 Rp 50,327 1,610,016 Rp 81,027,275,232 4 Casual Shirt $ 5.50 Rp 55,359 1053164 Rp 58,302,105,876 3 Knitted Pants $ 7.50 Rp 75,490 1164889 Rp 87,937,470,610 4 Casual Pants $ 7.00 Rp 70,457 985061 Rp 69,404,442,877 4 Dress Shirt $ 8.00 Rp 80,523 2155382 Rp 173,557,824,786 9 Jacket $ 9.00 Rp 90,588 920706 Rp 83,404,915,128 4 Coat $ 9.00 Rp 90,588 1008478 Rp 91,356,005,064 5 Ski Jacket $ 9.50 Rp 95,621 4027770 Rp 385,139,395,170 20 Down Jacket $ 9.00 Rp 90,588 1112572 Rp 100,785,672,336 5 Track Suit $ 7.20 Rp 72,470 6367664 Rp 461,464,610,080 23 Formal Pants $ 7.20 Rp 72,470 1064854 Rp 77,169,969,380 4 Travel Pants $ 6.80 Rp 68,444 1059720 Rp 72,531,475,680 4 Cargo Pants $ 7.00 Rp 70,457 1120231 Rp 78,928,115,567 4 Velour Jackets $ 7.50 Rp 75,490 1940472 Rp 146,486,231,280 7 Total $ 105.20 Rp 1,058,872 25,590,979 Rp 1,967,495,509,066 100 Sumber: Laporan Tahunan yang telah diolah. Maka langkah selanjutnya dapat diketahui bahwa estimasi Break Even Point tahun 2013 ditunjukkan oleh tabel 4.11 50
Tabel 4.11 Tabel 4. 11 Break Even Point Multiple PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2013 Produk Harga/pc Harga/pc (VC) (VC)/unit % Pe njualan 1- WC=(1-VC/P)X % Pe njualan Shirt $ 5.00 Rp 50,327 Rp 4,845,157,917 Rp 2,484.33 0.05 0.063 0.95 0.060 Casual Shirt $ 5.50 Rp 55,359 Rp 3,169,375,890 Rp 2,732.73 0.05 0.041 0.95 0.039 Knitted Pants $ 7.50 Rp 75,490 Rp 3,505,599,423 Rp 3,726.48 0.05 0.046 0.95 0.043 Casual Pants $ 7.00 Rp 70,457 Rp 2,964,427,747 Rp 3,478.03 0.05 0.038 0.95 0.037 Dress Shirt $ 8.00 Rp 80,523 Rp 6,486,374,149 Rp 3,974.92 0.05 0.084 0.95 0.080 Jacket $ 9.00 Rp 90,588 Rp 2,770,758,778 Rp 4,471.77 0.05 0.036 0.95 0.034 Coat $ 9.00 Rp 90,588 Rp 3,034,898,514 Rp 4,471.77 0.05 0.039 0.95 0.037 Ski Jacket $ 9.50 Rp 95,621 Rp 12,121,110,414 Rp 4,720.22 0.05 0.157 0.95 0.150 Down Jacket $ 9.00 Rp 90,588 Rp 3,348,157,431 Rp 4,471.77 0.05 0.043 0.95 0.041 Track Suit $ 7.20 Rp 72,740 Rp 19,162,752,198 Rp 3,590.72 0.05 0.249 0.95 0.237 Formal Pants $ 7.20 Rp 72,470 Rp 3,204,555,600 Rp 3,577.40 0.05 0.042 0.95 0.040 Travel Pants $ 6.80 Rp 68,444 Rp 3,189,105,418 Rp 3,378.66 0.05 0.041 0.95 0.039 Cargo Pants $ 7.00 Rp 70,457 Rp 3,371,206,310 Rp 3,478.03 0.05 0.044 0.95 0.042 Velour Jackets $ 7.50 Rp 75,490 Rp 5,839,627,230 Rp 3,726.48 0.05 0.076 0.95 0.072 Total $ 105.20 Rp 1,059,142 Rp 77,013,107,018 Rp 52,283.30 1 0.951 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers, Tbk BEP 2013 = FC 45,421,223,634 47,779,818,203 WC = 0.9506 = 51
Setelah mengetahui tingkat Break Even Point dalam rupiah, maka Tabel 4.12 menunjukkan tingkat Break Even Point per unit. Tabel 4.12 Tabel 4. 12 Break Even Point Per Unit PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2013 Produk Harga/pc Harga/pc Penjualan/pc Biaya Variabe l (VC)/unit Biaya Te tap Harga- Biaya Variabe l Shirt $ 5.00 Rp 50,327 1,610,016 Rp 2,484.33 949,387.3707 Casual Shirt $ 5.50 Rp 55,359 1,053,164 Rp 2,732.73 863,090.3413 Knitted Pants $ 7.50 Rp 75,490 1,164,889 Rp 3,726.48 632,929.1059 Casual Pants $ 7.00 Rp 70,457 985,061 Rp 3,478.03 678,141.5360 Dress Shirt $ 8.00 Rp 80,523 2,155,382 Rp 3,974.92 593,368.5804 Jacket $ 9.00 Rp 90,588 920,706 Rp 4,471.77 527,440.9216 Coat $ 9.00 Rp 90,588 1,008,478 Rp 4,471.77 527,440.9216 Ski Jacket $ 9.50 Rp 95,621 4,027,770 Rp 4,720.22 499,679.1312 Down Jacket $ 9.00 Rp 90,588 1,112,572 Rp 4,471.77 527,440.9216 Track Suit $ 7.20 Rp 72,740 6,367,664 Rp 3,590.72 656,857.5502 Formal Pants $ 7.20 Rp 72,470 1,064,854 Rp 3,577.40 659,304.7910 Travel Pants $ 6.80 Rp 68,444 1,059,720 Rp 3,378.66 698,086.2925 Cargo Pants $ 7.00 Rp 70,457 1,120,231 Rp 3,478.03 678,141.5360 Velour Jackets $ 7.50 Rp 75,490 1,940,472 Rp 3,726.48 632,929.1059 Total $ 105.20 Rp 1,059,142 25,590,979 Rp 52,283.30 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers, Tbk 52
Margin Of Safety Perusahaan juga dapat diketahui pada tabel 4.17 sebagai berikut: Tabel 4.13 Tabel 4. 13 Estimasi Margin Of Safety PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2013 Tahun Penjualan BEP Margin Of Safety (Rp) Margin Of Safety (%) 2007 1,623,540,726,248 47,254,613,029.45 1,576,286,113,219 97.09 2008 1,758,095,115,963 51,061,985,447.36 1,707,033,130,516 97.10 2009 1,593,602,200,888 47,632,619,624.04 1,545,969,581,264 97.01 2010 1,428,090,019,385 42,493,390,887.50 1,385,596,628,498 97.02 2011 2,170,706,640,132 138,659,859,332.00 2,032,046,780,800 93.61 2012 1,630,256,140,874 40,627,217,576.00 1,589,628,923,298 97.51 2013 1,967,495,509,066 47,779,818,203.00 1,919,715,690,863 97.57 4.7 Strategi dan Kebijakan Perusahaan Dalam Perencanaan Jangka Panjang dan Jangka Pendek Berikut adalah strategi, dan kebijakan perusahaan dalam perencanaan laba agar tidak mengalami kerugian: a. Perusahaan menambah kapasitas produksi dengan menambah mesin jahit, pada tahun 2011 total mesin jahit terpasang termasuk anak perusahaan sebanyak 13,250 mesin jahit. b. Perusahaan melakukan segmentasi produk yang membagi produk yang diproduksi sesuai dengan kapasitas dan spesialisasi produk, anak perusahaan 53
di Tangerang disiapkan untuk memproduksi cut and sewn knit garment. Anak perusahaan di Boyolali dan Sukabumi disiapkan untuk memproduksi Jacket / Heavy Garment. Dan anak perusahaan PT Hollit Internasional bergerak dalam product development garmen dan menangani merek ternama. c. Jumlah karyawan di akhir tahun 2011 dan tahun 2010 sebanyak 13,073 orang dan 11,168 orang. d. Pada 13 Mei 2011, perusahaan melakukan pemecahan saham (stock split) dengan tujuan untuk meningkatkan modal perusahaan, sehingga nilai nominal saham berubah dari Rp 100 menjadi Rp 25 per saham. 54