2. Encik Mawardi ialah pemilik Mawar Merah Enterprise yang beroperasi di Taman Mawar, Sungai Petani Kedah. Baki-baki akaun berikut diperoleh daripada buku perniagaannya pada 31 Disember 2016. Debit Kredit RM RM Premis 250 000 Lengkapan (kos) (vii) 136 000 Kenderaan (kos) 80 000 Bank 608 Penghutang (vi) dan Pemiutang 22 342 16 123 Stok 1 Januari 2016 8 128 Tunai 4 140 Alat tulis (x) 1 438 Faedah atas pinjaman bank 5 000 Gaji (iv) 22 600 Hutang lapuk 1 000 Hutang lapuk terpulih 2 600 Kadar bayaran (iii) 5 460 Promosi 1 765 Belanja kenderaan 2 560 Sewa (v) 15 600 Upah atas belian 3 050 Komisen (i) 2 450 Belian dan Jualan (vii) 351 223 650 098 Ambilan 8 340 Modal pada 1 Januari 2016 50 000 Diskaun 2 550 4 556 Peruntukan hutang ragu (xi) 336 Pulangan 200 Susutnilai terkumpul lengkapan (viii) 40 600 Susut nilai terkumpul kenderaan (viii) 20 000 Pinjaman Bank (5% setahun). 100 000 905 596 903 171 Maklumat tambahan pada 31 Disember 2016: (i) Encik Mawardi mendapati imbangan duga yang disediakan tidak seimbang. Setelah pemeriksaan dibuat, satu salinan resit rasmi RM2 425 tertinggal rekod dalam Akaun komisen. (ii) Stok dinilai dan dicatat dalam kad stok berasingan: Harga Kos (RM) Harga Pasaran (RM) Kad stok 1 2 367 2 680 Kad stok 2 3 265 3 025 Kad stok 3 1 200 1 450 6 832 7 155
(iii) Bil elektrik RM356 yang diterima untuk bulan Disember 2016 belum dibayar. (iv) Encik Mawardi telah memberi pendahuluan gaji bulan Januari 2017 RM1 000 untuk membantu pekerjanya dalam persiapan awal persekolahan. (v) Sewa tahunan RM14 400. (vi) Satu salinan nota kredit yang dikeluarkan kepada Pulun Enterprise berjumlah RM562 belum direkodkan. (vii) Pemilik telah membeli lengkapan bernilai RM2 400 pada 1 Disember 2016 dengan hasil jualan tunai. Perkara ini terlupa direkodkan. (viii) Kadar susut nilai adalah seperti berikut: a. Kenderaan 15% setahun atas nilai buku. b. Lengkapan 20% setahun atas kos. (ix) Perniagaan telah bersetuju menyertai program promosi produk bersama "Freeze FM" sehingga Februari 2017. Invois terakhir berjumlah RM750 telah diterima untuk tiga bulan berakhir 30 November 2016. (x) Stok alat tulis RM125. (xi) Peruntukan hutang ragu dikekalkan pada kadar 5% setahun. Anda dikehendaki menyediakan: (a) Penyata Pendapatan bagi tahun berakhir 31 Disember 2016. [19 markah] (b) Akaun Lengkapan [ 2 markah ] (c) Akaun Susut Nilai Terkumpul Lengkapan [ 2 markah ] (d) Akaun Peruntukan Hutang Ragu [ 2 markah ] # soalan di atas telah ditandakan dengan maklumat pelarasan di Imbangan Duga dan maklumat tambahan.
JAWAPAN (a): MAWAR MERAH ENTERPRISE PENYATA PENDAPATAN BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 2016 RM RM RM Jualan (650 098 + 2 400) 652 498 (-) Diskaun diberi 2 550 (-) Pulangan jualan 562 649 386 Sewa dan komisen adalah hasil kerana berbaki kredit dalam Imbangan Duga. Hati-hati dengan item ini. Jangan terus mengkelaskan sebagai belanja. (-) KOS JUALAN: Stok Awal 8 128 Belian 351 223 (-) Pulangan belian 200 (-) (-) Diskaun diterima 4 556 (+) 346 467 (+) Upah atas belian 3 050 349 517 Kos barang untuk dijual 357 645 (-) stok akhir 6 592 Kos jualan 351 053 UNTUNG KASAR 298 333 (+) HASIL: Komisen (2 450 + 2 425) 4 875 Sewa 14 400 Hutang Lapuk Terpulih 2 600 (-) BELANJA: Kadar bayaran (5 460 + 356) 5 816 Gaji (22 600 1 000) 21 600 Susutnilai Kenderaan 9 000 [( 80 000 20 000)x15%] Susutnilai Lengkapan 27 240 (13 6000 x 20%)+(2 400 x 20% x 1/12) Promosi (1 765 + 250) 2 015 Alat tulis (1 438-125) 1 313 Hutang ragu (1 089-336) 753 Faedah atas pinjaman (100 000 x 5%) 5 000 Hutang lapuk 1 000 Belanja kenderaan 2 560 21 875 320 208 76 297 UNTUNG BERSIH 243 911
HURAIAN PELARASAN: (i) Encik Mawardi mendapati imbangan duga yang disediakan tidak seimbang. Setelah pemeriksaan dibuat, satu salinan resit rasmi RM2 425 tertinggal rekod dalam Akaun komisen. Pelarasan: Akaun Komisen akan ditambah RM2 425. (ii) Stok dinilai dan dicatat dalam kad stok berasingan: Harga Kos (RM) Harga Pasaran (RM) Kad stok 1 2 367 2 680 Kad stok 2 3 265 3 025 Kad stok 3 1 200 1 450 6 832 7 155 Nilai stok akhir: RM2 367 + RM3 025 + RM1 200 = RM6 592. Pilih nilai terendah bagi setiap jenis kad stok, bukannya nilai terendah dari segi jumlah Harga Kos atau Harga Pasaran (RM6 832). (iii) (iv) Bil elektrik RM356 yang diterima untuk bulan Disember 2016 belum dibayar. Pelarasan: Kadar bayaran RM5460 akan ditambah dengan bil elektrik belum bayar RM365. Encik Mawardi telah memberi pendahuluan gaji bulan Januari 2017 RM1 000 untuk membantu pekerjanya dalam persiapan awal persekolahan. Pelarasan: Gaji RM22 600 akan ditolak dengan gaji terdahulu RM1 000. (v) Sewa tahunan RM14 400. Pelarasan: Angka sewa dalam Penyata Pendapatan ialah RM14 400 iaitu sewa sepatutnya diterima dalam tahun semasa, bukannya RM15 600. (vi) (vii) (viii) Satu salinan nota kredit yang dikeluarkan kepada Pulun Enterprise berjumlah RM562 belum direkodkan. Pelarasan: Penghutang RM22 342 akan ditolak RM562 kerana berlakunya pulangan jualan. Item pulangan jualan RM562 diwujudkan. Pemilik telah membeli lengkapan bernilai RM2 400 pada 1 Disember 2016 dengan hasil jualan tunai. Perkara ini terlupa direkodkan. Pelarasan: Item ini merujuk kepada urusniaga pembelian aset bukan semasa dan jualan yang terlupa direkodkan. Nilai kos lengkapan RM136 000 akan ditambah RM2 400. Nilai jualan RM650 098 juga akan ditambah RM2 400. Kadar susut nilai adalah seperti berikut: a. Kenderaan 15% setahun atas nilai buku. b. Lengkapan 20% setahun atas kos. Pelarasan: Kenderaan disusutnilaikan menggunakan kaedah baki berkurangan. Istilah nilai buku merujuk kepada kos tolak susut nilai terkumpul. Susut nilai = [(80 000 20 000) x 15%]
Bagi lengkapan, pengiraan susut nilai lengkapan yang dibeli pada 1 Disember 2016 perlu dikira secara berasingan daripada lengkapan sedia ada. Lengkapan baru hanya 1 bulan dibeli dalam tahun semasa, maka tempoh sebulan ini perlu diambil kira dalam pengiraan susut nilai. Susut nilai = (13 6000 x 20%) + (2 400 x 20% x 1/12) = RM27 240 Lengkapan lama + lengkapan baru (ix) (x) (xi) Perniagaan telah bersetuju menyertai program promosi produk bersama "Freeze FM" sehingga Februari 2017. Invois terakhir berjumlah RM750 telah diterima untuk tiga bulan berakhir 30 November 2016. Pelarasan: Kontrak promosi adalah sehingga Februari 2017. Invois terakhir yang diterima untuk promosi ialah untuk 3 bulan berakhir November, maka promosi bulan Disember perlu diiktiraf sebagai belanja tahun semasa. Untuk mendapat nilai belanja promosi sebulan adalah berdasarkan invois terakhir yang diterima: Promosi sebulan = RM750 3 = RM250 Maka, promosi RM1 765 perlu ditambah RM250 iaitu promosi bulan Disember. Stok alat tulis RM125. Pelarasan: Stok alat tulis ini menunjukkan terdapat alat tulis yang tidak habis digunakan. Belanja alat tulis RM1 438 akan ditolak RM125. Peruntukan hutang ragu dikekalkan pada kadar 5% setahun. Pelarasan: Pengiraan peruntukan hutang ragu tahun semasa adalah seperti berikut: PHR = Penghutang bersih x % PHR = (RM22 342 - RM562) x 5% = RM1 089 Angka Pengiraan Angka Imbangan Duga Beza RM1 089 RM336 RM753 Angka RM1 089 dibandingkan dengan baki lama peruntukan hutang ragu RM336. Ini menunjukkan peningkatan sebanyak RM753 akan direkod sebagai belanja dalam Penyata Pendapatan. (xii) Pelarasan faedah pinjaman bank walaupun tidak dinyatakan dalam maklumat tambahan, perlu dipastikan sama ada terdapat belanja terakru atau terdahulu dengan mendarab peratus faedah pinjaman dengan jumlah pinjaman untuk mengira jumlah faedah pinjaman untuk setahun. Faedah pinjaman (setahun) = 5% x RM100 000 = RM5 000. Bandingkan angka ini dengan faedah pinjaman dalam Imbangan Duga. Angka Pengiraan Angka Imbangan Duga RM5 000 RM5 000 Angka pengiraan dan Imbangan Duga adalah sama. Ini menunjukkan bahawa faedah pinjaman bank telah dijelaskan sepenuhnya dan tidak perlu pelarasan.
JAWAPAN (b) Akaun Lengkapan Jan 1 Baki b/b 136 000 Dis 31 Baki h/b 138 400 Dis 31 Tunai / Jualan 2 400 Jan 1 Baki b/b 138 400 138 400 138 400 Rekodkan pembelian lengkapan yang tertinggal catat. 2 alternatif catatan. Dt. Tunai 2 400 Kt. Jualan 2 400 Dt. Lengkapan 2 400 Kt. Tunai 2 400 atau Dt. Lengkapan 2 400 Kt. Jualan 2 400 JAWAPAN (c) Akaun Susut Nilai Terkumpul Lengkapan Dis 31 Baki h/b 67840 Jan 1 Baki b/b 40 600 Dis 31 Susut nilai lengkapan 27 240 67840 67840 Jan 1 Baki b/b 67840 Angka dari Penyata Pendapatan JAWAPAN (d) Akaun Peruntukan Hutang Ragu Dis 31 Baki h/b 1089 Jan 1 Baki b/b 336 Dis 31 Hutang Ragu 753 1089 1089 Jan 1 Baki b/b 1089