Faktor kegagalan Utama Calon Utamakan ke'berkat'an dalam ilmu. Jika anda mendapatkan naskhah ini secara 'haram' maka apa bakal terjadi dengan ilmu dan usaha anda? Fikir- fikirkan =) Legal Notice! Ebook ini adalah hakmilik sepenuhnya Infokerjaya Resources (002091193-K)! Sebarang aktiviti pengedaran semula atau menjual semula naskhah ini adalah DILARANG sama sekali dan ianya menyalahi Akta Hakcipta.! Jika anda memperolehi Ebook ini bukan dari laman web www.penguasakastam.com, sila laporkan kepada kami melalui email support@rujukankerjaya.com dan ganjaran sewajarnya akan diberikan kepada anda! Sebagai pembeli yang sah, anda layak menerima tip-tip penting untuk kemasukan kerja kerajaan daripada kami yang akan disalurkan melalui EMAIL yang anda daftarkan dengan kami Disclaimer Seluruh kandungan Pakej Rujukan Peperiksaan Bertulis Penguasa Kastam W41 ini adalah hakmilik di bawah tanggungjawab Infokerjaya Resources. Ianya diterbitkan untuk tujuan perkongsian maklumat dan sayugianya diingatkan yang kandungan Pakej ini tidak boleh dianggap nasihat professional dan kami tidak bertanggungjawab atas sebarang liabiliti kerugian dan kerosakan hasil dari maklumat dalam Pakej ini. Semua maklumat dalam Pakej Rujukan Peperiksaan ONLINE Penguasa Kastam W41 ini adalah tepat pada masa ianya diterbitkan dan ianya adalah rujukan umum dan Infokerjaya Resources tiada kaitan dengan Suruhanjaya Perkhidmatan Awam (SPA) Infokerjaya Resources, SEPTEMBER 2014 www.rujukankerjaya.com 2
CBP = GST CBP = Cukai Barangan dan Perkhidmatan @ Goods Services Tax (GST). CBP dikenali juga sebagai VAT (value added tax) atau cukai nilai ditambah. CBP dikenakan ke atas bekalan barangan dan perkhidmatan di setiap peringkat rantaian bekalan daripada pembekal sehingga peringkat peruncit. CBP dikenakan di setiap peringkat rantaian bekalan, elemen cukai tidak menjadi sebahagian daripada kos produk kerana cukai input boleh ditolak oleh perniagaan di langkah seterusnya dalam rantaian bekalan. CBP adalah cukai kepenggunaan yang meluas meliputi semua sektor ekonomi (semua barang dan perkhidmatan yang dibuat di Malaysia dan diimport). CBP dikecualikan ke atas barang dan perkhidmatan tertentu yang dikategorikan di bawah perintah pembekalan berkadar sifar dan perintah pembekalan dikecualikan sebagaimana yang ditentukan oleh Menteri Kewangan dan disiarkan dalam Warta. CBP membolehkan perniagaan untuk menuntut kredit cukai input mereka secara automatik dalam sistem perakaunan mereka. Mengapa perlu bayar cukai? Kita perlu membayar cukai supaya kerajaan boleh membiayai pembangunan sosio ekonomi termasuk menyediakan infrastruktur, pendidikan,penjagaan kesihatan, kebajikan dan keselamatan negara dan lain- lain. www.rujukankerjaya.com 3
Siapa Terlibat? CBP dikenakan ke atas pembekalan barang dan perkhidmatan yang dibuat dalam menjalankan atau meneruskan perniagaan di Malaysia oleh orang kena cukai. CBP juga dikenakan ke atas pengimportan barang dan perkhidmatan. CBP akan dikenakan ke atas nilai pembekalan. CBP hanya boleh dikenakan jika perniagaan itu berdaftar. Sesuatu perniagaan tidak bertanggungjawab untuk didaftarkan jika nilai pusingan tahunan pembekalan bercukai tidak mencapai nilai ambang yang ditetapkan. Perniagaan tersebut tidak boleh mengenakan dan memungut CBP atas pembekalan barang dan perkhidmatan yang dibuat kepada pelanggan mereka. Perniagaan boleh memohon untuk berdaftar secara sukarela. Banyak negara mengenakan cukai pendapatan iaitu peratusan daripada pendapatan individu atau keuntungan perniagaan. Kerajaan boleh mendapatkan hasil dengan mengenakan cukai ke atas pengilangan atau jualan barang seperti cukai jualan dan duti eksais. CBP adalah salah satu kaedah memungut cukai yang lebih baik daripada yang kaedah lain. www.rujukankerjaya.com 4
Peratusan CBP CBP dicipta oleh pegawai cukai Perancis pada tahun 1950- an. Kebanyakan negara lain CBP dikenali sebagai VAT, atau Cukai Nilai Ditambah. Contoh peratusan CBP atau VAT di negara- negara terlibat : Tahun Negara Peratusan CBP (%) 1980 China 17.0 % 1985 Indonesia 10.0 % 1985 New Zealand 12.5 % 1991 Thailand 7.0 % 1994 Singapura 5.0 % 1994 United Kingdom 17.5 % 1996 Filipina 10.0 % 2000 Australia 10.0 % 2005 India 12.5 % www.rujukankerjaya.com 5
Sejarah Percukaian Sistem percukaian di Malaysia melibatkan beberapa jenis cukai yang tidak langsung seperti berikut : o o o Duti Import - dikenakan ke atas barang yang dibawa masuk ke dalam negara. Duti Eksport - dikenakan ke atas barang yang dibawa keluar daripada Negara. Cukai Jualan - dikenakan ke atas sebilangan besar barang pada masa import atau pada peringkat pengilangan. Dua kadar cukai dikenakan iaitu 5.0% dan 10.0%. o Cukai Perkhidmatan - dikenakan ke atas perkhidmatan yang disediakan oleh : " Restoran " Hotel " Telekomunikasi " Perkhidmatan professional (arkitek, jurutera, peguam dan lain- lain). o Duti Eksais - dikenakan ke atas barang tertentu seperti : " Kenderaan " Minuman Keras " Beer " Produk Tembakau CBP menggantikan Cukai Jualan dan Cukai Perkhidmatan. www.rujukankerjaya.com 6
Cukai Semasa Cukai kepenggunaan semasa adalah : o o Cukai Jualan Cukai Perkhidmatan Cukai Jualan Diperkenalkan pada 29 Februari 1972. Adalah cukai kepenggunaan yang dilevi dan dikenakan ke atas : o o Barang yang dikilang di Malaysia Barang yang diimport Kadar cukai jualan semasa di Malaysia : o o o 5.0 % - barang makanan dan bahan binaan 10.0 % - kadar am Kadar spesifik (Produk Petroleum) Lesen cukai jualan bagi pengilang barang adalah seperti berikut: Jumlah Jualan Tahunan Keperluan Perlesenan RM 100,000.00 ke atas Perlu dilesenkan di bawah Akta Cukai Jualan Kurang RM 100,000.00 Perlu memohon sijil pengecualian daripada perlesenan Cukai Seperingkat - Cukai jualan yang dikenakan ke atas barang pengilangan semasa barang dijual atau dilupuskan oleh pengilang. www.rujukankerjaya.com 7
Cukai Perkhidmatan Diperkenalkan pada 1 Mac 1975. Dikenakan ke atas perkhidmatan tertentu oleh orang kena cukai. Kadar cukai perkhidmatan dikenakan : o 6.0 % - kadar sama rata o RM50.00 mulai Januari 2010 - kadar spesifik bagi kredit kad Model ringkas cukai perkhidmatan dikenakan : Penyedia Perkhidmatan Peniaga Pengguna Kadar cukai 6.0% dikenakan di sini apabila perkhidmatan disediakan kepada pengguna Pengguna tahu jumlah cukai yang dikenakan www.rujukankerjaya.com 8
Perlesenan Perniagaan yang menyediakan perkhidmatan bercukai di tempat yang ditetapkan perlu dilesenkan di bawah Akta Cukai Perkhidmatan berdasarkan nilai ambang. Nilai Ambang Perkhidmatan Bercukai a) Hotel yang mempunyai lebih 25 bilik (Kumpulan A) b) Restoran, bar, snek bar, rumah kopi yang terletak di dalam hotel yang mempunyai lebih 25 bilik (Kumpulan B1) c) Kelab malam, dewan tari, kabarate, pusat kesihatan, rumah urut yang diluluskan dan rumah beer (Kumpulan D) d) Semua jenis polisi insurans untuk perniagaan e) Perkhidmatan telekomunikasi Tiada Nilai Ambang f) Perkhidmatan pelepasan barang dari kawalan kastam g) Perkhidmatan perakaunan, pengauditan oleh akauntan swasta h) Perkidmatan perundangan oleh firma guaman i) Perkhidmatan kejuruteraan oleh jurutera bertauliah j) Perkhidmatan arkitek oleh firma arkitek k) Perkhidmatan mengukur oleh juru ukur berlesen l) Perkhidmatan khidmat nasihat oleh konsultan m) Perkhidmatan pengurusan oleh syarikat pengurusan n) Kad kredit/caj pengeluaran kad kredit www.rujukankerjaya.com 9
Perkhidmatan yang diberikan oleh Kumpulan professional di bawah Kumpulan G : a) Penyediaan tempat letak kereta b) Penyediaan perkhidmatan kiriman cepat Perolehan jualan tahunan RM 150,000.00 dan ke atas c) Penyediaan pusat servis dan pusat membaiki kenderaan bermotor d) Penyediaan pengawal keselamatan atau security orang lain oleh agensi persendirian e) Penyediaan perkhidmatan pekerjaan oleh agensi persendirian a) Restoran, bar snek bar, rumah kopi yang terletak di dalam hotel yang mempunyai 25 bilik/kurang (Kumpulan B2) b) Perkhidmatan yang disedikan oleh kelab golf (Kumpulan E) Perolehan jualan tahunan RM 300,000.00 dan ke atas c) Perkhidmatan yang disedikan oleh hospital swasta (Kumpulan F) d) Perkhidmatan kereta sewa dan pandu/kereta dengan/tanpa pemandu (Kumpulan G) e) Perkhidmatan pengiklanan oleh agensi pengiklanan (Kumpulan G) Perolehan jualan tahunan RM 3,000,000.00 dan ke atas Restoran, bar, snek bar, rumah kopi yang terletak di luar hotel termasuk food court (Kumpulan C) www.rujukankerjaya.com 10
Persediaan CBP Langkah pertama untuk bersedia untuk CBP adalah mendaftar untuk nombor pendaftaran CBP. Peniaga perlu memastikan sama ada mereka dikehendaki berdaftar atau berdaftar secara sukarela. Seseorang yang perniagaannya mempunyai nilai pusingan tahunan melebihi RM500,000 dikehendaki untuk mendaftar CBP. Seseorang itu termasuk : o Individu o Pemilik Tunggal o Perkongsian o Syarikat o Pemegang Amanah o Pertubuhan o Estet o Kesatuan o Kelab Persatuan atau pertubuhan termasuk jabatan kerajaan atau pihak berkuasa tempatan yang terlibat dalam perniagaan yang membuat pembekalan bercukai di Malaysia. Nilai pusingan bercukai tahunan - ditentukan berdasarkan salah satu : o Jumlah pembekalan bercukai bulan semasa dan sebelas bulan berikutnya, atau o Jumlah pembekalan bercukai bulan semasa dan jangkaan sebelas bulan seterusnya. www.rujukankerjaya.com 11
Jenis Pendaftaran 3 jenis pendaftaran untuk CBP : Pendaftaran secara sukarela o Seseorang yang membuat pembekalan bercukai dan nilai pusingan bercukai tahunannya RM 500,000 dan ke bawah tidak dikehendaki berdaftar. o Boleh memohon untuk berdaftar secara sukarela. Pendaftaran secara sukarela di benarkan tetapi hendaklah kekal berdaftar sekurang- kurangnya bagi tempoh 2 tahun. o Perlu mengena dan memungut CBP ke atas pembekalan bercukai dan pada masa yang sama berhak untuk mendapat tuntutan kredit cukai input dan layak untuk mendapat kemudahan- kemudahan yang disediakan di bawah perundangan CBP. Pendaftaran kumpulan o Satu kemudahan yang membenarkan beberapa syarikat untuk berdaftar sebagai satu kumpulan dan memusatkan pentadbiran mereka untuk tujuan pengakaunan CBP. o Setiap syarikat hendaklah didaftarkan secara berasingan sebelum mereka boleh berdaftar dan setiap syarikat hendaklah membuat pembekalan bercukai sepenuhnya. Pendaftaran cawangan/bahagian o Orang kena cukai yang menjalankan perniagaannya di dalam beberapa cawangan atau bahagian atas permohonan dan tertakluk kepada terma- terma dan syarat- syarat yang ditetapkan, boleh berdaftar di atas nama cawangan atau bahagian tersebut. o Kemudahan ini disediakan untuk orang kena cukai yang mempunyai beberapa unit pengakaunan kendiri untuk mendaftar setiap unit secara berasingan untuk CBP. www.rujukankerjaya.com 12
o Setiap cawangan/bahagian akan diberikan nombor pendaftaran CBP secara berasingan dan mengemukakan penyatanya sendiri. Bagaimanapun orang kena cukai kekal bertanggungan ke atas semua tanggungan CBP untuk semua cawangan/bahagian. Penalti Penalti boleh dikenakan ke atas kesalah- kesalahan : Apa- apa kekurangan pada cukai bersih yang perlu dibayar. Tidak mengemukakan penyata CBP. Penyata CBP dikemukakan dengan tiada atau kurang bayaran. Apa- apa bayaran balik yang dituntut secara tidak benar. Kegagalan untuk berdaftar. www.rujukankerjaya.com 13
Jenis Bekalan 4 jenis pembekalan terlibat : Pembekalan Berkadar Standard o Pembekalan bercukai barang dan perkhidmatan yang tertakluk kepada CBP pada kadar standard. o Orang kena cukai yang berdaftar di bawah CBP perlu memungut CBP pada pembekalan dan layak untuk menuntut kredit cukai input atas input perniagaan dalam membuat pembekalan bercukai. Pembekalan Berkadar Sifar o Pembekalan berkadar sifar adalah pembekalan barang dan perkhidmatan yang tertakluk kepada CBP pada kadar sifar. o Dalam hal ini, perniagaan tidak memungut apa- apa CBP pada pembekalan mereka tetapi berhak untuk menuntut kredit cukai input yang dikenakan dalam menjalankan perniagaan. Pembekalan Dikecualikan o Pembekalan dikecualikan adalah pembekalan barang atau perkhidmatan yang tidak tertakluk kepada CBP. o Perniagaan tidak memungut apa- apa CBP pada pembekalan mereka dan tidak berhak untuk menuntut kredit cukai input perniagaan. Pembekalan Yang Tidak Termasuk Dalam Skop CBP o Pembekalan yang tidak termasuk dalam peruntukan Akta CBP termasuk transaksi bukan perniagaan, jualan barang dari suatu tempat di luar Malaysia ke tempat lain di luar Malaysia serta perkhidmatan yang disediakan oleh sektor Kerajaan. www.rujukankerjaya.com 14
Pembekalan Berkadar Standard Pembekalan berkadar standard adalah barang dan perkhidmatan yang dikenakan CBP pada kadar standard. CBP dipungut oleh perniagaan dan dibayar kepada Kerajaan. Mereka boleh menuntut kembali kredit pada input mereka. Jika cukai input mereka adalah lebih besar daripada cukai output, mereka boleh menuntut kembali perbezaan tersebut. PENGILANG PEMBORONG PERUNCIT PENGGUNA PENGILANG membayar CBP cukai output PEMBORONG membayar CBP cukai output PERUNCIT membayar CBP cukai output PENGGUNA membayar CBP kadar 6% PENGILANG menuntut balik CBP cukai input PEMBORONG menuntut balik CBP cukai input PERUNCIT menuntut balik CBP cukai input www.rujukankerjaya.com 15
Contoh pengiraan CBP pembekalan standard Tingkat Pembekalan Harga Jualan (Termasuk CBP 6%) Bayaran Kepada Kerajaan Pembekal Bahan Mentah Pengilang Pemborong Peruncit Harga Jualan = RM50.00 CBP = RM3.00 Jumlah Harga Jualan = RM53.00 Harga Jualan = RM100.00 CBP = RM6.00 Jumlah Harga Jualan = RM106.00 Harga Jualan = RM125.00 CBP = RM7.50 Jumlah Harga Jualan = RM132.50 Harga Jualan = RM156.00 CBP = RM9.36 Jumlah Harga Jualan = RM165.36 CBP dipungut = RM3.00 Tolak: CBP dibayar =RM0.00 CBP dibayar = RM3.00 CBP dipungut = RM6.00 Tolak: CBP dibayar =RM3.00 CBP dibayar = RM3.00 CBP dipungut = RM7.50 Tolak: CBP dibayar =RM6.00 CBP dibayar = RM1.50 CBP dipungut = RM9.36 Tolak: CBP dibayar =RM7.50 CBP dibayar = RM1.86 Pembekalan Berkadar Sifar Perniagaan layak untuk menuntut kredit cukai input dalam mendapatkan bekalan ini. Mengenakan CBP pada kadar sifar kepada pengguna. PENGILANG PEMBORONG PERUNCIT PENGGUNA www.rujukankerjaya.com 16
Peniaga menuntut cukai input di atas setiap peringkat bekalan. Tiada cukai output di atas pembekalan. Peniagaan boleh dikenakan cukai input atas perbelanjaan overhead Pengguna tidak membayar CBP. Tingkat Pembekalan Harga Jualan (Termasuk CBP 6%) Bayaran Kepada Kerajaan Pemborong Peruncit Harga Jualan = RM50.00 CBP = RM0.00 Jumlah Harga Jualan = RM50.00 Harga Jualan = RM100.00 CBP = RM0.00 Jumlah Harga Jualan = RM100.00 CBP dipungut = RM0.00 Tolak: CBP dibayar =RM0.00 CBP dibayar = RM0.00 CBP dipungut = RM0.00 Tolak: CBP dibayar =RM0.00 CBP dibayar = RM0.00 Pembekalan Dikecualikan Pembekalan tanpa cukai yang tidak tertakluk kepada CBP Perniagaan tidak layak menuntut kredit cukai input dalam mendapatkan bekalan ini. Tida boleh juga mengenakan cukai output kepada pengguna. BEKALAN PERUBATAN CBP 6% HOSPITAL SWASTA Tiada CBP PENGGUNA www.rujukankerjaya.com 17
Perkhidmatan perubatan adalah bekalan yang dikecualikan. Hospital tidak boleh menuntut semula CBP yang dikenakan oleh pembekal. Pengguna tidak perlu membayar sebarang CBP. Tingkat Pembekalan Harga Jualan (Termasuk CBP 6%) Bayaran Kepada Kerajaan Pembekalan Bahan Mentah Pengilang Penyedia Perkhidmatan Harga Jualan = RM50.00 CBP = RM3.00 Jumlah Harga Jualan = RM53.00 Harga Jualan = RM100.00 CBP = RM6.00 Jumlah Harga Jualan = RM106.00 Harga Jualan = RM131.00 CBP = RM0.00 Jumlah Harga Jualan = RM131.00 CBP dipungut = RM3.00 Tolak: CBP dibayar =RM0.00 CBP dibayar = RM3.00 CBP dipungut = RM6.00 Tolak: CBP dibayar =RM3.00 CBP dibayar = RM3.00 CBP dipungut = RM0.00 Tolak: CBP dibayar =RM0.00 CBP dibayar = RM0.00 Faedah CBP Meingkatkan Taraf Hidup - Hasil daripada CBP boleh digunakan untuk tujuan pembangunan infrastruktur sosial seperti kemudahan dan institusi kesihatan, infrastruktur pendidikan dan kemudahan awam untuk meningkatkan lagi taraf hidup Mengurangkan Kos Perniagaan - Sistem semasa, sesetengah perniagaan membayar cukai berganda dan kadar cukai di tahap yang lebih tinggi kerana berlakunya cukai atas cukai (cukai bertindih). Perlaksanaan CBP, perniagaan bermanfaat kerana boleh mendapatkan balik cukai input atas bahan mentah dan perbelanjaan yang ditanggung, dan seterusnya mengurangkan kos menjalankan perniagaan. Pembangunan Negara - CBP satu kaedah yang lebih baik dan cekap. Lebih banyak dana boleh disalurkan ke dalam projek- projek pembangunan negara untuk kemajuan ke arah menjadi negara berpendapatan tinggi. www.rujukankerjaya.com 18
Keadilan Dan Kesaksamaan - CBP dikenakan secara sama rata antara perniagaan yang terlibat, sama ada di peringkat pengilangan, pemborong, peruncit atau di sektor perkhidmatan. Meningkatkan Sistem Penyampaian - CBP ditadbir dalam persekitaran sistem elektronik dan boleh mempercepatkan sistem penyampaian, terutamanya bagi tuntutan bayaran balik. Ini menjadikan ia lebih cepat, cekap dan boleh dipercayai. Meningkatkan Daya Saing Global - Harga eksport Malaysia akan menjadi lebih berdaya saing di persada global kerana tidak dikenakan CBP dan CBP yang ditanggung ke atas input boleh didapatkan semula di sepanjang rantaian pembekalan. Memperkukuhkan industri eksport negara dan membantu negara untuk lebih maju. Meningkatkan Pematuhan - SST mempunyai banyak kelemahan yang menyukarkan pentadbiran. Sistem CBP mempunyai mekanisme yang tersedia menjadikan pentadbiran cukai lebih berkawalan kendiri (self- policing) dan dengan ini akan mempertingkatkan pematuhan. Mengurangkan Kerenah Birokrasi - SST berkehendakkan peniaga memohon kelulusan bahan bebas cukai dan pengecualian khas untuk harta alih. Kehendak ini tidak perlu di bawah CBP dan perniagaan boleh offset CBP ke atas input dalam penyata mereka. Harga Adil Kepada Pengguna - CBP menghapuskan cukai bertindih di bawah SST. Pengguna akan membayar harga yang lebih berpatutan bagi kebanyakan barang dan perkhidmatan berbanding SST. Lebih Telus - CBP adalah lebih telus kerana pengguna akan tahu sama ada barang atau perkhidmatan diperoleh tertakluk kepada cukai dan amaun cukai yang perlu dibayar. www.rujukankerjaya.com 19
Cukai Gantian Hanya 6% Rumusan Akhbar Kosmo (Sumber : Kosmo Online) Pelaksanaan GST dapat mengurangkan karenah Birokrasi dan meningkatkan pematuhan cuka- cukai lain seperti cukai pendapatan dan duti kastam. Pengenaan GST hanya ke atas nilai tambah bagi sesuatu peringkat pengagihan supaya barang atau perkhidmatan tidak dikenakan cukai berganda. GST bukan satu cukai yang baharu tetapi ia adalah cukai gantian - Pengarah Projek GST, Kementerian Kewangan, Ezleezan Othman. GST dikenakan pada kadar 6% sahaja yang akan menggantikan 2 cukai semasa iaitu cukai jualan yang dikenakan pada kadar 5% dan 10%. Cukai Perkhidmatan dikenakan pada kadar 6%. Struktur GST yang bakal dilaksanakan pada 1 April 2015 berbeza dengan negara- negara lain kerana ia dibentuk dengan mengambil kira kedudukan sosioekonomi rakyat. Tidak semua barangan dan perkhidmatan dikenakan GST. Makanan asas seperti beras, tepung, gula, rempah ratus, ikan, telur, minyak masak tidak dikenakan GST. Barangan eksport dikecualikan daripada GST - mengekalkan daya saing negara. Perkhidmatan asas seperti sistem pengangkutan awam, sistem pendidikan dan sistem kesihatan dikecualikan GST Kadar GST 6% adalah antara yang terendah berbanding negara pengamal GST lain (Denmark 25% GST) www.rujukankerjaya.com 20
Elak Cukai Khianati Negara Rumusan Dari Berita (Sumber : www.nib.com.my) Datuk Seri Najib Razak menyifatkan rakyat yang mengelak daripada membayar cukai sebagai pengkhianat negara. Kewajipan membayar cukai satu daripada semangat patriotik, iaitu melaksanakan tanggungjawab kepada negara demi kebaikan semua. Patriotisme tidak semestinya hanya dengan menghunus senjata untuk mempertahankan tanah air. Daripada 14 juta tenaga kerja di negara ini, hanya 1.34 juta atau 10% sahaja yang layak membayar cukai dan hasil pendapatan kerajaan itu digunakan untuk melaksanakan pelbagai program ekonomi, infrastruktur, pendidikan dan sosial rakyat - Datuk Seri Najib Razak. www.rujukankerjaya.com 21