ANALISIS PERLAKUAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI REAL ESTATE (STUDI KASUS DI PT ALAM SUTERA REALTY, Tbk) SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Jurusan Akuntansi dan Keuangan Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh Maria Ulfa 1200994853 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2012 i
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI N a m a : Maria Ulfa N I M : 1200994853 F a k u l t a s : Ekonomi dan Bisnis J u r u s a n : Akuntansi dan Keuangan Bidang Studi : Pajak Pertambahan Nilai Judul Skripsi : Analisis Perlakuan Pajak Pertambahan Nilai Real Estate (Studi Kasus di PT Alam Sutera Realty, Tbk) Skripsi tersebut di atas disetujui dan diterima baik sebagai salah satu karya ilmiah mahasiswa yang bersangkutan untuk mengikuti ujian skripsi. Jakarta, 5 Agustus 2012 Mengetahui Ketua / Sekretaris Jurusan Dosen Pembimbing ( ) ( Yunita Anwar, SE., MM. ) ii
Analisis Perlakuan Pajak Pertambahan Nilai Real Estate (Studi Kasus di PT Alam Sutera Realty, Tbk) Skripsi Oleh ( Maria Ulfa) (1200994853) Disetujui : Pembimbing ( Yunita Anwar, SE., MM. ) ( D3449 ) Universitas Bina Nusantara Jakarta 2012 iii
iv
PERNYATAAN Dengan ini saya, Nama : Maria Ulfa NIM :1200994853 Judul skripsi : Analisis Perlakuan Pajak Pertambahan Nilai Real Estate (Studi Kasus di PT Alam Sutera Realty, Tbk) Memberikan kepada Universitas Bina Nusantara hak non-eksklusif untuk menyimpan, memperbanyak, dan menyebarluaskan skripsi karya saya, secara keseluruhan atau hanya sebagian atau hanya ringkasannya saja, dalam bentuk format tercetak dan atau elektronik. Menyatakan bahwa saya, akan mempertahankan hak exclusive saya, untuk menggunakan seluruh atau sebagian isi skripsi saya, guna pengembangan karya di masa depan, misalnya bentuk artikel, buku, perangkat lunak, ataupun sistem informasi. Jakarta, 5 Agustus 2012 ( Maria Ulfa ) v
ANALISIS PERLAKUAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI REAL ESTATE (STUDI KASUS DI PT ALAM SUTERA REALTY, TBK) ABSTRAK Untuk tetap mempertahankan Pajak sebagai sumber pendapatan utama dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN), maka harus didukung dengan pengetahuan Wajib Pajak mengenai Undang-undang pajak yang senantiasa berubah. Analisis Perlakuan Pajak Pertambahan Nilai Real Estate (Studi Kasus di PT Alam Sutera Realty,Tbk) dilakukan untuk mengetahui sejauh mana perusahaan perumahan memahami dan menerapkan Undang-undang serta peraturan yang terkait dengan perlakuan PPN. Dalam penelitian ini penulis menggunakan metode penelitian literatur dan penelitian lapangan. Penelitian lapangan dilakukan dengan cara melakukan pengamatan langsung, praktek kerja lapangan (magang) dan wawancara. Berdasarkan penelitian yang penulis lakukan maka dapat ditarik kesimpulan bahwa tedapat kesesuaian dan kekurang sesuaian dalam menjalankan kewajiban Pajak Pertambahan Nilainya, yaitu: 1) Mekanisme Penghitungan, Pencatatan dan Pengkreditan PPN telah sesuai dengan Peraturan Perundangundangan yang berlaku, 2) Terdapat Faktur Pajak Masukan dan Faktur Pajak Keluaran yang cacat di tahun 2009, 3) Terdapat Faktur Pajak yang datang terlambat (lewat dari 3 bulan) sehingga tidak dapat dikreditkan, 4) Adanya tanggal pelaporan SPT Masa PPN yang melebihi tanggal jatuh tempo, 5) Terdapat selisih yang sangat signifikan dalam ekualisasi antara Dasar Pengenaan Pajak Keluaran terhadap Penghasilan. Untuk memperbaiki perlakuan PPN yang kurang sesuai dengan peraturan PPN yang berlaku, maka penulis merekomendasikan: 1) Seharusnya perusahaan lebih teliti dalam membuat Faktur Pajak Keluaran yang akan diberikan kepada pelanggan, 2) Seharusnya perusahaan lebih teliti dalam mendokumentasikan Faktur Pajak Masukan yang diperoleh dari pemasok, 3) Seharusnya perusahaan lebih memperhatikan Faktur Pajak Masukan yang diterima agar tidak ada yang datang terlambat, 4) Seharusnya perusahaan lebih memperhatikan tanggal penyetoran dan pelaporan PPN. Kata kunci : Pajak Pertambahan Nilai, Faktur Pajak, SPT Masa PPN, Ekualisasi vi
KATA PENGANTAR Puji syukur kehadirat Allah SWT atas segala limpahan rahmat dan hidayah-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul ANALISIS PERLAKUAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI REAL ESTATE (STUDI KASUS DI PT ALAM SUTERA REALTY, Tbk). Penyusunan skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis di Universitas Bina Nusantara Jakarta. Dalam penulisan skripsi ini tentu banyak pihak yang telah memberikan bantuan baik moril maupun material. Oleh karena itu penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada: 1. Allah SWT yang telah memberikan kekuatan serta kesehatan jasmani maupun rohani sehingga mampu menyelesaikan penelitian ini. 2. Bapak Prof. DR. Ir Harjanto Prabowo,SE., MM., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak DR. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 4. Bapak Gatot Soepriyanto, SE., Ak., M.Buss(Acc) beserta para dosen dan seluruh karyawan/ staff pegawai Universitas Bina Nusantara atas bantuan yang diberikan selama penulis mengikuti studi. 5. Ibu Yen Sun, SE., M.Buss., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universtas Bina Nusantara. vii
6. Ibu Yunita Anwar, SE., MM., selaku Dosen pembimbing yang telah banyak memberikan bimbingan,nasehat dan arahan kepada penulis. 7. Bapak Maurus H P Rahardja selaku General Manajer PT Alam Sutera Realty, Tbk yang telah bersedia memberikan izin untuk melakukan penelitian. 8. Bapak Ferdinand selaku Manajer Akuntansi PT Alam Sutera Realty, Tbk yang telah menberikan arahan dan bantuan kepada penulis dalam melakukan penelitian. 9. Bapak Misyadi selaku staf perpajakan PT Alam Sutera Realty, Tbk yang telah bersedia meluangkan waktunya guna membantu penyelesaian penelitian ini. 10. Bapak Hendrik Surip selaku pembuka jalan bagi penulis untuk melakukan penelitian ini. 11. Secara khusus penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada Ayah dan Ibu tercinta serta kakak dan adik saya yang telah banyak memberikan dukungan dan pengorbanan, baik secara moril maupun materil sehingga penulis dapat menyelesaikan studi dan skripsi ini dengan baik. 12. Kekasih saya Ogie Sentanu yang telah banyak memberikan bantuan, dorongan serta motivasi sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 13. Keponakan saya Rizqy Ramadhan dan Rossa Aurelia Tan Liem yang selalu setia menemani selama penulis menyusun skripsi ini. 14. Anis Indah Aryani, Farida Nuraini dan Mochamad Solichin yang selalu memberikan dorongan semangat sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. viii
15. Devi Mayangsarie dan Ilza Sofiana yang membantu menghilangkan kejenuhan penulis disaat penyusunan skripsi ini. 16. Ananda Marsha Aprelia, Rara Evandra Tamia, Wafha Emalia Wardi, Putu Elicia Sara, Nurul Octaviani, Lasdana Meylan, Evani Samaria, Fitria, dan Riza Hardianti yang selalu memberikan dorongan dan motivasi dalam penyusunan skripsi ini. 17. Merry Koesmita, Yohanes, Wili, Jessy, lily dan Hilda sebagai teman satu bimbingan selama menyusun skripsi ini. 18. Semua teman-teman penulis yang tidak dapat disebutkan satu persatu, atas bantuan dan semangat seperjuangannya selama menyusun skripsi ini. Jakarta, 5 Agustus 2012 Maria Ulfa ix
DAFTAR ISI Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam. i Tanda Persetujuan Skripsi... ii Persetujuan Hard Cover.. iii Pernyataan Dewan Penguji. iv Pemberian Hak Cipta Non Ekslusif v Abstrak... vi Kata Pengantar vii Daftar Isi. x Daftar Tabel xiii Daftar Gambar xiv Daftar Lampiran. xv BAB I : PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian.. 1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian. 3 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian.. 3 I.4 Ringkasan Metodologi Penelitian.. 4 I.5 Sistematika Pembahasan 5 BAB II : LANDASAN TEORI II.1 Pemahaman Pajak. 7 II.1.1 Definisi Pajak 7 II.1.2 Fungsi Pajak... 8 II.1.3 Jenis-Jenis Pajak.. 9 II.1.4 Pajak Pertambahan Nilai.. 9 II.1.5 Subjek Pajak Pertambahan Nilai.. 10 x
II.1.6 Objek Pajak Pertambahan Nilai 11 II.1.7 Non-Objek Pajak Pertambahan Nilai 13 II.1.8 Tarif Pajak Pertambahan Nilai.. 14 II.2 Mekanisme Pemungutan, Dasar pengenaan Pajak dan Cara Menghitumg Pajak Pertambahan Nilai... 15 II.2.1 Mekanisme Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai.. 15 II.2.2 Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai.. 16 II.2.3 Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai. 17 II.3 Ketentuan Pengkreditan Pajak Masukan. 17 II.4 Faktur Pajak. 18 II.4.1 Definisi Faktur Pajak... 18 II.4.2 Jenis Faktur Pajak. 19 II.5 Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Pertambahan Nilai (PPN). 22 II.5.1 Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPN.. 22 II.5.2 Bentuk Formulir SPT Masa PPN.. 22 II.5.3 Pembetulan SPT... 24 II.6 Saat Pelaporan dan Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai... 25 BAB III : OBJEK PENELITIAN DAN METODE PENGUMPULAN DATA III.1 Gambaran Umum Perusahaan. 27 III.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan 27 III.1.2 Bidang Usaha. 27 III.1.3 Produk-Produk... 28 III.1.4 Struktur Organisasi Perusahaan.. 30 III.1.5 Dewan Komisaris, Direksi dan Komite Audit... 33 III.1.6 Ikhtisar Kebijakan Perusahaan... 34 III.1.7 Mekanisme Pemrosesan Transaksi Perusahaan.. 37 III.2 Metode Pengumpulan Data 38 xi
BAB IV : PEMBAHASAN IV.1 Analisis Prosedur Pemungutan dan Perolehan Pajak Pertambahan Nilai PT Alam Sutera Realty, Tbk 40 IV.1.1 Analisis Pemungutan Pajak Keluaran. 43 IV.1.2 Analisis Perlakuan Pajak Masukan. 46 IV.1.3 Analisis atas Faktur Pajak Keluaran PT Alam Sutera Realty, Tbk.. 47 IV.1.4 Analisis atas Faktur Pajak Masukan PT Alam Sutera Realty, Tbk.. 49 IV.2 Analisis Pencatatan dan Pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak Keluaran PT Alam Sutera Realty, Tbk. 50 IV.3 Analisis Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai PT Alam Sutera Realty, Tbk 62 IV.4 Ekualisasi Pajak Pertambahan Nilai terhadap Pajak Penghasilan Final PT Alam Sutera Realty, Tbk. 68 IV.5 Pembahasan Hasil Temuan 70 BAB V : SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan.. 73 V.2 Saran. 75 Lampiran-Lampiran Daftar Acuan Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup xii
DAFTAR TABEL BAB III OBJEK PENELITIAN DAN METODE PENGUMPULAN DATA Tabel 3.1 Tipe Perumahan Komersial.. 28 Tabel 3.2 Tipe Ruko (Rumah Toko) 29 BAB IV PEMBAHASAN Tabel 4.1 Analisis Pajak Keluaran Selama Tahun 2009 di PT Alam Sutera Realty, Tbk. 44 Tabel 4.2 Analisis Pajak Keluaran Selama Tahun 2010 di PT Alam Sutera Realty, Tbk.. 45 Tabel 4.3 Analisis Pajak Keluaran Selama Tahun 2011 di PT Alam Sutera Realty, Tbk.. 45 Tabel 4.4 Analisis Pengkreditan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran Selama Tahun 2009 di PT Alam Sutera Realty, Tbk.. 53 Tabel 4.5 Analisis Pengkreditan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran Selama Tahun 2010 di PT Alam Sutera Realty, Tbk.. 57 Tabel 4.6 Analisis Pengkreditan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran Selama Tahun 2011 di PT Alam Sutera Realty, Tbk.. 61 Tabel 4.7 Analisis Pelaporan SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai PT Alam Sutera Realty, Tbk Selama Tahun 2009. 64 Tabel 4.8 Analisis Pelaporan SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai PT Alam Sutera Realty, Tbk Selama Tahun 2010.. 65 Tabel 4.9 Analisis Pelaporan SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai PT Alam Sutera Realty, Tbk Selama Tahun 2011.. 66 xiii
DAFTAR GAMBAR BAB III OBJEK PENELITIAN DAN METODE PENGUMPULAN DATA Gambar 3.1 Struktur Organisasi Perusahaan... 30 Gambar 3.2 Mekanisme Pemrosesan Transaksi Perusahaan 36 xiv
DAFTAR LAMPIRAN Contoh Faktur Pajak Masukan yang diterima PT Alam Sutera Realty,Tbk. L1 L3 Contoh Faktur Pajak Keluaran yang dibuat PT Alam Sutera Realty,Tbk.... L4 L6 Bukti Penerimaan Surat... L7 L9 Contoh Surat Setoran Pajak. L10 L12 Formulir Induk SPT Masa PPN PT Alam Sutera Realty,Tbk... L13 L24 Laporan Keuangan PT Alam Sutera Realty,Tbk.. L25 L28 xv