EVALUASI PRAKTIK AKUNTANSI ATAS PENGHIMPUNAN DANA DAN PEMBIAYAAN PADA BMT (Studi kasus pada BMT Al-Hikmah dan BMT Aman Utama Jepara) SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Sarjana (S1) pada Program Sarjana Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulama Jepara. Disusun oleh. ASRI MUTOHAROH NIM. 0820000450 SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI NAHDLATUL ULAMA JEPARA 2012 i
EVALUASI PRAKTIK AKUNTANSI ATAS PENGHIMPUNAN DANA DAN PEMBIAYAAN PADA BMT (Studi kasus pada BMT Al-Hikmah dan BMT Aman Utama Jepara) Skripsi ini telah disetujui untuk dipertahankan dihadapan tim penguji skripsi program S1 Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulama Jepara Nama : Asri Mutoharoh Nim : 0820000450 Progdi : Akuntansi Disetujui Oleh Pembimbing Pembimbing I Pembimbing II R. Setyo utomo, S.E., M. Si. H. Muhamad Ridho, S.E., M. Si. Tgl Tgl... ii
EVALUASI PRAKTIK AKUNTANSI ATAS PENGHIMPUNAN DANA DAN PEMBIAYAAN PADA BMT (Studi kasus pada BMT Al-Hikmah dan BMT Aman Utama Jepara) Nama Penyusun : Asri mutoharoh NIM : 0820000450 Program Studi : Akuntansi Skripsi ini telah dipertahankan dihadapan penguji Program Studi Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulama Jepara. Pada hari..., tanggal... Penguji I Penguji II Abdul Muid, Drs.M. Si. Akt Aida Nahar, SE. M. Si. Mengesahkan Ketua Program Studi Akuntansi... NIY.... iii
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI Saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi yang saya susun sebagai syarat untuk memperoleh gelar sarjana dari Progdi S1 jurusan Akuntansi seluruhnya merupakan hasil karya saya sendiri dan belum pernah diajukan sebagai pemenuhan persyaratan untuk memperoleh gelar strata 1 (S -1) dari Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulama Jepara maupun dari perguruan tinggi lain. Adapun bagian-bagian tertentu dalam penulisan Skripsi yang saya kutip dari karya orang lain telah dituliskan sumbernya secara jelas dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah. Dengan ini menyatakan sebagai berikut: 1. Skripsi berjudul : EVALUASI PRAKTIK AKUNTANSI ATAS PENGHIMPUNAN DANA DAN PEMBIAYAAN PADA BMT(Studi kasus pada BMT Al-Hikmah dan BMT Aman Utama Jepara) 2. Saya juga mengakui bahwa hasil karya akhir ini dapat diselesaikan berkat bimbingan dan dukungan penuh dari pembimbing saya yaitu: a. R. Setyo utomo, S.E., M. Si. b. H. Muhamad Ridho, S.E., M. Si. Apabila di kemudian hari ditemukan seluruh atau sebagian skripsi ini bukan hasil karya saya sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian tertentu, saya bersedia menerima PENCABUTAN GELAR AKADEMIK yang saya sandang dan sanksisanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku. Jepara,... Asri Mutoharoh NIM: 0820000450 iv
ABSTRAKSI Standar akuntansi yang berdasarkan prinsip syariah merupakan kunci sukses bagi bank/lembaga keuangan syariah untuk menjalankan sistemnya dalam rangka melayani masyarakat. Standar akuntansi tersebut akan terefleksi dalam sistem akuntansi yang digunakan sebagai dasar dalam pembuatan sistem laporan keuangan. IAI (Ikatan Akuntan Indonesia) pada November 2006 IAI (Ikatan Akuntan Indonesia ) mengeluarkan PSAK 100-111 sebagai Revisi dari PSAK Akuntansi keuangan Syariah No. 59. Untuk mengetahui apakah semua lembaga keuangan syariah di indonesia sudah sesuai dengan PSAK No. 100-111 terutama terhadap produk penghimpunan dana dan pembiayaan mudharabahnya, maka penulis meneliti apakah perlakuan akuntansi transaksi penghimpunan dana mudharabah dan pembiayaan mudharabah telah sesuai dengan PSAK Syariah No.105. dimana dipilih BMT Al-Hikmah dan BMT Aman Utama Jepara yang merupakan lembaga keuangan syariah yang cukup besar di wilayah Jepara. Penelitian ini merupakan penelitian kualitatif dengan pendekatan deskriptif. Dari data yang diperoleh melalui metode observasi, interview dan dokumentasi. Analisis yang digunakan adalah data yang diperoleh, dikumpulkan, diolah, dianalisis kemudian disesuaikan antara PSAK 105 dengan perlakuan akuntansi transaksi penghimpunan dana mudharabah dan pembiayaan mudharabah di BMT Al-Hikmah dan BMT Aman Utama Jepara, penafsiran dan pengulasan kembali kemudian ditarik suatu kesimpulan dan memberikan saransaran. Perlakuan akuntansi akad mudharabah BMT Al-Hikmah dan BMT Aman Utama secara umum sudah sesuai dengan standar akuntansi keuangan khususnya PSAK No.105. Walau demikian, masih terdapat transaksi yang pencatatannya masih belum sesuai dengan PSAK No.105. dimana dalam pembiayaan dana kedua BMT ini tidak sesuai dengan PSAK No. 105. perlakuan akuntansi produk mudharabah pada saat jatuh tempo pembayaran, dimana peminjam belum mengembalikan pinjamannya pada BMT tetap diakui sebagai pembiayaan mudharabah. Sedangkan dalam PSAK No. 105 harusnya diakui sebagai piutang jatuh tempo dalam neraca. Kata Kunci : mudharabah, penghimpunan dana, pembiayaan v
KATA PENGANTAR Segala puji syukur penulis haturkan kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan hidayah-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul EVALUASI PRAKTIK AKUNTANSI ATAS PENGHIMPUNAN DANA DAN PEMBIAYAAN PADA BMT (Studi kasus pada BMT Al-Hikmah dan BMT Aman Utama Jepara). Shalawat serta salam semoga tetap terlimpahkan kepada junjungan kita Nabi Agung Muhammad Saw yang senantiasa kita harapkan syafaatnya kelak dihari kiamat. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk melengkapi salah satu sebagai syarat untuk memperoleh gelar sarjana dari Progdi S1 jurusan Akuntansi dari Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulama Jepara. Dalam penulisan skripsi ini penulis tak luput dari berbagai kesulitan, untuk itu penulis menyadari bahwa dalam penulisan dan penyajian skripsi ini masih jauh dari sempurna. Keadaan ini semata-mata keterbatasan kemampuan yang ada pada diri penulis, sehingga penulis mengharapkan saran dan kritik yang sifatnya membangun. Dalam penyusunan skripsi ini, penulis banyak memperoleh bantuan dan dorongan moril maupun bimbingan dari berbagai pihak, baik secara langsung maupun tidak langsung. Maka sudah sepantasnya apabila pada kesempatan ini penulis mengucapkan rasa terima kasih yang tulus kepada : 1. Bapak Setiyono S.E.,M. Si. selaku ketua STIENU Jepara. 2. Bapak R. Setyo utomo, S.E., M. Si. selaku Dosen Pembimbing Skripsi I. 3. Bapak H. Muhamad Ridho, S.E., M. Si. selaku Dosen Pembimbing Skripsi II. 4. Pimpinan dan staf BMT Al-Hikmah dan BMT Aman Utama Jepara yang telah memberikan ijin untuk mengadakan penelitian. 5. Segenep dosen dan staf 6. Ibu dan kakak tercinta 7. Teman-teman seperjuangan kelas reguler angkatan 2008 vi
8. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu yang telah banyak membantu. Akhir kata, kami harapkan skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis khususnya dan bagi pembaca umumnya. Dan mudah-mudahan segala bantuan dan doa dari semua pihak yang telah membantu penyelesaian skripsi ini mendapat ridha dari Allah SWT. Amin. Namun demikian penulis menyadari sepenuhnya, bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun guna perbaikan dan penyempurnaan penelitian. Jepara, 2012 penulis vii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... HALAMAN PENGESAHAN... ii HALAMAN PENGESAHAN KELULUSAN UJIAN... HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI... ABSTRAKSI... iii iv v KATA PENGANTAR...... vi DAFTAR ISI... viii DAFTAR TABEL... xi DAFTAR GAMBAR... xii DAFTAR LAMPIRAN... xiii BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1. Latar Belakang Masalah... 1 1.2. Ruang Lingkup Masalah... 4 1.3. perumusan Masalah... 4 1.4. Tujuan Penelitian... 5 1.5. Kegunaan penelitian... 5 1.6. Sistematika Penulisan... 6 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 8 2.1. Landasan Teori... 8 2.1.1. BMT... 8 viii
2.1.2. prinsip-prinsip dasar lembaga keuangan... 9 2.1.3. Akuntansi... 10 2.1.4. karakter transaksi syariah... 12 2.1.5. penghimpunan dana dan penyaluran dana lembaga keuangan syariah... 13 2.1.6. transaksi mudharabah... 21 2.2. Penelitian Terdahulu... 37 2.3 Kerangka Pemikiran Teoritis... 42 2.4.Rumusan Hipotesis... 43 BAB III METODE PENELITIAN... 44 3.1. Variabel penelitian... 44 3.2. Jenis Data dan Sumber Data... 45 3.4. Metode Pengumpulan Data... 45 3.5. Metode Analisis Data... 47 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN... 48 4. 1 Gambaran Umum objek Penelitian... 48 4.1.1 BMT Al-Hikmah... 49 4.1.1.1. Sejarah berdirinya BMT Al-Hikmah bangsri.49 4.1.1.2. Produk Yang Ditawarkan... 49 4.1.1.3. Pengakuan Dan Pengukuran Transaksi Mudharabah Pada BMT Al-Hikmah Bangsri... 50 ix
4.1.1.4. Penyajian Dan Pengukuran Transaksi Mudharabah Pada BMTAl-Hikmah Bangsri... 53 4.1.1.5. Penerapan Praktik Akuntansi Mudharabah Pada BMT Al- Hikmah Bangsri... 54 4.1.2 BMT Aman Utama Jepara... 59 4.1.2.1. Sejarah Berdirinya BMT Aman Utama Jepara 59 4.1.2.2. Produk Yang Ditawarkan... 59 4.1.2.3. Pengakuan Dan Pengukuran Transaksi Mudharabah Pada BMT Aman Utama Jepara... 61 4.1.2.4. penyajian dan pengukuran transaksi mudharabah pada BMT Aman Utama Jepara... 64 4.1.2.5. penerapan praktik akuntansi mudharabah pada BMT Aman Utama Jepara... 65 4.2. Perlakuan akuntansi Mudharabah dalam PSAK No. 105, BMT Al-Hikmah dan BMT Aman Utama Jepara... 70 BAB V Kesimpulan dan Saran... 71 5.1 Kesimpulan... 80 5.2 Saran... 81 DAFTAR PUSTAKA... 83 LAMPIRAN... 85 x
DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu... 39 Tabel 4.1 Perbandingan PSAK No.105 dengan praktik pada BMT Al-Hikmah... 70 Tabel 4.2 Perbandingan PSAK No.105 dengan praktik pada BMT Aman Utama... 74 xi
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka penelitian... 42 xii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 : Surat Keterangan Penelitian dari BMT Al-Hikmah... 78 Lampiran 2 : Surat Keterangan Penelitian dari BMT Aman Utama Jepara. 79 Lampiran 3 : Bukti Konsultasi... 80 Lampiran 4 : Jadwal Penelitian... 81 xiii