ANALISIS DAMPAK DIBERLAKUKANNYA UNDANG-UNDANG NOMOR 36 TAHUN 2008 SEHUBUNGAN DENGAN PERUBAHAN PTKP DAN TARIF PPH ORANG PRIBADI TERHADAP PENERIMAAN PPH ORANG PRIBADI PADA KPP PRATAMA JAKARTA TEBET SKRIPSI Oleh Kencana Ning Hermaputri 1000854883 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011
ANALISIS DAMPAK DIBERLAKUKANNYA UNDANG-UNDANG NOMOR 36 TAHUN 2008 SEHUBUNGAN DENGAN PERUBAHAN PTKP DAN TARIF PPH ORANG PRIBADI TERHADAP PENERIMAAN PPH ORANG PRIBADI PADA KPP PRATAMA JAKARTA TEBET SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh Kencana Ning Hermaputri 1000854883 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011
ANALISIS DAMPAK DIBERLAKUKANNYA UNDANG-UNDANG NOMOR 36 TAHUN 2008 SEHUBUNGAN DENGAN PERUBAHAN PTKP DAN TARIF PPH ORANG PRIBADI TERHADAP PEN ERIMAAN PPH ORANG PRIBAD I PADA KPP PRATAMA JAKARTA TEBET Skripsi Oleh Kencana Ning Hermaputri 1000854883 Disetujui : Pembimbing Maya Safira Dewi, SE., Ak., M.Si D3301 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011
PERNYATAAN Dengan ini saya, Nama : Kencana Ning Hermaputri NIM : 1000854883 Judul Skripsi : Analisis Dampak Diberlakukannya Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Sehubungan dengan Perubahan PTKP dan Tarif PPh Orang Pribadi Terhadap Penerimaan PPh Orang Pribadi pada KPP Pratama Jakarta Tebet Memberikan kepada Universitas Bina Nusantara hak non-eksklusif untuk menyimpan, memperbanyak, dan menyebarluaskan skripsi akhir karya saya, secara keseluruhan atau hanya sebagian atau hanya ringkasannya saja, dalam bentuk format tercetak dan atau elektronik. Menyatakan bahwa saya, akan mempertahankan hak eksklusif saya, untuk menggunakan seluruh atau sebagian isi skripsi akhir saya, guna pengembangan karya di masa depan, misalnya bentuk artikel, buku, perangkat lunak, ataupun sistem informasi. Jakarta, 02 Maret 2011 Kencana Ning Hermaputri
KATA PENGANTAR Puji dan syukur yang takkan ada habisnya penulis ucapkan kepada Allah SWT yang selalu membimbing saya dalam jalannya, serta atas semua karunia dan anugerah yang telah diberikannya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skrispsi ini dengan baik. Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi jurusan Akuntansi dengan konsentrasi Perpajakan di Unversitas Bina Nusantara, Jakarta Barat. Dalam menyusun dan menyelesaikan skripsi ini, penulis telah banyak memperoleh bimbingan, dorongan, doa, dan bantuan yang sangat berarti dari berbagai pihak. Maka pada kesempatan ini, dengan segala kerendahan hati, penulis ingin menyampaikan banyak terima kasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM, selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE, MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Gatot Soepriyanto, SE, Ak., M.Buss.(Acc), selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Yen Sun, SE, M.Buss., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 5. Ibu Maya Safira Dewi, SE, Ak., M.Si., selaku dosen pembimbing yang sudah bersedia meluangkan waktunya untuk selalu membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini, dan terus memberikan kritik dan saran yang membangun. ii
6. Seluruh Dosen Universitas Bina Nusantara yang telah membimbing dan mendidik penulis selama mengikuti perkuliahan di Universitas Bina Nusantara. 7. Bapak Hamdi, Bapak Tosirin, Ibu Eno, Ibu Titi dan seluruh pihak KPP Pratama Jakarta Tebet yang telah banyak sekali membantu penulis dalam memberikan data-data pendukung demi kelancaran skripsi ini. 8. Orang tua tercinta yang selalu ingin saya buat bangga atas hasil kerja keras saya. Semoga ini adalah langkah awal saya untuk mewujudkan semuanya kepada mereka, Bapak Priatno Hermawanto dan Ibu Ning Puspawati. Terima kasih atas doa dan dukungannya. 9. Kakak tersayang yang selalu saya banggakan, Canggih Kusuma Hermaputra, terima kasih atas masukan-masukannya, walaupun tidak pernah saya jalankan. 10. Saudara-saudara terkasih yang terus mendoakan saya untuk menyelesaikan skripsi dan kuliah saya. 11. Sahabat/partner/musuh/saudara saya dalam suka dan duka yang bisa menjadi apa pun untuk saya, Jaumil Azizulatif. Terima kasih atas semuanya yang tentu tidak bisa saya sebutkan satu persatu disini. Terutama terima kasih atas dukungan dan doa yang tiada henti. Semoga kita selalu mendapatkan yang terbaik. 12. Keluarga Jaumil yang juga turut membantu atas kelancaran skripsi ini. Om Jaumil, terima kasih atas bantuannya untuk menanyakan langsung ke DJP melalui teman kuliahnya. Tante Jaumil atas doa yang sungguh berarti untuk saya. Dan anggota keluarga yang lainnya, terima kasih atas semuanya. 13. Sahabat-sahabat saya yang selalu menghadirkan tawa dalam tiap kesempatan waktu. Ticha, Kiki, Anti dan Numa, terima kasih atas perhatiannya dalam terus menanyakan progress skripsi saya. Semoga persahabatan ini selalu abadi. iii
14. Teman-teman BREVET AB saya di Prima Mandiri yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu, terima kasih atas kebersamaan, bantuan, kerja sama, dan kekompakannya. Walaupun sangat singkat, tapi benar-benar memberikan makna yang berarti untuk saya. Semoga komunikasi kita selalu terjaga. 15. Teman-teman dan sahabat-sahabat tercinta saya di Universitas Bina Nusantara yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu. Nanda, Qutu, Remot, Naphen, Rima, Mpampo dedemit, Mbaay, teman-teman kelas pajak saya, senior, junior, dan teman-teman kampus lainnya, terima kasih atas doa, dukungan, kebersamaan, dan semuanya. 16. Last but not least, untuk teman-teman seperjuangan saya, teman-teman bimbingan saya, Dika dan Winda yang selalu membantu saya dalam hal apapun, saling mendukung dan mengingatkan satu sama lain. Terima kasih atas kerja samanya. Semoga kita semua sukses untuk kedepannya. Amin. Akhir kata, penulis mohon maaf apabila sekiranya ada kesalahan dalam penulisan skripsi ini. Kritik dan saran yang membangun akan diterima dengan senang hati oleh penulis. Semoga Allah SWT selalu memberikan rahmat yang berlimpah kepada mereka yang telah banyak membantu penulis. Amin. Terima Kasih. Jakarta, 02 Maret 2011 Penulis, Kencana Ning Hermaputri iv
DAFTAR ISI ABSTRAK... i KATA PENGANTAR... ii DAFTAR ISI... v DAFTAR TABEL... ix DAFTAR GAMBAR... xi BAB I PENDAHULUAN... 1 I.1 Latar belakang... 1 I.2 Identifikasi Masalah... 6 I.3 Ruang Lingkup... 6 I.4 Tujuan dan Manfaat Penelitian... 7 I.5 Ringkasan Metodologi Penelitian... 8 I.6 Sistematika Penulisan... 8 BAB II LANDASAN TEORI... 11 II.1 Pajak... 11 II.1.1 Definisi dan Unsur Pajak... 11 II.1.2 Fungsi Pajak... 12 II.1.3 Pengelompokan Pajak... 13 II.1.4 Sistem Pemungutan Pajak... 14 II.1.5 Tata Cara Pemungutan Pajak... 15 II.1.6 Asas Pemungutan Pajak... 16 II.2 Pajak Penghasilan... 17 II.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan... 17 v
II.2.2 Dasar Hukum Pajak Penghasilan... 17 II.2.3 Penghasilan Menurut Pajak... 18 II.2.4 Biaya Menurut Pajak... 23 II.2.5 Subjek Pajak... 28 II.2.6 Wajib Pajak... 33 II.2.7 Nomor Pokok Wajib Pajak... 34 II.3 Ketentuan Hukum Penghasilan Tidak Kena Pajak dan Tarif Pajak Orang Pribadi... 34 II.3.1 Penghasilan Tidak Kena Pajak... 35 II.3.2 Tarif Pajak... 38 BAB III OBJEK DAN DESAIN PENELITIAN... 42 III.1 Objek Penelitian... 42 III.1.1 Sejarah Singkat... 42 III.1.2 Visi dan Misi... 44 III.1.3 Bidang Usaha... 45 III.1.4 Budaya Kerja... 46 III.1.5 Struktur Organisasi... 47 III.2 Desain Penelitian... 51 III.2.1 Jenis dan Sumber Data... 51 III.2.2 Penentuan Jumlah Sampel... 51 III.2.3 Metode Pengumpulan Sampel... 51 BAB IV PEMBAHASAN... 52 IV.1 Analisis dampak positif ataupun negatif dari diberlakukannya Undang- Undang No.36 tahun 2008 sehubungan dengan perubahan vi
PTKP dan tarif pajak orang pribadi terhadap penerimaan PPh Orang Pribadi pada KPP Pratama Jakarta Tebet... 52 IV.1.1 Analisis dampak positif dari diberlakukannya Undang- Undang No.36 tahun 2008 sehubungan dengan perubahan PTKP dan tarif pajak orang pribadi terhadap penerimaan PPh Orang Pribadi pada KPP Pratama Jakarta Tebet... 54 IV.1.2 Analisis dampak negatif dari diberlakukannya Undang- Undang No.36 tahun 2008 sehubungan dengan perubahan PTKP dan tarif pajak orang pribadi terhadap penerimaan PPh Orang Pribadi pada KPP Pratama Jakarta Tebet... 65 IV.2 Analisis upaya lain dari KPP Pratama Jakarta Tebet untuk meningkatkan penerimaan Pajak Penghasilan selain dengan telah berlakunya Undang-Undang No.36 tahun 2008 sehubungan dengan perubahan PTKP dan tarif pajak orang pribadi... 69 IV.3 Analisis upaya lain dari KPP Pratama Jakarta Tebet untuk mendorong tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam usaha meningkatkan penerimaan Pajak Penghasilan selain dengan telah berlakunya Undang-Undang No.36 tahun 2008 sehubungan dengan perubahan PTKP dan tarif pajak orang pribadi... 76 BAB V S IMPULAN DAN S ARAN... 93 V.1 Simpulan... 93 V.2 Saran... 96 LAMPIRAN... L1 vii
1. Hasil Wawancara dengan Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi III KPP Pratama Jakarta Tebet... L1 2. Hasil Wawancara dengan Kepala Seksi Pengolahan Data dan Informasi KPP Pratama Jakarta Tebet... L12 DAFTAR ACUAN S URAT KETERANGAN PEN ELITIAN DAFTAR RIWAYAT HID UP viii
DAFTAR TABEL 1.1 Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak per tahun menurut Undang-Undang No.36 tahun 2008... 2 1.2 Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak per tahun menurut Undang-Undang No.17 tahun 2000... 3 1.3 Tarif Pajak dan Lapisan Penghasilan Kena Pajak untuk Wajib Pajak Orang Pribadi Menurut Undang-Undang No.17 tahun 2000... 3 1.4 Tarif Pajak dan Lapisan Penghasilan Kena Pajak untuk Wajib Pajak Orang Pribadi Menurut Undang-Undang No.36 tahun 2008... 4 2.1 Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak per tahun menurut Peraturan Menteri Keuangan No.137/PMK.03/2005... 36 2.2 Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak per tahun menurut Undang-Undang No.36 tahun 2008... 37 2.3 Tarif Pajak dan Lapisan Penghasilan Kena Pajak untuk Wajib Pajak Orang Pribadi Menurut Undang-Undang No.36 tahun 2008... 39 2.4 Tarif Pajak dan Lapisan Penghasilan Kena Pajak untuk Wajib Pajak Badan Menurut Undang-Undang No.36 tahun 2008... 40 2.5 Tarif Pajak dan Lapisan Penghasilan Kena Pajak untuk Wajib Pajak Orang Pribadi Menurut Undang-Undang No.17 tahun 2000... 40 2.6 Tarif Pajak dan Lapisan Penghasilan Kena Pajak untuk Wajib Pajak Badan Menurut Undang-Undang No.17 tahun 2000... 41 4.1 Daftar Jumlah Wajib Pajak di KPP Pratama Jakarta Tebet Pada Tahun 2007 s.d. 2009... 55 ix
4.2 Daftar Kenaikan Jumlah Wajib Pajak di KPP Pratama Jakarta Tebet Pada Tahun 2007 s.d. 2009... 57 4.3 Penerimaan PPh Non Migas KPP Pratama Jakarta Tebet Pada Tahun 2007 s.d. 2009... 61 4.4 Target dan Realisasi Penerimaan PPh Pasal 25/29 OP KPP Pratama Jakarta Tebet Pada Tahun 2007 s.d. 2009... 63 4.5 Target dan Realisasi Penerimaan PPh Pasal 21 KPP Pratama Jakarta Tebet Pada Tahun 2007 s.d. 2009... 66 4.6 Penerimaan PPh Pasal 21 KPP Pratama Jakarta Tebet Pada Tahun 2007 s.d. 2009... 68 x
DAFTAR GAMBAR 3.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Jakarta Tebet... 47 xi