ABSTRACT Scientific work is about the comparative method and the method of payment term contracts completed in Tax-saving efforts payable. The research objective of this scientific work was to determine the significance of the difference between the calculation of income tax or income tax on construction services business based on terms of payment methods to complete the contract payment method and see artenatif tax payments on the company's more profitable business of construction services. Based on our research that the research results that the method of tax payment rate pertermin with article 4 paragraph 2 more savings and more favorable than the contract completion pemabayaran method with quote Article 17. Key words: pertermin method, the contract is completed, income tax payable vi
ABSTRAK Karya Ilmiah ini membahas tentang perbandingan metode pembayaran pertermin dan metode kontrak selesai dalam upaya penghematan PPh terutang. Tujuan penelitian karya ilmiah ini adalah untuk mengetahui signifikansi perbedaan antara perhitungan pajak penghasilan atau PPh atas usaha jasa konstruksi berdasarkan metode pembayaran pertermin dengan metode pembayaran kontrak selesai dan mengetahui artenatif pembayaran pajak yang lebih menguntungkan perusahaan atas usaha jasa konstruksi. Berdasarkan hasil penelitian bahwa dari hasil penelitian bahwa metode pembayaran pajak pertermin dengan tarif pasal 4 ayat 2 lebih menghemat dan lebih menguntungkan daripada metode pemabayaran kontrak selesai dengan tarif pasal 17. Kata-kata kunci : metode pertermin, kontrak selesai, PPh terutang vii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL.....i HALAMAN PENGESAHAN....ii SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI.....iii KATA PENGANTAR... iv ABSTRACT.... vi ABSTRAK......vii DAFTAR ISI... viii DAFTAR TABEL... xiii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah.. 1 1.2 Identifikasi Masalah....4 1.2.1 Perumusan masalah 4 1.2.2 Pembatasan masalah...4 1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian...5 1.3.1 Maksut penelitian 5 1.3.2 Tujuan penelitian.5 1.4 Kegunaan Penelitian....5 BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN KERANGKA PEMIKIRAN 2.1 Kajian Pustaka...7 2.1.1 Pengertian Pajak.. 7 viii
2.1.2 Unsur-unsur Pajak...8 2.1.3 Fungsi Pajak........8 2.1.4 Ketentuan Pajak Penghasilan secara Umum...9 2.1.4.1 Subjek Pajak.....10 2.1.4.2 Objek Pajak...12 2.1.5 Cara Menghitung Penghasilan Kenap Pajak.15 2.1.5.1 Dasar Pengenaan Pajak....15 2.1.5.2 Cara Menghitung Penghasilan Kena Pajak.....15 2.1.5.3 Menghitung Penghasilan Kena Pajak Menggunakan Pembukuan...17 2.1.5.4 Menghitung Penghasilan Kena Pajak Menggunakan Norma Neto...17 2.1.5.5 Cara Menghitung Pajak Penghasilan... 18 2.1.5.6 Biaya biaya yang dapat Dikurangi dari Penghasilan Bruto 19 2.1.6 Sistem Pemungutan Pajak.21 2.1.7 Pajak Penghasilan Pasal 23 UU No. 17 Tahun 2000.22 2.1.7.1. Subyek dan Obyek Penghasilan Pasal 23 22 2.1.7.1.1. Subyek Pajak Penghasilan Pasal 23 22 2.1.7.1.2. Yang Dikenakan Pemotongan PPh Pasal 23...23 2.1.7.1.3. Obyek Pajak Penghasilan Pasal 23...23 2.1.7.1.4. Pengecualian obyek pemotongan PPh Pasal 23...24 2.1.7.2. Dasar Pemotongan dan Tarif Pemotongan PPh Pasal.25 ix
2.1.7.3. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 23 26 2.1.8 Tarif Pajak Konstruksi...28 2.1.9 Tarif Pajak Konstruksi Berdasarkan PP No.51 Tahun 2008.29 2.2 Kerangka Pemikiran...35 2.3 Hipotesis.38 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Sejarah Perusahaan...39 3.2 Bentuk dan Struktur Organisasi Perusahaan..41 3.3 Metode Penelitian...42 3.3.1 Sumber Data.....43 3.3.1.1. Data Primer..43 3.3.1.2. Data Sekunder.43 3.3.2. Metode Pengumpulan Data 44 3.3.2.1. Metode Wawancara 44 3.3.2.2. Metode Observasi...44 3.3.3. Metode Analisis.........44 3.4. Pengujian Hipotesa 45 3.4.1. Pengujian Hipotesis Pertama...45 3.4.2. Pengujian Hipotesis Kedua..47 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Tahapan Dalam Kontrak Konstruksi.48 4.2 Pekerjaan yang Diselesaikan pada Tahun 2007 dan 2008..51 x
4.3. Analisa Data.52 4.3.1. Perhitungan Pajak Penghasilan Berdasarkan Tarif Pasal 17...52 4.3.2. Perhitungan Pajak Penghasilan Berdasarkan Tarif Pasal 4 ayat 2...55 4.4 Uji Normalitas...59 4.5 Pengujian Hipotesa...60 4.5.1. Pengujian Hipotesis Pertama 60 4.5.2. Pengujian Hipotesis Kedua...61 BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan.62 5.2 Saran...63 DAFTAR PUSTAKA...64 LAMPIRAN.....65 DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURRICULUM VITAE).73 xi
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 1 Perbedaan Wajib Pajak dalam negeri dan Wajib Pajak luar Negeri..12 Tabel 2 Tabel 3 Lapisan Penghasilan Kena Pajak.27 Tarif pajak untuk usaha jasa konstruksi menurut PP No.51 tahun 2008...31 Tabel 4 Tabel 5 Tabel 6 Tabel 7 Tabel 8 Nama proyek dan Nilai Kontrak Pekerjaan.52 Pajak Penghasilan berdasarkan tarif pasal 17.55 Pajak Penghasilan berdasarkan tariff pasal 4 ayat 2 56 Perhitungan beban PPh berdasarkan tarif pasal 4 ayat 2 tahun 2007...57 Perhitungan beban PPh berdasarkan tarif pasal 4 ayat 2 tahun 2008...58 Tabel 9 Perbandingan beban Pajak Penghasilan berdasarkan tarif pasal 17 dengan pasal 4 ayat 2...59 xii
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 1 Skema Kerangka Pemikiran...37 Gambar 2 Struktur Organisasi PT. Wirya Utama...42 xiii
DAFTAR LAMPIRAN Halaman Lampiran 1 Laporan Laba / Rugi PT.Wirya Utama th 2007...65 Lampiran 2 Laporan Laba / Rugi PT.Wirya Utama th 2008...66 Lampiran 3 Perhitungan PPh berdasarkan tarif pasal 17...67 Lampiran 4 Termin Pembayaran Proyek...68 Lampiran 5 Perhitungan PPh berdasarkan tarif pasal 4 ayat 2...69 Lampiran 6 Menghitung Nilai t...71 Lampiran 7 Gambar Daerah Penerimaan dan Penolakan...72 xiv