Pertemuan 6 PENGISIAN SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 FORMULIR 1721 (Awal) Pertemuan 6 53
P6.1 Contoh Kasus PT. JARANG RUGI adalah sebuah perusahaan yang bergerak dibidang industri garment mempunyai data karyawan untuk pengisian SPT PPh Pasal 21 tahun pajak 2012 sebagai berikut: Nama Pemotong Pajak : PT. JARANG RUGI NPWP : 02.215.679.8-072.000 Alamat : Jl. Pegangsaan Timur II No. 4 Jakarta Timur 12810 No. Telepon : (021) 8727538 Nama Pimpinan Perusahaan : Rizki Ario DATA PENGHASILAN PEGAWAI I. Pegawai Tetap 1. Nama : Rizki Ario (59.010.374.3-015.000) Alamat : Jl. Rekayasa Cinta No. 14 Jakarta Jabatan : Direktur Status : Kawin / 4 anak Mulai bekerja : 1 Januari 2012 Penghasilan dan potongan setiap bulan selama tahun 2012 : Gaji Rp. 2.500.000 Tunjangan jabatan Rp. 1.000.000 Tunjangan makan Rp. 400.000 Tunjangan transport Rp. 500.000 Bonus tahun 2010 Rp 10.000.000 Iuran pensiun yang dibayar karyawan Rp. 50.000 Transport bulan September 2010 berkurang Rp. 200.000 2. Nama : Mirza Aditya (08.273.304.9-801.000) Alamat : Jl. Intan Berduri No. 8A Jakarta Jabatan : Staff Keuangan Status : Lajang / 0 Mulai bekerja : 1 Agustus 2012 Penghasilan dan potongan setiap bulan selama tahun 2012 : Gaji Rp. 3.000.000 Tunjangan jabatan Rp. 800.000 Tunjangan transport Rp. 400.000 Tunjangan makan Rp. 300.000 Bonus tahun 2010 Rp 2.000.000 Iuran Pensiun yang dibayar karyawan Rp. 30.000 Pertemuan 6 54
3. Nama : Xsa Nency Ellicia (47.748.225.1-801.000) Alamat : Jl. Indah Permai No. 50 Jakarta Jabatan : Staff Personalia Status : kawin / 1 anak ( suami bekerja ) Mulai bekerja : 1 Januari 2012 Penghasilan dan potongan setiap bulan selama tahun 2012: Gaji Rp. 4.000.000 Tunjangan jabatan Rp. 300.000 Tunjangan transport Rp. 250.000 Tunjangan makan Rp. 200.000 Bonus tahun 2009 Rp 2.000.000 4. Nama : Todoan (25.705.415.5-412.000) Alamat : Jl. Kasuari No. 20 Jakarta Jabatan : Staff Keuangan Status : Kawin / 0 Mulai bekerja : 1 Januari 2012 Penghasilan dan potongan setiap bulan selama tahun 2012 : Gaji Rp. 3.500.000 Tunjangan jabatan Rp. 300.000 Tunjangan transport Rp. 250.000 Tunjangan makan Rp. 250.000 Pertemuan 6 55
JAWABAN: Nama Wajib Pajak: Rizki Ario Penghasilan Normal Juli September Desember Gaji 2.500.000 2.500.000 2.500.000 Tunjangan 1.900.000 1.9000.000 1.700.000 JKK JPK Jumlah teratur sebulan 4.400.000 4.400.000 4.200.000 Jumlah teratur setahun 52.800.000 52.800.000 50.400.000 Bonus/ THR 10.000.000 Total 52.800.000 62.800.000 50.400.000 *62.600.000 Pengurangan 1.Biaya jabatan 2.640.000 3.140.000 2.520.000 3.130.000 (Maksimal Rp 6.000.000/th) 2.Iuran terkait dengan gaji THT 600.000 600.000 600.000 600.000 Penghasilan neto setahun 49.560.000 59.060.000 47.280.000 58.870.000 PTKP 32.400.000 32.400.000 32.400.000 32.400.000 PKP 17.160.000 26.660.000 14.880.000 26.470.000 Ph.Kena Pajak 5% (0 sd 50jt) 858.000 1.333.000 744.000 1.323.500 15% (50jt sd 250jt) 25% (250jt sd 500jt) 30% (diatas 500jt) PPh setahun 858.000 1.333.000 744.000 1.323.500 PPh setahun hanya reguler 858.000 858.000 744.000 PPh atas Bonus / THR 475.000 PPh teratur masa 71.500 71.500 62.000 Jumlah PPh 21 masa 71.500 546.500 62.000 9 bulan 1 bulan 1 bulan 1 bulan PPh sudah disetor 643.500 546.500 62.000 1.252.000 Kurang setor Desember 71.500 Keterangan: *Penghasilan Teratur + Perubahan Penghasilan pada Bulan Tertentu + Bonus Rp 4.400.000 (11) + Rp 4.200.000 + Rp 10.000.000 = Rp 62.600.000 Pertemuan 6 56
JAWABAN: Nama Wajib Pajak: Mirza Aditya Penghasilan Normal November Desember Gaji 3.000.000 3.000.000 Tunjangan 1.500.000 1.500.000 JKK JPK Jumlah teratur sebulan 4.500.000 4.500.000 Jumlah teratur setahun 54.000.000 54.000.000 Bonus/ THR 2.000.000 Total 54.000.000 56.000.000 *56.000.000 Pengurangan 1.Biaya jabatan 2.700.000 2.800.000 2.800.000 (Maksimal Rp 6.000.000/th) 2.Iuran terkait dengan gaji THT 360.000 360.000 360.000 Penghasilan neto setahun 50.940.000 52.840.000 52.840.000 PTKP 24.300.000 24.300.000 24.300.000 PKP 26.640.000 28.540.000 28.540.000 Ph.Kena Pajak 5% (0 sd 50jt) 1.332.000 1.427.000 1.427.000 15% (50jt sd 250jt) 25% (250jt sd 500jt) 30% (diatas 500jt) PPh setahun 1.332.000 1.427.000 1.427.000 PPh setahun hanya reguler 1.332.000 1.332.000 555.000 PPh atas Bonus / THR 95.000 95.000 PPh teratur masa 111.000 111.000 650.000 Jumlah PPh 21 masa 111.000 206.000 3 bulan 1 bulan 1 bulan PPh sudah disetor 333.000 206.000 539.000 Kurang setor Desember 111.000 Keterangan: * Jumlah Teratur Sebulan x 12 + Bonus Rp 4.500.000 x 12 + Rp 2.000.000 = Rp 56.000.000 Pertemuan 6 57
JAWABAN: Nama Wajib Pajak: Xsa Nency Ellicia Penghasilan Normal Maret Desember Gaji 4.000.000 4.000.000 Tunjangan 750.000 750.000 JKK JPK Jumlah teratur sebulan 4.750.000 4.750.000 Jumlah teratur setahun 57.000.000 57.000.000 Bonus/ THR 2.000.000 Total 57.000.000 59.000.000 *59.000.000 Pengurangan 1.Biaya jabatan 2.850.000 2.950.000 2.950.000 (Maksimal Rp 6.000.000/th) 2.Iuran terkait dengan gaji THT Penghasilan neto setahun 54.150.000 56.050.000 56.050.000 PTKP 24.300.000 24.300.000 24.300.000 PKP 29.850.000 31.750.000 31.750.000 Ph.Kena Pajak 5% (0 sd 50jt) 1.492.500 1,587.500 1.587.500 15% (50jt sd 250jt) 25% (250jt sd 500jt) 30% (diatas 500jt) PPh setahun 1.492.500 1,587.500 1,587.500 PPh setahun hanya reguler 1.492.500 1.492.500 PPh atas Bonus / THR 95.000 PPh teratur masa 124.375 124.375 Jumlah PPh 21 masa 124.375 219.375 10 bulan 1 bulan 1 bulan PPh sudah disetor 1.243.750 219.375 1.463.125 Kurang setor Desember 124.375 Keterangan: * Jumlah Teratur Sebulan x 12 + Bonus Rp 4.750.000 x 12 + Rp 2.000.000 = Rp 59.000.000 Pertemuan 6 58
JAWABAN: Nama Wajib Pajak: Todoan Penghasilan Normal Desember Gaji 3.500.000 Tunjangan 800.000 JKK JPK Jumlah teratur sebulan 4.300.000 Jumlah teratur setahun 51.600.000 Bonus/ THR Total 51.600.000 51.600.000 Pengurangan 1.Biaya jabatan 2.580.000 2.580.000 (Maksimal Rp 6.000.000/th) 2.Iuran terkait dengan gaji THT Penghasilan neto setahun 49.020.000 49.020.000 PTKP 26.325.000 26.325.000 PKP 22.695.000 22.695.000 Ph.Kena Pajak 5% (0 sd 50jt) 1.134.750 1.134.750 15% (50jt sd 250jt) 25% (250jt sd 500jt) 30% (diatas 500jt) PPh setahun 1.134.750 1.134.750 PPh setahun hanya reguler 1.134.750 PPh atas Bonus / THR PPh teratur masa 94.562,5 Jumlah PPh 21 masa 94.562,5 11 bulan 1 bulan PPh sudah disetor 1.040.187,5 1.040.187,5 Kurang setor Desember 94.562,5 * Jumlah Teratur Sebulan x 12 Rp 4.300.000 x 12 = Rp 51.600.000 Pertemuan 6 59
P6.2 Daftar Pustaka Direktorat Jenderal Pajak. 2010. Undang-Undang Perpajakan. Jakarta: Direktorat Jenderal Pajak. Ikatan Akuntan Indonesia. 2005. Modul Pelatihan Pajak Terapan Brevet A & B. Jakarta: Ikatan Akuntan Indonesia. Mardiasmo. 2005. Perpajakan. Yogyakarta: Andi. Rimsky K. Judisseno. 2005. Perpajakan. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama. Sonny Agustinus, Isnianto Kurniawan. 2011. Faktur Pajak & SPT Masa PPN. Yogyakarta: Andi. Waluyo. 2011. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat. http://www.pajak.go.id Pertemuan 6 60