Transaction in Foreign Currency Dwi Martani 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 1
Transaksi dalam Mata Uang Asing D G 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 2
1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 3
1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 4
Perbedaan PSAK 55 dan IFRS 39 Ruang lingkup: Tidak diterapkan dalam rangka restrukturisasi kredit, investasi dana pensiun kecuali pengukuran nilai wajar untuk investasi yg diukur dengan nilai wajar Tidak diperkanankan penerapan untuk bagian Partisipasi dalam pengendalian entitas bersama Diterapkan untuk investasi pada Investasi pada investee yang tidak memenuhi kriteria penggunaan metode ekuitas tetapi memiliki nilai wajar. Menggantikan Transaksi dalam mata uang asing, akuntansi asuransi, jiw dan perbankan, perusahaan efek, anjak piutang dan investasi efek tertentu 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 5
Derivatif Derivatif adalah suatu instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik: Nilainya berubah akibat perubahan variabel yang telah ditentukan (underlying) bunga, harga saham, kurs, dll Tidak memerlukan investasi awal neto atau memerlukan investasi awal dalam jumlah yang lebih kecil dibandingkan jumlah yang diperlukan untuk kontrak serupa Diselesaikan pada tanggal tertentu di masa mendatang 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 6
Empat kategori instrumen keuangan Aset keuangan atau kewajiban keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi tersedia untuk dijual Investasi dalam kelompok dimiliki hingga jatuh tempo adalah aset keuangan nonderivatif dengan pembayaran tetap atau telah ditentukan dan jatuh temponya telah ditetapkan serta entitas mempunyai intensi positif atau kemampuan untuk untuk memiliki hingga jatuh tempo 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 7
Empat kategori instrumen keuangan Pinjaman yang diberikan dan piutang adalah aset keuangan nonderivatif dengan pembayaran tetap atau telah ditentukan dan tidak mempunyai kuotasi di pasar aktif Aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual adalah aset keuangan nonderivatif yang ditetapkan sebagai tersedia untuk dijual atau yang tidak diklasifikasikan dalam sebagai pinjaman yang diberikan atau piutang, investasi dimiliki hingga jatuh tempo dan aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi. 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 8
Instrument Lindung Nilai Derivatif yang telah ditetapkan untuk tujuan lindung nilai atau Aset keuangan atau kewajiban nonderivatif yang telah ditetapkan untuk tujuan lindung nilai yang nilai wajar atau kasnya diperkirakan dapat saling hapus dengan perubahan nilai wajar atau arus kas dari item yang dilindungi nilai Item yang dilindungi : aset, kewajiban, komitmen pasti, prakiraan transaksi, investasi neto di luar negeri 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 9
Efektivitas lindung nilai Sejauh mana perubahan nilai wajar atau arus kas dari item yang dilindung nilai yang diatribusikan pada risiko yang akan dilindung nilai dapat saling hapus dengan perubahan nilai wajar atau arus kas dari instrumen lindung nilai 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 10
Derivatif melekat Derivatif melekat merupakan komponen dari instrumen campuran atau gabungan di mana didalamnya termasuk pula kontrak utama nonderivatif. DM dipisahkan dari kontrak utamanya jika dan hanya jika: Karakteristik ekonomi dan risiko dari derivatif melekat tidak berkaitan dengan erat dengan karakteristik ekonomi dan risiko dari kontrak utamanya. Instrumen terpisah yang memiliki persyaratan yang sama dengan derivatif melekat memenuhi definisi sebagai derivatif Instrumen campuran tidak diukur pd nilai wajar melalui laporan laba rugi. 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 11
Derivatif melekat DM diukur dengan nilai wajar melalui laporan laba rugi kecuali: Derivatif melekat tersebut tidak memodifikasi secara signifikan arus kas yang dipersyaratkan oleh kontrak Terlihat jelas bahwa pemisahan tidak diperkenankan Jika entitas tidak dapat mengukur derivatif melekatnya maka keseluruhan kontrak diberlakukan sebagai aset dan kewajiban keuangan dan diukur dengan nilai wajar. 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 12
Lindung Nilai Lindung nilai atas nilai wajar suatu lindung nilai terhadap ekposur perubahan nilai wajar atas aset atau kewajiban yang telah diakui atau komitmen pasti yang belum diakui atau bagian yang telah diidentifikasi dari aset, kewajiban atau komitmen pasti tersebut yang dapat diatribusikan pada risiko tertentu dan dapat mempengaruhi laporan laba rugi. Lindung nilai atas arus kas suatu lindung nilai terhadap variabilitas arus kas yang (i) dapat diatribusikan pada risiko tertentu yagn terkait dengan aset atau kewajiban yang telah diakui (misal seluruh atau sebagian bunga di masa depan atas suku bunga variabel) atau yang dapat diatribusikan pada risiko terkait dengan prakiraan transaksi yang kemungkinan besar terjadi dan (ii) dapat mempengaruhi laporan laba rugi. Lindung nilai investasi neto pada operasi luar negeri. 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 13
Lindung Nilai nilai wajar Keuntungan dan kerugian berasal dari pengukuran kembali instrumen lindung nilai diakui pada laporan laba rugi Keuntungan dan kerugian atas item yang dilindung nilai yang dapat diatribusikan pada risiko yang dilindung nilai dengan menyesuaikan nilai tercatat item yang dilindung nilai dan diakui pada laporan laba rugi. 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 14
Lindung Nilai arus kas Bagian keuntungan atau kerugian atas instrumen lindung nilai yang ditetapkan sebagai lindung nilai yang efektif diakui secara langsung dalam ekuitas melalui laporan perubahan ekuitas Bagian yang tidak efektif atas keuntungan dan kerugian dari instrumen lindung nilai diakui dalam laporan laba rugi. 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 15
Lindung Nilai investasi neto Bagian keuntungan atau kerugian atas instrumen lindung nilai yang ditetapkan sebagai lindung nilai yang efektif diakui langsungdalam ekuitas Bagian yang tidak efektif diakui pada laporan laba rugi 1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 16
1/26/2010 Pelaporan Akuntans Keuangan- Forex 17