AKUNTANSI DAN STANDAR PELAPORAN untuk ORGANISASI NIRLABA Tri Purwanto LAPORAN AKTIVITAS UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2010 LAP. AKTIVITAS PENDAPATAN DAN SUMBANGAN SUMBANGAN TERIKAT TEMPORER 200.000.000 BEBAN DAN PROGRAM BEBAN GAJI 15.000.000 BEBAN SEWA 50.000.000 BEBAN NARASUMBER 2.000.000 BEBAN FASILITATOR 700.000000 BEBAN PENYUSUTAN 500.000 TOTAL BEBAN DAN PROGRAM 68.200000 KENAIKAN / (PENURUNAN) ASET BERSIH 131.800.000 ASET BERSIH - AWAL 0 ASET BERSIH - AKHIR 131.800.000 1
LAP. POSISI ASET LAPORAN POSISI PER 3 1 DESEMBER 2010 HUTANG DAN ASET BERSIH ASET LANCAR: HUTANG LANCAR: KAS 1.300.000 HUTANG PENGURUS 50.000.000 BANK 175.000.000 TOTAL KEW LANCAR 50.000.000 UANG MUKA 4.000.000 HUTANG JK PNJG: TOTAL AKTIVA LANCAR 180.300.000 HUTANG BANK 0 ASET TIDAK LANCAR: PERALATAN KANTOR 2.000.000 ASET BERSIH: TOTAL HUTANG JK PNJG 0 PERALATAN KTR-AKM (500.000) 000) ASET BERSIH TDK 0 PENYUSUTAN TERIKAT ASET TETAP-NILAI BUKU 1.500.000 ASET BERSIH T. TEMPORER 131.800.000 TOTAL ASETTDK LANCAR 1.500.000 TOTAL ASET BERSIH 131.800.000 TOTAL ASET 181.800.000 TOT HUTANG& ASET BERSIH 181.800.000 LAP. ARUS KAS LAPORAN ARUS KAS UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2010 AKTIVITAS OPERASIONAL PENERIMAAN KAS DARI SUMBANGAN 200.000.000 PENERIMAAN KAS DARI HUTANG 50.000.000 PEMBAYARAN UANG MUKA (4.000.000) PEMBAYARAN GAJI (15.000.000) PEMBAYARAN SEWA (50.000.000) PEMBAYARAN BEBAN NARASUMBER (2.000.000) PEMBAYARAN BEBAN FASILITATOR (700.000) KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS DARI AKTIVITAS OPERASIONAL 178.300.000 AKTIVITAS INVESTASI PEMBELIAN PERALATAN KANTOR (2.000.000) KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI (2.000.000) AKTIVITAS PENDANAAN 0 KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS BERSIH 176.300.000 KAS DAN BANK AWAL 0 KAS DAN BANK AKHIR 176.300.000 2
N o 1 Tan ggal 02/ 01/ 06 Giro Bank BNI Keterangan Sumbangan Sukarela Sumbangan Terikat Temporer Ref. Posti ng 1020 10 5010 00 5020 00 Debit 100.000.000 Kredit 45.500.000 54.500.000 1/28/2012 SIKLUS AKUNTANSI (Accounting Cycle) Bukti Transaksi Kuitansi, Faktur, Nota, Rekening Koran, Voucher, Memorial, dll Jurnal Umum Buku Jurnal Umum Halaman 1 Posting Buku Besar (Ledger) Recording Classifying Summarizing (1) (2) Neraca Saldo (Trial Balance) (3) Penyelesaian Siklus Neraca Lajur 1. Jurnal Penyesuaian 2. Jurnal Koreksi (4)Reporting Laporan Keuangan 1. Laporan Posisi Keuangan 2. Laporan Aktivitas 3. Laporan Arus Kas YANG UNIK DARI PSAK No. 45 Laporan aktivitas dibagi kedalam tiga kategori: -Aktivitas yang melibatkan dana-dana yang tidak terikat Menggambarkan penerimaan dana-dana d (yang tidak memiliki batasan dalam penggunaan) dan penggunaan dana-dana tersebut -Terikat sementara Menggambarkan penerimaan dana-dana (yang hanya boleh digunakan untuk hal-hal tertentu) dan penggunaan dana-dana tersebut -Terikat Permanen Menggambarkan penerimaan dana-dana yang tidak boleh dipakai untuk apapun dan harus dipelihara oleh organisasi selama-lamanya 3
RECORDING TRANSAKSI HARIAN DOKUMEN JURNAL HARIAN BUKU BESAR NERACA LAPORAN KODE AKUN? Jenis Transaksi => Persamaan Dasar KAPAN MENCATAT? Accrual Basis VS Cash Basis BAGAIMANA MENCATAT? Double Entry System Real Account (Lap. Posisi Keuangan) Nominal Account (Lap. Aktivitas) + - - + - + - + + - 1. 2. 3. PENGARUH TRANSAKSI TERHADAP PERSAMAAN DASAR +/- -/+ + - + - D K 4
KODE AKUN/ DAFTAR PERKIRAAN ASET PENDAPATAN & SUMBANGAN KAS PENDAPATAN BANK SUMBANGAN TDK TERIKAT PIUTANG PEGAWAI SUMBANGAN TERIKAT TEMPORER KOMPUTER SUMBANGAN TERIKAT PERMANEN AKUM. PENYUSUTAN KOMPUTER PENDAPATAN LAIN-LAIN FURNITURE BEBAN DAN PROGRAM AKUM. PENYUSUTAN FURNITURE BEBAN GAJI HUTANG TUNJANGAN HUTANG PENGURUS HONOR HUTANG PAJAK BEBAN LISTRIK, AIR, TELEPON ASET BERSIH (AB) BEBAN SEWA AB TIDAK TERIKAT BEBAN ALAT TULIS ANTOR AB TERIKAT TEMPORER BEBAN CETAK DAN FOTOKOPI AB TERIKAT PERMANEN BEBAN TRANSPORTASI CLASSIFYING PERIODIK (BULANAN/TAHUNAN) DOKUMEN JURNAL HARIAN BUKU BESAR NERACA LAJUR LAPORAN Proses pemindahan data dari Jurnal Umum ke Buku Besar, urut sesuai Daftar Akun Satu Akun, Satu Buku Besar Setiap Akun dalam buku besar menghasilkan saldo Akun 5
SUMMARIZING PERIODIK (BULANAN/TAHUNAN) DOKUMEN JURNAL HARIAN BUKU BESAR NERACA LAJUR LAPORAN -Memindahkan AKUN dan AKUN ke daftar NERACA -Membuat penyelesaian SIKLUS dengan Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Koreksi REPORTING PERIODIK (BULANAN/ TAHUNAN) DOKUMEN JURNAL HARIAN BUKU BESAR NERACA LAJUR LAPORAN Memindahkan KELOMPOK AKUN beserta dari NERACA LAJUR, ke LAPORAN (PSAK #45) Ingat! COA disusun sesuai Persamaan Dasar Laporan Keuangan Program Format tidak baku, tergantung ketentuan dari donor. 6
JURNAL UMUM Jurnal Transaksi Yayasan Merdeka Periode 1Desember - 31 Desember 2010 Tanggal No.Bkt No.Akun Nama Akun Debet Kredit 2 Des 001 1112 Bank 50.000.000 2 Des 001 4001 Hutang Pengurus 50.000.000 2 Des 002 1112 Bank 200.000.000 2 Des 002 4002 Sumbangan Terikat Temporer 200.000.000 3 Des 003 1111 Kas 10.000.000 3 Des 003 1112 Bank 10.000.000 3 Des 004 5311 Beban Sewa 50.000.000 3 Des 004 1112 Bank 50.000.000 4 Des 005 1141 Uang Muka Sekretariat 1.000.000 4 Des 005 1111 Kas 1.000.000 5 Des 006 1311 Peralatan Kantor 2.000.000 5 Des 006 1111 Kas 2.000.000 6 Des 007 1142 Uang Muka Program 3.000.000 AKUN 6 Des 007 1111 Kas 3.000.000 15 Des 008 5412 Honor Fasilitator 700.000 15 Des 008 1111 Kas 700.000 15 Des 009 5411 Honor Narasumber 2.000.000 15 Des 009 1111 Kas 2.000.000 25 Des 010 5111 Beban Gaji 15.000.000 25 Des 010 1112 Bank 15.000.000 333.700.000 333.700.000 AKUN KAS (A) BANK (B) AKUN BANK (B) AKUN KAS (A) BANK (D) BUKU BESAR KAS (C) Buku Besar Yayasan Merdeka Nama Perkiraan: Kas Nomor Perkiraan:1111 Tanggal Keterangan Transaksi No.Bukti Debet Kredit Saldo 3 Des Pengisian kas dari Bank 003 10.000.000 10.000.000 4 Des Pengeluaran untuk uang muka sekretariat 005 1.000.000 9.000.000 5 Des Pembelian peralatan (meja kantor) 006 2.000.000 7.000.000 6 Des Pengeluaran uang mukan untuk program HIV/AIDS 007 3.000.000 4.000.000 15 Des pembayaran honor fasilitator 008 700.000 3.300.000 15 Des Pembayaran honor narasumber 009 2.000.000 1.300.000 Nama Perkiraan: Bank Nomor Perkiraan:1112 Tanggal Keterangan No.Bukti Debet Kredit Saldo 2 Des Sumbangan dari pengurus Yayasan Merdeka 001 50.000.000 50.000.000 2 Des Sumbangan dari PT Sehat untuk program HIV/AIDS 002 200.000.000 250.000.000 3 Des Pengisian kas dari Bank 003 10.000.000 240.000.000 3 Des Pembayaran sewa kantor 004 50.000.000 190.000.000 25 Des Pembayaran gaji pegawai 010 15.000.000 175.000.000 7
BANK (D) KAS (C) NERACA LAJUR Yayasan Merdeka Neraca Lajur Periode yang berakhir 31 Desember 2010 Nomor Nama Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo stl Pernyesuaian Akun Akun Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 1111 Kas 1.300.000 1.300.000 1112 Bank 175.000.000 185.000.000 1141 Uang Muka Sekretariat 1.000.000 1.000.000 1142 Uang Muka Program 3.000.000 3.000.000 1311 Peralatan Kantor 2.000.000 2.000.000 1411 Akum. Peny. Peralatan ktr 500.000 500.000 2111 Hutang Pengurus 50.000.000 50.000.000 3111 Aset Bersih Tdk Terikat 3112 Aset Bersih T. Temporer 4001 Sumbangan Tdk Terikat - 4002 Sumbangan T. Temporer 200.000.000 200.000.000 5111 Beban Gaji 15.000.000 15.000.000 5311 Beban Sewa 50.000.000 50.000.000 5411 Beban Narasumber 2.000.000 2.000.000 5412 Beban Fasilitator 700.000 700.000 5611 Beban Penyusutan 500.000 500.000 250.000.000 250.000.000 500.000 500.000 250.500.000 250.500.000 LAPORAN AKTIVITAS UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2010 LAP. AKTIVITAS PENDAPATAN DAN SUMBANGAN SUMBANGAN TERIKAT TEMPORER 200.000.000 BEBAN DAN PROGRAM BEBAN GAJI 15.000.000 BEBAN SEWA 50.000.000 BEBAN NARASUMBER 2.000.000 BEBAN FASILITATOR 700.000000 BEBAN PENYUSUTAN 500.000 TOTAL BEBAN DAN PROGRAM 68.200000 KENAIKAN / (PENURUNAN) ASET BERSIH 131.800.000 ASET BERSIH - AWAL 0 ASET BERSIH - AKHIR 131.800.000 8
LAP. POSISI ASET LAPORAN POSISI PER 3 1 DESEMBER 2010 HUTANG DAN ASET BERSIH ASET LANCAR: HUTANG LANCAR: KAS 1.300.000 HUTANG PENGURUS 50.000.000 BANK 175.000.000 TOTAL KEW LANCAR 50.000.000 UANG MUKA 4.000.000 HUTANG JK PNJG: TOTAL AKTIVA LANCAR 180.300.000 HUTANG BANK 0 ASET TIDAK LANCAR: PERALATAN KANTOR 2.000.000 ASET BERSIH: TOTAL HUTANG JK PNJG 0 PERALATAN KTR-AKM (500.000) 000) ASET BERSIH TDK 0 PENYUSUTAN TERIKAT ASET TETAP-NILAI BUKU 1.500.000 ASET BERSIH T. TEMPORER 131.800.000 TOTAL ASETTDK LANCAR 1.500.000 TOTAL ASET BERSIH 131.800.000 TOTAL ASET 181.800.000 TOT HUTANG& ASET BERSIH 181.800.000 LAP. ARUS KAS LAPORAN ARUS KAS UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2010 AKTIVITAS OPERASIONAL PENERIMAAN KAS DARI SUMBANGAN 200.000.000 PENERIMAAN KAS DARI HUTANG 50.000.000 PEMBAYARAN UANG MUKA (4.000.000) PEMBAYARAN GAJI (15.000.000) PEMBAYARAN SEWA (50.000.000) PEMBAYARAN BEBAN NARASUMBER (2.000.000) PEMBAYARAN BEBAN FASILITATOR (700.000) KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS DARI AKTIVITAS OPERASIONAL 178.300.000 AKTIVITAS INVESTASI PEMBELIAN PERALATAN KANTOR (2.000.000) KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI (2.000.000) AKTIVITAS PENDANAAN 0 KENAIKAN/(PENURUNAN) KAS BERSIH 176.300.000 KAS DAN BANK AWAL 0 KAS DAN BANK AKHIR 176.300.000 9