SIMULASI KASUS KOMPREHENSIF Sebuah BMT (Baitul Maal wa Tamlik) Al-Ridha didirikan pada 2003 dengan tujuan membantu para pengusaha usaha mikro kecil dan menengah (UMKM) dalam hal pembiayaan usaha dan juga untuk biaya konsumsi masyarakat kecil dalam memenuhi kebutuhan hidup seperti membeli kendaraan, mesin pabrik, dan lain sebagainya. Adapun laporan posisi keuangan BMT Al-Ridha ahun 2013 adalah sebagai berikut: 1. Aset 111. Kas 121. Penempatan pada Bank syariah 122. Giro pada bank non-syariah 1. Piutang: 11. Murabahah 12. Ijarah Jumlah piutang 141. Pembiayaan: 1411. Mudharabah 1412. Musyarakah Jumlah pembiayaan 151.Persediaan 161. Aset Ijarah 1611.Akumulasi penyusutan aset ijarah Nilai buku aset ijarah 171. Penyertaan/investasi pada reksadana syariah 181. Aset tetap: 1811. Mobil 1812. Kendaraan 18111. Akumulasi depresiasi mobil 18121. Akumulasi depresiasi kendaraan Nilai buku Aset Tetap Jumlah Aset Pasiva 21. Kewajiban 211. Kewajiban Segera 212. Uang muka pembiayaan 213. Utang: 21. Salam 2132. Istishna Jumlah utang 214. Kewajiban kepada bank lain 215. Utang pajak BMT Al-Ridha Laporan posisi keuangan (Neraca) Per Desember 2013 80.000.000,- 10.000.000,- 80.000.000,- 50.000.000,- 200.000.000,- (50.000.000,-) 150.000.000,- 45.000.000,- (50.000.000,-) ( 5.000.000,-) Rp 20.000.000,- Rp 250.000.000,- 200.000.000,- 80.000.000,- 90.000.000,- 130.000.000,- 150.000.000,- 80.000.000,- 140.000.000,- Rp 1.120.000.000,- 1
216. Kewajiban lainnya Jumlah Kewajiban. Dana Syirkah Temporer 1. Dana syirkah temporer dari bukan bank: 11. Tabungan mudharabah 12. Deposito mudharabah Jumlah dana syirkah temporer dari bukan bank 2. Dana syirkah temporer dari bank syariah: 21. Tabungan mudharabah 22. Deposito mudharabah 23. Jumlah dana syirkah temporer dari bank 24. Musyarakah 411. Ekuitas 5211. Pendapatan ditangguhkan Jumlah kewajiban, dana syirkah temporer dan ekuitas 150.000.000,- 250.000.000,- 292.000.000,- 20.000.000,- 400.000.000,- 300.000.000,- 400.000.000,- 8.000.000,- Rp 1.120.000.000,- Catatan atas laporan keuangan: Piutang murabahah: 1. Kepada tuan Ahmad Rp 45.000.000,- 2. Kepada tuan Ali Rp 35.000.000,- Piutang Ijarah: 1. Kepada bapak Burhan Rp 6.000.000,- 2. Kepada bapak Budi Rp 4.000.000,- Pembiayaan Mudharabah, margin BMT 60% pengusaha 40% berbasis profit sharing: 1. Kepada ibu Citra Rp 50.000.000,-, 2. Kepada ibu Cece Rp 30.000.000,- Pembiayaan musyarakah, margin BMT 30% pengusaha 70% berbasis profit sharing: 1. Bersama bapak Deni Rp 35.000.000,- 2. Bersama bapak David Rp 15.000.000,- Aset Ijarah adalah dua buah mobil pick up@ Rp 100.000.000,-, yang masingmasing disewa oleh bapak Burhan dan bapak Budi. Selama bulan Januari 2014, BMT mencatat sejumlah transaksi yang terjadi. Berdasarkan transaksi tersebut, buatlah jurnal transaksi, posting buku besar, neraca saldo, jurnal penyesuaian, dan laporan keuangan yang terdiri dari: 1. Laporan posisi keuangan (neraca) 2. Laporan laba rugi 3. Laporan Perubahan ekuitas 4. Lamporan sumber dan penggunaan dana zakat 5. Laporan sumber dan penggunaan dan kebajikan. 2
Transaksi-transaksi selama Januari 2014 Tgl Keterangan 2 Diterima pembayaran piutang murabahah dari tuan Ahmad dan tuan Ali masing-masing Rp 2.500.000,-. 2 Diterima pembayaran piutang ijarah dari bapak budi rp 4.000.000,- atas sewa bulan desember yang sebelumnya dicatat sebagai piutang ijarah. 3 BMT dan Tuan Ahsan membuat kesepakatan akad murabahah atas keinginan tuan Ahsan membeli satu unit kendaraan bermotor. Tuan Ahsan menyerahkan uang muka senilai Rp 2.200.000,-. Termin akad murabahah adalah 3 tahun (36 bulan). 4 Menerima dana titipan dari nasabah senilai Rp 10.000.000,- untuk zakat dan Rp 13.000.000,- untuk dana kebajikan. 5 BMT menyelesaikan pembelian kendaraan bermotor dan penyerahan kepada tuan Ahsan dalam akad murabahah. Diketahui: Harga kendaraan bermotor Rp 15.000.000,- Biaya lain yang terjadi saat pembelian kendaraan bermotor Rp 1.000.000,- Harga perolehan kendaraan bermotor Rp 16.000.000,- Margin keuntungan yang diinginkan BMT 20% Rp 3.200.000,- Harga jual kendaraan oleh BMTRp 19.200.000,- Uang muka yang telah diserahkan tuan Ahsan ke BMT (Rp 2.200.000,-) Piutang murabahah Rp 17.000.000,- Angsuran per bulan oleh tuan Ahsan Rp 472.222.222,- 7 BMT membeli sebuah mobil pickup dengan harga perolehan senilai Rp 90.000.000,-. Mobil pick up tersebut diperuntukkan sebagai aset ijarah. 9 Bapak Badrun menyepakati akad ijarah (bukan IMBT) dengan BMT atas satu unit mobil pick up. Termin akad adalah 3 tahun (36 bulan). Biaya sewa yang disepakati untuk dibayarkan tuan Badrun kepada BMT per bulan adalah Rp 3.500.000,- 10 Bapak Badrun membayar sewa mobil pick up senilai Rp 3.500.000,- untuk hak sewa bulan Januari. 13 BMT menerima pembayaran sewa mobil pick up senilai Rp 6.000.000,- dari bapak Burhan untuk pemakaian bulan Desember 2013.Sebelumnya, BMT telah mencatat tagihan sewa aset ijarah bapak Burhan sebagai piutang ijarah. 15 BMT membuat kesepakatan akad Mudharabah dengan Bapak Chandra untuk membantu usaha rumah makan beliau senilai Rp 75.000.000,-. Margin yang disepakati adalah BMT 60% dan pengusaha 40% berdasarkan metoda profit sharing. Uang diserahkan kepada bapak Chandra pada akad dilakukan. 17 BMT membuat kesepakatan akad Musyarakah dengan Bapak Dodi untuk membantu usaha bengkel motor beliau senilai Rp 30.000.000,-. Margin yang disepakati adalah BMT 30% dan pengusaha 70% berdasarkan metoda profit sharing. Jika rugi kerugian ditanggung BMT 100%.Uang diserahkan kepada bapak Dodi pada akad dilakukan. 18 Ibu Zahra membuka rekening deposito berbasis akad mudharabah senilai Rp 50.000.000,-. 19 Ibu Zainab membka rekening tabungan berbasis akad mudharabah senilai Rp 1.000.000,- 21 Ibu Citra melaporkan bahwa usaha yang dibiayai akad mudharabah oleh BMT, untuk bulan Januari 2014, memeroleh pendapatan Rp 25.000.000,- dan beban 3
Rp 15.000.000,- 22 Ibu Cece melaporkan bahwa usaha yang dibiayai akad mudharabah oleh BMT, untuk bulan Januari 2014, memeroleh pendapatan Rp 10.000.000,- dan beban Rp 5.000.000,- 23 Bapak David melaporkan bahwa usaha yang dibiayai akad musyarakah oleh BMT, untuk bulan Januari 2014, memeroleh pendapatan Rp 100.000.000,- dan beban Rp 45.000.000,- 24 Bapak Deni melaporkan bahwa usaha yang dibiayai akad musyarakah oleh BMT, untuk bulan Januari 2014, memeroleh pendapatan Rp 65.000.000,- dan beban Rp 30.000.000,- 26 BMT menerima laba bagi hasil atas akad Mudharabah dengan Ibu Citra dan Ibu Cece. 27 BMT menerima laba bagi hasil atas akad Musyarakah dengan Bapak David dan Baak Deni. 30 Bapak Chandra melaporkan bahwa usaha rumah makannya untuk bulan Januari 2014 memeroleh pendapatan Rp 5.000.000,- dan beban Rp 5.800.000,- 30 BMT membayarkan utang bagi hasil kepada para nasabah senilai Rp 1.500.000,- yang sebelumnya dicatat sebagai kewajiban segera. 30 Bapak Dodi melaporkan bahwa usaha rumah makannya untuk bulan Januari 2014 memeroleh pendapatan Rp 5.000.000,- dan beban Rp 2.800.000,- Diterima pendapatan bunga bank dari Bank non-syariah senilai Rp 3.000.000,- Bank menerima uang senilai Rp 500.000,- sebagai denda kepada bapak Ali karena lama menunggak angsuran akad murabahah. BMT membagikan dana zakat kepada orang miskin Rp 3.000.000,- fisabilillah Rp 1.000.000,- fakir Rp 5.000.000,- muallaf Rp 1.000.000,-. BMT membagikan dana kebajikan untuk kebajikan produktif Rp 3.000.000,- sumbangan Rp 2.500.000,- dan penggunaan lainnya untuk kepentingan umum Rp 1.000.000,- Penyesuaian. a Depresiasi aset ijarah berupa tiga buah mobil pick up perbulan masing-masing 5.000.000,- b Bapak Budi belum membayar sewa ijarah untuk bulan januari 2014 senilai Rp 4.000.000,- c BMT mencatat utang bagi hasil yang diperuntukkan bagi nasabah tabungan mudharabah Rp 1.750.000,- dan deposito mudharabah Rp 1.000.000,- d Mencatat depresiasi mobil kantor senilai Rp 10.000.000,- dan kendaraan kantor Rp 5.000.000,- e BMT mengakui pendapatan ditangguhkan untuk bulan Januari 2014 senilai Rp 172.222,- 4
Penyelesaian: BMT Al-Ridha Jurnal umum Per Januari 2014 NO.AKUN NAMA AKUN 2 2 3 4 5 7 9 10 13 15 17 18 19 5
21 22 23 24 26 27 30 30 30 6
111; KAS 250.000.000 2 3 5 7 10 13 15 17 18 19 26 27 30 121; PENEMPATAN PADA BANK SYARIAH 200.000.000 7
122; GIRO PADA BANK NON SYARIAH 80.000.000 123; KAS DISISIHKAN 4 1; PIUTANG 90.000.000 8
PEMBANTU PIUTANG 11; MURABAHAH 1 tuan Ahmad NS 45.000.000 tuan Ali 35.000.000 2 5 PEMBANTU PIUTANG 12; IJARAH 1 bapak Budi NS 6.000.000 bapak Burhan 4.000.000 2 13 PEMBANTU PIUTANG 13; BAGI HASIL MUDHARABAH - 21 22 26 9
PEMBANTU PIUTANG 14; BAGI HASIL MUSYARAKAH - 23 24 27 30 141; PEMBIAYAAN 130.000.000 buku besar pembantu 105.000.000 235.000.000 PEMBANTU PEMBIAYAAN 1411; MUDHARABAH 1 IBU Citra NS 50.000.000 15 ibu Cece 30.000.000 10
14111; PENYISIHAN KERUGIAN MUDHARABAH 30 v 800.000 800.000 PEMBANTU PEMBIAYAAN 1412; MUSYARAKAH 35.000.000 17 15.000.000 151; PERSEDIAAN 5 16.000.000 16.000.000-11
161; ASET IJARAH 200.000.000 7 1611; AKUMULASI DEPRESIASI ASET IJARAH 50.000.000 171; PENYERTAAN/INVESTASI PADA REKSADANA SYARIAH 80.000.000 12
18111; MOBIL 150.000.000 18111; AKUMULASI DEPRESIASI MOBIL 50.000.000 1812; KENDARAAN 45.000.000 13
18121; AKUMULASI DEPRESIASI KENDARAAN 5.000.000 211; KEWAJIBAN SEGERA 20.000.000 212; UANG MUKA PEMBIAYAAN 2 5-14
213; UTANG OPERASI PEMBANTU UTANG OPERASI 21; BAGI HASIL MUDHARABAH DAN MUSYARAKAH PEMBANTU UTANG OPERASI 2132; BAGI HASIL PEMBIAYAAN 15
214; KEWAJIBAN KEPADA BANK LAIN 215; UTANG PAJAK 216; KEWAJIBAN LAINNYA 16
1; DANA SYIRKAH TEMPORER DARI BUKAN BANK 400.000.000 PEMBANTU DANA SYIRKAH TEMPORER DARI BUKAN BANK 11; TABUNGAN MUDHARABAH 150.000.000 19 PEMBANTU DANA SYIRKAH TEMPORER DARI BUKAN BANK 12; DEPOSITO MUDHARABAH 250.000.000 18 17
2; DANA SYIRKAH TEMPORER DARI BANK SYARIAH 292.000.000 PEMBANTU DANA SYIRKAH TEMPORER DARI BANK SYARIAH 21; TABUNGAN MUDHARABAH PEMBANTU DANA SYIRKAH TEMPORER DARI BANK SYARIAH 22; DEPOSITO MUDHARABAH 292.000.000 18
411; EKUITAS 400.000.000 511; DANA ZAKAT 4 5112; DANA KEBAJIKAN 4 19
5211; PENDAPATAN DITANGGUHKAN 8.000.000 5 611; PENDAPATAN OPERASI PEMBANTU PENDAPATAN OPERASI 6111; PENDAPATAN SEWA IJARAH 10 20
PEMBANTU PENDAPATAN OPERASI 6112; PENDAPATAN BAGI HASIL MUDHARABAH 21 22 PEMBANTU PENDAPATAN OPERASI 6113; PENDAPATAN BAGI HASIL MUSYARAKAH 23 24 30 6114; PENDAPATAN MURABAHAH 21
721; KERUGIAN 30 PEMBANTU KERUGIAN 7211; KERUGIAN MUDHARABAH 30 711; BEBAN DEPRESIASI MOBIL 22
712; BEBAN DEPRESIASI KENDARAAN 713; BEBAN DEPRESIASI ASET IJARAH 714; BEBAN BAGI HASIL 23
JURNAL UMUM tgl no.akun nama akun ref debet kredit a b c d e 24
KERTAS KERJA; NAMA AKUN NERACA SEMENTARA PENYESUAIAN NSSP LAPORAN OPERASI PERUBAHAN EKUITAS NERACA Kas Penempatan pada Bank syariah Giro pada bank non-syariah Kas disisihkan Piutang Pembiayaan Penyisihan kerugian pemb. Mudharabah Aset Ijarah Akumulasi depresiasi aset ijarah Penyertaan/investasi pada reksadana syariah Mobil Kendaraan Akumulasi depresiasi mobil Akumulasi depresiasi kendaraan Kewajiban Segera Uang muka pembiayaan Utang operasi Kewajiban kepada bank lain Utang pajak Kewajiban lainnya Dana syirkah temporer dari bukan bank Dana syirkah temporer dari bank syariah 25
Ekuitas Dana zakat Dana kebajikan Pendapatan ditangguhkan Pendapatan operasi Kerugian Beban depresiasi mobil Beban depresiasi kendaraan Beban depresiasi aset ijarah Beban bagi hasil Laba operasi BMT 26
LAPORAN OPERASI PERIODE BERAKHIR JANUARI 2014 Pendapatan Pendapatan operasi Pendapatan lain-lain Total pendapatan Beban-beban Beban depresiasi mobil Beban depresiasi kendaraan Beban depresiasi aset ijarah Beban bagi hasil Total beban Beban lain-lain Kerugian mudharabah Total beban lain-lain Laba operasi sebelum pajak LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS PERIODE BERAKHIR JANUARI 2014 Ekuitas awal (1 Januari 2014) ditambah: Laba operasi Ekuitas akhir ( Januari 2014) 27
ASET Kas Penempatan pada Bank syariah Giro pada bank non-syariah Kas disisihkan Piutang Pembiayaan Penyisihan kerugian pemb. Mudharabah Pembiayaan bersih Aset Ijarah Akumulasi depresiasi aset ijarah Nilai buku aset ijarah Penyertaan/investasi pada reksadana syariah Mobil Akumulasi depresiasi mobil Nilai buku mobil Kendaraan Akumulasi depresiasi kendaraan Nilai buku kendaraan TOTAL ASET LAPORAN POSISI KEUANGAN (NERACA) PERIODE BERAKHIR JANUARI 2014 KEWAJIBAN Kewajiban Segera Uang muka pembiayaan Utang operasi Kewajiban kepada bank lain Utang pajak Kewajiban lainnya Dana syirkah temporer dari bukan bank Dana syirkah temporer dari bank syariah Ekuitas Dana zakat Dana kebajikan Pendapatan ditangguhkan TOTAL KEWAJIBAN & EKUITAS 28
LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA ZAKAT PERIODE BERAKHIR JANUARI 2014 Sumber dana zakat Zakat dari dalam BMT Zakat dari pihak luar BMT Jumlah sumber dana zakat Penggunaan dana zakat: fakir miskin amil muallaf orang yang terlilit utang/gharim riqab fisabilillah orang yang dalam perjalanan/ibnu sabil Jumlah penggunaan dana zakat Kenaikan atau penurun dana zakat Saldo awal dana zakat Saldo akhir dana zakat LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA ZAKAT PERIODE BERAKHIR JANUARI 2014 Sumber dana kebajikan Infak dan zakat dari dalam BMT Sedekah Hasil pengelolaan wakaf Pengembalian dana kebajikan produktif Denda Pendapatan non-halal Jumlah sumber dana kebajikan Penggunaan dana kebajikan Dana kebajikan produktif Sumbangan Penggunaan lainnya untuk kepentingan umum Jumlah penggunaan dana kebajikan Kenaikan/penurunan dana kebajikan Saldo awal dana kebajikan Saldo akhir dana kebajikan 29