PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 Definisi PPh Pasal 25 adalah pajak yang dibayar sendiri oleh Wajib Pajak selama tahun berjalan yang merupakan angsuran dari pajak yang akan terhutang untuk satu tahun pajak/bagian tahun pajak Ketentuan PPh Pasal 25 Besarnya angsuran pajak dalam tahun pajak berjalan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak untuk setiap bulan adalah sebesar Pajak Penghasilan yang terutang menurut Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan tahun pajak yang lalu dikurangi dengan: Pajak Penghasilan yang dipotong sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 dan Pasal 23 serta Pajak Penghasilan yang dipungut sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22; dan Pajak Penghasilan yang dibayar atau terutang dluar negeri yang boleh dikreditkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24, Selanjutnya dibagi 12 (dua belas) atau banyaknya bulan dalam bagian tahun pajak
PENGHITUNGAN BESARNYA ANGSURAN YANG HARUS DIBAYAR WP SENDIRI DALAM TAHUN BERJALAN CONTOH 1 : PPh TERUTANG CFM SPT TAHUNAN PPh 2009 Rp 50.000.000. DIKURANGI : a.pph YG DIPOTONG PEMBERI KERJA (PPh PASAL 21) Rp 15.000.000. b. PPh YG DIPUNGUT PIHAK LAIN (PPh PASAL 22) Rp 10.000.000. c. PPh YG DIPOTONG PIHAK LAIN ( PPh PASAL 23) Rp 2.500.000. d. KREDIT PAJAK LUAR NEGERI (PPh PASAL 24) Rp 7.500.000. JUMLAH KREDIT PAJAK Rp 35.000.000. SELISIH Rp 15.000.000. BESARNYA ANGSURAN YG HARUS DIBAYAR SENDIRI SETIAP BULAN UNTUK TAHUN 2010 Rp 1.250.000. (Rp 15.000.000 : 12) ANGSURAN BULANAN UNTUK BULAN SEBELUM BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PPh SAMA BESARNYA DENGAN : ANGSURAN PAJAK UNTUK BULAN TERAKHIR DARI TAHUN PAJAK YANG LALU. CONTOH : SPT TAHUNAN PPh 2009 DISAMPAIKAN BULAN MARET 2010 ANGSURAN PPh BULAN DESEMBER 2009: Rp 1.000.000. MAKA BESARNYA ANGSURAN UNTUK BULAN JANUARI DAN FEBRUARI 2010 SEBESAR Rp 1.000.000./BULAN. Contoh Apabila SPT tahunan oleh Wajib Pajak badan tahun 2010 disampaikan pada bulan Maret 2011, maka besarnya angsuran PPh pasal 25 yang harus dibayar Wajib Pajak untuk bulan Januari dan Februari adalah sebesar angsuran PPh pasal 25 yang dibayar pada bulan Desember 2010.
Apabila Dalam Tahun Pajak Ditetapkan SKP Berdasarkan SPT Tahun 2009 yang disampaikan WP pada Maret 2010, penghitungan besarnya angsuran yang harus dibayar sendiri adalah sebesar Rp. 1.250.000. Pada Juni 2010 diterbitkan SKP 2009 yang menghasilkan besarnya angsuran pajak Rp. 2.000.000 sebulan. Maka besarnya angsuran pajak mulai Juli 2010 adalah Rp. 2.000.000 HAL-HAL TERTENTU YANG PENGHITUNGAN BESARNYA ANGSURAN PAJAK DALAM TAHUN PAJAK BERJALAN DITETAPKAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK : a. WP BERHAK ATAS KOMPENSASI KERUGIAN b. WP MEMPEROLEH PENGHASILAN TAK TERATUR c. Bagi WP Baru d. WP Orang pribadi pengusaha tertentu. WP OP Pengusaha Tertentu yaitu Wajib Pajak orang pribadi yang mempunyai tempat usaha lebih dari satu atau mempunyai tempat usaha yang berbeda alamat dengan domisili, besarnya angsuran pajaknya perlu diatur tersendiri agar besarnya angsuran mendekati keadaan yang sebenarnya 0,75% dari jumlah Peredaran Bruto dari masing masing gerai/outlet WP Berhak Atas Kompensasi Kerugian Penghasilan PT X pada tahun 2010 Rp. 150 juta. Sisa kerugian tahun lalu yang masih dapat dikompensasi adalah Rp. 200 juta. Sisa kerugian yang belum dikompensasi pada tahun 2010 adalah Rp. 50 juta. Pada tahun 2010 PPh Pasal, 22 dan PPh Pasal 23 Rp. 3.250.000. PT X tidak mempunyai penghasilan luar negeri. Penghasilan 2010 150,000,000.00 Kompensasi kerugian tahun 2009 200,000,000.00 Kerugian yang belum dikompensasi (50,000,000.00) Penghasilan sebagai dasar penghitungan PPh Pasal 25 tahun 2011 150,000,000.00 Kompensasi kerugian (sisa 2010) (50,000,000.00) DPP PPh Pasal 25 100,000,000.00 PPh terhutang 25,000,000.00 Kredit pajak PPh 22 dan PPh 23 (3,250,000.00) 21,750,000.00 Angsuran PPh Pasal 25 1,812,500.00
Penghasilan PT X tahun 2009 Rp 120.000.000 Sisa kerugian tahun sebelumnya yang masih dapat dikompensasikan Rp 150.000.000. Sisa kerugian yang belum dikompensasikan tahun 2009 Rp 30.000.000 Penghasilan tahun 2009 Rp 120,000,000.00 Kerugian yang masih dapat dikompensasi Rp (150,000,000.00) Sisa kerugian yang masih dapat dikompensasi Rp (30,000,000.00) Perhitungan angsuran PPh Pasal 25 tahun 2010 Penghasilan tahun 2009 Rp 120,000,000.00 Sisa kerugian yang masih dapat dikompensasi Rp (30,000,000.00) Penghasilan Kena Pajak Rp 90,000,000.00 PPh terhutang 50% x 25% Rp 11,250,000.00 Kredit Pajak (21,22,23 dan 24) Rp 5,000,000.00 Dasar Pengenaan PPh pasal 25 Rp 6,250,000.00 Angsuran PPh pasal 25 setiap bulan Rp 520,833.33 Jika PPh terhutang Wajib Pajak orang pribadi berdasarkan SPT Tahunan tahun pajak 2010 sebesar Rp. 500 juta. PPh Pasal 21 yang telah dipotong oleh pemberi kerja Rp. 50 juta, PPh pasal 22 yang dipungut oleh pihak lain Rp. 30 juta, PPh pasal 23 yang telah dipotong oleh pihak lain Rp. 40 juta dan kredit PPh pasal 24 sebesar Rp. 75 juta. Maka angsuran PPh Pasal 25 tahun 2011 setiap bulan sebesar:
PPh terhutang Rp 500,000,000 PPh pasal 21 Rp 50,000,000 PPh pasal 22 Rp 30,000,000 PPh pasal 23 Rp 40,000,000 PPh pasal 24 Rp 75,000,000 Total kredit pajak Rp 195,000,000 DPP PPh pasal 25 Rp 305,000,000 PPh pasal 25 = Rp 305,000,000 12 = Rp 25,416,667