KementerianKeuangan RepublikIndonesia Direktorat Jenderal Pajak

Transkripsi

1 KementerianKeuangan RepublikIndonesia Direktorat Jenderal Pajak

2 Direktur Jenderal Pajak berwenang melakukan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak dan untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. (Pasal 29 UU KUP) Tata cara pemeriksaan diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan. (Pasal 31 UU KUP)

3 adalah serangkaian kegiatan: menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan. 1 2 menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan/ atau tujuanlain dalamrangka melaksanakan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan.

4 untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan Jenis Pajak : satu, beberapa, atau seluruh jenis pajak Masa/Tahun Pajak : satu atau beberapa Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak dalam tahun-tahun lalu maupun tahun berjalan

5 Kriteria Harus dilakukan WP mengajukan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak (Pasal 17B UU KUP) a SPT LB selain Pasal 17B UU KUP b WP telah diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak c SPT Rugi; Menguji kepatuhan Dapat dilakukan d e f penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya; Wajib Pajak melakukan perubahan tahun buku atau metode pembukuan atau karena dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap Tidak menyampaikan atau menyampaikan SPT melampaui jangka waktu dalam Surat Teguran yang terpilih untuk dilakukan pemeriksaan berdasarkan analisis risiko g Wajib Pajak menyampaikan Surat Pemberitahuan yang terpilih untuk dilakukan pemeriksaan berdasarkan analisis risiko

6 Jenis Restitusi Pasal 17B UU KUP Selain Pasal 17B UU KUP Rutin Rutin Khusus a b c d e f g Kantor Lapangan Kantor Lapangan Lapangan PENENTUAN JENIS PEMERIKSAANNYA DIATUR OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK

7 Restitusi Pasal 17B UU KUP Dilakukan dengan pemeriksaan kantor dalam hal: 1 Laporan Keuangan Wajib Pajak untuk Tahun Pajak yang diperiksa diaudit oleh akuntan publik atau laporan keuangan salah satu Tahun Pajak dari 2 (dua) Tahun Pajak sebelum Tahun Pajak yang diperiksa telah diaudit oleh akuntan publik, dengan pendapat wajar tanpa pengecualian 2 Wajib Pajak tidak sedang dilakukan Bukti Permulaan, penyidikan atau penuntutan tindak pidana perpajakan, dan/atau Wajib Pajak dalam 5 (lima) tahun terakhir tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan

8 PENYIMPANAN DOKUMEN Buku, catatan, & dokumen dokumen lain termasuk hasil pengolahan data dari pembukuan yg dikelola secara elektronik atau secara program aplikasi online Dokumen dan/atau informasi tambahan untuk mendukung bahwa transaksi yg dilakukan dgn pihak yg mempunyai hubungan istimewa telah sesuai dgn prinsip kewajaran dan kelaziman usaha Pasal 10 PP dasar pembukuan/ pencatatan 10 tahun di Indonesia

9 KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA Wajib Pajak OP dan Badan Memperlihatkan/meminjamkan buku atau catatan, dokumen memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruangan memberikan keterangan lain yg diperlukan paling lama 1 bulan sejak permintaan disampaikan TIDAK Pasal 11 menyampaikan SPHP Dirjen Pajak penghasilan kena pajaknya dapat dihitung secara jabatan memberikan hak hadir dalam Clossing Ps. 14 (5) UU PPh pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain dalam proses keberatan yang tidak diberikan pada saat pemeriksaan, selain data dan informasi yang pada saat pemeriksaan belum diperoleh Wajib Pajak dari pihak ketiga, pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain dimaksud tidak dipertimbangkan dalam penyelesaian keberatannya. (Pasal 26A ayat 4 UU KUP) Dokumen dari WP yg dipertimbangkan saat clossing terbatas pada peredaran usaha atau penghasilan bruto dokumen kredit pajak

10 Peminjaman Dokumen PEMERIKSAAN LAPANGAN: Dokumen yang diperlukan dan ditemukan pada saat pelaksanaan pemeriksaan dipinjam saat itu juga. PEMERIKSAAN KANTOR: Dokumen yang dibawa saat wajib pajak datang memenuhi panggilan Surat Permintaan Peminjaman Buku, Catatan, & Dokumen (Dilampiri daftar dokumen yg wajib dipinjamkan) Bukti Peminjaman dan Pengembalian Buku, Catatan dan Dokumen Dokumen Belum dipinjamkan Harus dipenuhi WP dlm jangka waktu 1 bulan Data WP dikelola secara elektronik Minta Bantuan WP Minta Bantuan Tenaga Ahli Atas Biaya WP Surat Permintaan Bantuan Tenaga Ahli Dokumen WP berupa Fotokopi/Elektronik Surat Pernyataan bahwa Fotokopi/Elektronik sesuai aslinya

11 Jangka Waktu SPHP 7 Hari Tanggapan Tertulis Jangka waktu sejak Surat Pemberitahuan disampaikan/sejak WP datang memenuhi panggilan s.d. tanggal SPHP disampaikan KANTOR 4 Bulan + 2 Bulan JANGKA WAKTU PENGUJIAN LAPANGAN 6 Bulan + 2 Bulan JANGKA WAKTU PEMERIKSAAN Jangka waktu sejak tanggal SPHP disampaikan sampai dengan tanggal LHP JANGKA WAKTU PEMBAHASAN AKHIR DAN PELAPORAN 2 BULAN Perpanjangan Penyampaian Tanggapan Tertulis Undangan Pembahasan Akhir Pembahasan Akhir Risalah Pembahasan Permohonan Pembahasan dgn Tim QA Pembahasan Tim QA 3 hari 3 Hari 3 Hari 2 Bulan WP K3S MIGAS WP GRUP INDIKASI TRANSFER PRICING/ TRANSAKSI KHUSUS LAIN (2 BULAN) Panggilan Penandatanganan BA Penandatanganan BA 3 Hari KANTOR 4 Bulan LAPANGAN 6 Bulan + 3x6 Bulan LHP

12 PEMBATALAN SKP skp yg berdasarkan / Verifikasi yg dilaksanakan tanpa prosedur penyampaian SPHP atau SPHV PAHP atau PAHV dibatalkan Dirjen Pajak dgn Ps. 36 (1) d UU KUP dilanjutkan dgn melaksanakan prosedur yg belum dilaksanakan Catatan: Untuk pemeriksaan dlm rangka restitusi Ps. 17B (1) UU KUP dilanjutkan dgn penerbitan: 1. skp sesuai PAHP apabila jangka waktu 12 bulan belum terlewati. 2. SKPLB sesuai SPT apabila jangka waktu 12 bulan terlewati. Pasal 13

13 SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR Dalamjangka waktu 5 tahun setelah saat terutangnya pajak Verifikasi Bukti Permulaan keterangan lain merupakan data konkret, berupa: 1. Hasil klarifikasi/konfirmasi faktur pajak; 2. bukti pemotongan PPh; 3. data perpajakan terkait WP: tidak menyampaikan SPT dalam jangka waktu sesuai Ps. 3 (3) UU KUP; dan setelah ditegur secara tertulis SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu sesuai Surat Teguran; 4. bukti transaksi atau data perpajakan yg dapat digunakan menghitung kewajiban perpajakan WP. Pasal SPT; 2. kewajiban perpajakan WP karena: tidak menyampaikan SPT dalam jangka waktu sesuai Ps. 3 (3) UU KUP; dan setelah ditegur secara tertulis SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu sesuai Surat Teguran; Dapat lebih dari 5 tahun WP yg melakukan perbuatan dalam Ps. 13A UU KUP Dirjen Pajak dapat menerbitkan SKPKB berdasarkan Putusan Pengadilan yg telah mempunyai kekuatan hukum tetap terhadap WP yg dipidana karena tindak pidana di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnya yg dpt menimbulkan kerugian pada pendapatan negara 27

14 SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN Data Baru dimilikidirjen Pajak Pengakuan WP / Ulang Verifikasi/ / Ulang Verifikasi Verifikasi Data baru selain Putusan pengadilan, hasil klarifikasi/ konfirmasi faktur pajak, keterangan tertulis dari WP atas kehendak sendiri Putusan Pengadilan yg dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara hasil konfirmasi pajak klarifikasi/ faktur Keterangan tertulis dari WP atas kehendak sendiri SKPKBT (5 tahun setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak/bagian tahun pajak/tahun pajak) Sanksi kenaikan 100% Pasal 15 Sanksi 100% bila terbit dalam jangka waktu 5 tahun Dirjen Pajak dapat menerbitkan SKPKBT lebih dari 5 tahun dengan sanksi bunga 48% Sanksi kenaikan 100% Sanksi 0% 28

15 PROSES PENERBITAN SKP Verifikasi ulang Bukper Pembahasan Akhir Hasil Verifikasi kecuali 1. SKPKBT Ps. 15 ayat (3) UU KUP; dan 2. SKPLB Ps. 17 ayat (2) UU KUP Pembahasan Akhir Hasil Pembahasan Akhir Hasil laporan hasil Verifikasi laporan hasil laporan hasil ulang laporan hasil Bukper nota penghitungan Pasal 19 & 20 surat ketetapan pajak 31

16 KUASA WAJIB PAJAK (1) Wajib Pajak Surat Kuasa Khusus memuat: a. Nama, alamat, ttd di atas materai & NPWP Pemberi Kuasa b. Nama, alamat, ttd & NPWP penerima kuasa c. Hak dan/atau kewajiban perpajakan yang dikuasakan Kuasa konsultan pajak bukan konsultan pajak Syarat: a. Menguasai peraturan perpajakan b. Memiliki surat kuasa khusus c. Memiliki NPWP d. Menyampaikan SPT Tahunan PPh Tahun Pajak terakhir e. Tidak pernah dipidana di bidang perpajakan Pasal 49 65

17 KUASA WAJIB PAJAK (2) KUASA tidak dapat melimpahkan kuasa kepada orang lain surat penunjukan orang lain/ karyawannya menyampaikan dokumen perpajakan tertentu menerima dokumen perpajakan tertentu kepada pegawai DJP dari pegawai DJP Pasal 50 menyerahkan surat penunjukan 66

18 KUASA WAJIB PAJAK (2) kuasa hanya mempunyai hak dan/atau kewajiban perpajakan sesuai dengan surat kuasa khusus wajib mematuhi ketentuan peraturan perundangundangan di bidang perpajakan tidak dapat melaksanakan hak dan/atau kewajiban yang dikuasakan, bila: melanggar ketentuan peraturan perundangundangan di bidang perpajakan Pasal 51 menghalang-halangi pelaksanaan ketentuan peraturan perundangundangan di bidang perpajakan dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnya 67

19 PERMINTAAN DATA KEPADA PIHAK KE-3 Dirjen Pajak dapat meminta keterangan atau bukti Dalam pelaksanaan: PEMERIKSAAN, PEMERIKSAAN BUKPER, PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN, PENAGIHAN PAJAK, atau PROSES KEBERATAN pihak ketiga kewajiban merahasiakan ditiadakan berdasarkan permintaan secara tertulis dari Dirjen Pajak Menteri Keuangan kepada Gubernur Bank Indonesia sebagaimana diatur dalam Undang-Undang di bidang perbankan Pasal 54 69

20