BREVET PAJAK A/B 13. Penghitungan Pajak Terutang
PPh op Part II PERHITUNGAN PAJAK TERUTANG
Kewajiban Pembukuan & Pencatatan menurut UU Pajak (Pasal 28 UU KUP)
Konsekuensi terkait Pembukuan
Karakteristik Pembukuan menurut UU Pajak
PENGGUNAAN NORMA PENGHITUNGAN Pasal 14 ayat (2), (3) dan (4)
PENGGUNAAN NORMA PENGHITUNGAN Pasal 14 ayat (5)
PERBANDINGAN PEMBUKUAN VS NORMA
TARIF NORMA
Contoh norma
PENGHITUNGAN PAJAK
Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang
PENGHASILAN KENA PAJAK (PKP) Pasal 16 ayat (1), (2), (3) dan (4)
Penghasilan Neto sehubungan dengan pekerjaan Ditentukan berdasarkan penghasilan neto yang tertera dalam bukti pemotongan PPh Pasal 21 yang diberikan oleh pemberi kerja atas penghasilan WP Orang Pribadi sebagai pegawai tetap. Penghasilan Neto tersebut dihitung dengan cara penghasilan bruto (gaji, tunjangan, bonus, penghasilan lainnya), dikurangi dengan:
Penghasilan Neto sehubungan dengan pekerjaan 1. Biaya jabatan (5% dari penghasilan bruto; maksimal Rp6.000.000,00 setahun); 2. Iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan.
Penghasilan Neto dalam negeri lainnya Penghasilan selain dari usaha/pekerjaan bebas dan pekerjaan serta bukan merupakan penghasilan yang dikenakan PPh Final. Antara lain: 1. bunga pinjaman; 2. royalti; 3. sewa (selain tanah dan/atau bangunan) 4. hadiah/penghargaan; 5. keuntungan dari penjualan/ pengalihan harta.
Penghasilan Neto dari luar negeri Pelaporan dan penghitungan penghasilan neto dari Luar Negeri (LN): 1. untuk penghasilan dari usaha di LN dilaporkan dalam tahun pajak diperolehnya penghasilan tersebut sebesar laba usaha yang diperoleh; 2. untuk penghasilan selain dari usaha dilaporkan dalam tahun pajak diterimanya penghasilan tersebut sebesar penghasilan yang diterima.
Penghasilan Neto dari luar negeri Pajak Penghasilan (Income Tax) yang dibayar atau terutang di LN atas penghasilan dari LN dapat dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yang terutang berdasarkan ketentuan UU PPh.
Penghasilan Neto dari luar negeri Keluarga merupakan satu kesatuan ekonomis. Bagi Wajib Pajak yang telah menikah (sebagai suami/kepala keluarga) berlaku penggabungan penghasilan dari seluruh anggota keluarga:
Penghasilan Neto dari luar negeri 1. Penghasilan atau kerugian istri dianggap sebagai penghasilan atau kerugian suaminya dan dikenai pajak sebagai satu kesatuan, kecuali: Penghasilan tersebut semata-semata dari bekerja pada satu pemberi kerja yang telah dipotong PPh Pasal 21; dan Pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suaminya atau anggota keluarga lainnya. 2. Penghasilan anak yang belum dewasa (belum berusia 18 tahun) digabung dengan penghasilan orang tuanya.
Penghasilan Neto dari luar negeri 3. Penggabungan Penghasilan Suami-Istri a) Kewajiban PPh atas penghasilan keluarga merupakan tanggung jawab kepala keluarga (suami); b) Apabila: I. suami istri mengadakan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan secara tertulis, atau II. istri menghendaki untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri (suami dan istri memiliki NPWP yang berbeda),
Penghasilan Neto dari luar negeri Penghitungan PPh dilakukan berdasarkan penjumlahan penghasilan neto suami-isteri dan masing-masing memikul beban PPh sebanding dengan besarnya penghasilan neto.
PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
Pengurang Penghasilan Bruto
TARIF PAJAK
Contoh soal Selain menjalankan usaha kantor akuntan publik di Jakarta, Nona Aurelia memiliki usaha persewaan ruang kantor di kota yang sama. Sepanjang tahun 2016, Nona Aurelia memiliki peredaran usaha dari jasa kantor akuntan publik sebesar Rp 2 miliar. Sedangkan dari usaha persewaan ruang kantor memperoleh sebesar Rp 2,5 miliar.
Contoh soal Nona Aurelia telah menyampaikan pemberitahuan mengenai penggunaan Norma Penghitungan kepada Direktur Jenderal Pajak 3 bulan sejak awal Tahun Pajak 2016. Karena penghasilan yang diperoleh Nona Aurelia pada tahun 2016 dari usaha jasa kantor akuntan publik dan usaha persewaan ruang kantor tidak melebihi Rp 4,8 miliar, maka Nona Aurelia boleh menghitung penghasilan neto atas penghasilan yang diperoleh dari jasa kantor akuntan publik dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto.
Contoh soal Sedangkan atas penghasilan yang diperoleh Nona Aurelia dari usaha persewaan ruang kantor dikenai PPh yang bersifat final berdasarkan PP No. 29 Tahun 1996 sebagaimana telah diubah terakhir dengan PP No. 5 Tahun 2002 tentang Pembayaran Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Persewaan Tanah dan/atau Bangunan.
Jawaban
Pelunasan Pajak Landasan Hukum: Pasal 20 s.d. Pasal 29 UU Pajak Penghasilan
Kredit Pajak Pemotongan dan/atau pemungutan PPh: o PPh Pasal 21 (Pemotongan PPh atas penghasilan dari pekerjaan, jasa atau kegiatan). o PPh Pasal 22 (Pemungutan PPh atas impor atau transaksi tertentu lainnya) o PPh Pasal 23 (Pemotongan PPh antara lain atas persewaan harta selain tanah dan/atau bangunan)
Kredit Pajak Pembayaran PPh oleh Wajib Pajak sendiri (angsuran PPh Pasal 25) PPh yang dipotong atau dibayar di luar negeri (PPh Pasal 24)
Kredit Pajak PPh Pasal 24
Pajak Kurang (Lebih) Bayar Pasal 28A dan 29
Ketentuan Lain
WP OP Pengusaha Tertentu
PPh bagi Wajib Pajak dengan Peredaran Bruto Tertentu (Peraturan Pemerintah No. 23 Tahun 2018) Atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu dikenai PPh final dengan tarif sebesar 0,5% (satu persen) dari jumlah peredaran bruto setiap bulan dari setiap tempat usaha PPh Terutang = 0,5% x Peredaran Bruto Setiap Bulan