LOGO MANAJEMEN KEUANGAN II (Analisis Sumber dan Penggunaan Dana DOSEN FEBRIYANTO, SE., MM. www.febriyanto79.wordpress.com
Tujuan Pembelajaran Mengetahui perubahan pada masing masing pos laporan 2 periode Dilakukan dengan menyusun laporan perubahan posisi kas atau laporan yang menunjukkan perubahan kas selama dua periode dan memberikan alasan mengenai perubahan kas tersebut dengan menunjukkan sumber dan penggunaan.
Apa yang dapat diketahui dengan melakukan analisis ini? 1. Berapa besar kenaikan/penurunan pos aktiva 2. Mengetahui darimana dana diperoleh untuk berbagai kenaikan aktiva tersebut bila terjadi kenaikan dan kemana larinya dana tersebut bila terjadi penurunan aktiva 3. Alasan yang baik untuk melakukan restrukturisasi pinjaman
Sumber dana berasal dari mana? Berkurangnya aktiva lancar selain kas Berkurangnya aktiva tetap Bertambahnya setiap jenis hutang Bertambahnya modal Adanya keuntungan operasional
Penggunaan dana terjadi bila Bertambahnya aktiva lancar selain kas Bertambahnya aktiva tetap Berkurangnya hutang Berkurangnya modal Pembayaran dividen tunai Adanya kerugian operasional
Ide dari mana?
Pengertian Laporan laporan sumber dan penggunaan kas (cash flow statement) disusun untuk menunjukan perubahan kas selama satu periode dan memberikan alasan mengenai perubahan tersebut dengan menunjukan darimana sumber-sumber kas dan penggunaan-penggunaanya. Laporan sumber dan penggunaan kas menggambarkan atau menunjukan aliran atau gerakan kas yaitu sumber-sumber penerimaan dan penggunaan kas dalam periode yang bersangkutan. Laporan sumber dan penggunaan kas akan dapat digunakan sebagai dasar dalam menaksir kebutuhan kas dimasa mendatang dan kemungkinan sumber-sumber yang ada.
Sumber Penerimaan Kas Kas merupakan aktiva yang paling likuid atau merupakan salah satu unsur modal kerja yang paling tinggi likuiditasnya. Oleh karena itu kas harus direncanakan dan diawasi dengan baik. Baik penerimaan maupun penggunaannya. Sumber penerimaan kas suatu perusahaan : 1. Hasil penjualan investasi jangka panjang 2. Penjualan, emisi saham atau adanya tambahan modal dari pemilik dalam bentuk kas. 3. Pengeluaran surat tanda bukti hutang (wesel, obligasi) 4. Bertambahanya Hutang (kewajiban ) baik jangka pendek maupun panjang.
5. adanya penurunan atau berkurangnya aktiva lancar selain kas yang diimbangi dengan adanya penerimaan kas. 6. adanya penerimaan kas karena sewa, bunga atau deviden dari investasinya, sumbangan, hadiah. Sedangkan penggunaan atau pengeluaran kas dapat disebabkan karena adanya transaksi-transaksi sebagai berikut.
Penggunaan kas 1. Pembelian saham atau obligasi sebagai investasi jangka pendek maupun jangka panjang. 2. Penarikan kembali saham yang beredar maupun pengambilan (prive) oleh pemilik. 3. Pelunasan atau pembayaran angsuran hutang 4. Pembelian barang dagangan secara tunai. 5. Pembayaran biaya operasi perusahaan. 6. Pengeluaran kas untuk pembayaran deviden, pajak, denda dsb.
Transaksi yang tidak mempengaruhi kas 1. Adanya pengakuan atau pembebanan depresiasi, amortisasi, dan deplesi terhadap aktiva tetap, intangible asset dan dan wasting asset. Biaya depresiasi ini merupakan biaya yang tidak memerlukan pengeluaran kas. 2. Pengakuan adanya kerugian piutang baik dengan membentuk cadangan kerugian piutang maupun tidak dan penghapusan piutang karena piutang yang bersangkutan tidak dapat ditagih. 3. Adanya penghapusan atau pengurangan nilai buku dari aktiva yang dimiliki karena aktiva ybs telah habis disusutkan atau sudah tidak dapat dipakai lagi. 4. Adanya pembayaran stock deviden, adanya penyisihan atau pembatasan pengguanaan laba dan adanya penilaian kembali (revaluasi) terhadap aktiva tetap yang dimiliki oleh perusahaan. Terhadap trasnsaksi-transaksi yang tidak mempengaruhi kas tersebut harus dilakukan jurnal penyesuaian (adjustment dan reversal )
PT INDRA Neraca Des 2007-2008 31 des 2007 31 des 2008 Naik/turun Kas Rp 545.500,- Rp 919.700,- 374.200,- Piutang dagang 1.324.200,- 1.612.800,- 288.600,- Piutang wesel 500 000,- 250.000,- (250.000,-) Persediaan 951.200,- 1.056.500,- 105.300,- Perskot biaya 46.000,- 37.000,- (9.000,- ) Tanah 200.000,- 200.000,- - Gedung 1.600.000,- 2.000.000,- 400.000,- Alat kantor 700.000,- 850.000,- 150.000,-
PT INDRA Neraca Des 2007 2008... Cad peny. gedung 225.500,- 261.000,- 35.500,- Cad peny alat kantor 153.000,- 201.000,- 48.000,- Hutang dagang 655.000,- 552.200,- (102.800) Hutang wesel 150.000,- 125.000,- (25.000) Hutang gaji 312.000,- 443.500,- 131.500,- Hutang obligasi 600.000,- 450.000,- (150.000,-) Modal saham 2.000.000,- 2.600.000,- 600.000,- Laba ditahan 1.771.400,- 2.293.300,- 521.900,- Jumlah 5.826.900,- 6.926.000,- 1.059.100,-
PT INDRA Laporan Sumber dan Pengguanan Kas Periode Berakhir 31 Desember Sumber kas dari : 1. Hasil operasi selama tahun 2008 : laba bersih Rp 521.900,- Ditambah dengan : - Penurunan piutang wesel Rp 250 000 - Penurunan perskot biaya Rp 9.000,- - Kenaikan hutang gaji Rp 131 500,- - Depresiasi aktiva tetap Rp 83.500,- Rp 474.000 ----------------- Rp 995.900,-
Pindahan Rp 995.900,- Dikurangi dengan : - kenaikan piutang dagang Rp 288.600,- - kenaikan persediaan Rp 105.300,- - Penurunan hutang dagang Rp 102.800,- - penurunan hutang wesel Rp 25 000,- Rp 521.700,- (-) Rp 474.200,- 2. Penjualan modal saham Rp 600 000,- (+) Rp 1.074.200,-
Pindahan Rp 1.074.200,- Pengguanaan kas untuk : 1. Pembelian gedung Rp 400 000,- 2. Pembelian alat kantor Rp 150 000,- 3. Pembayaran hutang obligasi Rp 150 000,- Rp 700.000,-(-) Kenaikan Kas Rp 374.200,-
PT INDRA Neraca Buat Analisis Sumber dan Penggunaan Dana 31 des 2016 31 des 2017 Naik/turun Kas Rp 645.500,- Rp 1.019.700,- Piutang dagang 1.424.200,- 1.712.800,- Piutang wesel 600 000,- 350.000,- Persediaan 1.051.200,- 1.156.500,- Perskot biaya 56.000,- 47.000,- Tanah 300.000,- 300.000,- Gedung 1.700.000,- 2.100.000,- Alat kantor 800.000,- 950.000,-
PT INDRA Neraca Cad peny. gedung 325.500,- 361.000,- Cad peny alat kantor 253.000,- 301.000,- Hutang dagang 755.000,- 652.200,- Hutang wesel 250.000,- 225.000,- Hutang gaji 412.000,- 543.500,- Hutang obligasi 700.000,- 550.000,- Modal saham 2.100.000,- 2.700.000,- Laba ditahan 1.871.400,- 2.393.300,- Jumlah
LOGO (www.febriyanto79.wordpress.com)