ANALISA LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENILAI KINERJA KEUANGAN PADA PT.BPR SRIEKAYA SIDOARJO

Transkripsi

1 ANALISA LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENILAI KINERJA KEUANGAN PADA PT.BPR SRIEKAYA SIDOARJO Yeni Irawan Kris Natalia Karu Lina, Arief Rahman, Nurul Qomari Prodi Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Bhayangkara Surabaya ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk menganalisa laporan keuangan untuk menilai kinerja pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo. Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah penelitian kualitatif. Pendekatan yang digunakan dalam penelitian ini adalah pendekatan deskriptif. Unit analisis pada penelitian ini adalah rasio keuangan. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Jika dilihat dari rasio CAR, NPL, LDR, BOPO dan ROA, maka kinerja keuangan pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dapat dikategorikan dalam kondisi SEHAT. Hubungan analisa laporan keuangan terhadap penilaian kinerja pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo sangat kuat dan menunjukkan pencapaian rasio-rasio keuangan yang sehat dengan dilihat pada rasio CAR, NPL, LDR, BOPO dan ROA. Kata Kunci : Analisa, Laporan Keuangan, Kinerja Keuangan PENDAHULUAN Pada umumnya bank dikenal sebagai lembaga keuangan yang kegiatan utamanya menerima Simpanan, Giro, Tabungan dan Deposito. Bank merupakan lembaga perantara yang menghimpun dana dan menempatkannya dalam bentuk aktiva produktif misalnya kredit. Penempatan dalam bentuk kredit akan memberikan kontribusi pendapatan bunga bagi bank. Kontribusi pendapatan bunga kredit di Indonesia masih mendominasi pendapatan bank. Hal ini dapat diartikan bahwa aktivitas perkreditan sangat besar di lembaga perbankan. Meskipun demikian harus diingat bahwa selain memberikan kontribusi pendapatan bunga tertinggi bagi pendapatan bank, risiko yang ditimbulkan oleh perkreditan juga sangat tinggi. Oleh karena itu penyajian secara akurat dan berkala tentang perkreditan menjadi sangat penting bagi bank untuk memantau setiap kualitas kredit yang diberikan. Manajemen keuangan sangat berpengaruh terhadap kelangsungan kegiatan dan eksistensi suatu perusahaan serta berpengaruh pula pada setiap individu yang ada dalam perusahaan tersebut (Kasmir, 2012:4). Oleh karena itu, seorang manajer keuangan dituntut untuk dapat menjalankan manajemen keuangan dengan 659

2 baik, hal ini dilakukan agar perusahaan dapat melaksanakan kegiatan operasional perusahaan dengan lebih efektif dan efisien. Harahap (2013:190), Selain manajemen yang baik, dalam suatu perusahaan juga memerlukan analisa terhadap laporan keuangan untuk mengetahui kemampuan perusahaan dalam mengatasi masalah-masalah keuangan perusahaan serta mengambil keputusan yang cepat dan tepat. Melalui analisa laporan keuangan, manajemen dapat mengetahui posisi keuangan (financial strenght) yang dimiliki perusahaan. Selain berguna bagi perusahaan dan manajemennya, analisa laporan keuangan juga diperlukan oleh pihak-pihak yang berkepentingan lain seperti kreditor, investor dan pemerintah untuk menilai kondisi keuangan perusahaan dan perkembangan dari perusahaan tersebut. Media yang dipakai untuk menilai kinerja perusahaan adalah laporan keuangan. Menurut Sugiri (2012:15), Laporan keuangan merupakan hasil pengumpulan dan pengolahan data keuangan yang disajikan dalam bentuk laporan keuangan atau ikhtisar lainnya yang sehingga dapat digunakan untuk membantu para pemakai di dalam menilai kinerja perusahaan sehingga dapat mengambil keputusan yang tepat. Laporan keuangan digunakan oleh manajer untuk meningkatkan kinerja, oleh kreditor untuk mengevaluasi kemungkinan dibayarnya pinjaman, dan oleh pemegang saham untuk meramalkan laba, dividen dan harga saham. Untuk menilai kinerja perusahaan, diperlukan beberapa tolak ukur (Sawir, 2012:6). Tolak ukur yang sering digunakan adalah rasio atau indeks, yang menghubungkan dua data keuangan yang satu dengan yang lainnya. Analisa dan interpretasi dari macam-macam rasio dapat memberikan pandangan yang lebih baik tentang kinerja perusahaan dibandingkan analisa yang hanya didasarkan atas data keuangan sendiri-sendiri yang tidak berbentuk rasio. Menurut Dendawijaya (2012:114), rasio yang digunakan untuk menentukan tingkat kinerja suatu bank adalah rasio likuiditas, rasio solvabilitas, dan rasio rentabilitas/profitabilitas. Weston dan Copeland (2012:237) yang dialih bahasakan oleh A.Jaka Wasana dan Kibandroko, Analisa laporan keuangan akan lebih tajam apabila angka-angka keuangan dibandingkan dengan standar tertentu. Standar tersebut dapat berupa, standar internal yang ditetapkan oleh manajemen, perbandingan 660

3 historis atau membandingkan angka-angka keuangan dengan angka-angka masa sebelumnya, pembandingan dengan perusahaan atau industri sejenis. Aktivitas utama PT. BPR Sriekaya Sidoarjo sesuai dengan UU Perbankan No.10 Tahun 1998 dan sesuai tercantum dalam Pasal 3 Anggaran Dasar Bank adalah menjalankan usaha-usaha dalam bidang Bank Perkreditan Rakyat antara lain menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk deposito dan tabungan dan/atau bentuk lainnya yang dipersamakan dengan itu dan memberikan kredit atau pinjaman kepada masyarakat. PT.BPR Sriekaya Sidoarjo menggunakan analisis rasio dalam membuat analisa laporan keuangan. Analisis rasio menggambarkan hubungan matematis antara suatu jumlah dengan jumlah lainnya. Karena penginterpretasian terhadap rasio-rasio ini cukup komplek, maka keefektifan rasio keuangan ini sebagai suatu alat analisis sangat tergantung dari kemampuan dan keahlian analisis dalam menginterpretasikan. Oleh karena itu, PT. BPR Sriekaya Sidoarjo ini juga harus memperhatikan kewajiban seperti dengan melakukan evaluasi kinerja keuangannya. Analisis kinerja keuangan tersebut sangat diperlukan dan juga evaluasi yang diperoleh dapat dijadikan sebagai salah satu informasi dalam pengambilan keputusan manajemen, selain itu juga dengan dilakukan pengevaluasian kinerja keuangan ini diharapkan mampu mencapai komitmen kinerja keuangannya. Menurut survey yang penulis lakukan, dalam menilai kinerja keuangannya, PT.BPR Sriekaya Sidoarjo menggunakan analisis rasio likuiditas, rasio solvabilitas dan rasio rentabilitas/profitabilitas. Dilihat dari data keuangan, selama 3 tahun terakhir (tahun 2010 sampai tahun 2012) perkembangan rasio profitabilitas PT. BPR Sriekaya terlihat pada tabel berikut: Tabel 1 Rasio Profitabilitas PT.BPR Sriekaya Sidoarjo Tahun Tahun ROA ,40% ,60% ,30% Sumber : Bank Indonesia, 2016 Berdasarkan Tabel 1, profitabilitas PT.BPR Sriekaya Sidoarjo yang ditunjukkan oleh ROA pada tahun 2010 sebesar 2,40% dan meningkat berturut- 661

4 turut dari tahun 2011 hingga tahun Semakin besar ROA maka semakin besar profitabilitas yang berarti kinerja perusahaan semakin baik. Karena pentingnya analisa laporan keuangan perusahaan, maka penulis dalam penyusunan skripsi mencoba untuk membahas tentang ANALISA LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENILAI KINERJA KEUANGAN PADA PT. BPR SRIEKAYA SIDOARJO. LANDASAN TEORI Kamus Besar Bahasa Indonesia analisa atau analisis adalah penyelidikan terhadap suatu peristiwa untuk mengetahui keadaan sebenarnya. Wiradi (2012:20), analisa adalah aktivitas yang memuat sejumlah kegiatan seperti mengurangi, membedakan, memilih sesuatu untuk digolongkan dan dikelompokkan kembali menurut kriteria tertentu kemudian dicari kaitannya dan ditaksir maknanya. Surya (2012:6), laporan keuangan adalah salah satu penyajian terstruktur dari posisi keuangan, kinerja keuangan, dan arus kas suatu entitas. Martani, dkk (2012 : 33), tujuan laporan keuangan adalah menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja, serta perubahan posisi keuangan yang bermanfaat bagi sebagian besar pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi. Selain tujuan dibuatnya laporan keuangan, ada beberapa manfaat yang diperoleh dari pembuatan laporan keuangan. Seperti dikemukakan oleh Fahmi (2012:5) yang menyatakan bahwa: Dengan adanya laporan keuangan yang disediakan pihak manajemen perusahaan maka sangat membantu pihak pemegang saham dalam proses pengambilan keputusan, dan sangat berguna dalam melihat kondisi pada saat ini maupun dijadikan sebagai alat untuk memprediksi kondisi masa yang akan datang. Menurut Horne dan Wachowicz (2012:154) yang diterjemahkan oleh Mubarakah, analisa laporan keuangan adalah seni untuk mengubah data dari laporan keuangan ke informasi yang berguna bagi pengambilan keputusan. Menurut Munawir (2012 : 36), ada dua metode analisa yang digunakan oleh setiap penganalisa laporan keuangan, yaitu analisa horisontal dan analisa vertikal. Analisa horisontal adalah analisa dengan mengadakan perbandingan laporan keuangan untuk beberapa periode atau beberapa saat sehingga akan diketahui 662

5 perkembangannya. Metode horisontal disebut pula sebagai metode analisa dinamis. Analisa vertikal yaitu apabila laporan keuangan yang dianalisa hanya meliputi satu periode atau satu saat saja, yaitu dengan memperbandingkan antara pos yang satu dengan pos yang lainnya dalam laporan keuangan tersebut, sehingga akan diketahui keadaan keuangan atau hasil operasi pada saat itu saja. Analisa vertikal ini disebut juga metode analisa statis karena kesimpulan yang diperoleh hanya untuk periode itu saja tanpa mengetahui perkembangannya. Dengan memakai analisa rasio dapat mengukur tingkat kinerja suatu bank dan kesehatannya dengan memakai perhitungan rasio likuiditas, solvabilitas dan rentabilitas pada suatu bank. Perhitungan rasio digunakan untuk mengukur kinerja suatu bank, dan untuk memberikan penilaian tentang baik dan buruknya operasional suatu bank, yang diwakili dari posisi keuangannya dalam neraca dan laba rugi. Kasmir (2014:300) Penilaian didasarkan kepada permodalan yang dimiliki oleh suatu bank. Salah satu penilaian adalah dengan menggunakan CAR (Capital Adequacy Ratio). Kasmir (2014:301) Penilaian didasarkan kepada kualitas aktiva yang dimiliki oleh bank. Penilaian mutu aset dimaksudkan untuk mengevaluasi kondisi asset bank dan kecukupan manajemen rasio kredit. Aspek ini menunjukkan mutu aset sehubungan dengan risiko kredit yang dihadapi bank akibat pemberian kredit dan investasi dana bank pada portofolio yang berbeda. Rasio perbankan aset dapat diwakili dengan Non Peforming Loan (NPL). Rasio ini menunjukkan kemampuan bank dalam mengelola kredit bermasalah yang diberikan oleh bank. Riyanto (2012:35) Earning atau Profitabilitas atau Rentabilitas adalah kemampuan suatu perusahaan untuk menghasilkan laba selama suatu periode tertentu. Konsep profitabilitas dalam teori keuangan sering digunakan sebagai indikator kinerja fundamental perusahaan yang mewakili kinerja manajemen. Apabila kinerja manajemen perusahaan yang diukur menggunakan dimensi profitabilitas ini baik, maka akan memberikan dampak positif terhadap keputusan investor di pasar modal. Salah satu rasio profitabilitas adalah: 663

6 1. ROA ROA menunjukkan kemampuan perusahaan dengan menggunakan seluruh aktiva yang dimiliki untuk menghasilkan laba setelah pajak, rasio ini penting bagi pihak manajemen untuk mengevaluasi efektivitas dan efisiensi menajemen perusahaan dalam mengelola seluruh aktiva perusahaan. Semakin besar ROA berarti semakin efisien penggunaan aktiva perusahaan atau dengan kata lain dengan jumlah aktiva yang sama bisa dihasilkan laba yang lebih besar dan sebaliknya (Sudana, 2012:22). 2. BOPO BOPO adalah rasio perbandingan biaya operasional dengan pendapatan operasional, semakin rendah tingkat rasio BOPO berarti semakin baik kinerja manajemen bank tersebut, karena lebih efisien dalam menggunakan sumber daya yang ada dalam perusahaan (Dendawijaya, 2012:120). Bank Indonesia menetapkan tingkat efisiensi cukup baik atau rasio BOPO berkisar antara 94% sampai dengan 96%. Menurut Dendawijaya (2012:114) Rasio likuiditas merupakan rasio untuk mengukur kemampuan bank dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya pada saat jatuh tempo. Rasio untuk mengukur likuiditas adalah LDR. LDR adalah perbandingan antara total kredit yang diberikan dengan total Dana Pihak Ketiga (DPK) yang dapat dihimpun oleh bank. LDR akan menunjukkan tingkat kemampuan bank dalam menyalurkan dana pihak ketiga yang dihimpun oleh bank yang bersangkutan. Maksimal LDR yang diperkenankan oleh BI adalah 100%. Menurut Menteri Kuangan RI berdasarkan Keputusan No. 740/KMK. 00/1989 tanggal 28 Juni 1989, kinerja adalah prestasi yang dicapai oleh perusahaan selama periode tertentu yang mencerminkan tingkat kesehatan dari perusahaan tersebut. Pengukuran kinerja mempunyai tujuan untuk mengukur kinerja bisnis dan manajemen dibandingkan dengan tujuan atas sasaran perusahaan. Pengukuran kinerja merupakan suatu langkah yang harus dilakukan dalam upaya meningkatkan kinerja organisasi. Melalui pengukuran ini, tingkat capaian kinerja dapat diketahui. Pengukuran merupakan upaya membandingkan kondisi 664

7 riil suatu objek dan alat ukur. Pengukuran kinerja merupakan suatu yang telah dicapai oleh organisasi dalam kurun waktu tetentu, baik yang terkait dengan input, proces, output, outcome, benefit maupun impact. Tingkat kesehatan merupakan alat ukur yang digunakan oleh para pemakai laporan keuangan dalam mengukur kinerja suatu perusahaan. Performa suatu perusahaan dapat dilihat melalui laporan keuangan perusahaan tersebut. Dari laporan keuangan tersebut dapat diketahui keadaan finansial dan hasil-hasil yang telah dicapai perusahaan selama periode tertentu. METODE PENELITIAN Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif dengan jenis penelitian deskriptif yaitu penelitian yang berusaha mengumpulkan dan menyajikan data dari perusahaan untuk di analisis sehingga memberikan gambaran yang cukup jelas atas objek yang diteliti. Pemilihan jenis penelitian kualitatif ini dikarenakan fokus masalah penelitian ini menganalisa Laporan Keuangan untuk menilai kinerja pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder. Data sekunder adalah data yang diperoleh dari bahan-bahan yang tersedia di bukubuku, jurnal, majalah, dan sumber lainnya yang berhubungan dengan penelitian ini. Data yang digunakan dalam penelitian ini bersumber dari data dari PT.BPR Sriekaya Sidoarjo berupa laporan keuangan dari tahun 2013 sampai tahun Menurut Hamidi (2012:75-76) menyatakan bahwa unit analisis adalah satuan yang diteliti yang bisa berupa individu, kelompok, benda atau suatu latar peristiwa sosial seperti misalnya aktivitas individu atau kelompok sebagai subjek penelitian. Adapun penelitian ini menggunakan unit analisis rasio keuangan. Penelitian ini menggunakan metode analisis rasio. Metode analisis yang digunakan dengan menganalisis laporan keuangan pada tahun (periode) tertentu, yaitu dengan membandingkan antara pos yang satu dan pos lainnya dalam laporan keuangan yang sama untuk tahun yang sama. Rasio yang digunakan dalam penelitian ini adalah rasio likuiditas, rasio solvabilitas, dan rasio profitabilitas. Tolak ukur penilaian kinerja PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dalam penelitian ini adalah melihat pos-pos dalam Laporan Keuangan PT.BPR 665

8 Sriekaya Sidoarjo dengan menggunakan analisis rasio. Dalam penelitian ini menggunakan analisis rasio dengan rumus sebagai berikut: HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN Hasil Analisis Adapun hasil perhitungan Capital Adequate Ratio (CAR) untuk tahun pada PT.BPR Sriekaya seperti ditunjukkan pada Tabel 2: Tabel 2 Hasil Perhitungan CAR PT.BPR Sriekaya (Tahun ) NO TAHUN MODAL ATMR CAR Rp Rp ,12% Rp Rp ,68% Rp Rp ,07% Sumber : Peneliti (2017) Adapun hasil perhitungan Non Performing Loan (NPL) untuk tahun pada PT.BPR Sriekaya seperti ditunjukkan pada Tabel 3 : Tabel 3 Hasil Perhitungan NPL PT.BPR Sriekaya (Tahun ) NO TAHUN Kredit Bermasalah Total Kredit Yang Diberikan NPL Rp Rp ,08% Rp Rp ,46% Rp Rp ,47% Sumber : Peneliti (2017) Adapun hasil perhitungan Loan to Deposit Ratio (LDR) untuk tahun pada PT.BPR Sriekaya seperti ditunjukkan pada Tabel 4 : 666

9 Tabel 4 Hasil Perhitungan LDR PT.BPR Sriekaya (Tahun ) NO TAHUN Kredit Dana Pihak Ketiga LDR Rp Rp ,98% Rp Rp ,70% Rp Rp ,34% Sumber : Peneliti (2017) Adapun hasil perhitungan Rasio Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) untuk tahun pada PT.BPR Sriekaya seperti ditunjukkan pada Tabel 5 : Tabel 5 Hasil Perhitungan BOPO PT.BPR Sriekaya (Tahun ) NO TAHUN Total Biaya Operasional Total Pendapatan Operasional BOPO Rp Rp ,78% Rp Rp ,06% Rp Rp ,71% Sumber : Data Peneliti, (2017) Adapun hasil perhitungan Return On Assets (ROA) untuk tahun pada PT.BPR Sriekaya seperti ditunjukkan pada Tabel 6 : Tabel 6 Hasil Perhitungan ROA PT.BPR Sriekaya (Tahun ) NO TAHUN Laba Setelah Pajak Total Aktiva ROA Rp Rp ,44% Rp Rp ,80% Rp Rp ,54% Sumber : Data Peneliti, 2017 Berdasarkan hasil penelitian tentang analisa laporan keuangan untuk menilai kinerja pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo, diperoleh hasil sebagai berikut: 667

10 No Tabel 7 Kinerja PT.BPR Sriekaya (Tahun ) Tahun Analisis Rasio Capital Adequacy Ratio (CAR) 7,12% 8,68% 9,07% 2 Non Performing Loan (NPL) 0,08% 0,46% 0,47% 3 Loan to Deposit Ratio (LDR) 75,98% 74,70% 73,34% 4 Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) 45,78% 38,06% 62,71% 5 Return On Assets (ROA) 3,44% 3,80% 3,54% Sumber : Peneliti (2017) Interpretasi Kinerja Keuangan Pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo Berdasarkan tabel 7 dapat dilihat bahwa rasio CAR PT.BPR Sriekaya Sidoarjo selama periode tahun mengalami kenaikan. CAR PT.BPR Sriekaya per 31 Desember 2013 adalah sebesar 7,12%, lalu meningkat di tahun 2014 menjadi sebesar 8,68% dan meningkat lagi pada tahun 2015 menjadi sebesar 9,07%. Pada tahun 2013, PT.BPR Sriekaya Sidoarjo belum mampu menjaga posisi CAR karena nilainya dibawah standar minimum yang ditetapkan Bank Indonesia (SE BI No.13/I/PBI/2011) yaitu (8% CAR < 9%). Pada tahun 2013, rasio CAR berada pada nilai (6% < CAR < 8%). Maka pada tahun 2013, rasio CAR PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dikategorikan KURANG SEHAT. Pada tahun 2014, PT.BPR Sriekaya Sidoarjo mampu menjaga posisi CAR diatas standar minimum yang ditetapkan Bank Indonesia (SE BI No.13/I/PBI/2011) yaitu (8% CAR < 9%). Berdasarkan kriteria penilaian dimana rasio CAR PT.BPR Sriekaya Sidoarjo berada pada nilai (8% CAR < 9%), maka rasio CAR PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dapat dikategorikan CUKUP SEHAT. Pada tahun 2015, PT.BPR Sriekaya Sidoarjo mampu meningkatkan posisi CAR diatas standar minimum yang ditetapkan Bank Indonesia (SE BI No.13/I/PBI/2011) yaitu (8% CAR < 9%). Berdasarkan kriteria penilaian dimana rasio CAR PT.BPR Sriekaya Sidoarjo berada pada nilai (9% CAR < 12%), maka rasio CAR PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dapat dikategorikan SEHAT. Dimana semakin besar rasio CAR (Capital Adequacy Ratio) yang dimiliki oleh bank maka akan semakin baik, hal ini dikarenakan bank mampu menyediakan modal yang besar. PT.BPR Sriekaya 668

11 Sidoarjo tetap mampu menjaga posisi CAR, karena pemilik BPR mempunyai komitmen dan kemampuan dalam memasok tambahan dana segar yang diperlukan. Berdasarkan Tabel 7 dapat dilihat bahwa rasio NPL PT.BPR Sriekaya Sidoarjo selama periode tahun mengalami kenaikan. NPL pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo per 31 Desember 2013 adalah sebesar 0,08%. Pada tahun 2014 NPL PT.BPR Sriekaya Sidoarjo mengalami kenaikan menjadi sebesar 0,46%. Dan pada tahun 2015, NPL PT.BPR Sriekaya Sidoarjo juga mengalami kenaikan menjadi sebesar 0,47%. Meskipun NPL PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dalam periode 3 tahun tersebut mengalami kenaikan tetapi PT.BPR Sriekaya Sidoarjo tetap mampu menjaga posisi NPL dibawah standar minimum yang ditetapkan Bank Indonesia (SE BI No.13/I/PBI/2011) yaitu (15% < NPL 20%). Berdasarkan kriteria penilaian dimana rasio NPL PT.BPR Sriekaya Sidoarjo selama periode berada dibawah 10% maka rasio NPL PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dapat dikategorikan SANGAT SEHAT. Menurut Peraturan Bank Indonesia Nomor 6/10/PBI/2004 tanggal 12 April 2004 tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank, semakin tinggi nilai NPL (diatas 20%) maka bank tersebut tidak sehat. NPL yang tinggi menyebabkan menurunnya laba yang akan diterima oleh bank. Penurunan laba mengakibatkan dividen yang dibagikan juga semakin berkurang sehingga pertumbuhan tingkat retun saham bank akan mengalami penurunan. PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dapat menjaga posisi NPL dengan baik. Hal ini dikarenakan PT.BPR Sriekaya Sidoarjo memiliki strategi khusus yang diberi nama Kredit Ekspress. Ekspress yang dimaksud adalah cepat dalam hal proses perkreditan. Dimana waktu untuk pengajuan kredit sampai dengan pencairan kredit tidak akan lebih dari seminggu. Prinsip percepatan proses ini tidak mengurangi kelengkapan proses penelitian resiko kredit, melainkan hanya mendahulukan langkah-langka prioritas dalam penilaian, sehingga BPR Sriekaya dapat memberikan keputusan yang relative lebih cepat dibanding BPR lain. Untuk mencegah kredit bermasalah sejauh ini diatasi dengan cara rescheduling. Baik berupa percepatan pembayaran bagi debitur yang mampu, ataupun perpanjangan kredit. 669

12 LDR PT.BPR Sriekaya Sidoarjo pada tahun 2013 adalah sebesar 75,98%, pada tahun 2014 sebesar 74,70%, dan pada tahun 2015 sebesar 73,34%. Berdasarkan hasil perhitungan tersebut, PT.BPR Sriekaya Sidoarjo mampu menjaga LDR tetap berada dibawah 85% sehingga berdasarkan kriteria penilaian menurut Bank Indonesia (SE BI No.13/1/PBI/2011) LDR PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dapat dikategorikan dalam kelompok SEHAT. PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dapat menjaga posisi LDR. Hal ini dikarenakan PT.BPR Sriekaya Sidoarjo giat dalam menghimpun dana dari masyarakat sehingga bank tidak kekurangan dana kreditnya. Berbeda pada hasil analisis Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) tahun 2013 adalah sebesar 45,78%, pada tahun 2014 sebesar 38,06% dan pada tahun 2015 sebesar 62,71%. Berdasarkan hasil perhitungan tersebut, PT.BPR Sriekaya Sidoarjo mampu menjaga BOPO tetap berada dibawah 94% sehingga berdasarkan kriteria penilaian BOPO menurut Bank Indonesia (SE BI No.13/1/PBI/2011) PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dapat dikategorikan dalam kelompok SANGAT SEHAT. Dengan semakin kecilnya rasio BOPO maka semakin efisien PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dalam melakukan kegiatan operasionalnya karena biaya yang dikeluarkan lebih kecil dibandingkan pendapatan yang diterima. Dalam hal ini PT.BPR Sriekaya Sidoarjo selalu memperhatikan pengeluaran beban operasionalnya agar dapat diimbangi dengan pendapatan operasional, sehingga efisiensi kinerja keuangan dapat tercapai dengan lebih baik. Return On Assets (ROA) PT.BPR Sriekaya Sidoarjo pada tahun 2013 adalah sebesar 3,44%. Sedangkan pada tahun 2014 sebesar 3,80%. Dan pada tahun 2015 sebesar 3,54%. Berdasarkan hasil perhitungan tersebut, PT.BPR Sriekaya Sidoarjo mampu menjaga ROA tetap berada diatas 1,25% yaitu berada pada kriteria penilaian (ROA > 1,5%) sehingga berdasarkan kriteria penilaian ROA menurut Bank Indonesia (SE BI No.13/1/PBI/2011) PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dapat dikategorikan dalam kelompok SANGAT SEHAT. Dengan tingginya rasio ROA ini menunjukkan bahwa PT.BPR Sriekaya Sidoarjo mampu dengan baik dalam mengelola asset bank yang dimiliki untuk menghasilkan laba. 670

13 Hubungan CAR terhadap ROA Pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo Pada Tabel 7 menunjukkan nilai CAR pada tahun 2013 ke tahun 2014 mengalami peningkatan yaitu dari 7,12% menjadi 8,68%. Hal ini berbanding lurus dengan nilai ROA yang mengalami kenaikan pada tahun yang sama. Kemudian pada tahun 2014 ke tahun 2015 CAR kembali mengalami peningkatan menjadi sebesar 9,07%. Tetapi hal ini tidak berbanding lurus dengan ROA yang justru mengalami penurunan pada tahun yang sama. Hal ini tidak sesuai dengan yang seharusnya terjadi, yaitu jika rasio CAR mengalami peningkatan maka seharusnya akan berpengaruh terhadap ROA yang juga akan mengalami peningkatan. Modal bank merupakan mesin dari kegiatan bank, jika kapasitas mesin bank terbatas maka sulit bagi bank tersebut untuk meningkatkan kapasitas kegiatan usahanya khususnya dalam penyaluran kredit. CAR dibawah nilai (8% CAR < 9%) mengakibatkan bank dapat memberikan kredit hanya dengan jumlah yang kecil. Kegiatan utama bank adalah menghimpun dana dan menyalurkannya kembali dalam bentuk kredit dengan CAR yang cukup atau memenuhi kententuan, bank dapat beroperasi sehingga terciptalah laba. Semakin tinggi CAR semakin baik kinerja suatu bank. Penyaluran kredit yang optimal, dengan asumsi tidak terjadi macet akan menaikkan laba yang akhirnya akan meningkatkan ROA. Besarnya modal suatu bank, akan mempengaruhi tingkat kepercayaan masyarakat terhadap kinerja bank (Darmawi, 2012:99). Peraturan Bank Indonesia yang mensyaratkan CAR minimal sebesar (8% CAR < 9%) mengakibatkan bankbank selalu berusaha menjaga agar CAR yang dimiliki sesuai dengan ketentuan, namun bank cenderung menjaga CAR-nya tidak lebih dari (8% CAR < 9%) karena ini berarti pemborosan. Hal tersebut juga dapat terjadi karena bank belum dapat melempar kredit sesuai dengan yang diharapkan atau belum optimal. Hubungan NPL terhadap ROA Pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo Pada Tabel 7 menunjukkan bahwa pada tahun 2013 ke tahun 2014 NPL mengalami peningkatan dengan diikuti peningkatan ROA pada tahun yang sama. Hal ini menunjukkan bahwa tidak terjadi kekonsistenan data terhadap ROA. Kemudian pada tahun 2015 NPL kembali mengalami peningkatan, dimana ROA justru mengalami penurunan pada tahun Hal ini sesuai dengan yang seharusnya bahwa rasio NPL memiliki hubungan yang berbanding terbalik dengan ROA. 671

14 NPL adalah perbandingan total pinjaman bermasalah dibanding dengan total pinjaman diberikan pihak ketiga. NPL merupakan proksi dari resiko kredit yang terdapat dalam laporan keuangan publikasi. Bank dapat menjalankan operasinya dengan baik jika mempunyai NPL dibawah 5% (Ismail, 2012:226). Kenaikan NPL yang semakin tinggi menyebabkan cadangan PPAP yang ada tidak mencukupi sehingga pemacetan kredit harus diperhitungkan sebagai beban (biaya) yang langsung berpengaruh terhadap keuntungan bank karena keuntungan atau akumulasi keuntungan juga akan habis, maka harus dibebankan kepada modal. Dengan demikin kenaikan NPL mengakibatkan laba menurun sehingga ROA menjadi semakin kecil. Semakin tinggi NPL maka kinerja bank menurun dan sebaliknya. Dendawijaya (2012:82) yang menyatakan bahwa dampak yang akan ditimbulkan dari adanya kredit bermasalah dalam jumlah besar tidak hanya berdampak pada bank yang bersangkutan, akan tetapi meluas dalam cakupan nasional apabila tidak ditangani secara tepat. Dampak yang akan ditimbulkan dari adanya Non Perfoming Loan (NPL) yang tidak wajar adalah hilangnya kesempatan memperoleh income (pendapatan) dari kredit yang diberikan, sehingga mengurangi perolehan laba dan berpengaruh buruk bagi profitabilitas bank. Hubungan LDR terhadap ROA Pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo Pada Tabel 7 hasil rasio Loan to Deposit Ratio (LDR) menunjukkan bahwa adanya penurunan permintaan kredit. Hasil likuiditas bank dapat dinyatakan sehat sesuai dengan standar BI. LDR berada dalam tahap aman karena nilai penyaluran kredit yang lebih besar dari dana pihak ketiga sehingga jika sewaktu-waktu nasabah melakukan penarikan, maka bank dapat mengandalkan kredit sebagai sumber likuiditasnya. Penurunan LDR pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo mengakibatkan ROA juga akan menurun. Tetapi nilai ROA dalam penelitian ini masih menunjukkan kategori sangat sehat dalam penilaian kesehatan bank yang diberikan oleh BI, yaitu ROA > 1,5%. Peningkatan LDR berarti penyaluran dana ke pinjaman semakin besar sehingga laba akan meningkat. Peningkatan laba tersebut menunjukkan ROA semakin tinggi. Standar LDR yang baik adalah 85% sampai dengan 110% (Kasmir, 2014:225). Oleh karena itu pihak manajemen harus dapat mengelola 672

15 dana yang dihimpun dari masyarakat untuk kemudian disalurkan kembali dalam bentuk kredit. Peningkatan rasio LDR mencerminkan ada kecenderungan membaiknya fungsi intermediasi yang semakin tinggi rasio ini kemungkinan untuk memperoleh laba dari ekspansi kredit akan semakin besar, meskipun dengan risiko yang lebih besar. Demikian juga semakin rendah Loan to Deposit Ratio (LDR) mengindikasikan kurangnya kemampuan bank dalam membayar kembali penarikan dana yang dilakukan oleh para deposan dengan mengandalkan kredit yang diberikan sebagai sumber likuiditasnya, sehingga dapat menimbulkan kerugian yang berdampak pada turunnya profitabilitas (Taswan, 2012). Hubungan BOPO terhadap ROA Pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo Jika dilihat dari konsistensi datanya berdasarkan Tabel 4.6 maka nilai antara rasio BOPO dan ROA konsisten dikarenakan seperti yang seharusnya bahwa rasio BOPO memiliki pengaruh yang tidak sejalan dengan ROA. Seperti yang terlihat bahwa pada tahun 2013 hingga tahun 2014 BOPO memiliki nilai yang mengalami penurunan, yaitu pada tahun 2013 sebesar 45,78%, tahun 2014 menjadi 38,06%. Dimana hal ini berbanding terbalik dengan ROA yang justru mengalami peningkatan nilai dari tahun 2013 hingga tahun Kemudian di tahun 2015, BOPO justru mengalami peningkatan menjadi sebesar 62,71% yang diikuti dengan penurunan nilai ROA pada tahun Rasio BOPO menunjukkan efisiensi bank dalam menjalankan usaha pokoknya, terutama kredit, dimana sampai saat ini pendapatan bank-bank di Indonesia masih didominasi oleh pendapatan bunga kredit. Semakin kecil BOPO menunjukkan semakin efisien bank dalam menjalankan aktivitas usahanya. Bank yang sehat rasio BOPO nya kurang dari 1 sebaliknya bank yang kurang sehat rasio BOPO nya lebih dari 1. Semakin tinggi biaya pendapatan maka bank menjadi tidak efisien sehingga ROA makin kecil Dengan kata lain BOPO berhubungan negatif dengan kinerja bank sehingga diprediksikan juga berpengaruh negatif terhadap ROA. 673

16 SIMPULAN Berdasarkan uraian yang telah dikemukakan tentang analisa laporan keuangan untuk menilai kinerja pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut : 1. Jika dilihat dari rasio CAR pada tahun 2013 sebesar 7,12%, PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dikategorikan kurang sehat. Pada tahun 2014 CAR sebesar 8,68%, PT.BPR Sriekaya dikategorikan cukup sehat. Dan pada tahun 2015 CAR sebesar 9,07%, PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dikategorikan sehat. Jika dilihat dari rasio NPL pada tahun 2013 sebesar 0,08%, tahun 2014 sebesar 0,46%, dan pada tahun 2015 sebesar 0,47%, maka PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dikategorikan sangat sehat. Jika dilihat dari rasio LDR pada tahun 2013 sebesar 75,98%, tahun 2014 sebesar 74,70%, dan pada tahun 2015 sebesar 73,34%, maka PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dikategorikan sehat. Jika dilihat dari rasio BOPO pada tahun 2013 sebesar 45,78%, tahun 2014 sebesar 38,06%, dan tahun 2015 sebesar 62,71%, maka PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dikategorikan sangat sehat. Sedangkan jika dilihat dari rasio ROA pada tahun 2013 sebesar 3,44%, tahun 2014 sebesar 3,80%, dan tahun 2015 sebesar 3,54%, maka PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dikategorikan sangat sehat. Jika dilihat dari rasio CAR, NPL, LDR, BOPO dan ROA, maka kinerja keuangan pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo dapat dikategorikan dalam kondisi SEHAT. Tingkat kesehatan PT.BPR Sriekaya Sidoarjo pada periode 2013 sampai dengan 2015 seluruhnya mendapat predikat SEHAT karena sesuai dengan standar kesehatan bank yang ditentukan oleh Bank Indonesia. 2. Hubungan analisa laporan keuangan terhadap penilaian kinerja pada PT.BPR Sriekaya Sidoarjo sangat kuat dan menunjukkan pencapaian rasio-rasio keuangan yang sehat dengan dilihat pada rasio CAR, NPL, LDR, BOPO dan ROA. SARAN Berdasarkan hasil analisis, interpretasi dan kesimpulan yang telah dibahas sebelumnya, PT.BPR Sriekaya Sidoarjo untuk kedepannya diharapkan lebih baik dan lebih mendapatkan kepercayaan yang tinggi dari masyarakat sebagai calon 674

17 nasabah, sehingga dalam pelaksanaannya PT.BPR Sriekaya Sidoarjo perlu memperhatikan beberapa hal, yaitu: 1. Nilai CAR pada tahun 2013 dikategorikan cukup sehat sehingga dapat ditingkatkan dengan pemberian kredit kepada nasabah PT.BPR Sriekaya Sidoarjo yang lebih ketat dalam artian bahwa kredit hanya diberikan pada nasabah yang benar-benar memegang teguh janjinya untuk melakukan kewajiban membayar kembali dana berikut bunganya. 2. Laporan keuangan bank seharusnya benar-benar diteliti dan dianalisis untuk mengetahui secara detail kemampuan kinerja keuangan bank tanpa adanya manipulasi agar terhindar dari kebangkrutan atau financial distress. 3. Bagi peneliti selanjutnya dapat melakukan penelitian lebih lanjut mengenai pengaruh penilaian kesehatan pada BPR terhadap laba atau profitabilitas usahanya. Dari pengaruh ini dapat dilihat perbedan dan hubungan masingmasing faktor yaitu permodalan, kualitas aktiva produktif, manajemen, rentabilitas dan likuiditas, terhadap besarnya laba atau profitabilitas usaha yang dihasilkan antara BPR satu dengan lainnya. Selain itu dapat dicari juga faktor mana saja yang berpengaruh dan seberapa besar pengaruhnya. DAFTAR PUSTAKA Dendawijaya, Lukman Manajemen Perbankan. Jakarta : Ghalia Indonesia Fahmi, Irham Analisis Kinerja Keuangan. Bandung : Alfabeta Hamidi Metode Penelitian dan Teori Komunikasi. Malang : UMM Pers Hanafi, Mamduh dan Abdul Halim Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta : UPP STIM YKPN Harahap, Sofyan Syafri Analisis Kritis Atas Laporan Keuangan. Jakarta : PT. Raja Grafindo Persada Harahap, Sofyan Syafri Analisis Kritis Atas Laporan Keuangan, Cetakan kesebelas. Jakarta : Rajawali Pers 675

18 Harmono Manajemen Keuangan Berbasis Balanced Scorecard (Pendekatan Teori, Kasus dan Riset Bisnis). Jakarta : Bumi Aksara Hasanah, Indah Uswatun Analisis Laporan Keuangan Untuk Menilai Kinerja Perusahaan Pada PT.Pupuk Kalimantan Timur Pada Periode Skripsi Horne, James C. Van & John M.Wachowicz Prinsip Prinsip Manajemen Keuangan (Edisi 13 Buku 1). Jakarta : Salemba Empat Ikatan Akuntan Indonesia Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 1 : Laporan Keuangan. Jakarta : Salemba Empat Kasmir Analisis Laporan Keuangan. Jakarta : PT. Raja Grafindo Persada Kasmir Dasar Dasar Perbankan. Edisi Revisi, Cetakan ke duabelas. Jakarta : PT. Raja Grafindo Persada Komaruddin, Ahmad Dasar Dasar Manajemen Investasi dan Portofolio. Jakarta : Rineka Cipta Lianto Penilaian Kinerja Keuangan Perusahaan Menggunakan Analisis Du Pont. Skripsi Mangkunegara, Anwar Prabu Manajemen Sumber Daya Manusia Perusahaan. Bandung : PT. Remaja Rosdakarya Martani, Dwi dkk Akuntansi Keuangan Menengah Berbasis PSAK. Buku I. Jakarta : Salemba Empat Martono dan Agus Harjito Manajemen Keuangan. Yogyakarta : Ekonisia Munawir, S Analisis Informasi Keuangan. Yogyakarta : Liberty Prastowo, Dwi Analisis Laporan Keuangan Konsep dan Aplikasi. Yogyakarta : UPP STIM YKPN Puspitasari Analisa Laporan Keuangan Guna Mengukur Kinerja Keuangan PT.Astra International Tbk. Skripsi Riyanto, Bambang Dasar Dasar Pembelanjaan Perusahaan. Yogyakarta : BPFE Sawir, Agnes Analisa Kinerja Keuangan dan Perencanaan Keuangan Perusahaan. Jakarta : PT. Gramedia Pustaka Utama Sudana, I Made Manajemen Keuangan Perusahaan Teori & Praktik. Jakarta : Erlangga 676

19 Sugiri, Slamet Akuntansi Pengantar 2. Yogyakarta : UPP STIM YKPN Surya, Dharma Manajemen Kinerja Falsafah Teori dan Penerapannya. Yogyakarta : Pustaka Pelajar Weston, Fred J dan Thomas E Copeland Manajemen Keuangan. Jakarta : Binarupa Aksara Publisher Wiradi Makna dan Pengertian Analisis. Diakses melalui (27 september 2016) 677