ANALISIS LAPORAN KEUANGAN DALAM MENGUKUR KINERJA KEUANGAN (STUDI KASUS : PT. BANK OCBC NISP, TBK PERIODE )

Transkripsi

1 Konferensi Nasional Ilmu Sosial & Teknologi (KNiST) Maret 2015, pp. 158~165 ANALISIS LAPORAN KEUANGAN DALAM MENGUKUR KINERJA KEUANGAN (STUDI KASUS : PT. BANK OCBC NISP, TBK PERIODE ) Ratna Kurnia Sari AMIK BSI Tegal ratna.rus@bsi.ac.id 158 Abstrak Perbankan merupakan salah satu sektor ekonomi yang sangat penting perannya di dalam pembangunan ekonomi Indonesia, di mana memiliki fungsi yaitu untuk menarik uang dari dan menyalurkannya kepada masyarakat. Berdasarkan surat edaran Nomor. 6/ 23/ DPNP/ 2004 Tanggal 31 Mei 2004 tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum, maka bank secara periodik wajib membuat laporan keuangan untuk dapat mengetahui tingkat keuangan yang dimiliki dan kondisi keuangan bank tersebut. Sedangkan tujuan dilakukannya penelitian ini adalah untuk menganalisis laporan keuangan di dalam mengukur kinerja keuangan terutama pada PT. Bank OCBC NISP, Tbk periode 2011 sampai dengan Metode analisis data yang digunakan di sini mengacu pada analisis deskriptif komparatif. Di mana laporan keuangan tersebut nantinya akan dianalisis baik dari segi likuiditas, solvabilitas, dan profitabilitas guna memperoleh perbandingan hasil di setiap tahunnya, sehingga akan nampak tingkat keuangan dan kinerja dari bank tersebut. Sedangkan sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder yang berupa dokumen laporan keuangan perbankan dari tahun 2011 sampai 2013 yang diperoleh dari website PT. Bank OCBC NISP, Tbk yaitu Hasil penelitian dan analisis yang didapat yaitu untuk rasio likuiditas dari Bank OCBC NISP menunjukan adanya kemampuan dalam menghasilkan laba yang meningkat seiring peningkatan pemberian kredit. Untuk rasio solvabilitas Bank OCBC NISP sendiri menunjukan adanya kenaikan di setiap tahunnya, hal ini dikarenakan bertambahnya ATMR dibanding modal yang dimiliki. Di mana semakin besar persentase yang dimiliki, maka semakin baik dalam menunjukkan kemampuan permodalan untuk menutupi kemungkinan kegagalan kredit. Dan untuk ratio profitabiltas Bank OCBC NISP menunjukan adanya kemampuan dalam meningkatkan serta memenuhi hasil yang diperoleh dalam menunjang kinerja keuangan yang dimiliki. Keywords: analisis ratio, laporan keuangan, kinerja keuangan 1. Pendahuluan Perbankan merupakan salah satu sektor ekonomi yang sangat penting perannya di dalam pembangunan ekonomi Indonesia, di mana memiliki fungsi yaitu untuk menarik uang dari dan menyalurkannya kepada masyarakat. Selain sebagai lembaga intermediasi atau perantara antara pemilik dana dengan mereka yang membutuhkan dana, bank juga merupakan kebutuhan yang sangat penting dalam menunjang aktivitas kebutuhan manusia. Untuk itulah bank diharapkan mampu memperlihatkan kinerjanya pada masyarakat luas, sehingga para pengguna jasa bank merasa aman di dalam praktik penggunaannya. Berdasarkan surat edaran Nomor. 6/ 23/ DPNP/ 2004 Tanggal 31 Mei 2004 tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum, maka bank secara periodik wajib membuat laporan keuangan untuk dapat mengetahui tingkat keuangan yang dimiliki dan kondisi keuangan bank tersebut. Menurut Lembaga Studi Manajemen Anggaran Publik (LS-MAP, 2010) menyatakan bahwa menurut Ikatan Akuntan Indonesia, Analisis Laporan Keuangan adalah analisis terhadap neraca dan perhitungan rugi laba serta segala keterangan-keterangan yang dimuat dalam lampiran-lampirannya untuk mengetahui gambaran tentang posisi keuangan dan perkembangan usaha perusahaan yang bersangkutan. Sedangkan kinerja keuangan adalah suatu analisis yang dilakukan untuk melihat sejauh mana suatu perusahaan telah melaksanakan dengan mengunakan aturan-aturan pelaksanaan keuangan secara baik dan benar (Fahmi, 2012:2). Hal ini dapat dilihat Diterima 22 Januari 2015; Revisi 18 Februari 2015; Disetujui 15 Maret 2015

2 melalui tingkat rasio likuiditas, solvabilitas, aktivitas, dan profitabilitasnya. Seiring perkembangan dunia usaha, PT. Bank OCBC NISP, Tbk melakukan perubahan dan penyempurnaan di berbagai sisi berlandaskan visi, misi, dan nilai perusahaan. Dengan demikian, Bank OCBC NISP diharapkan mampu bersaing di tengah kompetisi yang semakin ketat melalui percepatan perubahan. Tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian ini adalah untuk mengetahui kinerja keuangan PT. Bank OCBC NISP, Tbk yang ditinjau berdasarkan analisis rasio keuangan. Pengertian Akuntansi Menurut Taswan (2015:1), secara umum akuntansi bisa didefinisikan sebagai seni, ilmu, sistem informasi yang di dalamnya menyangkut pencatatan, pengklasifikasian, dan pengikhtisaran dengan cara sepatutnya dan dalam satuan uang atas transaksi dan kejadian yang setidak-tidaknya sebagian mempunyai sifat keuangan serta adanya penginterpretasian hasil pencatatan dan disajikan dalam laporan keuangan. Penjelasan konsep akuntansi dapat disimpulkan bahwa akuntansi adalah suatu kegiatan dalam mengumpulkan dan menyusun data keuangan sehingga dapat diketahui kejadian yang ada di dalamnya. Pengertian Laporan Keuangan Menurut Sutrisno (2008:9), Laporan Keuangan merupakan hasil dari proses akuntansi yang meliputi dua laporan utama yakni (1) Neraca dan (2) Laporan Laba Rugi. Setiap perusahaan mempunyai laporan keuangan yang bertujuan menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai laporan keuangan dalam pengambilan keputusan secara ekonomi. Sedangkan menurut Fahmi (2011:28), tujuan utama dari laporan keuangan adalah memberikan informasi keuangan yang mencakup perubahan dari unsur-unsur laporan keuangan yang ditujukan kepada pihak-pihak lain yang berkepentingan dalam menilai kinerja keuangan terhadap perusahaaan di samping pihak manajemen perusahaan. Pengertian Analisis Laporan Keuangan Pengertian analisis laporan keuangan menurut Harahap (2006:190) adalah analisis laporan keuangan yaitu menguraikan pos-pos laporan keuangan menjadi unit informasi yang lebih kecil dan melihat hubungannya yang bersifat signifikan atau yang mempunyai makna antara satu dengan yang lainnya baik antara data kuantitatif maupun data nonkuantitatif dengan tujuan untuk mengetahui kondisi keuangan lebih dalam yang sangat penting dalam proses menghasilkan keputusan yang sangat tepat. Dapat disimpulkan bahwa analisis laporan keuangan merupakan proses untuk mempelajari data-data keuangan agar dapat dipahami dengan mudah untuk mengetahui posisi keuangan, hasil operasi dan perkembangan suatu perusahaan dengan cara mempelajari hubungan data keuangan serta kecenderungan terdapat dalam suatu laporan keuangan, sehingga analisis laporan keuangan dapat dijadikan sebagai dasar dalam pengambilan keputusan bagi pihakpihak yang berkepentingan dan juga dalam melakukan analisisnya tidak akan lepas dari peranan rasio-rasio laporan keuangan, dengan melakukan analisis terhadap rasiorasio keuangan akan dapat menentukan suatu keputusan yang akan diambil. Pengertian Kinerja Keuangan Menurut Irham (2011:12), suatu kinerja keuangan yang seringkali dipakai dan diketahui oleh umum adalah analisis laporan keuangan dengan menghitung tingkat likuiditas, solvabilitas, dan profitabilitas suatu perusahaan. Sedangkan menurut Fahmi (2012:2), kinerja keuangan adalah suatu analisis yang dilakukan untuk melihat sejauh mana suatu perusahaan telah melaksanakan dengan mengunakan aturan-aturan pelaksanaan keuangan secara baik dan benar. Sehingga dapat disimpulkan bahwa kinerja keuangan adalah penilaian yang dilakukan untuk mengetahui sejauh mana kondisi perusahaan berada dengan menggunakan perbandingan dan aturan yang berlaku. Pengertian Analisis Ratio Keuangan Analisis rasio keuangan merupakan cara penting untuk menyatakan hubunganhubungan yang bermakna diantara komponen-komponen dari laporan keuangan. Analisis rasio menggambarkan suatu hubungan antara suatu jumlah tertentu dengan jumlah lain, dan dengan menggunakan alat analisis berupa rasio yang akan menjelaskan atau menggambarkan kepada penganalisa baik atau buruknya keadaan posisi keuangan suatu perusahaan. Ada empat rasio yang dipakai dalam penelitian ini yaitu rasio likuiditas, rasio aktivitas, rasio solvabilitas, dan juga rasio profitabilitas. Rasio likuiditas digunakan untuk mengukur apakah perusahaan tersebut 159

3 masih dalam kategori likuid atau tidak, sedangkan rasio aktivitas digunakan untuk menilai seberapa baik perusahaan tersebut dalam mengelola piutang, persediaan dan total aktivanya. Selain itu juga ada rasio solvabilitas yang menunjukkan seberapa besar utang dan ekuitas pada perusahaan tersebut. Dan yang terakhir ada rasio profitabilitas yang menunjukkan seberapa besar keuntungan yang diperoleh perusahaan tersebut. Salah satu hal yang penting dalam penilaian prestasi perusahaan adalah kondisi keuangannya (Martono dan Agus, 2010:46). Dengan mengunakan analisis rasio keuangan bank, diharapkan dapat diketahui kinerja keuangan bank yang juga termasuk kesehatan bank itu sendiri, di mana bank perlu menggunakan aturanaturan pelaksanaan secara baik dan benar. Peraturan Bank Indonesia No. 13/1/PBI/2011 Pasal 9 membahas mengenai peringkat komposit. Peringkat Komposit yang ditetapkanadalah sebagai berikut : a. Peringkat Komposit 1 (PK-1), umum sangat sehat sehingga dinilai sangat mampu menghadapi pengaruh negatif yang signifikan dari perubahan kondisi bisnis dan factor eksternal lainnya. b. Peringkat Komposit 2 (PK-2), umum sehat sehingga dinilai mampu menghadapi pengaruh negatif yang signifikan dari perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya. c. Peringkat Komposit 3 (PK-3), umum cukup sehat sehingga dinilai cukup mampu menghadapi pengaruh negatif yang signifikan dari perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya. d. Peringkat Komposit 4 (PK-4), umum kurang sehat sehingga dinilai kurang mampu menghadapi pengaruh negatif yang signifikan dari perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya. e. Peringkat Komposit 5 (PK-5), umum tidak sehat sehingga dinilai tidak mampu menghadapi pengaruh negatif yang signifikan dari perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal lainnya. Secara umum yang sering dipakai dalam melakukan analisis rasio keuangan bank dibagi beberapa golongan a. Rasio Likuiditas (Liquidity Ratio) Fred Weston menyebutkan bahwa rasio likuiditas merupakan rasio yang menggambarkan kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban (utang) jangka pendek (Kasmir, 2008: 129). Untuk melakukan pengukuran rasio ini terdapat beberapa jenis rasio yang memiliki maksud dan tujuan tersendiri. Salah satunya adalah Loan to Deposit Ratio (LDR). LDR merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan dibandingkan dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan (Kasmir, 2008: 224). Dalam Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP/2004, dijelaskan peringkat komponen LDR sebagai berikut : 1. Peringkat 1, antara 50% - 75% 2. Peringkat 2, antara 75% - 85% 3. Peringkat 3, antara 85% - 100% 4. Peringkat 4, antara 100% - 120% 5. Peringkat 5, lebih dari 120% Dapat dinyatakan sehat jika LDR berada di peringkat 3 (PK-3) ke atas. Semakin rendah nilai rasio maka nilai rasio bank tersebut termasuk sangat baik. Rumus untuk mencari loan to deposit ratio sebagai berikut : Total kredit LDR = x 100 % Dana pihak ketiga b. Rasio Solvabilitas (Leverage Ratio) Merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur sejauh mana aktiva perusahaan dibiayai dengan utang. Rasio solvabilitas bank merupakan ukuran kemampuan bank dalam mencari sumber dana untuk membiayai kegiatannya (Kasmir, 2008:229). Salah satunya adalah Capital Adequacy Ratio (CAR). CAR merupakan perhitungan modal dan aktiva tertimbang menurut risiko dilakukan berdasarkan ketentuan kewajiban penyediaan modal minimum yang berlaku (Taswan, 2015:59). Berdasarkan ketentuan Bank Indonesia, bank dinyatakan sehat harus memiliki CAR paling sedikit 8% (Harmono, 2014:116). Rumus untuk mencari capital adequacy ratio sebagai berikut : Modal Capital Adequacy Ratio = x 100 % ATMR 160

4 c. Rasio Profitabilitas (Profitability Ratio) Rasio profitabilitas atau rasio rentabilitas merupakan rasio untuk menilai kemampuan perusahaan dalam mencari keuntungan. Di mana rasio ini juga memberikan ukuran terhadap tingkat efektivitas manajemen suatu perusahaan. Rasio ini digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh bank yang bersangkutan (Kasmir, 2008:234). 1. Return on Assets (ROA) ROA merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen dalam memperoleh keuntungan secara keseluruhan (Kasmir, 2008:237). Dalam Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP/2004, dijelaskan penetapan peringkat komponen ROA sebagai berikut : 1) Peringkat 1, perolehan laba sangat tinggi. 2) Peringkat 2, perolehan laba tinggi, lebih dari 1,25%. 3) Peringkat 3, perolehan laba cukup tinggi, atau rasio ROA berkisar antara 0,5% sampai dengan 1,25%. 4) Peringkat 4, perolehan laba Bank rendah atau cenderung mengalami kerugian (ROA mengarah negatif), di bawah 0,5%. 5) Peringkat 5, Bank mengalami kerugian yang besar (ROA negatif) Dapat diyatakan sehat jika hasil ROA berada peringkat 3 (PK-3) ke atas. Semakin tinggi nilai rasio maka semakin baik perolehan laba yang dimiliki. Rumus untuk mencari return on assets sebagai berikut : Laba sebelum pajak ROA = x 100 % Rata-rata total aset 2. Return on Equity (ROE) ROE merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengelolah capital yang ada untuk mendapatkan net income (Kasmir, 2008:224). Dalam Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP/2004 dijelaskan penetapan peringkat komponen ROE sebagai berikut : 1) Peringkat 1, perolehan laba sangat tinggi. 2) Peringkat 2, perolehan laba tinggi, lebih dari 12,5% 3) Peringkat 3, perolehan laba cukup tinggi, atau rasio ROE berkisar antara 5% sampai dengan 12,5%. 4) Peringkat 4, perolehan laba Bank rendah atau cenderung mengalami kerugian (ROE mengarah negatif), di bawah 5%. 5) Peringkat 5, Bank mengalami kerugian yang besar (ROE negatif). Bank dapat diyatakan sehat jika rasio ROE berada pada peringkat 3 (PK-3) ke atas. Semakin tinggi nilai rasio maka semakin baik perolehan laba yang dimilik bank. Rumus untuk mencari return on equity sebagai berikut : Laba setelah pajak ROE = x 100 % Rata-rata modal 2.6 Penelitian Terdahulu Mellisa, Harijanto, Stanley (2015) mengenai Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PT. Bank Artha Graha Internasional, Tbk. Dalam penelitian ini data yang digunakan adalah data kualitatif mengenai sejarah PT. Bank Artha Graha Internasional, dan kuantitatif mengenai data laporan keuangan Bank Artha Graha Internasional tahun Analisis dilakukan dengan metode deskriptif yaitu mengumpulkan, mengolah dan menginterprestasikan data yang diperoleh sehingga dapat memberikan gambaran yang jelas mengenai keadaan yang diteliti. Dan metode komparatif yaitu metode analisis yang dilakukan dengan membandingkan data tahun yang diteliti dengan tahun sebelumnya. Dari penelitian ini dibandingkan dengan penelitian penulis, terdapat persamaan dan perbedaan. Untuk persamaannya penelitian ini dengan penelitian penulis, keduanya meneliti tentang laporan keuangan untuk menilai kinerja keuangan bank. Perbedaannya, penelitian ini tidak dilakukan di bank yang sama. Jenis Penelitian Jenis penelitian yang digunakan berupa penelitian deskriptif komparatif, yaitu dengan meneliti laporan keuangan pertahun dengan mengunakan analisis rasio keuangan pada laporan keuangan lalu dibandingkan dengan laporan keuangan lainnya sehingga dapat diketahui tingkat kinerja keuangan pada PT. Bank OCBC NISP, Tbk. Jenis dan Sumber Data Menurut Soeratno (2008:67), jenis data dapat dibedakan menjadi dua, yaitu : 1. Data kualitatif, merupakan data yang tidak dapat diukur dalam skala numerik atau data yang disajikan secara deskriptif atau yang berbentuk uraian. 2. Data kuantitatif, merupakan data yang disajikan dalam bentuk skala numerik (angka-angka), namun dalam statistik 161

5 semua data harus dalam bentuk angka, maka data kulitatif umumnya dikuatitatifkan agar dapat diproses. Dalam penelitian ini jenis data yang digunakan adalah data kualitatif yaitu profil perusahaan dan data kuantitatif yaitu laporan keuangan tahun Sedangkan sumber data menurut Kuncoro (2008:127), dibedakan menjadi dua,yaitu : 1. Data primer Sumber data penelitian yang diperoleh secara langsung dari sumber asli (tidak melalui media perantara). 2. Data Sekunder Sumber data penelitian yang diperoleh secara tidak langsung memalui perantara (diperoleh dan dicatat oleh pihak lain). Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder yang berupa dokumen laporan keuangan perbankan dari tahun 2011 sampai 2013 yang diperoleh dari website PT. Bank OCBC NISP, Tbk yaitu 3. Pembahasan Gambaran Umum Bank OCBC NISP (sebelumnya dikenal dengan nama Bank NISP) merupakan bank tertua keempat di Indonesia, yang didirikan pada tanggal 4 April 1941 di Bandung dengan nama NV Nederlandsch Indische Spaar En Deposito Bank. Bank yang berkantor pusat di OCBC NISP Tower, Jl. Prof. Dr. Satrio Kav. 25 Jakarta 12940, berkembang menjadi Bank yang solid dan handal, terutama melayani segmen Usaha Kecil dan Menengah (UKM) resmi menjadi bank komersial pada tahun 1967, bank devisa pada tahun 1990, dan perusahaan publik di Bursa Efek Indonesia pada tahun Visi dan Misi Visi dari perusahaan ini adalah menjadi bank pilihan dengan standar dunia yang diakui kepeduliannya dan terpercaya. Sedangkan misi dari perusahaan ini adalah berusaha dan bekerja sebagai warga korporat yang bertumbuh-kembang bersama masyarakat secara berkelanjutan dengan cara : 1. Menyediakan dan mengembangkan pelayanan keuangan yang inovatif, berkualitas dan melebihi harapan masyarakat yang dinamik dengan hasil terbaik. 2. Membina jaringan kerjasama yang saling menguntungkan dan dilandasi rasa saling percaya. 3. Menciptakan lingkungan kerja yang dapat meningkatkan profesionalisme dan mendorong pembaharuan organisasional dengan semangat kekeluargaan. 4. Membangun kepercayaan publik melalui perilaku etikal, peduli dan hati-hati (prudent). Hasil Penelitian Berikut ini akan disajikan hasil analisis keuangan terhadap laporan keuangan PT. Bank OCBC NISP, Tbk berdasarkan informasi akun yang tersedia. Di mana informasi mengenai tingkat likuiditas, solvabilitas maupun profitabilitas dapat dilihat pengaruhnya terhadap laporan keuangan dan kinerja bank yang telah disajikan di dalam laporan keuangan bank yang tersedia, yaitu laporan neraca, dan laporan laba rugi yang dapat menjadi tolak ukur serta dapat digunakan dalam menganalisis laporan keuangan, yaitu dengan rasio yang menghubungkan dua data keuangan yang satu dengan yang lainnya. a. Ratio Likuiditas Loan to Deposit Ratio (LDR) Tabel 1. Perhitungan Loan to Deposit Ratio Bank (dalam jutaan rupiah) Tahun Loan to Deposit Ratio X 100 % = 94,53 % % % X 100 % = 87,31 X 100 % = 87,21 Berdasarkan hasil perhitungan Loan to Deposit Ratio tahun 2011 diperoleh LDR Bank OCBC NISP sebesar 87,21% berarti setiap dana yang dihimpun bank dapat mendukung pinjaman yang diberikan sebesar 87,21% dari total kredit yang diberikan, dalam hal ini bank dapat mengelola simpanan dalam bentuk kredit hingga mencapai 87,21%. Sehingga kemampuan menghasilkan laba suatu bank akan meningkat seiring peningkatan pemberian kredit. Sedangkan tahun 2012 diperoleh LDR Bank OCBC NISP sebesar 87,31%. Pada tahun 2012 bank mengalami kenaikan dalam hal pemberian kredit dari tahun sebelumnya yang mencapai 0,12% dari 87,21% ditahun 2011 naik menjadi 87,31% pada tahun

6 Dan di tahun 2013 diperoleh LDR Bank OCBC NISP sebesar 94,53%. Pada tahun 2013 bank mengalami kenaikan dalam hal pemberian kredit dari tahun sebelumnya yang mencapai 8,27% dari 87,31% ditahun 2012 naik menjadi 94,53% pada tahun Memiliki nilai LDR sebesar 94,53% dan predikat cukup sehat atau tingkat komposit 3 karena tidak melebihi batas maksimal yaitu 100%. b. Ratio Solvabilitas Capital Adequacy Ratio (CAR) Tabel 2. Perhitungan Capital Adequacy Ratio Bank (dalam jutaan rupiah) Tahun Capital Adequacy Ratio X 100 % = 19,28 % X 100% = 16,49 % X 100% = 13,75 % Berdasarkan hasil perhitungan, diperoleh CAR tahun 2011 Bank OCBC NISP sebesar 13,75% dalam arti seluruh permodalan yang dimiliki bank tersebut dapat mengantisipasi kemungkinan risiko kredit sebesar 13,75%. Sedangkan pada tahun 2012 diperoleh CAR Bank OCBC NISP sebesar 16,49%. Pada tahun 2012 terdapat kenaikan rasio kecukupan modal bank sebesar 19,92% yang mana pada tahun 2011 memiliki CAR sebesar 13,75% dan pada tahun 2012 naik menjadi 16,49%. Untuk tahun 2013 diperoleh CAR Bank OCBC NISP sebesar 19,28%. Semakin besar persentase maka semakin baik, karena persentase CAR menunjukkan kemampuan permodalan untuk menutupi kemungkinan kegagalan kredit. Pada tahun 2013 terdapat kenaikan rasio kecukupan modal bank sebesar 16,96%. Memiliki CAR sebesar 19,28% dan predikat sangat sehat atau tingkat komposit 1 karena melebihi batas minimal yaitu 12%. c. Ratio Profitabilitas 1. Return on Assets (ROA) Tabel 3. Perhitungan Return on Assets Bank (dalam jutaan rupiah) Tahun Return on Assets X 100 % = 1,57 % X 100% = 1,54 % X 100% = 1,68 % Berdasarkan hasil perhitungan diperoleh ROA Bank OCBC NISP tahun 2011 sebesar 1,68% berarti tingkat produktifitas aset dari rata-rata total asset yang digunakan mampu menghasilkan laba sebesar 1,68%. Semakin tinggi persentase maka tingkat produktifitasnya akan semakin meningkat. Sedangkan untuk tahun 2012 diperoleh ROA Bank OCBC NISP sebesar 1,54%. Ditahun 2012 terdapat penurunan tingkat produktifitas penggunaan aset sebesar 8,13% yang mana pada tahun 2011 memiliki ROA sebesar 1,68% dan tahun 2012 turun menjadi 1,54%. Ditahun 2013 terdapat peningkatan tingkat produktifitas penggunaan aset sebesar 1,57% yang mana pada tahun 2012 memiliki ROA sebesar 1,54% dan tahun 2013 naik menjadi 1,57%. Memiliki nilai ROA sebesar 1,57% dan predikat sangat sehat atau tingkat komposit 1 karena melebihi batas minimal 1,5%. 2. Return on Equity (ROE) Tabel 4. Perhitungan Return on Equity Bank (dalam jutaan rupiah) Tahun Return on Equity X 100 % = 16 % , , ,5 X 100% = 18,54 % X 100% = 19,99 % Hasil ROE pada tahun 2011 sebesar 19,99%, pada tahun 2012 menurun 1,45 menjadi 18,54% dan pada tahun 2013 kembali turun sebesar 2.54 menjadi 16%. Adanya penurunan dari tahun 2012 sampai dengan 2013 dikarenakan adanya pertumbuhan modal yang melebihi laba (setelah pajak) yang dimiliki Bank OCBC NISP. Sesuai dengan Surat Edaran Bank Indonesia No.6/23/DPNP/2004, standar untuk ROE yang dinyatakan cukup baik yaitu berkisar antara 5% sampai dengan 12,5% (PK-1). Dan semakin tinggi nilai rasio maka standarnya semakin baik. Dengan ini hasil rasio ROE periode Bank OCBC 163

7 NISP dapat dinyatakan sesuai dengan standar yang ditentukan Bank Indonesia. 3. Pembahasan 1. Likuiditas Dari hasil perhitungan, rasio likuiditas dari Bank OCBC NISP menunjukan adanya kemampuan dalam menghasilkan laba yang meningkat seiring peningkatan pemberian kredit. Selain itu, hasil likuiditas bank juga dapat dinyatakan sehat sesuai dengan standar BI. 2. Solvabilitas Dari hasil perhitungan, rasio solvabilitas Bank OCBC NISP menunjukan adanya kenaikan di setiap tahunnya dikarenakan bertambahnya ATMR dibanding modal yang dimiliki. Semakin besar persentase yang dimiliki, maka semakin baik dalam menunjukkan kemampuan permodalan untuk menutupi kemungkinan kegagalan kredit. Dan hasil likuiditas bank dapat dinyatakan sangat sehat sesuai dengan standar Bank Indonesia. 3. Profitabilitas Dari hasil perhitungan, ratio profitabiltas Bank OCBC NISP menunjukan adanya kemampuan dalam meningkatkan dan memenuhi hasil yang diperoleh dalam menunjang kinerja keuangan yang dimiliki. Dan hasil profitabilitas bank dapat dinyatakan sehat serta mengalami peningkatan sesuai dengan standar Bank Indonesia. 4. Simpulan Berdasarkan hasil penelitian dan analisis data yang telah dilakukan maka dapat diambil kesimpulan sebagai berikut : 1. Hasil rasio likuiditas pada Loan Deposit Ratio (LDR) sesuai dengan standar Bank Indonesia. Hasil pertahun yang dimiliki oleh Bank OCBC NISP terdapat peningkatan rasio. Hal ini disebabkan adanya pertambahan dalam permintaan kredit, sementara dana yang diterima oleh bank tidak terlalu banyak bertambah dibanding kredit. 2. Hasil rasio solvabilitas pada Capital Adequacy Ratio (CAR) mampu menyesuaikan dengan standar Bank Indonesia. Hasil pertahun yang dimiliki Bank OCBC NISP dari tahun 2011 sampai dengan 2013 mengalami kenaikan yang cukup signifikan. Hal ini dikarenakan bertambahnya ATMR yang dimiliki dibandingkan dengan modal yang tersedia. 3. Hasil rasio profitabilitas pada ROA dan ROE Bank OCBC NISP mampu memenuhi standar Bank Indonesia dan mencapai standard yang baik. Meskipun terjadi kenaikan dan penurunan pada setiap tahunnya, hal ini masih memperlihatkan bahwa manajemen Bank OCBC NISP dalam memenuhi dan meningkatkan hasil yang diperoleh untuk menunjang kinerja keuangan yang dimiliki. Berdasarkan kesimpulan di atas, saran yang dapat diberikan terutama yang berkaitan dengan pengukuran kinerja keuangan bank adalah seperti di bawah ini : 1. Bank OCBC NISP sebaiknya terus melakukan pengelolaan keuangannya dengan baik supaya tidak terjadi penurunan yang dapat menyebabkan bank menjadi tidak sanggup untuk menyelesaikan permasalahan keuangan yang ada nantinya. 2. Bank OCBC NISP harus lebih memperhatikan relevansi dan keakuratan informasi baik likuiditas, solvabilitas, serta profitabilitas karena rasio ini dapat menunjukan banyak mengenai posisi keuangan dan juga kinerja bank. 3. Bank OCBC NISP diharapkan mampu meningkatkan kinerjanya sehingga memperoleh predikat sehat. Dengan begitu akan selalu menjadi pilihan para investor dan nasabah dalam menanamkan dananya. Referensi Bank Indonesia Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP Tanggal 31 Mei Perihal : Sistem PenilaianTingkat Kesehatan Bank Umum. Jakarta. Bank Indonesia Peraturan Bank Indonesia No.13/1/PBI/2011. Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum. Jakarta Dharmapermata, Sandhy Analisis Tingkat Kesehatan Bank Dengan Menggunakan Metode Risk Based Bank Rating (RBBR). Skripsi. Fakultas Ekonomi. Universitas Negeri Yogyakarta. Darminto, Dwi Prastowo Analisis Laporan Keuangan. UPP STIM YKPN, Yogyakarta. 164

8 Darsono Pedoman Praktis Memahami Laporan Keuangan. Andi, Yogyakarta. Fahmi, Irham Analisis Kinerja Keuangan. Alfabeta, Bandung. Halim, Abdul Auditing. UPP STIM YKPN, Yogyakarta. Harahap, Sofyan Syafri Analisis Kritis atas Laporan Keuangan. Edisi Pertama. Penerbit PT Raja Grafindo Persada. Harmono Manajemen Keuangan. PT. Bumi Aksara, Jakarta. Hery Analisis Laporan Keuangan. Bumi Aksara, Jakarta. Horne Prinsip-prinsip Manajemen Keuangan. Selemba Empat, Jakarta Ikatan Akuntansi Indonesia, 2002, Standar Akuntansi Keuangan, Salemba Empat, Jakarta. Kasmir Analisis Laporan Keuangan. Edisi 7. Raja Grafindo Persada, Jakarta. Kuncoro, Mudrajad Metode Riset Untuk Bisnis dan Ekonomi. Erlangga, Jakarta. Laporan Keuangan PT. Bank OCBC NISP, Tbk. Melissa O.T, H.Sabijono, dan S.K Walandouw. (2015). Analisa Laporan Keuangan Dalam Mengukur Kinerja Keuangan Pada PT. Bank Artha Graha Internasional,Tbk. Jurnal Emba. (Vol.3 No.3 September 2015). Hal Soeratno Metode Penelitian Untuk Ekonomi dan Bisnis. Andi, Yogyakarta. Taswan Akuntansi Perbankan. UPP STIM YKPN, Yogyakarta. Wahyudiono, Bambang Mudah Membaca Laporan Keuangan. Raih Asa Sukses, Jakarta. 165