LAPORAN KEUANGAN & ANALISIS LAPORAN KINERJA KEUANGAN

Transkripsi

1 Modul ke: 02 ROY Fakultas FEB LAPORAN KEUANGAN & ANALISIS LAPORAN KINERJA KEUANGAN BUDIHARJO, SE., M.Ak Program Studi Akuntansi

2 Kinerja Keuangan adalah hasil kegiatan operasi perusahaan yang disajikan dalam bentuk angka-angka keuangan

3 LAPORAN KEUANGAN Laporan keuangan adalah hasil akhir dari proses akuntansi. Laporan keuangan menyajikan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan oleh berbagai pihak Laporan keuangan dibuat untuk memberikan gambaran atau laporan kemajuan (progress report) secara periodik yang dilakukan pihak manajemen yang bersangkutan

4 LAPORAN KEUANGAN Melalui laporan keuangan akan dinilai kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban-kewajiban jangka pendek dan jangka panjang, struktur modal perusahaan, distribusi dan aktivanya, keefektifan penggunan aktiva, hasil usaha atau pendapatan yang telah dicapai dan bebanbeban yang harus dibayar. Laporan Keuangan juga melaporkan prestasi historis dari suatu perusahaan dan memberikan dasar, bersama dengan analisis bisnis dan ekonomi, untuk membuat proyeksi dan peramalan untuk masa depan (J. Fred Weston & Thomas E. Copeland, 1994: 24). Laporan keuangan adalah laporan yang memuat hasil-hasil perhitungan dari proses akuntansi yang menunjukkan kinerja keuangan suatu perusahaan pada suatu saat tertentu.

5 JENIS LAPORAN KEUANGAN Ada banyak laporan keuangan yang dikeluarkan perusahaan, tetapi yang umum digunakan adalah : Laporan Laba Rugi Neraca Laporan Perubahan Laba Ditahan Laporan Arus Kas

6 NERACA Laporan Neraca (balance sheet) yaitu posisi kekayaan, kewajiban keuangan dan modal sendiri perusahaan pada saat tertentu. Kekayaan dicantumkan pada sisi kiri (aktiva) sedangkan kewajiban dan modal sendiri dicantumkan pada sisi kanan (passiva). Dengan demikian akan selalu nampak bahwa kekayaan suatu perusahaan merupakan jumlah dari utang atau kewajiban dan modal sendiri yang dimiliki perusahaan tersebut Secara matematis neraca yang merupakan potret kekayaan, kewajiban dan modal sendiri suatu perusahaan nampak seperti persamaan berikut ini :

7 LAPORAN RUGI LABA Laporan Rugi Laba yaitu laporan yang menunjukan keuntungan atau kerugian yang diperoleh suatu perusahaan dari hasil operasi selama satu periode. Satu periode laporan Rugi Laba umumnya satu tahun. Laba (atau Rugi) adalah selisih antara penghasilan dari penjualan atau pendapatan dengan biaya biaya atau ongkos yang dikeluarkan. Di dalam laporan ini kita dapat melihat jumlah: 1. pendapatan bersih (net revenues/sales) 2. beban pokok 3. laba kotor (gross profit/income) 4. laba usaha (operating income).

8 LAPORAN RUGI LABA Laporan laba rugi atau perhitungan laba rugi dapat disajikan dalam dua bentuk, yaitu sebagai berikut. a. Bentuk Langsung (Single Step) Penyajian laporan laba/rugi dengan bentuk single step dilakukan dengan menjumlahkan semua pendapatan menjadi satu, demikian pula bebannya. Setelah itu dicari selisihnya untuk mengetahui laba dan rugi. b. Bentuk Bertahap (Multiple Step) Penyajian laporan laba/rugi dengan bentuk multiple step dilakukan dengan memisahkan antara pendapatan usaha dan pendapatan di luar usaha, serta memisahkan pula antara beban usaha dan beban di luar usaha. Setelah itu mencari selisihnya sehingga akan diperoleh laba atau rugi bersih

9 Laporan Perubahan Ekuitas/Modal Laporan perubahan modal merupakan laporan yang menunjukkan adanya perubahan modal yaitu dari modal awal menjadi modal akhir. Hal-hal yang perlu diperhitungkan atau yang memengaruhi dalam penyusunan laporan perubahan modal antara lain: Besarnya modal awal periode, Adanya laba atau rugi usaha, Adanya pengambilan pribadi pemilik atau prive, Adanya investasi tambahan dari pemilik, Besarnya modal akhir periode.

10 Laporan Arus Kas Inilah laporan penting lain yang berguna sebagai mekanisme kontrol apakah pelaporan laba/rugi atau neraca tadi benar. Seperti kita ketahui, kalau ada penjualan barang kepada perusahaan lain, biasanya perusahan tidak langsung menerima dana yang bisa dimasukkan kas, tetapi transaksi penjualan ini akan dimasukkan dalam posisi akuntansi. Inilah gunanya laporan arus kas, di sini kita bisa mengontrol apakah penjualan menghasilkan kas atau tidak. Dalam laporan arus ini ada tiga macam laporan utama berikut: Arus kas dalam aktivitas operasi, berupa penerimaan/pengeluaran uang yang didapat dari jual/beli barang atau jasa, juga pembayaran kas untuk pemasok, karyawan, dll.

11 Laporan Arus Kas Arus kas dalam aktivitas investasi, berupa penerimaan/pengeluaran uang dari komponen yang dianggap sebagai unsur investasi. Unsur yang dianggap investasi biasanya kegiatan keuangan lain guna mendapatkan imbal balik baik langsung atau tidak langsung. Kegiatan investasi misalnya pembelian tanah, pembangunan pabrik, atau juga penyertaan modal di perusahaan lain. Arus kas dalam aktivitas pendanaan, berupa penerimaan/pengeluaran uang dari komponen yang dianggap sebagai pendanaan (financing). Suatu misal perusahaan bisa menjual barang kepada perusahaan lain, seluruh stok habis, tapi sayangnya pembayaran baru selesai tiga bulan berikutnya. Maka perusahaan melakukan operasi pendanaan (baca: hutang ke bank) untuk mendapatkan kas segar guna membiayai produksi dan menyediakan stok guna penjualan berikutnya. Seiring perusahaan mendapatkan pembayaran maka mereka bisa membayar kepada bank yang masuk dalam operasi investasi ini.

12 Pemakai Laporan Keuangan Investor Kreditor Shareholders Pelanggan Pemerintah Karyawan Masyarakat Setiap pemakai dalam melihat LK sesuai dengan kepentingan dan tujuan masing-masing

13 Karakteristik Kualitatif LK

14 Jenis Keputusan Perusahaan Keputusan investasi (investing) yaitu keputusan yang menyangkut tentang dana yang dimiliki perusahaan sebaiknya ditanamkan ke dalam aktiva bentuk apa. Keputusan pendanaan/pembiayaan (financing) yaitu keputusan yang menyangkut tentang sumber dana yang dibutuhkan untuk membiayai investasi Keputusan operasional (operating) yaitu keputusan mengenai produk apa yang akan dijual dan bagaimana cara menjualnya agar memperoleh laba. Ketiga keputusan tersebut dicerminkan pada laporan keuangan, khususnya neraca, laporan arus kas dan laba rugi.

15 ANALISIS LAPORAN KEUANGAN Analisis laporan keuangan pada dasarnya merupakan analisis yang dilakukan terhadap berbagai macam informasi yang tersaji dalam laporan keuangan. Analisis ini dapat diterapkan pada laporan keuangan bisnis dan laporan keuangan sektor publik. Beberapa analisis LK bisnis tidak sesuai/cocok untuk diterapkan pada LK sektor publik

16 Analisis Laporan Keuangan: Adalah menguraikan pos-pos laporan keuangan menjadi informasi yang lebih kecil, melihat hubungan antarpos LK dengan tujuan mengetahui kondisi keuangan entitas pelapor untuk tujuan pengambilan keputusan

17 PRASYARAT ANALISIS LK disusun berdasarkan PABU Kebijakan akuntansi harus dijelaskan Pengaruh transaksi, peristiwa dan kejadian luar biasa dieliminasi supaya tidak menyesatkan Angka-angka yang disajikan mungkin dipengaruhi oleh suatu kondisi spesifik sehingga harus ada penjelasan Membandingkan antar LK harus memperhitungkan jenis dan kesetaraan entitas

18 Mekanisme Analisis dan pengambilan keputusan Laporan Keuangan Metode/teknik Analisis Informasi u/ Pengambilan Keuputusan

19 Tujuan Analisis LK Perusahaan Kondisii keuangan Dituangkan ke dlm LAPORAN KEUANGAN Dianalisis Untuk Understanding Forecasting Diagnosis Evalution

20 TEKNIK ANALISIS Analisis Horisontal Analisis Vertikal Analisis Rasio

21 Analisis Vertikal Menghubungkan atau membandingkan pos-pos laporan keuangan suatu entitas dengan pos-pos lainnya dalam satu periode pelaporan, sehingga nampak besarnya persentase suatu pos terhadap pos lain yang dijadikan dasar. a. Common-Size Financial Statements menunjukkan pos-pos dalam laporan keuangan sebagai persentase dari pos kunci (pos dengan nilai 100%). Sebagai contoh total belanja terhadap total pendapatan. Berguna untuk menunjukkan seberapa penting pos tersebut. b. Ratio menunjukkan hubungan antara dua pos, diperoleh dengan membagi angka suatu pos dengan angka pos lainnya.

22 ANALISIS COMMON-SIZE Analisis common-size adalah teknik analisis yang dilakukan dengan cara membuat perbandingan antara suatu elemen (laporan keuangan) tertentu sebagai komponen dari elemen yang lain pada laporan keuangan yang sama. Tujuan analisis common-size adalah untuk memperoleh gambaran tentang: 1. Komposisi dan proporsi investasi pada setiap jenis aktiva. 2. Struktur modal dan pendanaan. 3. Distribusi hasil penjualan pada biaya dan laba.

23 ANALISIS COMMON-SIZE Informasi hasil analisis bermanfaat untuk menilai tepat tidaknya kebijakan (operasi, investasi, dan pendanaa) yang diambil oleh perusahaan di masa lalu, serta kemungkinan pengaruhnya terhadap posisi dan kinerja keuangan perusahaan di masa yang akan datang. Persentase per komponen setiap elemen laporan keuangan dapat dihitung dengan rumus sbb: 1. Elemen2 Aktiva = Elemen ybs / Total Aktiva 2. Elemen2 Pasiva = Elemen ybs / Total Pasiva 3. Elemen2 Laba/Rugi = Elemen ybs / Penjualan

24 Analisis Proporsi / Common size Proporsi Nilai Tiap Elemen Aset = Nilai Tiap Elemen Aset Total Aset x 100%

25 Nama Rekening (%) 2010 (%) Aset Kas Rp Rp ,00% 5,00% Surat Berharga Rp Rp ,00% 0,50% Piutang Dagang (neto) Rp Rp ,00% 10,00% Piutang Wesel Rp Rp ,00% 5,00% Persediaan Rp Rp ,33% 15,00% Beban Dibayar di Muka Rp Rp0 2,00% 0,00% Total Aset Lancar Rp Rp ,33% 35,50% Tanah Rp Rp ,33% 25,00% Bangunan Rp Rp ,67% 30,00% Akum Depresiasi (Rp ) (Rp ) -6,67% -7,50% Bangunan PT Kotagede Laporan Posisi Keuangan Komparatif Per 31 Desember 2009 dan 2010 Peralatan Rp Rp ,33% 20,00% Akum Depresiasi Peralatan (Rp ) (Rp ) -3,33% -5,00% Total Aset Tetap Rp Rp ,33% 62,50% Investasi Jangka Panjang Rp Rp0 20,00% 0,00% Hak Paten (neto) Rp Rp ,33% 2,00%

26 Liabilitas dan Ekuitas Utang Dagang Rp Rp ,00% 10,00% Utang Wesel Rp Rp ,00% 7,50% Utang Biaya Rp Rp ,33% 2,50% Total Liabilitas Jangka Pendek Rp Rp ,33% 20,00% Utang Bank Rp Rp ,67% 20,00% Utang Obligasi Rp0 Rp ,00% 10,00% Total Liabilitas Jangka Panjang Rp Rp ,67% 30,00% Modal Saham Biasa Rp Rp ,67% 20,00% Agio Saham Biasa Rp Rp ,67% 5,00% Laba Ditahan Rp Rp ,67% 25,00% Total Ekuitas Rp Rp ,00% 50,00% Total Liabilitas dan Ekuitas Rp Rp ,00% 100,00%

27 PT Kotagede Laporan Laba Rugi Komprehensif & Laba Ditahan Komparatif Untuk Tahun Yang Berakhir Pada Tanggal 31 Desember 2009 dan 2010 Nama Rekening (%) 2010 (%) Penjualan Rp Rp ,00% 100,00% Retur & Potongan Penjualan Rp Rp ,96% 2,26% Penjualan Bersih Rp Rp ,04% 97,74% Beban Pokok Penjualan: Persediaan, 1 Januari Rp Rp ,86% 7,52% Pembelian Rp Rp ,76% 60,15% Barang Tersedia Utk Dijual Rp Rp ,63% 67,67% Persediaan, 31 Desember Rp Rp ,80% 11,28% Beban Pokok Penjualan Rp Rp ,82% 56,39% Laba Bruto Rp Rp ,22% 41,35%

28 Laba Bruto Rp Rp ,22% 41,35% Beban Usaha: Beban Administrasi Rp Rp ,80% 9,02% Beban Distribusi Rp Rp ,71% 16,92% Beban Usaha Rp Rp ,51% 25,94% Laba Usaha Rp Rp ,71% 15,41% Beban Lain: Beban Bunga Rp Rp ,98% 1,50% Beban Lain Rp Rp ,98% 1,50% Laba Sebelum Pajak Rp Rp ,73% 13,91% Pajak Penghasilan Rp Rp ,49% 5,56% Laba Tahun Berjalan Rp Rp ,24% 8,35% Penghasilan Komprehensif Rp0 Laba Komprehensif Rp Rp ,24% 8,35% Laba Ditahan, 1 Januari Rp Rp ,67% 15,04% Rp Rp ,90% 23,38% Dividen Rp Rp ,29% 4,59% Laba Ditahan, 31 Januari Rp Rp ,61% 18,80%

29 Kesimpulan (common-size) dari sisi laporan posisi keuangan pada tahun 2010 komposisi aset lancar sebagian besar berupa persediaan (15% dari total aktiva atau 42,25% dari total aset lancar). Hal itu mengindikasikan adanya kemungkinan kesulitan perusahaan dalam melakukan penjualan barang dagangan. dari sisi laporan laba rugi, secara absolut maupun relatif peusahaan mengalami peningkatan laba dari tahun 2009 ke tahun 2010 sebesar Rp atau 0,11%.

30 Analisis Horizontal Membandingkan data keuangan satu entitas selama lebih dari satu periode pelaporan, sehingga nampak pos-pos yang berubah cukup besar selama periode tersebut. a. Comparative Financial Statements (menampilkan laporan keuangan selama dua atau lebih periode laporan, kenaikkan dan penurunan tiap pos, dan persentase perubahan terhadap periode sebelumnya) b. Trend Analysis (membandingkan data pos-pos dalam suatu laporan keuangan tertentu selama beberapa tahun, biasanya 5 tahun atau 10 sampai dengan 20 tahun). Jika dinyatakan dalam persentase, dipilih satu periode sebagai periode dasar (100 %).

31 Analisis Pertumbuhan/Trend Analisis ini menggambarkan kecendrungan perubahan suatu elemen laporan keuangan selama beberapa periode (dari tahun ke tahun) dan data laporan keuangan dinyatakan dalam persentase atas dasar tahun dasar. Dengan melihat kecendrungan angka-angka trend tertentu dapat diperoleh gambaran apakah trend tersebut cenderung naik, turun, atau relatif konstan. Dengan demikian, akan dapat dideteksi masalah yang sedang dihadapi oleh perusahaan dan dapat diobservasi baik buruknya pengelolaan perusahaan tersebut.

32 Analisis Pertumbuhan/Trend Perbandingan dapat dilakukan dengan dua pendekatan, yaitu Year-to-year Changes Analysis dan Index-Number Trend Series Analysis. Dalam pendekatan year-to-year changes analysis, perbandingan dibuat dengan cara menghitung perubahan absolut dan perubahan relatif (persentase) dari tahun ke tahun setiap elemen laporan keuangan. Perubahan absolut diperlukan untuk memperoleh perspektif yang tepat dan kesimpulan yang valid tentang perubahan yang terjadi. Perubahan relatif (persentase) diperlukan untuk menentukan berarti tidaknya (signifikansi) dari setiap perubahan yang terjadi.

33 PT Kotagede Laporan Posisi Keuangan Index Per 31 Desember 2009 dan 2010 (Year-to-year Changes Analysis) Nama Rekening Perubahan Absolut Perubahan Relatif Aset Kas Rp Rp Rp ,67% Surat Berharga Rp Rp (Rp ) -66,67% Piutang Dagang (neto) Rp Rp Rp ,67% Piutang Wesel Rp Rp Rp ,67% Persediaan Rp Rp Rp ,00% Beban Dibayar di Muka Rp Rp0 (Rp ) -100,00% Total Aset Lancar Rp Rp Rp ,00%

34 Tanah Rp Rp Rp ,00% Bangunan Rp Rp Rp ,00% Akum Depresiasi Bangunan (Rp ) (Rp ) (Rp ) 50,00% Peralatan Rp Rp Rp ,00% Akum Depresiasi Peralatan (Rp ) (Rp ) (Rp ) 100,00% Total Aset Tetap Rp Rp Rp ,31% Investasi Jangka Panjang Rp Rp0 (Rp ) -100,00% Hak Paten (neto) Rp Rp (Rp ) -20,00% Total Aset Rp Rp Rp ,33%

35 Liabilitas dan Ekuitas Utang Dagang Rp Rp Rp ,22% Utang Wesel Rp Rp Rp ,00% Utang Biaya Rp Rp Rp ,86% Total Liabilitas Jangka Pendek Rp Rp Rp ,00% Utang Bank Rp Rp Rp0 0,00% Utang Obligasi Rp0 Rp Rp Total Liabilitas Jangka Panjang Rp Rp Rp ,00% Modal Saham Biasa Rp Rp Rp0 0,00% Agio Saham Biasa Rp Rp Rp0 0,00% Laba Ditahan Rp Rp Rp ,00% Total Ekuitas Rp Rp Rp ,11% Total Liabilitas dan Ekuitas Rp Rp Rp ,33%

36 PT Kotagede Laporan Laba Rugi Komprehensif & Laba Ditahan Index Untuk Tahun Yang Berakhir Pada Tanggal 31 Desember 2009 dan 2010 (Year-to-year Changes Analysis) Nama Rekening Perubahan Absolut Perubahan Relatif Penjualan Rp Rp Rp ,39% Retur&Potongan Penj. Rp Rp Rp ,00% Penjualan Bersih Rp Rp Rp ,00% BebanPokok Penjualan: Persediaan, 1 Januari Rp Rp Rp ,86% Pembelian Rp Rp Rp ,98% BarangTersediaUtk Dijual Rp Rp Rp ,57% Persediaan,31Desember Rp Rp Rp ,00% Beban Pokok Penjualan Rp Rp Rp ,00% Laba Bruto Rp Rp Rp ,50%

37 Laba Bruto Rp Rp Rp ,50% Beban Usaha: Beban Administrasi Rp Rp Rp ,00% Beban Distribusi Rp Rp Rp ,00% Beban Usaha Rp Rp Rp ,00% Laba Usaha Rp Rp Rp ,67% Beban Lain: Beban Bunga Rp Rp Rp ,00% Beban Lain Rp Rp Rp ,00% Laba Sebelum Pajak Rp Rp Rp ,14% Pajak Penghasilan Rp Rp Rp ,14% Laba Tahun Berjalan Rp Rp Rp ,14% Penghasilan Komprehensif Rp0 Laba Komprehensif Rp Rp Rp ,14% Laba Ditahan, 1 Januari Rp Rp Rp ,65% Rp Rp Rp ,44% Dividen Rp Rp Rp ,96% Laba Ditahan, 31 Januari Rp Rp Rp ,00%

38 Kesimpulan (komparatif) Dari sisi neraca, pada tahun 2009 aktiva perusahaan mengalami peningkatan sebesar 33%. Kenaikan itu disebabkan oleh adanya kenaikan baik pada aktiva lancar maupun aktiva tetap. Hal itu mengindikasikan bahwa pada tahun 2010 perusahaan telah melakukan perluasan usaha untuk meningkatkan aktiva lancarnya untuk mendukung peningkatan penjualan. Dari sisi neraca, pada tahun 2010 utang dan modal perusahaan juga mengalami peningkatan dalam jumlah yang sama dengan peningkatan aktiva (33%). Hal itu bisa disebabkan karena perusahaan mendanai kegiatan perluasan usahanya.

39 Kesimpulan Dari sisi laba-rugi, pada tahun 2010 penjualan dan laba komprehensif juga mengalami peningkatan masing-masing sebesar 30% dan 32%. Hal itu menunjukkan bahwa perusahaan dapat memanfaatkan perluasan usaha yang telah dilakukan. Dari sisi laba-rugi juga nampak bahwa sebagai akibat adanya perluasan usaha perusahaan meningkatkan efisiensi kegiatan produksinya. Hal itu tercermin pada peningkatan HPP (25%) yang diperlukan untuk mendukung peningkatan penjualan yang lebih kecil daripada peningkatan penjualannya (30%), sehingga peningkatan laba komprehensif yang terjadi (32%) jauh lebih besar daripada peningkatan penjualan (30%).

40 Kesimpulan Dengan kata lain, berbagai keputusan yang diambil oleh perusahaan pada tahun 2010 untuk melakukan perluasan uasaha nampaknya cukup tepat karena perusahaan dapat memanfaatkannya untuk meningkatkan perolehan laba. Namun demikian, karena perluasan usaha tersebut didanai dengan menggunakan tambahan utang dan tambahan modal, maka di masa yang akan datang perusahaan harus dapat lebih efektif dan efisien lagi operasinya. Hal itu disebabkan karena beban keuangan (bunga) yang harus ditanggung oleh perusahaan di masa yang akan datang juga semakin berat.

41 Terima Kasih ROY BUDIHARJO, SE., M.Ak

42 LAPORAN RUGI LABA PT Fontana PT Fontana Laporan Rugi Laba Laporan Rugi Laba Tahun 2009 Tahun 2010 Penjualan 90,000 Penjualan 114,000 Harga Pokok Penjualan 55,000 Harga Pokok Penjualan 72,000 Laba Kotor 35,000 Laba Kotor 42,000 Biaya Operasi: Biaya Operasi: Biaya Gaji 13,500 Biaya Gaji 15,000 Biaya Bunga 1,500 Biaya Bunga 1,500 Biaya Asuransi 500 Biaya Asuransi 1,000 Biaya Iklan 4,500 Biaya Iklan 6,500 Biaya Utilitas 2,000 Biaya Utilitas 2,500 Biaya Depresiasi 7,500 Biaya Depresiasi 8,500 29,500 35,000 Laba Sebelum Pajak 5,500 Laba Sebelum Pajak 7,000 Pajak Penghasilan 800 Pajak Penghasilan 1,250 Laba Bersih 4,700 Laba Bersih 5,750

43 NERACA (LAPORAN POSISI KEUANGAN) PT Fontana PT Fontana Neraca Neraca 31 Desember 2009 (Dalam Ribuan) 31 Desember 2010 (Dalam Ribuan) Kas 3,000 Utang Pajak 500 Kas 3,400 Utang Pajak 750 Investasi SB 1,000 Utang Dagang 7,500 Investasi SB 1,100 Utang Dagang 13,000 Piutang Dagang 8,000 Utang Wesel 2,500 Piutang Dagang 9,500 Utang Wesel 3,000 Piutang Wesel 1,500 10,500 Piutang Wesel 2,000 16,750 Persediaan 10,000 Persediaan 12,500 23,500 Utang Bank 12,000 28,500 Utang Bank 12,000 Utang Obligasi 15,000 Utang Obligasi 15,000 Peralatan 7,500 27,000 Peralatan 12,000 27,000 Mesin 11,000 Mesin 11,000 Kendaraan 6,000 Modal Saham 50,000 Kendaraan 8,500 Modal Saham 50,000 Bangunan 30,000 Laba Ditahan 10,500 Bangunan 30,000 Laba Ditahan 16,250 Tanah 20,000 60,500 Tanah 20,000 66,250 74,500 81,500 Aset 98,000 Utang dan Ekuitas 98,000 Aset 110,000 Utang dan Ekuitas 110,000