Workshop Pengelola NU CARE-LAZISNU JATIM AKUNTANSI LAZIS (PSAK 109)

Transkripsi

1 Workshop Pengelola NU CARE-LAZISNU JATIM AKUNTANSI LAZIS (PSAK 109) Jombang, 01 April 2017 Afifudin, SE., M.SA., Ak. (Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Malang) Jl. MT. Haryono 193 Malang Telp Fax

2 Afifudin, SE., M.SA.,Ak. Kantor: Fakultas Ekonomi-Akuntansi Universitas Islam Malang, Jl. MT. Haryono 193 Telp: , KSPS BMW NU Kab. Malang. Jl. Raya Mojosaro 02 Kepanjen Malang. PW LAZISNU Jawa Timur atau

3 POKOK BAHASAN Pentingnya Pembukuan dalam Pengelolaan ZIS, Standar Akuntansi ZIS, Perlakuan Akuntansi ZIS, Perlakuan ZIS dalam Perpajakan, Praktek Pembukuan ZIS, Daftar Pustaka 3

4 Pentingnya Pembukuan..? 1) Podan Dasar Operasional NU CARE LAZISNU: SK PP LAZISNU No: 001 Thn 2016; Pedoman Organisasi NU CARE-LAZISNU tentang Tata Kelola Organisasi Pasal 31: Pembukuan dan Pelaporan: pembukuan mengacu pada PSAK ) Podan Dasar Operasional NU CARE LAZISNU: SK PP LAZISNU No: 005 Tahun 2016; Pedoman NU CARE-LAZISNU tentang Pelaporan 4

5 Penting? Laporan Keuangan Amil menunjukkan hasil pertanggungjawaban atas penggunaan sumber daya yang dipercayakan kepada AMIL/Pengelola. Laporan keuangan menyajikan informasi: Aset; Liabilitas; Saldo Dana; Penerimaan dan penyaluran dana ZIS; & Arus kas. 5

6 5/22/2017 Tujuan Penyajian Laporan Keuangan Menyediakan informasi Posisi Keuangan, Laporan Perubahan Dana, Laporan Arus Kas LAZIS dan Laporan Aset Kelolaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pengguna dalam pengambilan keputusan (ekonomi) oleh siapapun yang tidak dalam posisi dapat meminta laporan keuangan khusus untuk memenuhi kebutuhan informasi tertentu.

7 5/22/2017 Konsep dan Prinsip Kerangka Dasar Penyusunan Penyajian Laporan Keuangan Tujuan Penyajian Laporan Keuangan Karakteristik kualitatif informasi dalam laporan keuangan Definisi aset, kewajiban, Dana, Penerimaan, Penyaluran & beban Persyaratan pengakuan unsur-unsur laporan keuangan Dasar pengukuran unsur laporan keuangan Prinsip pengakuan dan pengukuran berpengaruh luar (pervasif) Dasar akrual Saling hapus

8 5/22/2017 Karakteristik kualitatif informasi laporan keuangan Dapat dipahami Relevan Materialitas Keandalan Substansi mengungguli bentuk Pertimbangan sehat Kelengkapan Dapat dibandingkan Tepat Waktu Keseimbangan antara biaya dan manfaat

9 Materi PA II-1 SIKLUS AKUNTANSI Akuntansi adalah aktivitas mengumpulkan, menganalisis, menyajikan dalam bentuk angka, mengklasifikasikan, mencatat, meringkas, dan melaporkan aktivitas/transaksi suatu badan usaha dalam bentuk informasi keuangan. Skema Proses Input-output : Bukti transaksi Buku Jurnal Buku Besar Buku Pembantu 1) Laporan Posisi Keuangan, 2) Lap. Perubahan Dana 3) Lap. Arus Kas 4) Lap. Aset Kelolaan 5) Catatan atas LK 9

10 AKUNTANSI ZIS (PSAK 109) 10

11 Pernyataan ini berlaku untuk amil yang menerima dan menyalurkan ZAKAT dan INFAK/SEDEKAH, PENGAKUAN DAN PENGUKURAN, PENYAJIAN, PENGUNGKAPAN. 11

12 AKUNTANSI DANA ZAKAT 12

13 Prinsip Dasar..? Pengakuan & Pengukuran: Penerimaan zakat diakui pada saat kas atau aset lainnya diterim Penyajian: Amil menyajikan dana zakat, dana infak/sedekah, dana amil, dan dana nonhalal secara terpisah dalam neraca (laporan posisi keuangan Pengungkapan: Amil harus mengungkapkan hal-hal berikut terkait dengan transaksi zakat 13

14 Penerimaan zakat diakui pada saat kas atau aset lainnya diterima dan diakui sebagai penambah dana zakat. Jika diterima dalam bentuk kas, diakui sebesar jumlah diterima tetapi jika dalam bentuk non kas sebesar nilai wajar aset. Jurnal : Dr. Kas Dana Zakat Dr. Aset Non Kas (nilai wajar)-dana Zakat Cr. Dana Zakat 14

15 Zakat yang diterima diakui sebagai dana amil untuk bagian amil dan dana zakat untuk bagian non amil. Dr. Dana Zakat Cr. Dana Zakat Amil Cr. Dana Zakat Non Amil Jika muzakki menentukan mustahiq yang harus menerima penyaluran zakat melalui amil maka aset zakat yang diterima seluruhnya diakui sebagai dana zakat - non amil. Jika atas jasa tersebut amil mendapatkan ujrah/fee maka diakui sebagai penambah dana amil. Jurnal : Dr. Kas Dana Zakat Cr. Dana Zakat Non Amil 15

16 Penurunan nilai aset zakat diakui sebagai: a) pengurang dana zakat, jika terjadi tidak disebabkan oleh kelalaian amil; Dr. Dana Zakat- Non Amil Cr. Aset Non Kas b) kerugian dan pengurang dana amil, jika disebabkan oleh kelalaian amil. Dr. Dana Zakat - Amil Kerugian Cr. Aset Non Kas 16

17 Zakat yang disalurkan kepada mustahiq diakui sebagai pengurang dana zakat sebesar: a) jumlah yang diserahkan, jika pemberian dilakukan dalam bentuk kas; Dr. Dana Zakat - Non Amil Cr. Kas Dana Zakat b) jumlah tercatat, jika pemberian dilakukan dalam bentuk aset nonkas. Dr. Dana Zakat- Non Amil Cr. Aset Non Kas Dana Zakat 17

18 Kebijakan penyaluran zakat, seperti penentuan skala prioritas penyaluran, dan penerima; Kebijakan pembagian antara dana amil dan dana nonamil atas penerimaan zakat, seperti persentase pembagian, alasan, dan konsistensi kebijakan; Metode penentuan nilai wajar yang digunakan untuk penerimaan zakat berupa aset nonkas; Rincian jumlah penyaluran dana zakat yang mencakup jumlah beban pengelolaan dan jumlah dana yang diterima langsung mustahiq; dan hubungan istimewa antara amil dan mustahiq yang meliputi: sifat hubungan istimewa; jumlah dan jenis aset yang disalurkan; dan 18

19 Presentase dari aset yang disalurkan tersebut dari total penyaluran selama periode. Keberadaan dana nonhalal, jika ada, diungkapkan mengenai kebijakan atas penerimaan dan penyaluran dana, alasan, dan jumlahnya; dan Kinerja amil atas penerimaan dan penyaluran dana zakat dan dana infak/sedekah. 19

20 AKUNTANSI DANA INFAK/SADAQAH 20

21 Prinsip Dasar..? Pengakuan & Pengukuran: Penerimaan Infaq/Sedekah diakui pada saat kas atau aset lainnya diterim Penyajian: Amil menyajikan dana infak/sedekah, dana amil, dan dana nonhalal secara terpisah dalam neraca (laporan posisi keuangan Pengungkapan: Amil harus mengungkapkan hal-hal berikut terkait dengan transaksi infak/sedekah 21

22 Penerimaan Infaq/Sedekah diakui pada saat kas atau aset lainnya diterima dan diakui sebagai penambah dana infaq /sedekah. Jika diterima dalam bentuk kas, diakui sebesar jumlah diterima tetapi jika dalam bentuk non kas sebesar nilai wajar aset. Untuk penerimaan aset non kas dapat dikelompokkan menjadi aset lancar dan aset tidak lancar. Dr. Kas-Dana Infaq/Sedekah Dr. Aset Non Kas Lancar Dana Infaq Dr. Aset Non Kas Tdk Lancar-Dana Infaq Cr. Dana Infaq/Sedekah 22

23 Infaq yang diterima diakui sebagai dana amil untuk bagian amil dan dana non amil untuk bagian non amil. Dr. Dana Infaq/Sedekah Cr. Dana Infaq/Sedekah Amil Cr. Dana Infaq/Sedekah Non Amil 23

24 Aset tidak lancar yang diterima oleh amil dan diamanah kan untuk dikelola dinilai sebesar nilai wajar saat penerimaannya dan diakui sebagai aset tidak lancar infak/sedekah. Penyusutan dari aset tersebut diperlakukan sebagai pengurang dana infak/sedekah terikat Dr. Dana Infaq/Sedekah Non Amil Cr. Akm Peny Aset Non Lancar 24

25 Penilaian Aset Non Kas (Lancar) sebesar harga perolehan dan Aset Non Kas (Tidak Lancar) sebesar Nilai Wajar. Penurunan nilai aset infaq/sedekah diakui sebagai: a) pengurang dana infaq/sedekah, jika terjadi tidak disebabkan oleh kelalaian amil; Dr. Dana Infaq/Sedekah- Non Amil Cr. Aset Non Kas Dana Infaq/Sedekah b) kerugian dan pengurang dana amil, jika disebabkan oleh kelalaian amil. Dr. Dana Amil Infaq/Sedekah Amil-kerugian Cr. Aset Non Kas Infaq/Sedekah 25

26 Dana infak/sedekah sebelum disalurkan dapat dikelola dalam jangka waktu sementara untuk mendapatkan hasil yang optimal. Hasil dana pengelolaan diakui sebagai penambah dana infak/sedekah. Dr. Kas/Piutang Infaq/Sedekah Cr. Dana Infaq/Sedekah 26

27 Penyaluran dana infak/sedekah diakui sebagai pengurang dana infak/ sedekah sebesar: a) jumlah yang diserahkan, jika dalam bentuk kas; Dr. Dana Infaq/Sedekah Non Amil Cr. Kas- Dana Infaq/Sedekah b) nilai tercatat aset yang diserahkan, jika dalam bentuk aset nonkas. Dr. Dana Infaq/Sedekah Non Amil Cr. Aset Non Kas- Dana Infaq/Sedekah 27

28 Penyaluran infak/sedekah kepada amil lain merupakan Penyaluran yang mengurangi dana infak/ sedekah sepanjang amil tidak akan menerima kembali aset infak/sedekah yang disalurkan tersebut. Dr. Dana Infak/Sedekah Cr. Kas Dana Infak/Sedekah Penyaluran infak/sedekah kepada penerima akhir dalam skema dana bergulir dicatat sebagai piutang infak/sedekah bergulir dan tidak mengurangi dana infak/sedekah. Dr. Piutang- Dana Infaq/sedekah Cr. Kas Dana Infak/Sedekah ` 28

29 Penerimaan nonhalal diakui sebagai dana nonhalal, yang terpisah dari dana zakat, dana infak/ sedekah dan dana amil. Aset nonhalal disalurkan sesuai dengan syariah. Amil menyajikan dana zakat, dana infak/ sedekah, dana amil, dan dana nonhalal secara terpisah dalam neraca (laporan posisi keuangan). 29

30 LAPORAN KEUANGAN AMIL 1. Neraca (laporan posisi keuangan); 2. Laporan Perubahan Dana; 3. Laporan Perubahan Aset Kelolaan; 4. Laporan Arus Kas; dan 5. Catatan atas Laporan Keuangan. 30

31 NERACA Entitas amil menyajikan pos-pos dalam neraca (laporan posisi keuangan) dgn memperhatikan ketentuan dlm PSAK terkait, yang mencakup, tetapi tidak terbatas pd: Aset (a) kas dan setara kas (b) instrumen keuangan (c) piutang (d) aset tetap dan akumulasi penyusutan Kewajiban (e) biaya yang masih harus dibayar (f) kewajiban imbalan kerja 31

32 NERACA Saldo dana (g) dana zaka (h) dana infak/sedekah (i) dana amil (j) dana nonhalal 32

33 Aset 33 Kewajiban Aset lancar Kas dan setara kas Kewajiban jangka pendek Instrumen keuangan Biaya yang masih harus dibayar Piutang Neraca (Laporan Posisi Keuangan) BAZ XXX Per 31 Desember 2XXX Kewajiban jangka panjang Imbalan kerja jangka panjang Aset tidak lancar Jumlah kewajiban Aset tetap Saldo Dana Dana Zakat Dana infak/sedekah Dana amil Dana nonhalal Jumlah Saldo dana Jumlah asset Jumlah Kewajiban dan Saldo Dana

34 Laporan Perubahan Dana Amil menyajikan laporan perubahan dana zakat, dana infak/sedekah, dana amil, dan dana nonhalal. Penyajian laporan perubahan dana mencakup, tetapi tidak terbatas pada pos-pos berikut; 34

35 35 Laporan Perubahan Dana BAZ XXX Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2XX2 Keterangan DANA ZAKAT Penerimaan Penerimaan dari muzakki muzakki entitas muzakki individual Hasil penempatan Jumlah penerimaan dana zakat Bagian amil atas penerimaan dana zakat Jumlah penerimaan dana zakat setelah bagian amil Penyaluran Fakir-Miskin Riqab Gharim Muallaf Sabilillah Ibnu sabil Jumlah penyaluran dana zakat Surplus (defisit) Saldo awal Rp () () () () () () ()

36 36 Saldo akhir DANA INFAK/SEDEKAH Penerimaan Infak/sedekah terikat atau muqayyadah Infak/sedekah tidak terikat atau mutlaqah Bagian amil atas penerimaan dana infak/sedekah Hasil pengelolaan Jumlah penerimaan dana infak/sedekah Penyaluran Infak/sedekah terikat atau muqayyadah Infak/sedekah tidak terikat atau mutlaqah Alokasi pemanfaatan aset kelolaan (misalnya beban penyusutan dan penyisihan) Jumlah penyaluran dana infak/sedekah Surplus (defisit) Saldo awal Saldo akhir DANA AMIL Bagian amil dari dana zakat Bagian amil dari dana infak/sedekah Penerimaan lainnya Jumlah penerimaan dana amil () () () () ()

37 37 Penggunaan Beban pegawai Beban penyusutan Beban umum dan administrasi lainnya Jumlah penggunaan dana amil Surplus (defisit) Saldo awal Saldo akhir DANANONHALAL Penerimaan Bunga bank Jasa giro Penerimaan nonhalal lainnya Jumlah penerimaan dana nonhalal Penggunaan Jumlah penggunaan dana nonhalal Surplus (defisit) Saldo awal Saldo akhir Jumlah saldo dana zakat, dana infak/sedekah, dana amil dan dana nonhalal () () () () ()

38 38 ZAKAT dlm PERPAJAKAN

39 39 Penting..? Undang-Undang 36 tahun 2008, tentang Pajak Penghasilan, pasal 9 PMK 254 tahun 2010, Pasal 1 ayat (1) Zakat atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto. PER 6/PJ/2011, Pasal 2 ayat (10 dan (2): bukti yang harus di penuhi

40 40 Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Bruto Undang-Undang 36 tahun 2008: psl 9 ayat (1) huruf (g) Zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah boleh dikurangkan untuk menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak. LAZIS Nahdlatul Ulama (LAZIS NU) berdasarkan Kep Menag RI No: 65 Tahun 2005 tanggal 16 Februari terbaru Kep-Menag RI No: 255/2016.

41 41 PMK 254 tahun 2010 Pasal 1 ayat (1) Zakat atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto meliputi: Zakat atas penghasilan yang dibayarkan oleh Wajib Pajak orang pribadi pemeluk agama Islam dan/atau oleh Wajib Pajak badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah; atau Sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi Wajib Pajak orang pribadi pemeluk agama selain agama Islam dan/atau oleh Wajib Pajak badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama selain agama Islam, yang diakui di Indonesia yang dibayarkan kepada lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah.

42 42 PER 6/PJ/2011 Pasal 2 ayat (10 dan (2): Wajib Pajak yang melakukan pengurangan zakat atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1, wajib melampirkan fotokopi bukti pembayaran pada Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak dilakukannya pengurangan zakat atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib.

43 43 PER 6/PJ/2011 Bukti pembayaran sebagaimana dimaksud pada ayat (1): a. Dapat berupa bukti pembayaran secara langsung atau melalui transfer rekening bank, atau pembayaran melalui Anjungan Tunai Mandiri (ATM), dan b. Paling sedikit memuat: 1) Nama lengkap Wajib Pajak dan NPWP pembayar; 2) Jumlah pembayaran; 3) Tanggal pembayaran; 4) Nama badan amil zakat; lembaga amil zakat; atau lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan Pemerintah; dan 5) Tanda tangan petugas badan amil zakat; lembaga amil zakat; atau lembaga keagamaan, yang dibentuk atau disahkan Pemerintah, di bukti pembayaran, apabila pembayaran secara langsung; atau 6) Validasi petugas bank pada bukti pembayaran apabila pembayaran melalui transfer rekening bank.

44 27 Juni 2015 By Afifudin 44 ZAKAT BIAYA PAJAK Penghitungan Pajak Penghasilan WP OP Penghasilan Bruto Rp xx Dikurangi: * Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan Rp * Zakat yang dibayarkan kepada BAZ/LAZ Rp * PTKP Rp (Rp x) Penghasilan Kena Pajak (PKP)(Pengh - Biaya) Rp xx PPh Terutang (PKP x Tarif Pajak) Rp x

45 27 Juni 2015 By Afifudin 45 Ilustrasi WP OP.. Penghasilan Bruto 85,000, Biaya-biaya 3,000, Zakat yg dibayarkan pd BAS/LAS 2,125, PTKP (K/2) 67,500, Total yang Bisa Dikurangkan (72,625,000.00) Penghasilan Kena Pajak (PKP) 12,375, Pajak Terutang per Tahun (5% x Rp ,-) 618,750.00

46 27 Juni 2015 By Afifudin 46 Ilustrasi WP Badan.? Pendapatan Bruto Utama ,00 Beban Pokok Operasi Utama ,00 Laba Bruto Operasi Utama ,00 Pendapatan non Operasi Utama ,00 Beban Non-Operasi ,00 Penghasilan Netto sblm Zakat ,00 Zakat (2,5% X Rp ,00) ,00 Penghasilan Kena Pajak ,00 PPh Terutang * ,00 Keterangan: * 25% X Rp ,00 = Rp ,00

47 Terima Kasih...!

48 48 DAFTAR BACAAN 1. Standar Akuntansi Keuangan Syariah No. 101 & 109, Akuntansi Syariah Syari ah, Jakarta. Penerbit IAI 2. UU 36 Tahun 2008, tentang Pajak Penghasilan 3. PMK 254 tahun 2010, Pasal 1 ayat (1) Zakat atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto. 4. PER 6/PJ/2011, Pasal 2 ayat (10 dan (2): bukti yang harus di penuhi 5. Pedoman Organisasi NU CARE-LAZISNU Masa Khidmat