PELAPORAN BENDAHARA PENGELUARAN

Transkripsi

1 PELAPORAN BENDAHARA PENGELUARAN 5 Me nje la ska n Da sa r Hukum LPJ Be nda ha ra Pe ng e lua ra n Me ne ra ng ka n Forma t LPJ Be nda ha ra Pe ng e lua ra n Me ne ra ng ka n Ta ta Ca ra Pe nyusuna n LPJ Be nda ha ra Pe ng e lua ra n Me nyusun LPJ Be nda ha ra Pe ng e lua ra n

2 Uraian dan Contoh Dasar Hukum LPJ Bendahara Pengeluaran Laporan pertanggungjawaban (LPJ) bendahara pengeluaran adalah laporan yang dibuat oleh bendahara pengeluaran atas uang yang dikelolanya sebagai pertanggungjawaban pengelolaan uang. LPJ bendahara pengeluaran merupakan amanat dari UU 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara pasal 35 ayat (2) yang menyatakan bahwa setiap orang yang diberi tugas menerima, menyimpan, membayar, dan/atau menyerahkan uang atau surat berharga atau barang-barang negara adalah bendahara yang wajib menyampaikan laporan pertanggungjawaban kepada Badan Pemeriksa Keuangan. Ketentuan lebih lanjut diatur dalam dalam: 1. PP 8 tahun 2006, pasal 31 ayat (1); Bendahara pengeluaran wajib menatausahakan dan menyusun laporan pertanggungjawaban atas uang yang dikelolanya dalam rangka pelaksanaan APBN. 2. PMK 162 tahun 2013, pasal 38 ayat (1); Bendahara pengeluaran wajib menyusun LPJ setiap bulan atas uang/surat berharga yang dikelolanya. 3. Perdirjan 03 tahun 2014, pasal 10 ayat (1); Bendahara pengeluaran wajib menyusun LPJ Bendahara secara bulanan atas uang yang dikelolanya. Format LPJ Bendahara Pengeluaran Berdasarkan PP 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah pasal 31 ayat (2), laporan pertanggungjawaban bendahara pengeluaran menyajikan informasi tentang saldo awal, penambahan, penggunaan, dan saldo akhir uang persediaan yang dikelolanya pada suatu periode. PMK 162 tahun 2013 pasal 38 ayat (3) menjelaskan lebih lanjut bahwa laporan pertanggungjawaban bendahara pengeluaran paling sedikit menyajikan informasi tentang: 1. Keadaan pembukuan pada bulan pelaporan meliputi saldo awal, penambahan, pengurangan, dan saldo akhir pada buku-buku pembantu. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 2

3 2. Keadaan kas pada akhir bulan pelaporan meliputi uang tunai di brankas dan saldo rekening bank/pos. 3. Hasil rekonsiliasi internal antara pembukuan bendahara dengan UAKPA. 4. Penjelasan atas selisih jika ada, antara saldo buku dan saldo kas. Format laporan pertanggungjawabannya diatur dalam Peraturan Dirjen Perbendaharaan 3 Tahun 2014 sebagai berikut: Gambar 5.1. Format Laporan Pertanggungjawaban Sumber: Peraturan Dirjen Perbendaharaan 3 Tahun 2014 Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 3

4 Tata Cara Penyusunan LPJ Bendahara Pengeluaran Laporan pertanggungjawaban bendahara pengeluaran disusun setiap bulan berdasarkan pembukuan bendahara yang telah direkonsiliasi dengan UAKPA. Tata cara penyusunan laporannya adalah sebagai berikut: 1. Siapkan BKU dan buku-buku pembantu 2. Jumlahkan kolom debet disetiap buku pembantu 3. Jumlahkan kolom kredit disetiap buku pembantu 4. Hitunglah jumlah kuitansi UP yang belum di GU-kan dengan cara mengurangi UP dengan saldo UP. 5. Isikan hasinya ke dalam format LPJ. Simulasi Penyusunan LPJ Bendahara Pengeluaran 1. LPJ Bulan Januari Berikut ini adalah BKU dan buku-buku pembantu pembukuan bulan Januari 20x1 sebagai dasar penyusunan LPJ. BUKU KAS UMUM 6 Januari 20x1 001 SP2D UP No.100A tgl x Januari 20x1 002 PU Bank Januari 20x1 003 Tagihan listrik Januari 20x Januari 20x1 004 Pembayaran ATK Toko Jaya Pungut PPN Pungut PPh Januari 20x1 007 Setor PPN Setor PPh Januari 20x1 009 Pembayaran ATK Toko Raya Januari 20x1 010 SP2D GUP No.100D tgl x Januari 20x1 011 SP2D LS Bendahara No.100E tgl x , Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 4

5 BP Kas Tunai BUKU PEMBANTU KAS TUNAI 7 Januari 20x1 002 PU Bank Januari 20x1 003 Tagihan listrik Januari 20x Januari 20x1 004 Pembayaran ATK Toko Jaya Pungut PPN Pungut PPh Januari 20x1 007 Setor PPN Setor PPh Januari 20x1 009 Pembayaran ATK Toko Raya BP Bank BUKU PEMBANTU BANK 6 Januari 20x1 001 SP2D UP No.100A tgl x Januari 20x1 002 PU Bank Januari 20x1 010 SP2D GUP No.100D tgl x Januari 20x1 011 SP2D LS Bendahara No.100E tgl BP UP BUKU PEMBANTU UP 6 Januari 20x1 001 SP2D UP No.100A tgl x Januari 20x1 003 Tagihan listrik Januari 20x Januari 20x1 004 Pembayaran ATK Toko Jaya Januari 20x1 009 Pembayaran ATK Toko Raya Januari 20x1 010 SP2D GUP No.100D tgl x Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 5

6 BP LS Bendahara BUKU PEMBANTU LS BENDAHARA 31 Januari 20x1 011 SP2D LS Bendahara No.100E tgl x BP Pajak BUKU PEMBANTU PAJAK Debet No. Uraian Kredit Saldo PPN PPh 21 PPh 22 PPh 23 PPh lainnya Januari 20x1 005 Pungut dari Toko Jaya Pungut dari Toko Jaya Januari 20x1 007 Setor PPN dari Toko Jaya Setor PPh 22 dari Toko Jaya Selanjutnya BKU diambil saldo akhir dan nomor bukti terakhirnya, sedangkan bukubuku pembantu diambil total penjumlahan debet dan kreditnya, kemudian dimasukkan ke dalam format LPJ. Jika diketahui uang saldo uang dibrankas sama dengan saldo di BP Kas Tunai dan saldo rekening koran sama dengan saldo BP bank, serta tidak ada perbedaan antara saldo UP menurut bendahara dengan UAKPA, maka LPJ bulan Januari 20x1 adalah sebagai berikut: Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 6

7 Form LPJ Pengeluaran LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN Bulan: JANUARI Tahun Anggaran 20x1 Kementerian/lembaga Unit Organisasi Propinsi/Kab/Kota Satuan Kerja Alamat dan telp. Dokumen dokumen Dokumen Tahun Anggaran KPPN : (015) KEMENTERIAN KEUANGAN : (011) BADAN DIKLAT KEUANGAN : (02) JAWA BARAT : (123456) PUSDIKLAT BENDAHARA : JL. RAYA PUNCAK KM.71 : DIPA : 015/11.2/123456/20X1 : 05 Desember 20X0 : 20X1 : (023) BOGOR I. Keadaan Pembukuan bulan pelaporan dengan saldo akhir BKU sebesar Rp dan Terakhir 011 Jenis Buku Pembantu Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir (1) (2) (3) (4) (5) (6) A. BP Kas, BPP, dan Uang Muka BP Kas (Tunai dan Bank) BP BPP BP UANG MUKA B. BP Selain Kas, BPP, UM BP UP BP LS Bendahara BP Pajak BP Lain-lain 0 0 *) jumlah pengurangan sudah termasuk kuitansi UP yang belum di SPM GU-kan sebesar Rp 0 II. Keadaan Kas pada akhir bulan pelaporan 1. Uang tunai di brankas Rp Uang di rekening bank (terlampir daftar rincian rekening) Rp Jumlah kas Rp III. Selisih Kas 1 Saldo akhir BP Kas (I.A.1) Rp Jumlah Kas (II.3) Rp Selisih Kas Rp0 IV. Hasil Rekonsiliasi Internal dengan UAKPA 1 Saldo UP Rp Kuitansi UP Rp0 3 Jumlah UP Rp Saldo UP menurut UAKPA Rp Selisih Pembukuan UP Rp0 V. Penjelasan selisih kas dan/atau selisih pembukuan (jika ada) 1 2 Mengetahui, KPA atau PPK atas nama KPA, Jakarta, 31 Januari 20x1 Bendahara Pengeluaran, Amanah Jujur Nip Nip Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 7

8 2. LPJ Bulan Pebruari Penyusunan LPJ bulan Pebruari pada prinsipnya sama dengan proses penyusunan bulan Januari. BUKU KAS UMUM 3 Pebruari 20x1 Saldo awal Pebruari 20x1 012 PU Bank Pebruari 20x1 013 Pembayaran honor pengelola keuangan Pebruari 20x1 014 Uang Muka BPP Pebruari 20x1 015 Uang Muka Perjadin Pebruari 20x1 016 Pertanggungjawaban perjadin Pebruari 20x1 017 LPJ BPP-fullboard meeting LPJ BPP-pengembalian sisa uang muka LPJ BPP-pajak BP Kas Tunai BUKU PEMBANTU KAS TUNAI 3 Pebruari 20x1 Saldo awal Pebruari 20x1 012 PU Bank Pebruari 20x1 013 Pembayaran honor pengelola keuangan Pebruari 20x1 014 Uang Muka BPP Pebruari 20x1 017 LPJ BPP-pengembalian sisa uang muka BP Bank BUKU PEMBANTU BANK 3 Pebruari 20x1 Saldo awal Pebruari 20x1 012 PU Bank Pebruari 20x1 015 Uang Muka Perjadin Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 8

9 BP UP BUKU PEMBANTU UP 3 Pebruari 20x1 Saldo awal Pebruari 20x1 016 Pertanggungjawaban perjadin Pebruari 20x1 017 LPJ BPP-fullboard meeting BP LS Bendahara BUKU PEMBANTU LS BENDAHARA 3 Pebruari 20x1 Saldo awal Pebruari 20x1 013 Pembayaran honor pengelola keuangan BP BPP BUKU PEMBANTU BPP 5 Pebruari 20x1 014 Uang muka BPP Pebruari 20x1 017 LPJ BPP-fullboard meeting LPJ BPP-pengembalian sisa uang muka LPJ BPP-pajak BP Uang Muka BUKU PEMBANTU UANG MUKA 6 Pebruari 20x1 015 Uang Muka Perjadin Pebruari 20x1 016 Pertanggungjawaban perjadin Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 9

10 BP Pajak BUKU PEMBANTU PAJAK No. Uraian Debet PPN PPh 21 PPh 22 PPh 23 PPh lainnya Kredit Saldo Pebruari 20x1 017 LPJ BPP-Fullboard meeting Jika diketahui tidak ada perbedaan antara saldo fisik dengan saldo buku, serta saldo UP menurut bendahara dengan UAKPA, maka LPJ bulan Pebruari 20x1 adalah sebagai berikut: Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 10

11 Form LPJ Pengeluaran LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN Bulan: PEBRUARI Tahun Anggaran 20x1 Kementerian/lembaga Unit Organisasi Propinsi/Kab/Kota Satuan Kerja Alamat dan telp. Dokumen dokumen Dokumen Tahun Anggaran KPPN : (015) KEMENTERIAN KEUANGAN : (011) BADAN DIKLAT KEUANGAN : (02) JAWA BARAT : (123456) PUSDIKLAT BENDAHARA : JL. RAYA PUNCAK KM.71 : DIPA : 015/11.2/123456/20X1 : 05 Desember 20X0 : 20X1 : (023) BOGOR I. Keadaan Pembukuan bulan pelaporan dengan saldo akhir BKU sebesar Rp dan Terakhir 017 Jenis Buku Pembantu Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir (1) (2) (3) (4) (5) (6) A. BP Kas, BPP, dan Uang Muka BP Kas (Tunai dan Bank) BP BPP BP UANG MUKA B. BP Selain Kas, BPP, UM BP UP BP LS Bendahara BP Pajak BP Lain-lain 0 0 *) jumlah pengurangan sudah termasuk kuitansi UP yang belum di SPM GU-kan sebesar Rp II. Keadaan Kas pada akhir bulan pelaporan 1. Uang tunai di brankas Rp Uang di rekening bank (terlampir daftar rincian rekening) Rp Jumlah kas Rp III. Selisih Kas 1 Saldo akhir BP Kas (I.A.1) Rp Jumlah Kas (II.3) Rp Selisih Kas Rp0 IV. Hasil Rekonsiliasi Internal dengan UAKPA 1 Saldo UP Rp Kuitansi UP Rp Jumlah UP Rp Saldo UP menurut UAKPA Rp Selisih Pembukuan UP Rp0 V. Penjelasan selisih kas dan/atau selisih pembukuan (jika ada) 1 2 Mengetahui, KPA atau PPK atas nama KPA, Jakarta, 28 Pebruari 20x1 Bendahara Pengeluaran, Amanah Jujur Nip Nip Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 11

12 Rangkuman LPJ Bendahara Pengeluaran merupakan laporan yang wajib dibuat oleh bendahara pengeluaran atas uang yang dikelolanya sebagai pertanggungjawaban pengelolaan uang. Format dan tata cara penyusunan LPJ Bendahara Pengeluaran mengacu pada peraturan Dirjen Perbendaharaan 03 Tahun Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 12