BAB II TINJAUAN PUSTAKA

Transkripsi

1 7 BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Internal Audit 1 Pengertian Internal Audit Pada perusahaan perusahaan kecil pimpinan atau pemilik dapat mengamati dan mengendalikan sendiri semua operasinya. Baginya tentu mudah untuk mengamati operasional perusahaan, mendeteksi ketidak efisienan atau keadaan yang tidak wajar untuk dapat diperbaiki. Melalui pengetahuannya yang mendalam atas perusahaannya, pemilik atau pimpinan melakukan komunikasi kepada staf atau pegawai, dalam rangka mengendalikan dan mengatasi efektifitas jalannya perusahaan. Akan tetapi, apabila organisasi telah berkembang, dan menjadi besar dan luas maka pengawasan langsung oleh pemilik atau pimpinan tidak dapat dilakukan lagi, maka untuk itu diperlukan Internal audit didalam perusahaan untuk melakukan pengawasan terhadap seluruh kegiatan perusahaan agar berjalan secara efektif dan efisien. Internal Auditing adalah suatu penilaian yang dilakukan oleh pegawai perusahaan yang terlatih, mengenai keakuratan, dapat dipercaya, efisiensi dan kegunaan dari catatan catatan ( akuntansi) perusahaan dan pengendalian intern yang terdapat dalam perusahaan.informasi yang disajikan hendaknya didukung dengan bukti atau fakta yang dikumpulkan selama proses penilaian, sehingga hasil penilaian tersebut dapat diandalkan keakuratannya.

2 8 Berkaitan dengan makin berkembangnya kegiatan Internal audit, maka jasa yang diberikan semakin luas. Selain pemberian jasa pemeriksaan intern kepada manajemen, juga membantu mengawasi seluruh anggota organisasi dalam melaksanakan tugas serta tanggung jawabnya secara efektif. Internal audit adalah suatu kegiatan memberikan jaminan dan konsultasi yang independent dan obyektif agar dapat membantu suatu organisasi dalam mencapai tujuan melalui pendekatan yang sistematis dan disiplin untuk mengevaluasi dan meningkatkan efektifitas manajemen resiko, pengendalian dan proses pengelolaan ( Sawyer s, 2005:9 ). Untuk menjalankan suatu pemeriksaan yang efektif dan efisien, diperlukan independensi dari seorang internal auditor. Secara obyektif, independensi dari Internal audit amatlah penting. Internal audit tidak boleh turut serta dalam merancang dan menerapkan prosedur, catatan, atau turut dalam kegiatan yang biasanya akan direview atau dinilai sendiri oleh internal auditor karena akan mengurangi independensinya. Namun, obyektivitas evaluasi Internal audit dipengaruhi oleh ketentuan dan standar pengendalian yang ditetapkan. Hal tersebut memuat istilah istilah yang penting dan memerlukan penjelasan lebih lanjut, yaitu : a. Independen dan Obyektifitas Independen terhadap pihak dan aktvitas yang diperiksa, sehingga hasil pemeriksaan lebih obyektif dan juga secara obyektif memberi bantuan kepada manajemen.

3 9 b. Kegiatan memberikan jaminan dan konsultasi Memberikan jaminan (assurance) mempunyai makna bahwa kegiatan Internal audit memberikan nilai tambah dengan memberikan penilaian keandalan dan relevansi data dan operasional. Melalui metode pemecahan masalah, konsultasi mencari jalan untuk memperbaiki perilaku. c. Dirancang untuk memberikan nilai lebih pada kegiatan organisasi Internal audit dipandang dapat menciptakan nilai tambah ( Value Creation). Tujuan dari Internal audit tidak hanya terbatas untuk menguji dan mengevaluasi kegiatan organisasi, tetapi juga untuk memberikan nilai tambah pada kegiatan organisasi. d. Membantu suatu organiasai untuk mencapai tujuan Fokus Internal audit tidak hanya terbatas pada kegiatan organisasi sehari hari, tetapi juga membantu organisasi dalam pencapaian tujuan. e. Pendekatan Sistem dan Disiplin Internal audit adalah pendekatan yang sistematis dan disiplin internal auditor harus dapat memberikan mutu jasa yang tinggi sesuai dengan standar yang berlaku umum. f. Mengevaluasi dan meningkatkan efektifitas manajemen resiko, pengendalian dan proses proses pengelolaan. Jika tujuan utama untuk meminimalisasi resiko, maka diperlukan evaluasi atas keefektifitasan manajemen resiko, pengendalian

4 10 untuk membantu organisasi mengelola resiko dan meningkatkan pengelolaan efektifitas dan efisiensi. 2 Peranan Internal Auditor Menurut Yayasan Pendidikan Internal Audit yang disampaikan oleh Soekardi Hoesodo, Internal Audit terus mengalami perkembangan sejalan dengan semakin meningkatnya kebutuhan departemen Internal Audit. a) Internal auditor sebagai Watch Dog Auditor dalam pelaksanaan tugas auditnya akan selalu ada temuan yang diperiksa dan akan dicari solusi perbaikan akan temuan temuan tersebut. b) Internal auditor sebagai Konsultan Internal auditor tidak hanya berperan sebagai pemeriksa jasa saja, tetapi juga sebagai konsultan yang akan memberikan saran saran perbaikan pada manajemen, sebagai partner pihak manajemen untuk dapat melaksanakan pengendalian intern perusahaan agar dapat berjalan secara efektif dan efisien. c) Internal auditor sebagai Catalist Sebagai Catalist internal auditor harus melihat hasil atau dampak jangka panjang dari saran saran yang telah diberikan kepada manajemn untuk memperbaiki pengendalian intern suatu perusahaan.

5 11 3. Fungsi Internal Auditor Dalam melaksanakan tugas pokoknya internal auditor mempunyai fungsi, sebagai berikut : 1. Memberikan bimbingan dan pembinaan dalam bidang pengawasan kepada satuan organisasi dilingkungan tersebut. 2. Merumuskan program pelaksanaan pengawasan. 3. Melaksanakan pemeriksaan terhadap setiap satuan organisasi dilingkungan perusahaan yang dipandang membutuhkan, meliputi pemasaran, operasi, administrasi umum, pelayanan pelanggan, keuangan, sumber daya manusia dan lainnya serta hasil hasil fisik dari pelaksanaan proyek proyek perusahaan. 4. Melaksanakan pengujian serta penilaian atas hasil laporan berkala atau sewaktu waktu dari setiap satuan organisasi dilingkungan perusahaan. 5. Membina dan melaksanakan kerjasama dibidang pengawasan dengan instansi pemerintah sesuai dengan peraturan perundang undangan yang berlaku dan kebijaksanaan pemerintah. a. Tanggung Jawab Internal Auditor Menurut Statement of Respond of Internal Audit, tanggung jawab pemeriksaan Internal adalah : The respond of Internal Auditor in the organization should be clearly estabilished by management policy. The Internal Auditors should be :

6 12 a. To Inform and advice manager and to discharge this responsible in a manner that is consistent with code of ethic of the instansion of internal auditor. b. To coordinate Internal Audit activity with other, so as to best achieve the audit objective and the objective of the organization. Tanggung jawab Internal auditor dalam suatu organisasi harus ditetapkan secara jelas dalam bentuk manajemen. a. Memberikan informasi dan saran kepada manajer dengan tetap berpegang pada kode etik. b. Mengkoordinasi tugas pemeriksa dengan pihak lain agar tujuan pemeriksa maupun tujuan perusahaan dapat tercapai. b. Wewenang Internal Auditor Tanggung jawab dan wewenang tetap berada pada pimpinan atau pelaksanaan kegiatan operasional yang bersangkutan, bukan pada Internal auditor. Internal auditor diberikan wewenang untuk meneliti catatan catatan, harta perusahaan serta pegawai atau karyawan dari bagian yang menjadi obyek. Internal auditor harus bebas memeriksa dan menilai kebijakan, rencana, prosedur, dan catatan perusahaan. 4. Standar dan Pedoman Praktik Audit Internal Pada konsorsium Organisasi Profesi Audit Internal di Jakarta, tanggal 12 Mei 2004 dijelaskan sebagai berikut :

7 13 1. SPAI terdiri atas Satandar Atribut, Standar Kinerja, dan Standar Implementasi. Standar Atribut berkenaan dengan karakteristik organisasi, individu, dan pihak pihak yang melakukan kegiatan audit internal. Standar kinerja menjelaskan sifat dari kegiatan audit internal dan merupakan ukuran kualitas pekerjaan audit. Standar kinerja memberikan praktik praktik terbaik pelaksanaan audit mulai dari perencanaan sampai dengan pemantauan tindak lanjut. Standar Atribut dan Standar Kinerja berlaku untuk semua jenis penugasan audit internal. 2. Standar implementasi hanya berlaku untuk satu penugasan tertentu. Standar implementasi yang akan diterbitkan dimasa mendatang adalah standar implementasi untuk kegiatan assurance (A), standar implementasi untuk kegiatan consulting (C), standar implementasi kegiatan investigasi (I), dan standar implementasi Control Self Assesment (CSA). 3. Standar standar tersebut terdahulu merupakan bagian dari pedoman praktik audit internal. Keseluruhan pedoman praktik audit internal terdiri atas : a. Defenisi Audit Internal b. Kode Etik Profesi Audit Internal c. Standar Profesi Audit Internal,dan d. Interpretasi dari pedoman tersebut diatas. 4. Pada masa yang akan datang, penerbitan standar standar implementasi dan pedoman lainnya akan didahului dengan penyebarluasan rancangan standar (exposure draft ED). Standar dan pedoman akan disahkan setelah paling sedikit dua bulan diedarkan dalam bentuk ED, dan mendapatkan respon yang

8 14 memadai. ED akan dimuat dalam media komunikasi, jurnal, dan website yang dimiliki oleh masing masing organisasi profesi anggota konsorsium, serta dalam publikasi lain yang relevan. Standar Perilaku Auditor Internal Pada kode etik Profesi Audit Internal memuat standar perilaku sebagai pedoman bagi seluruh Auditor Internal yang isinya sebagai berikut : 1. Auditor internal harus menunjukkan kejujuran, objektivitas, dan kesungguhan dalam melaksanakan tugas dan memenuhi tanggungjawab profesinya. 2. Auditor internal harus menunjukkan loyalitas terhadap organisasinya atau terhadap pihak yang dilayani. Namun demikian, auditor internal tidak boleh secara sadar terlibat dalam kegiatan kegiatan yang menyimpang atau melanggar hukum. 3. Auditor internal tidak boleh secara sadar terlibat dalam tindakan atau kegiatan yang dapat mendiskreditkan profesi audit internal atau mendiskreditkan organisasinya. 4. Auditor internal harus menahan diri dari kegiatan kegiatan yang dapat menimbulkan konflik dengan kepentingan organisasinya, atau kegiatan kegiatan yang dapat menimbulkan prasangka, yang meragukan kemampuannya untuk dapat melaksanakan tugas dan memenuhi tanggungjawab profesinya secara objektif.

9 15 5. Auditor internal tidak boleh menerima imbalan dalam bentuk apapun dari karyawan, klien, pelanggan, pemasok, ataupun mitra bisnis organisasinya, sehingga dapat mempengaruhi pertimbangan profesionalnya. 6. Auditor internal hanya melakukan jasa jasa yang dapat diselesaikan dengan menggunakan kompetensi professional yang dimilikya. 7. Auditor internal harus mengusahakan berbagai upaya agar senantiasa memenuhi Standar Profesi Audit Internal. 8. Auditor internal harus bersikap hati hati dan bijaksana dalam menggunakan informasi yang diperoleh dalam pelaksanaan tugasnya. Auditor internal tidak boleh menggunakan informasi rahasia untuk mendapatkan keuntungan pribadi, secara melanggar hukum, atau yang dapat menimbulkan kerugian terhadap organisasinya. 9. Dalam melaporkan hasil pekerjaannya, auditor internal harus mengungkapkan semua fakta fakta penting yang diketahuinya, yaitu fakta fakta yang jika tidak diungkap dapat mendistorsi kinerja kegiatan yang direview, atau menutupi adanya praktik praktik yang melanggar hukum. 10. Auditor internal harus senantiasa meningkatkan keahlian serta efektivitas dan kualitas pelaksanaan tugasnya. Auditor internal wajib mengikuti pendidikan professional berkelanjutan.

10 16 B. Proses Audit 1. Perencanaan Audit Internal Auditor harus merencanakan setiap tugas audit yang akan dilaksanakannya, yaitu pemilihan obyek audit serta menentukan survey pendahuluan. Menurut Modul Pelatihan Internal Audit Intern II Tingkat lanjutan II ( 2002 : 1), terdapat dua aspek penting, yaitu: a. Pemilihan Obyek Audit Pemilihan obyek audit perlu dilakukan berkenaan dengan keterbatasan sumberdaya audit dibandingkan dengan kebutuhan audit. OLeh karena itu, tidak setiap unit yang potensial untuk diaudit dari seluruh unit yang ada ( audit universe) dapat dimasukkan kedalam rencana audit tahunan. Acuan dasar untuk memilih auditable unit adalah skala prioritas audit berdasarkan besaran ( magnitude ) dan tingkat signifikan dari resiko yang melekat pada setiap auditable unit. ( YPIA, 2002:2) b. Survey Pendahuluan Survey Pendahuluan merupakan proses audit yang bertujuan untuk mendapatkan pemahaman yang mendalam mengenai resiko dari suatu auditable unit yang telah dijadwalkan dan atau telah dibuatkan penugasan auditnya. Survey pendahuluan dapat dilakukan dengan menggunakan sejumlah teknit audit. Penggunaan berbagai macam tehnik audit tersebut dimaksudkan agar tercapai kombinasi optimal dari berbagai upaya untuk memperoleh dan menganalisis informasi yang relevan

11 17 dengan penilaian resiko secara efisien dan efektif. Terdpat dua klasifikasi utama dari tehnik tehnik audit pada tahap survey pendahuluan, yaitu yang berkaitan dengan langkah langkah survey pendahuluan di kantor internal ( on desk/ off site unit) dan dilokasi auditable unit ( on site unit). ( YPIA, 2002;8-9) 2. Persiapan Audit Untuk melakukan Internal audit, harus mengumpulkan, menganalisis, menginterpretasikan dan mendokumentasikan semua bukti bukti dan informasi yang digunakan untuk menunjang hasil audit supaya cukup, kompeten, relevan dan berguna. Informasi yang cukup adalah informasi yang meyakinkan orang yang diberikan informasi mempunyai kesimpulan yang sama oleh auditor. Informasi yang kompeten adalah informasi yang dapat dipercaya sedangkan informasi yang relevan adalah informasi yang dapat menunjang temuan serta rekomendasi yang dapat membantu dalam pencapaian sasaran. 3. Program Audit Menurut Modul Pelatihan Internal Audit Intern II Tingkat Lanjutan II (2002:24), Audit program berisikan seperangkat prosedur analitis atau langkah langkah pengumpulan dan pengujian pengujian bukti bukti audit, langkah langkah ini bertujuan untuk : a. Pengumpulan bukti b. Penilaian kecukupan dan efektivitas control

12 18 c. Penilaian efisiensi, ekonomis, dan efektivitas dari kegiatan yang direview Audit program disusun berdasarkan informasi yang diperoleh pada survey pendahuluan. Oleh karena itu, isi audit program akan disesuaikan dengan sasaran, tujuan dan cakupan audit untuk masing masing auditable unit. Berdasarkan langkah langkah audit yang disusun dalam audit program, auditor diharapkan mampu mengungkapkan kelemahan sekaligus membantu auditee meningkatkan cakupan dan efektifitas control atas resiko yang berdampak signifikan 4.Pelaksanaan Audit a. Kertas Kerja Audit Kertas Kerja Audit merupakan dokumentasi dari program audit. Tiga aspek utama yang didokumentasi menurut Institute Pendidikan dan Pelatihan Internal audit adalah, langkah langkah audit dalam tahap persiapan, pelaksanaan dan pelaporan hasil audit, bukti bukti yang dikumpulkan selama proses audit, dan analisa, kesimpulan, temuan dan laporan yang dihasilkan, ditulis oleh auditor. (YPIA, 2002;47) Kertas Kerja Audit harus lengkap sehingga dapat mendukung kesimpulan hasil audit. Oleh karena itu, Menurut Modul Penelitian Internal Audit Intern II Tingkat Lanjutan II ( 2002 : 48) Kertas Kerja Audit harus berisikan :

13 19 1) Dokumentasi persiapan dan perencanaan audit, dan audit program 2) Kuesioner, flowchart, checklist dan narasi yang menguraikan sistem pengendalian internal 3) Catatan dan memo hasil wawancara 4) Data organisasi auditee 5) Salinan kontrak dan perjanjian yang penting 6) Uraikan kebijakan operasi dan keuangan auditee 7) Hasil pengujian atas pengendalian internal 8) Surat hasl konfirmasi dan representasi dari manajemen auditee 9) Analisa dan pengujian atas transaksi, proses dan laporan kegiatan auditee 10) Hasil analisa dan pengujian serta kesimpulan audit 11) Temuan audit 12) Laporan hasil audit dan tanggapan managemen audit atas laporan b. Review Menurut Modul Pelatihan Internal Audit Intern II Tingkat Lanjutan II (2002: 54). Ada beberapa hal umum yang harus diperhatikan Internal Audit dalam melakukan review, yaitu :

14 20 1) Kesesuaian dengan tujuan audit 2) Ketaatan pada standar profesi 3) Ketepatan langkah pengujian 4) Cakupan data dan informasi 5) Keberadaan bukti yang cukup, kompeten, relevan dan berguna 6) Ketepatan perhitungan 7) Kewajiban analisa dan kesimpulan kecermatan judgement auditor 8) Kemungkinan potensi temuan audit yang terlewatkan 9) Kemungkinan penyempurnaan dan perbaikan Kertas Kerja Audit 5.Temuan Sementara Temuan sementara yang didapat oleh auditor dengan hanya melihat secara garis besar saja berdasarkan bukti, laporan dan informasi yang didapat. 6. Temuan Akhir Temuan akhir dari seluruh yang didapat, yang sudah disimpulkan oleh Internal Audit. 7. Laporan Internal Audit Laporan pemeriksaan yang ditulis secara professional memperhatikan beberapa unsur, yaitu :

15 21 a. Struktur b. Kejelasan c. Keringkasan d. Nada Laporan e. Pengeditan Dalam Internal Audit Report terdapat berbagai hal yang harus ada, yaitu : a. Disclosure of Findings b. Discription of Findings c. Suggestion for Correction d. Documentation of plans and Clarification of View of Audite e. Balanced Audit Report Presesntation Guidelines Dalam laporan internal audit tersebut haruslah mengungkapkan positif audit findingsnya juga, tidak hanya negative findingsnya saja. 8. Tindak Lanjut Internal Audit Setelah dilakukan seluruh pelaksanaan audit oleh internal auditor, selanjutnya akan ditemukan apakah terdapat kejanggalan kejanggalan yang berarti atau tidak bagi lapran perusahaan. Hal ini amat bermanfaat bagi peningkatan produktivitas kerja. Pelaksanaan rekmendasi yang diajukan oleh internal auditor, merupakan tanggung jawab pimpinan unit atau perusahaan, dimana mereka mempunyai wewenang dalam pelaksanaan rekomendasi kepada bawahan mereka. Oleh karena itu, hendaknya internal auditor diberikan wewenang untuk

16 22 mengawasi sampai berapa jauh tindakan yang diambil dan dilaksanakan atas rekomendasi yang diberikan oleh internal auditor. C. Penjualan Penjualan merupakan suatu kondisi yang tidak tetap. Jika kita dapat menjual dengan jumlah yang besar, maka pendapatan akan bertambah. Menurut Weygant, Kieso dalam bukunya yang berjudul Accounting Priciples ( 2000:196) Sales are goods that are transferred from the seller to the buyer or services that are performed and billed Penjualan merupakan sumber pendapatan perusahaan yang terpentingkarena sebagian besar perusahaan memperoleh pendapatan melalui hasil dari penjualan barang atau jasa. Oleh karena itu perusahaan harus memperhatikan fungsi penjualan dengan serius, karena penjualan memiliki peran penting dalam menjaga kelangsungan hidup perusahaan. 1. Konsep Penjualan Dalam buku Marketing Management ( 2000:18), Philip Kotler memberikan konsep penjualan sebagai berikut, The Selling Concept holds that consumer and business, if let alone, will ordinarily has buy enough of the organizations productions. The organization must, therefore, undertake an agree selling and promotion effort.

17 23 Dalam melakukan penjualan, perusahaan perlu memperhatikan dan menarik konsumen untuk membeli produksi yang dihasilkan dalam jumlah yang cukup. Perusahaan harus melakukan usaha penjualan dan promosi yang agresif. 2. Cara Penjualan Antara pengusaha yang satu dengan yang lainnya sering terdapat perbedaan. Cara yang dapat dilakukan adalah a. Lansung Penjual langsung berhubungan atau bertatap muka dengan pembeli. Disini pembeli dapat langsung mengemukakan keinginan, bahkan sering terjadi tawar menawar. b. Tidak lansung Penjual tidak berhadapan atau bertatap muka langsung dengan pembeli. 3. Tahap Penjualan a. Persiapan Sebelum Penjualan Tahap pertama dalam penjualan adalah menyiapkan kemampuan bagian penjualan ataupun marketing dengan memberikan pengertian tentang produk yang dijual, pasar yang dituju dan tehnik penjualan yang harus dilakukan. b. Penentuan Karakteristik Pembeli Cara menetukan karakteristik calon pembeli atau pembeli potensial adalah dengan menggunakan data pembelian yang lalu atau sekarang. Dapat juga

18 24 dilakukan segmentasi pasar, contohnya menggolongkan pembeli dengan berdasarkan penghasilan. c. Pendekatan Pendahuluan Sebelumnya bagian penjualan harus mempelajari semua masalah tentang individu atau perusahaan yang diharapkan sebagai pembeli. Penjual harus mengetahui produk yang digunakan dan reaksi dari informasi yang didapat untuk melakukan tawar menawar, seperti kebiasaan membeli atau kegemaran dari pembeli potensial. d. Melakukan Penjualan Penjualan bermula dari suatu usaha untuk memikat perhatian dari konsumen, lalu diusahakan untuk mengetahui daya tarik pembeli. Jika minat diikuti dengan keinginan membeli, maka penjual tinggal merealisir penjualan produk. e. Pelayanan Purna Jual Kegiatan penjualan tidak berakhir pada saat pemesanan telah terpenuhi, masih harus dilanjutkan dengan melakukan pelayanan atau servis, seperti pemberian garansi, jasa reparasi, latihan tenaga operasional dan cara penggunaan barang sampai ke tempat reparasi. Dalam pengawasan penjualan perlu diperhatikan permasalahan fungsi fungsi sebagai berikut : 1) Mendapat pesanan dari pelanggan 2) Memeriksa kredit 3) Memasok pesanan penjualan

19 25 4) Merakit barang untuk dikirim 5) Mengirim barang pesanan 6) Menagih pelanggan 7) Menerima dan menyetor pembayaran tunai 8) Menangani Piutang 9) Membukukan transaksi ke buku besar umum 10) Menyiapkan laporan keuangan.4. Proses Penjualan Untuk melakukan penjualan terhadap pelanggan harus melalui suatu proses. Proses yang dilakukan harus berjalan secara tepat supaya tidak terjadi kesalahan. Menurut James Hall (2001 : 185), proses penjualan meliputi a. Pelanggan menghubungi bagian penjualan, bisa melalui telepon, surat atau dating secara langsung. Departemen penjualan akan menangkap seluruh detail informasi dari kejadian tersebut dan mencatat pada pesanan penjualan. Informasi ini akan memnyebabkan terjadinya kegiatan. b. Langkah selanjutnya adalah melakukan pengesahan transaksi dengan melalui proses persetujuan kredit untuk pelanggan. c. Saat kredit tersebut sudah disetujui, informasi penjualan akan diteruskan ke departemen penagihan, pergudangan dan pengiriman.

20 26 d. Mengirimkan barang dagangan harus segara dilakukan setelah persetujuan kredit diperoleh. Jika proses tersebut terlalu lama, pelanggan kemungkinan akan membatalkan pesanan dan mencari pemasoklainnya. Proses pengiriman akan merekonsiliasi barang lain yang diterima dari gudang dengan informasi penjualan yang sudah diterima terlebih dahulu. Langkah ini digunakan untuk memastikan bahwa perusahaan mengirimkan barang yang tepat ke pelanggan. Apabila ditemukan kesalahan, seperti salah pengambilan barang atau salah dalam kuantitas barang dari gudang, harus dapat diidentifikasi dalam langkah ini. Diasumsikan bahwa semua kondisi sudah sesuai dengan pesanan, maka barang dagangan akan dikembalikan dan dikirimkan melalui perusahaan angkutan umum ke pelanggan. Kemudian informasi pengiriman akan diteruskan ke proses penagihan. e. Proses penagihan akan mengumpulkan dokumen yang relevan dengan transaksi tersebut ( produk, harga, biaya pengurusan, angkutan, pajak dan syarat syarat potongan harga) dan menagih ke pelanggan. Informasi ini akan diteruskan ke proses pengendalian persediaan. f. Bagian piutang menerima informasi penagihan dan mencatat kedalam catatan atau laporan pelanggan.

21 27 g. Demikian juga bagian pengendalian persediaan menggunakan informasi dari bagian penagihan dalam menyesuaikan data persediaan untuk menggambarkan penurunan persediaan h. Secara berkala ( setiap hari, minggu, bulan, tahun dan seterusnya ) proses penagihan piutang dan pengedalian persediaan melakukan perhitungan rekapitulasi dan meneruskan informasi ini ke proses buku besar umum. Rekapitulasi ini termasuk total penjualan dari penagihan, total kenaikan jumlah piutang dan total penurunan persediaan. Berdasarkan informasi tersebut, buku besar umum melakukan proses kesetiap rekening yang dipengaruhi oleh transaksi penjualan selama perbulan. Sebagai tambahan, proses rekonsiliasi perhitungan perhitungan rekapitulasi ini dilakukan secara independen agar dapat mengidentifikasi kesalahan pencatatan data.