Universitas Tarumanagara 19 September 2014

Ukuran: px

Mulai penontonan dengan halaman:

Download "Universitas Tarumanagara 19 September 2014"

Shinta Johan
9 tahun lalu
Tontonan:

1 Universitas Tarumanagara 19 September 2014

2 Perusahaan Pembiayaan Pengertian Sewa Guna Usaha Aspek Hukum Aspek Keuangan & Pencatatan

3 Definisi Perusahaan Pembiayaan SK Men. Keu. No.84/PMK.012/2006 Badan usaha di luar Bank dan Lembaga Keuangan Bukan Bank yang khusus didirikan untuk melakukan kegiatan yang termasuk dalam bidang usaha Lembaga Pembiayaan.

4 Sekilas PT TifaFinance Tbk

5 Rekam Jejak PT TIFA FINANCE Tbk Juni 1989 Pertama berdiri dengan modal awal Rp.. 5 Miliar Oktober 1991 Memperbesar modal menjadi Rp.. 9 Miliar Desember 1993 Memperbesar modal menjadi Rp Miliar Februari 1996 Joint Venture dengan TCMG Malaysia, melalui anak perusahaan Tan Chong Credit Singapura. TCMG memiliki 48% saham Juni 1996 Memperbesar modal menjadi Rp Miliar Maret 1997 Memperbesar modal menjadi Rp Miliar Agustus 2000 Mengubah nama menjadi PT Tifa Finance November 2006 Memperbesar modal menjadi Rp Miliar Juli 2011 Terdaftar menjadi perusahaan public Januari 2012 Mencapai Total Asset > Rp.. 1 T Juli 2013 Membuka kantor perwakilan Makassar Saat ini memiliki 2 Cabang yaitu Jakarta dan Surabaya dan 5 Kantor Representative yaitu : Semarang, Samarinda, Pekanbaru,, Banjarmasin dan Makassar

6 Peranan Industri Multifinance dalam Perekonomian

7 Satuan dalam trilyun Rupiah Sumber : APPI (Asosiasi Perusahaan Pembiayaan Indonesia)

8 1. Leasing (Sewa Guna Usaha) : Finance Lease : Direct Finance Lease Sale & Lease Back Operating Lease 2. Pembiayaan Syariah / IMBT (Ijarah Muntahiyah Bittamlik) 3. Factoring / Anjak Piutang 4. Consumer Finance / Pembiayaan Konsumen 1.

9 OBJECT PEMBIAYAAN END

11 JENIS LEASING 1. Finance Lease 1. Direct Finance Lease 2. Sale & Lease Back 2. Operating Lease

12 FINANCE LEASE

13 DEFINISI FINANCE LEASE Kegiatan sewa guna usaha di mana penyewaguna usaha pada akhir masa kontrak mempunyai hak opsi untuk membeli obyek sewa guna usaha berdasarkan nilai sisa yang disepakati bersama.

14 A. DIRECT FINANCE LEASE DEFINISI : bentuk transaksi leasing di mana Lessor membeli suatu barang atas permintaan pihak Lessee dan sekaligus menyewagunausahakan barang tersebut kepada Lessee yang bersangkutan dan pada akhir masa sewa Lessee memiliki hak opsi.

15 A. DIRECT FINANCE LEASE SUPPLIER 3 1 Perjanjian lease dengan opsi 2 LESSOR pembayaran sec. dep 200 LESSEE 4 pembayaran setiap bulan 50

16 B. SALE &LEASE BACK DEFINISI : Bentuk transaksi leasing di mana pihak Lessee menjual barang modalnya kepada Lessor untuk dilakukan kontrak sewa guna usaha atas barang tersebut antara Lessee dengan Lessor (skema ini biasanya digunakan untuk menambah modal kerja bagi Lessee) dan pada akhir masa sewa Lessee memiliki hak opsi.

17 B. SALE & LEASE BACK 1 Lessee menjual kepada Lessor 2 menyewakan kepada Lessee LESSOR Perjanjian lease dengan opsi LESSEE 3 pembayaran setiap bulan

18 OPERATING LEASE

19 DEFINISI OPERATING LEASE Kegiatan sewa guna usaha di mana penyewa guna usaha tidak mempunyai hak opsi untuk membeli objek sewa guna usaha. Berbeda dengan Finance Lease, jumlah seluruh pembayaran sewa guna usaha berkala dalam operating lease tidak mencakup jumlah biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh barang modal tersebut berikut dengan bunganya.

20 3. OPERATING LEASE SUPPLIER 1 beli 2 Perjanjian lease LESSOR 3 4 pembayaran setiap bulan LESSEE 5

21 MENGAPA LEASING Lebih simple prosesnya karena umumnya jasa ini tersedia/melekat dengan Supplier sebagai penyedia barang modal.

22 MENGAPA LEASING Leasing company lebih mengerti / menghargai nilai barang modal daripada jenis kreditur lain.

23 MENGAPA LEASING Pembayaran leasing diperlakukan sebagai biaya seluruhnya.

25 FINANCE LEASE

26 FINANCE LEASE HAK LESSOR a. Kepemilikan aset selama tenor dan menerima uang sewa dari Lessee. b. Sewaktu-waktu dapat meninjau aset. c. Apabila Lessee lalai memenuhi kewajiban, berhak menarik kembali aset & mengakhiri perjanjian sewa. HAK LESSEE a. Menggunakan aset untuk tujuan yang diperjanjikan dalam lease agreement. b. Memilih operator, cara maintenance aset. c. Memindahkan lokasi aset dengan persetujuan Lessor. d. Hak Opsi pada akhir tenor untuk membeli aset sebesar security deposit.

27 FINANCE LEASE KEWAJIBAN LESSOR a. Menyediakan aset yang disewa sesuai spesifikasi dalam perjanjian yang berasal dari transaksi pembelian. b. Menyimpan security deposit dari Lessee untuk digunakan sebagai pelaksanaan hak opsi pada akhir tenor. c. Menempelkan plakat Lessor pada aset. KEWAJIBAN LESSEE a. Membayar uang sewa periodik selama tenor. b. Memelihara aset selalu laya yak operasi dan mengasuransikan aset tersebut. c. Memberikan laporan, termasuk keuangan, kondisi & lokasi aset yang diminta Lessor. d. Mengembalikan aset apabila Lessee wan prestasi menurut Lessor.

28 OPERATING LEASE

29 OPERATING LEASE HAK LESSOR a. Kepemilikan aset selama tenor dan menerima uang sewa dari Lessee. b. Sewaktu-waktu dapat meninjau aset. c. Apabila Lessee lalai memenuhi kewajiban, berhak menarik kembali aset & mengakhiri perjanjian sewa. HAK LESSEE a. Menggunakan aset untuk tujuan yang diperjanjikan dalam lease agreement. b. Memilih operator. c. Memindahkan lokasi aset dengan persetujuan Lessor. Berbeda dengan Finance Lease, pada Operating Lease, Lessee tidak memiliki Hak Opsi

30 OPERATING LEASE KEWAJIBAN LESSOR a. Menyediakan aset yang disewa sesuai spesifikasi dalam perjanjian yang berasal dari transaksi pembelian. b. Menempelkan plakat Lessor pada aset. c. Memelihara aset selalu laya yak operasi, apabila aset tidak dapat digunakan Lessor harus menyediakan aset pengganti untuk dapat digunakan Lessee. d. Memungut PPN atas uang sewa dari Lessee e. Mengasuransikan aset KEWAJIBAN LESSEE a. Membayar uang sewa periodik selama tenor. b. Mengembalikan aset apabila Lessee wan prestasi menurut Lessor. c. Memotong PPH 23 atas pembayaran sewa dan bukti potong dikirimkan kepada Lessor. d. Mengembalikan aset pada akhir masa tenor. e. Melaporkan setiap kecelakaan / kerusakan yang terjadi atas aset. END

32 PSAK No. 30 Akuntansi Sewa Guna Usaha

33 DIRECT FINANCE LEASE

34 DIRECT FINANCE LEASE TRANSAKSI PEMBELIAN ASET SUPPLIER Membayar seluruh harga aset LESSOR security deposit (20% - 30%) LESSEE

35 DIRECT FINANCE LEASE PEMBELIAN ASET Buku Lessor Buku Lessee Dr. Lease Receivable Dr. Residual Value Cr. Security Deposit Cr. Bank Dr. FA under lease Cr. Bank Cr. Lease Liability (Secara pajak, tidak ada pencatatan FA)

36 DIRECT FINANCE LEASE PEMBAYARAN SEWA BULANAN Buku Lessor Buku Lessee Dr. Bank 50 - Cr. Lease Receivable - 40 Cr. Lease Income - 10 Dr. Lease Liability 40 - Dr. Interest Expense 10 - Cr. Bank - 50 (Secara pajak : biaya leasing sebesar 50)

37 DIRECT FINANCE LEASE PENCATATAN TIAP BULAN Buku Lessor Buku Lessee - No Entry- Dr. Depr Exp FA Under LS Cr. Accm. Depr FA Under LS (disusutkan sesuai masa manfaat aktiva)

38 DIRECT FINANCE LEASE PENCATATAN PADA AKHIR MASA SEWA Buku Lessor Buku Lessee Dr. Security Deposit Cr. Residual Value Dr. Fixed Asset Dr. Accm. Depre FA under LS Cr. FA under LS

39 SALE & LEASE BACK

40 SALE & LEASE BACK TRANSAKSI JUAL BELI Buku Lessor Dr. Lease Receivable Buku Lessee Dr. Bank Dr. Loss on Sale-Leaseback Dr. Residual Value Cr. Fixed Asset Cr. Security Deposit Cr. Bank Dr. FA under lease Cr. Lease Liability - 800

41 SALE & LEASE BACK PEMBAYARAN SEWA BULANAN Buku Lessor Buku Lessee Dr. Bank 40 - Cr. Lease Receivable - 35 Cr. Lease Income - 5 Dr. Lease Liability 35 - Dr. Interest Expense 5 - Cr. Bank - 40 (Secara pajak : biaya leasing sebesar 40)

42 SALE & LEASE BACK PENCATATAN TIAP BULAN Buku Lessor Buku Lessee - No Entry- Dr. Depr Exp FA Under LS Cr. Accm. Depr FA Under LS (disusutkan sesuai masa manfaat aktiva)

43 SALE & LEASE BACK PENCATATAN AKHIR MASA SEWA Buku Lessor Buku Lessee Dr. Security Deposit Cr. Residual Value Dr. Fixed Asset Dr. Accm. Depr FA under LS Cr. FA under LS - 800

44 LEASING VS BANK LOAN

45 DITINJAU DARI PERPAJAKAN LESSEE Leasing : a. Aktiva SGU dicatat terpisah dari Aktiva Tetap. b. Tidak dapat disusutkan. c. Penyusutan setelah hak opsi dijalankan dan sebesar nilai sisa. d. Seluruh pembayaran SGU merupakan biaya. e. Pembayaran SGU tidak dipotong PPH Pasal 23. f. Sale & Lease Back terpisah pencatatannya Bank Loan : a. Tercatat sebagai Aktiva Tetap Biasa. b. Seperti Aktiva Tetap Biasa dapat disusutkan c. Hanya pembayaran bunga merupakan biaya d. Apabila tingkat bunga pinjaman lebih besar daripada tingkat bunga deposito (bila ada), berdasarkan SE No. 46/PJ.42/1995 maka selisih kerugian tidak dapat diakui sebagai biaya. Untuk penjualannya Untuk transaksi SGU

46 OPERATING LEASE

47 PEMBELIAN ASET OPERATING LEASE Buku Lessor Buku Lessee Dr. FA-OL Cr. Bank 1000 Dr. - Cr. - - (Setiap bulan disusutkan sesuai golongan)

48 PENCATATAN SEWA OPERATING LEASE Buku Lessor Buku Lessee Dr. Bank 54 - Dr. Prepaid Tax art Cr. Rent Income - 50 Cr. VAT Out - 5 Dr. Rent Expense 50 - Dr. VAT In 5 - Cr. Bank - 54 Cr. WH Tax Payable 23-1

49 PENYAJIAN PADA LAPORAN LABA RUGI KOMPREHENSIF DIRECT FINANCE LEASE OPERATING LEASE Lessor Lessor Revenues Finance Lease Income xxx Revenues Operating Lease Income xxx Expenses - Expenses Depr FA - OL Expense xxx Lessee Lessee Revenues - Revenues - Expenses Interest Expense Depreciation Exp - FA under LS xxx xxx Expenses Rent Expense xxx

50 PENYAJIAN PADA LAPORAN POSISI KEUANGAN DIRECT FINANCE LEASE OPERATING LEASE Asset Lessor Liabilities Asset Lessor Liabilities Prepaid Tax art.23 xxx VAT Out xxx Lease Receivable xxx - Residual Value xxx Fixed Asset - OL xxx Security Deposit (xxx) Accm. Depr FA - OL (xxx) Net Lease Receivable xxx Fixed Asset OL - Net xxx Asset Lessee Liabilities Asset Lessee Liabilities FA Under Lease xxx Lease Liability xxx VAT in xxx Tax Payable art.23 xxx Accm. Depr FA Under LS (xxx) FA Under Lease-Net xxx

dokumen-dokumen yang mirip

BAB II LANDASAN TEORI

BAB II LANDASAN TEORI A. Aktiva Tetap 1. Pengertian Aktiva tetap adalah aktiva berwujud yang diperoleh dalam kedaan siap dipakai atau dibangun terlebih dahulu, yang digunakan dalam operasi perusahaan,