Kementerian Keuangan RI Direktorat Jenderal Pajak Tata Cara Pengurangan, Penghapusan, dan Pembatalan

Transkripsi

1 Kementerian Keuangan RI Direktorat Jenderal Pajak Tata Cara Pengurangan, Penghapusan, dan Pembatalan PJ.091/KUP/S/021/

2 Dasar Hukum Pasal 36 Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 (UU KUP) Pasal 35 dan 36 Peraturan Pemerintah Nomor 74 Tahun 2011 tentang Tata Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 8/PMK.03/2013 tentang Tata Cara Pengurangan Atau Penghapusan Sanksi Administrasi Dan Pengurangan Atau Pembatalan Surat Ketetapan Pajak Atau Surat Tagihan Pajak

3 Pengurangan, Penghapusan, atau Pembatalan Atas permohonan WP atau karena jabatan, Dirjen Pajak dapat: a. mengurangkan atau menghapuskan sanksi administrasi yang dikenakan karena kekhilafan WP atau bukan karena kesalahannya; b. mengurangkan atau membatalkan skp yang tidak benar; c. mengurangkan atau membatalkan STP yang tidak benar; atau d. membatalkan skp dari hasil Pemeriksaan atau Verifikasi tanpa: penyampaian SPHP atau SPHV; atau PAHP atau PAHV. Pasal 36 ayat (1) UU KUP

4 Cara Penyampaian Surat Permohonan disampaikan KPP Terdaftar Secara langsung Bukti penerimaan surat Pos Cara Lain : Via jasa ekspedisi atau jasa kurir e-filing )* Bukti pengiriman surat Bukti pengiriman surat Bukti Penerimaan Elektronik Bukti Penerimaan Surat Permohonan )* = dalam proses pengembangan

5 PERMOHONAN WAJIB PAJAK PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI

6 Sanksi Administrasi Yang Dapat Dikurangkan atau Dihapuskan 1. Sanksi administrasi yang tercantum dalam skp; 2. Sanksi administrasi yang tercantum dalam STP yang terkait dengan penerbitan skp; 3. Sanksi adminstrasi yang tercantum dalam STP selain STP yang terkait dengan penerbitan skp. yang disebabkan oleh kekhilafan WP atau bukan karena kesalahannya

7 Ketentuan atas skp terkait permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administasi: a. tidak diajukan keberatan; b. diajukan keberatan, tetapi dicabut oleh WP dan DJP telah menyetujui permohonan pencabutan WP tersebut; c. diajukan keberatan, tetapi tidak dipertimbangkan; d. tidak diajukan permohonan pengurangan atau pembatalan skp yang tidak benar; e. diajukan permohonan pengurangan atau pembatalan skp yang tidak benar, tetapi dicabut oleh WP;

8 Ketentuan atas skp terkait permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi: (lanjutan) f. tidak sedang diajukan permohonan pembatalan skp hasil pemeriksaan atau verifikasi; g. diajukan permohonan pembatalan skp hasil pemeriksaan atau verifikasi, tetapi dicabut oleh WP; atau h. diajukan permohonan pembatalan skp hasil pemeriksaan atau verifikasi, tetapi permohonan tersebut ditolak. Apabila tidak memenuhi ketentuan-ketentuan tersebut, WP tidak dapat mengajukan permohonan kembali.

9 Ketentuan atas STP terkait permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi adm.: a. tidak diajukan permohonan pengurangan atau pembatalan STP yang tidak benar; atau b.diajukan permohonan pengurangan atau pembatalan STP yang tidak benar, tetapi dicabut oleh Wajib Pajak. Apabila tidak memenuhi ketentuan-ketentuan tersebut, WP tidak dapat mengajukan permohonan kembali.

10 Syarat Pengajuan Permohonan a. 1 (satu) permohonan untuk 1 (satu) skp atau STP, kecuali sepanjang terkait dengan skp yang sama maka 1 (satu) permohonan dapat diajukan untuk lebih dari satu STP; b. permohonan harus diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia; c. mengemukakan jumlah sanksi administrasi menurut Wajib Pajak dengan disertai alasan; d. permohonan harus disampaikan ke KPP tempat WP terdaftar; dan e. surat permohonan ditandatangani oleh WP atau kuasa WP.

11 Format Surat Permohonan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi

12 Format Surat Permohonan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi

13 Ketentuan Pengajuan Permohonan Hanya dapat diajukan sebanyak 2 (dua) kali Permohonan yang kedua diajukan dalam jangka waktu paling lama 3 (tiga) bulan sejak tanggal surat keputusan yang pertama dikirim

14 Pengurangan Sanksi Administrasi Menjadi Paling Lama 24 Bulan Akibat Pembetulan SPT Hanya dapat diberikan apabila: 1. sanksi administrasi tersebut belum dibayar atau belum dilunasi oleh WP; dan 2. jumlah pajak yang kurang dibayar dalam pembetulan SPT yang menjadi dasar penerbitan STP telah dilunasi oleh Wajib Pajak.

15 Pengurangan Sanksi Administrasi Menjadi Paling Lama 24 Bulan Akibat Keterlambatan Pembayaran Pajak Hanya dapat diberikan apabila: 1. sanksi administrasi tersebut belum dibayar atau belum dilunasi oleh WP; dan 2. jumlah pajak yang terutang atau kekurangan pembayaran pajak yang terutang atau jumlah pajak yang masih harus dibayar dalam skp yang menjadi dasar penerbitan STP telah dilunasi oleh Wajib Pajak. Hanya diberikan untuk permohonan tanggal 1 Januari 2012 sampai dengan tanggal 31 Desember 2013

16 Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi Menjadi Kurang Dari 24 Bulan Dapat dilakukan apabila: 1. sanksi administrasi tersebut belum dibayar atau belum dilunasi oleh Wajib Pajak; 2. jumlah kekurangan pembayaran pajak yang menjadi dasar pengenaan sanksi administrasi yang tercantum dalam surat ketetapan pajak atau Surat Tagihan Pajak telah dilunasi oleh Wajib Pajak; dan

17 Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi Menjadi Kurang Dari 24 Bulan (lanjutan) 3. memenuhi kriteria: a. WP yang dikenai sanksi administrasi karena kesalahan DJP; b. WP yang dikenai sanksi administrasi karena keadaan yang disebabkan oleh pihak ketiga dan bukan karena kesalahan WP; c. WP yang dikenai sanksi administrasi terkena bencana alam, kebakaran, huru-hara/kerusuhan massal, atau kejadian luar biasa lainnya; atau d. WP mengalami kesulitan likuiditas sehingga mempengaruhi kelangsungan usahanya.

18 PROSES PERMOHONAN PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI Sanksi administrasi WP SK Dirjen Pajak WP mengajukan permohonan yang kedua (Dalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal Surat Keputusan) Surat Permohonan Dikembalikan Keputusan dapat berupa: Mengabulkan sebagian Mengabulkan seluruhnya, atau Menolak Surat Permohonan tidak memenuhi syarat pengajuan Dirjen Pajak Paling lama dalam jangka waktu 6 bulan sejak tanggal surat permohonan diterima KPP, diterbitkan Surat Keputusan (SK) Permohonan dianggap dikabulkan apabila dalam jangka waktu 6 bulan DJP tidak menerbitkan SK atau mengembalikan permohonan

19 PERMOHONAN WAJIB PAJAK PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN SURAT KETETAPAN PAJAK (skp) YANG TIDAK BENAR

20 Pengurangan atau Pembatalan skp skp Permohonan Pengurangan atau Pembatalan skp yang tidak benar Pengurangan Skp yang jumlah pajak terutangnya tidak benar Pembatalan Skp yang seharusnya tidak diterbitkan Pasal 36 ayat (1) huruf b UU KUP

21 Ketentuan terkait permohonan pengurangan atau pembatalan skp yang tidak benar a. tidak diajukan keberatan; b. diajukan keberatan, tetapi tidak dipertimbangkan; c. tidak diajukan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi; d. diajukan diajukan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi, tetapi dicabut oleh Wajib Pajak;

22 Ketentuan terkait permohonan pengurangan atau pembatalan skp yang tidak benar (lanjutan) e. tidak sedang diajukan permohonan pembatalan skp hasil pemeriksaan atau verifikasi; f. Diajukan permohonan pembatalan surat ketetapan pajak hasil pemeriksaan atau verifikasi, tetapi dicabut oleh Wajib Pajak; atau g. diajukan permohonan pembatalan surat ketetapan pajak hasil pemeriksaan atau verifikasi, tetapi permohonan tersebut ditolak.

23 Ketentuan terkait permohonan pengurangan atau pembatalan skp yang tidak benar Tidak dapat diajukan dalam hal: skp telah diajukan keberatan, tetapi dicabut oleh WP

24 Syarat Pengajuan Permohonan a. 1 (satu) permohonan untuk 1 (satu) skp; b. permohonan harus diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia; c. mengemukakan jumlah pajak yang terutang menurut perhitungan WP dengan disertai alasan; d. permohonan harus disampaikan ke KPP tempat WP terdaftar; dan e. surat permohonan ditandatangani oleh WP atau kuasa WP.

25 Format Surat Permohonan Pengurangan atau Pembatalan Surat Ketetapan Pajak Yang Tidak Benar

26 Format Surat Permohonan Pengurangan atau Pembatalan Surat Ketetapan Pajak Yang Tidak Benar

27 Ketentuan Pengajuan Permohonan Hanya dapat diajukan sebanyak 2 (dua) kali Permohonan yang kedua diajukan dalam jangka waktu paling lama 3 (tiga) bulan sejak tanggal surat keputusan yang pertama dikirim, kecuali dalam keadaan force majeur.

28 PROSES PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK YANG TIDAK BENAR skp WP SK Dirjen Pajak Surat Permohonan WP mengajukan permohonan yang kedua (Dalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal Surat Keputusan) Dikembalikan Keputusan dapat berupa: Mengabulkan sebagian Mengabulkan seluruhnya, atau Menolak Surat Permohonan tidak memenuhi syarat pengajuan Dirjen Pajak Paling lama dalam jangka waktu 6 bulan sejak tanggal surat permohonan diterima KPP, diterbitkan Surat Keputusan (SK) Permohonan dianggap dikabulkan apabila dalam jangka waktu 6 bulan DJP tidak menerbitkan SK atau mengembalikan permohonan

29 PERMOHONAN WAJIB PAJAK PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN SURAT TAGIHAN PAJAK (STP) YANG TIDAK BENAR

30 Pengurangan atau Pembatalan STP Permohonan Pengurangan atau Pembatalan STP yang tidak benar Pengurangan STP dengan jumlah sanksi administrasi yang tidak benar Pembatalan STP yang seharusnya tidak diterbitkan Pasal 36 ayat (1) huruf c UU KUP

31 Ketentuan atas skp terkait permohonan pengurangan atau pembatalan STP yang tidak benar: a. tidak diajukan keberatan; b. diajukan keberatan, tetapi dicabut oleh WP dan Dirjen Pajak telah menyetujui permohonan pencabutan WP tersebut; c. diajukan keberatan, tetapi tidak dipertimbangkan; d. tidak diajukan permohonan pengurangan atau pembatalan skp yang tidak benar; e. diajukan permohonan pengurangan atau pembatalan skp yang tidak benar, tetapi dicabut oleh WP;

32 Ketentuan atas skp terkait permohonan pengurangan atau pembatalan STP yang tidak benar: (lanjutan) f. tidak sedang diajukan permohonan pembatalan skp hasil pemeriksaan atau verifikasi; g. diajukan permohonan pembatalan skp hasil pemeriksaan atau verifikasi, tetapi dicabut oleh WP; atau h. diajukan permohonan pembatalan skp hasil pemeriksaan atau verifikasi, tetapi permohonan tersebut ditolak.

33 Ketentuan lainnya terkait permohonan pengurangan atau pembatalan STP yang tidak benar a. STP tidak diajukan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi; b. STP diajukan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi, tetapi dicabut oleh Wajib Pajak.

34 Syarat Pengajuan Permohonan a. 1 (satu) permohonan untuk 1 (satu) skp; b. permohonan harus diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia; c. mengemukakan jumlah pajak yang terutang menurut perhitungan WP dengan disertai alasan; d. permohonan harus disampaikan ke KPP tempat WP terdaftar; dan e. surat permohonan ditandatangani oleh WP atau kuasa WP.

35 Format Surat Permohonan Pengurangan atau Pembatalan Surat Tagihan Pajak Yang Tidak Benar

36 Format Surat Permohonan Pengurangan atau Pembatalan Surat Tagihan Pajak Yang Tidak Benar

37 Ketentuan Pengajuan Permohonan Hanya dapat diajukan sebanyak 2 (dua) kali Permohonan yang kedua diajukan dalam jangka waktu paling lama 3 (tiga) bulan sejak tanggal surat keputusan yang pertama dikirim, kecuali dalam keadaan force majeur.

38 PROSES PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN STP YANG TIDAK BENAR STP WP SK Dirjen Pajak Surat Permohonan Keputusan dapat berupa: Mengabulkan sebagian Mengabulkan seluruhnya Menolak WP mengajukan permohonan yang kedua (Dalam jangka waktu 3 bulan sejak tanggal Surat Keputusan) Dikembalikan Surat Permohonan tidak memenuhi syarat pengajuan Dirjen Pajak Paling lama dalam jangka waktu 6 bulan sejak tanggal surat permohonan diterima KPP, diterbitkan Surat Keputusan (SK) Permohonan dianggap dikabulkan apabila dalam jangka waktu 6 bulan DJP tidak menerbitkan SK atau mengembalikan permohonan

39 PERMOHONAN WAJIB PAJAK PEMBATALAN SURAT KETETAPAN PAJAK (skp) DARI HASIL PEMERIKSAAN ATAU VERIFIKASI

40 Pembatalan skp hasil pemeriksaan atau verifikasi skp Permohonan Pembatalan skp hasil Pemeriksaan atau Verifikasi tanpa penyampaian SPHP atau SPHV tanpa pembahasan akhir hasil Pemeriksaan atau Verifikasi dengan WP Pasal 36 ayat (1) huruf d UU KUP

41 Ketentuan terkait permohonan pembatalan skp hasil Pemeriksaan atau Verifikasi a. tidak diajukan keberatan; b. tidak diajukan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi; c. diajukan diajukan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi, tetapi dicabut oleh Wajib Pajak; d. Tidak diajukan permohonan pengurangan atau pembatalan skp yang tidak benar; atau e. Diajukan permohonan pembatalan permohonan pengurangan atau pembatalan skp yang tidak benar, tetapi dicabut oleh WP.

42 Ketentuan terkait permohonan pembatalan hasil Pemeriksaan atau Verifikasi Hanya dapat diajukan 1 (satu) kali Tidak dapat diajukan dalam hal: skp telah diajukan keberatan, tetapi tidak dipertimbangkan atau dicabut oleh WP

43 Syarat Pengajuan Permohonan a. 1 (satu) permohonan untuk 1 (satu) skp; b. permohonan harus diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia dengan menguraikan tentang tidak disampaikannya SPHP atau SPHV dan/atau tidak dilaksanakannya PAHP atau PAHV; c. permohonan harus disampaikan ke KPP tempat WP terdaftar; dan d. surat permohonan ditandatangani oleh WP atau kuasa WP.

44 Format Surat Permohonan Pembatalan Surat Ketetapan Pajak Hasil Pemeriksaan Atau Verifikasi

45 Format Surat Permohonan Pembatalan Surat Ketetapan Pajak Hasil Pemeriksaan Atau Verifikasi

46 PROSES PERMOHONAN PEMBATALAN SKP HASIL PEMERIKSAAN ATAU VERIFIKASI skp WP SK Dirjen Pajak Surat Permohonan Keputusan dapat berupa: Mengabulkan, atau Menolak WP hanya dapat mengajukan permohonan 1 (satu) kali Dikembalikan Surat Permohonan tidak memenuhi syarat pengajuan Dirjen Pajak Paling lama dalam jangka waktu 6 bulan sejak tanggal surat permohonan diterima KPP, diterbitkan Surat Keputusan (SK) Permohonan dianggap dikabulkan apabila dalam jangka waktu 6 bulan DJP tidak menerbitkan SK atau mengembalikan permohonan

47 PECABUTAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK

48 Pencabutan Permohonan Diajukan sebelum diterbitkan surat keputusan; Memenuhi persyaratan: a. pencabutan harus diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia dan dapat mencantumkan alasan pencabutan; b. pencabutan harus disampaikan ke KPP tempat WP terdaftar; dan c. surat pencabutan ditandatangani oleh WP atau kuasa WP. WP tidak berhak untuk mengajukan kembali permohonan yang sama dengan jenis permohonan yang dicabut.

49 SECARA JABATAN PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI

50 Sanksi Administrasi Yang Dapat Dikurangkan atau Dihapuskan Secara Jabatan Sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan/atau kenaikan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang dikenakan karena kekhilafan WP atau bukan karena kesalahannya

51 SECARA JABATAN PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN SURAT KETETAPAN PAJAK (skp) YANG TIDAK BENAR

52 Pengurangan atau Pembatalan skp skp Pengurangan atau Pembatalan skp yang tidak benar secara jabatan 1. tidak diajukan keberatan; atau 2. diajukan keberatan tetapi tidak dipertimbangkan oleh DJP. Pengurangan Skp yang Jumlah pajak terutangnya tidak benar Pembatalan Skp yang seharusnya tidak diterbitkan Pasal 36 ayat (1) huruf b UU KUP

53 Ketentuan atas skp yang dibatalkan Terhadap Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak dan jenis pajak yang terkait dengan skp yang dibatalkan tersebut: a. dianggap tidakpernah diterbitkan skp; dan b. DJP tetap dapat menerbitkan skp atas Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak dan jenis pajak tersebut.

54 SECARA JABATAN PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN SURAT TAGIHAN PAJAK (STP) YANG TIDAK BENAR

55 Pengurangan atau Pembatalan STP Pengurangan atau Pembatalan STP yang tidak benar secara jabatan Pengurangan STP dengan jumlah sanksi administrasi yang tidak benar Pembatalan STP yang seharusnya tidak diterbitkan Pasal 36 ayat (1) huruf c UU KUP

56 Pengurangan atau pembatalan STP yang tidak benar yang terkait dengan penerbitan skp Dilakukan secara jabatan dalam hal: a. skp yang terkait dengan STP tersebut telah diterbitkan: 1. SK Keberatan; 2. Putusan Banding; 3. Putusan Peninjauan Kembali; atau 4. Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan Pajak; yang mengakibatkan pajak yang masih harus dibayar dalam skp berkurang. b. skp yang terkait dengan STP tersebut telah dibatalkan dengan Surat Keputusan pembatalan Ketetapan Pajak.

57 SECARA JABATAN PEMBATALAN SURAT KETETAPAN PAJAK (skp) DARI HASIL PEMERIKSAAN ATAU VERIFIKASI

58 Pembatalan skp hasil pemeriksaan atau verifikasi skp Pembatalan skp hasil Pemeriksaan atau Verifikasi secara jabatan tanpa penyampaian SPHP atau SPHV tanpa pembahasan akhir hasil Pemeriksaan atau Verifikasi dengan WP Pasal 36 ayat (1) huruf d UU KUP

59