PENYELESAIAN SENGKETA PAJAK INTERNAL DJP; PENGADILAN PAJAK; DAN MAHKAMAH AGUNG.

Transkripsi

1 PENYELESAIAN SENGKETA PAJAK INTERNAL DJP; PENGADILAN PAJAK; DAN MAHKAMAH AGUNG. 1

2 ALUR KUP WP SPT SKP Inkraacht 3 bulan (dikrim) Daftar Inkraacht Pemeriksaan Keberatan Inkraacht 5 tahun 3 bulan(dite rima) Banding Inkraacht 3 bulan Self assesment Penetapan DJP Penyelesaian Sengketa Peninjauan Kembali Inkraacht 2

3 Alur Sistem Perpajakan WP Orang Pribadi WP Badan Usaha Bayar Pajak Pelaporan Pajak Pembayaran Pajak Surat Pemberitahuan Masa/ Tahunan (SPT) Surat Setoran Pajak (SSP) Bank Persepsi Kantor Pelayanan Pajak 3

4 Alur Sistem Perpajakan (2) WP Orang Pribadi (Karyawan) WP Badan Usaha Dipotong Pajak Perusahaan (PPh 21) Angsuran PPh 25 (SPT Masa) Memperhitungkan witholding text (PPh 22, 23,26) Surat Pemberitahuan (SPT) 4

5 Alur Sistem Perpajakan (3) SPT LEBIH BAYAR Permohonan Restitusi Diperiksa Oleh DJP Surat Pemberitahuan (SPT) SPT N I H I L SPT KURANG BAYAR Pembayaran dengan SSP Bank Persepsi 5

6 Alur Sistem Perpajakan (4) Lebih Bayar WP SETUJU Pemeriksaan Oleh DJP Surat Ketetapan Pajak (SKP) Kurang Bayar WP TIDAK SETUJU Nihil KEBERATAN 6

7 Wajib Pajak DJP Pengadilan Pajak Mahkamah Agung Sengketa Pajak dan Objek Gugatan Ps 23 KUP Keberatan dan Pengurangan atau Pembatalan Ketetapan Pajak Banding dan Gugatan Peninjauan Kembali Wajib Pajak DJP Pengadilan Pajak Mahkamah Agung Keberatan Banding Peninjauan Kembali Sengketa Pajak Pengurangan atau Pembatalan Ketetapan Pajak Objek Gugatan Pasal 23 Pengurangan Sanksi Ps 36(1)a Gugatan INKRACHT Pembatalan Ketetapan Pajak Ps 36(1)b Pembatalan STP Ps 36(1)c Pembatalan Hasil Pemeriksaan Ps 36(1)d 7

8 UPAYA PENYELESAIAN SENGKETA PAJAK DJP PP MA KEBERATAN (Ps.25) Pembetulan Suatu Keputusan [Ps.16] Pengurangan/Penghapusan Sanksi Administrasi [Ps.36 (1) a] Pengurangan/Pembatalan surat ketetapan pajak [Ps.36 (1) b] Pengurangan/Pembatalan Surat Tagihan Pajak [Ps.36 (1) c] Pembatalan Hasil Pemeriksaan atau skp Hasil Pemeriksaan [Ps.36 (1) d] BANDING [Ps.27] GUGATAN [Ps.23] PENINJAUAN KEMBALI [UU Pengadilan Pajak] 8

9 1 PEMBETULAN KETETAPAN PAJAK PASAL 16 AYAT (1) DAN PENJELASAN UU KUP DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MEMBETULKAN SURAT KETETAPAN PAJAK, SURAT TAGIHAN PAJAK, SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN, SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN, SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI, SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, ATAU SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK DAN SURAT KEPUTUSAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGA Kriteria yg dapat dibetulkan: a) Kesalahan Tulis b) Kesalahan Hitung c) Kekeliruan penerapan ketentuan tertentu dalam peraturan perundangundangan SECARA JABATAN PERMOHONAN WP Sifat : - Kesalahan manusiawi, tdk ada sengketa antara WP dan Fiskus - Dapat menambah, mengurangi, menghapuskan - Jika masih salah dapat dibetulkan lagi DAPAT BERUPA : MENAMBAH ATAU MENGURANGKAN ATAU MENGHAPUSKAN 9

10 PERMOHONAN PEMBETULAN PASAL 16 AYAT (2), (3), (4) UU KUP DIREKTUR JENDERAL PAJAK DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN SEJAK TANGGAL PERMOHONAN DITERIMA, HARUS MEMBERI KEPUTUSAN APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA PERMOHONAN PEMBETULAN YANG DIAJUKAN TSB DIANGGAP DIKABULKAN APABILA DIMINTA OLEH WP, DIREKTUR JENDERAL PAJAK WAJIB MEMBERIKAN KETERANGAN SECARA TERTULIS MENGENAI HAL-HAL YANG MENJADI DASAR UNTUK MENOLAK ATAU MENGABULKAN SEBAGIAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK 10

11 2 PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK PASAL 36 UU KUP JO. 21/PMK.03/2008 Direktur Jenderal Pajak berwenang Karena Jabatan atau atas Permohonan WP a. MENGURANGKAN ATAU MENGHAPUSKAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA, DENDA DAN KENAIKAN DALAM HAL SANKSI TERSEBUT DIKENAKAN KARENA KEKHILAFAN WAJIB PAJAK ATAU BUKAN KARENA KESALAHANNYA b. MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN KETETAPAN PAJAK YANG TIDAK BENAR c. MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN SURAT TAGIHAN PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 14 YANG TIDAK BENAR; ATAU d. MEMBATALKAN HASIL PEMERIKSAAN PAJAK ATAU SURAT KETETAPAN PAJAK DARI HASIL PEMERIKSAAN YANG DILAKSANAKAN TANPA : - PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN HASIL PEMERIKSAAN; ATAU - PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN DENGAN WAJIB PAJAK. PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN APABILA WP TIDAK MENGAJUKAN KEBERATAN SYARAT : SECARA TERTULIS ALASAN JELAS DAN MEYAKINKAN - MENYEBUTKAN JUMLAH PAJAK YANG MENURUT WP SEHARUSNYA TERUTANG - SECARA TERTULIS a,b, dan c hanya dapat diajukan sebanyak 2 (dua) kali (Ps 36 (1a)) 11

12 KEBERATAN Pasal 25 DJP 12

13 3 KEBERATAN Pasal 25 ayat (1) WAJIB PAJAK DAPAT MENGAJUKAN KEBERATAN HANYA KEPADA DIREKTUR JENDERAL PAJAK ATAS SUATU : 1. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB); 2. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT); 3. Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN); 4. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB); atau 5. Pemotongan atau pemungutan oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. 13

14 SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN PASAL 25 AYAT (2), AYAT (3), AYAT (3a) Dan, AYAT (4) UU KUP 1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA; 2. MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU JUMLAH PAJAK YG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT ATAU JUMLAH RUGI MENURUT PENGHITUNGAN WP; 3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS; 4. DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK TANGGAL DIKIRIM SKP ATAU TANGGAL PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN KECUALI DI LUAR KEKUASAAN WAJIB PAJAK (FORCE MAJEUR); 5. SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS PAJAK DAN SATU TAHUN PAJAK. DALAM HAL WP MENGAJUKAN KEBERATAN ATAS SKP, WP WAJIB MELUNASI PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR PALING SEDIKIT SEJUMLAH YANG TELAH DISETUJUI WP DALAM PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN, SEBELUM SURAT KEBERATAN DISAMPAIKAN SYARAT TIDAK DIPENUHI TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN SEHINGGA TIDAK DIPERTIMBANGKAN 14

15 TANDA BUKTI PENERIMAAN SURAT KEBERATAN PASAL 25 AYAT (5) UU KUP TANDA BUKTI PENERIMAAN TANDA TERIMA YANG DIBUAT OLEH PEGAWAI DITJEN PAJAK YANG DITUNJUK RESI (TANDA PENGIRIMAN POS TERCATAT) YG DIBUAT OLEH KANTOR POS CARA LAIN YANG DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN CATATAN : BATAS WAKTU PENYELESAIAN KEBERATAN DIHITUNG SEJAK TANGGAL DITERIMANYA SURAT PERMOHONAN KEBERATAN WP SECARA LENGKAP 15

16 HAK WAJIB PAJAK DALAM PENGAJUAN KEBERATAN PASAL 25 AYAT (6) DAN PENJELASAN UU KUP WAJIB PAJAK DIBERI HAK Untuk Meminta : Dasar Pengenaan Pajak; Dasar Penghitungan Rugi; Dasar Pemotongan atau Pemungutan Pajak. BILA DIMINTA WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK 16

17 JANGKA WAKTU PELUNASAN DALAM RANGKA KEBERATAN Pasal 25 ayat (7) DALAM HAL WAJIB PAJAK MENGAJUKAN KEBERATAN, JANGKA WAKTU PELUNASAN sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3) ATAU ayat (3a) ATAS JUMLAH PAJAK YANG BELUM DIBAYAR PADA SAAT PENGAJUAN KEBERATAN, TERTANGGUH SAMPAI DENGAN 1 (SATU) BULAN SEJAK TANGGAL PENERBITAN SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN. 17

18 TIDAK TERMASUK SEBAGAI UTANG PAJAK Pasal 25 ayat (8) JUMLAH PAJAK YANG BELUM DIBAYAR PADA SAAT PENGAJUAN PERMOHONAN KEBERATAN sebagaimana dimaksud pada ayat (7), TIDAK TERMASUK SEBAGAI UTANG PAJAK sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (1) dan (1a) 18

19 PENYELESAIAN SURAT KEBERATAN PASAL 26 AYAT (1), (2), (3), DAN (5) UU KUP PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TGL SURAT KEBERATAN DITERIMA, DIRJEN PAJAK HARUS MEMBERIKAN KEPUTUSAN Keputusan dapat berupa : Menerima seluruhnya Menerima sebagian Menolak Menambah jumlah pajak terutang BILA DALAM WAKTU 12 BULAN TERLEWATI, DAN TIDAK DIBERIKAN KEPUTUSAN, MAKA SURAT KEBERATAN WP DIANGGAP DITERIMA Catatan: Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dapat menyampaikan alasan tambahan atau penjelasan 19

20 PENYELESAIAN SURAT KEBERATAN PASAL 26 AYAT (9) dan (10) DALAM HAL KEBERATAN WP DITOLAK ATAU DIKABULKAN SEBAGIAN, WP DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DARI JUMLAH PAJAK BERDASARKAN KEPUTUSAN KEBERATAN DIKURANGI DENGAN PAJAK YANG TELAH DIBAYAR SEBELUM MENGAJUKAN KEBERATAN. SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DI ATAS TIDAK DIKENAKAN, DALAM HAL WAJIB PAJAK MENGAJUKAN PERMOHONAN BANDING 20

21 4 PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN KETETAPAN PAJAK SECARA JABATAN PASAL 26 AYAT (4) UU KUP SURAT KEBERATAN ATAS SKP SECARA JABATAN KARENA : WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS; TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT TERTENTU YG DIANGGAP PERLU HARUS DIBUKTIKAN OLEH WP KETIDAKBENARAN SKP TSB. APABILA TIDAK DIBUKTIKAN KEBERATAN DITOLAK 21

22 KEBERATAN Contoh 1: SKPKB hasil pemeriksaan Setuju Hasil Pemeriksaan Yang Harus Dilunasi Jika Tidak Keberatan Contoh 2: SKPKB hasil pemeriksaan Setuju Hasil Pemeriksaan =Rp ,00 =Rp ,00 =Rp ,00 =Rp ,00 =Rp ,00 Harus Dilunasi Sebelum Mengajukan Keberatan =Rp ,00 Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi =Rp ,00 Pajak Kurang Dibayar ( ) =Rp ,00 Sanksi Denda (50% X Rp ) =Rp ,00 Harus Dilunasi jika Tidak Mengajukan Banding =Rp ,00 22

23 23

24 BANDING & GUGATAN Pasal 27 Pengadilan Pajak 24

25 5 PERMOHONAN BANDING PASAL 27 AYAT (1), (2), (3), DAN (5c) UU KUP ATAS KEPUTUSAN KEBERATAN HANYA DAPAT DIAJUKAN BANDING KEPADA BADAN PERADILAN PAJAK syarat Ditulis dalam Bahasa Indonesia; Alasan yang jelas; Dalam jangka waktu tiga bulan sejak Surat Keputusan Keberatan diterima; Dilampiri salinan Surat Keputusan Keberatan. 25

26 PUTUSAN BANDING PASAL 27 UU KUP Putusan Pengadilan Pajak merupakan putusan pengadilan khusus di lingkungan peradilan tata usaha negara. Catatan : DALAM HAL WAJIB PAJAK MENGAJUKAN BANDING, JANGKA WAKTU PELUNASAN PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 9 AYAT (3), AYAT (3A), ATAU PASAL 25 AYAT (7), ATAS JUMLAH PAJAK YANG BELUM DIBAYAR PADA SAAT PENGAJUAN KEBERATAN, TERTANGGUH SAMPAI DENGAN 1 (SATU) BULAN SEJAK TANGGAL PENERBITAN PUTUSAN BANDING. JUMLAH PAJAK YANG BELUM DIBAYAR PADA SAAT PENGAJUAN PERMOHONAN BANDING BELUM MERUPAKAN PAJAK YANG TERUTANG SAMPAI DENGAN PUTUSAN BANDING DITERBITKAN. DALAM HAL BANDING WP DITOLAK ATAU DIKABULKAN SEBAGIAN, WP DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 100% DARI JUMLAH PAJAK BERDASARKAN PUTUSAN BANDING DIKURANGI DENGAN PAJAK YANG TELAH DIBAYAR SEBELUM MENGAJUKAN KEBERATAN. 26

27 BADAN PERADILAN PAJAK Pasal 27 ayat (6) UU KUP Badan Peradilan Pajak diatur dengan UU (UU NO.14 TAHUN 2002) 27

28 BANDING (PASAL 27) (LANJUTAN) Contoh: SKPKB hasil pemeriksaan = Rp ,00 Setuju Hasil PemeriksaaN = Rp ,00 Keputusan Keberatan, SKPKB menjadi = Rp ,00 Pajak Kurang Dibayar ( ) = Rp ,00 Mengajukan Banding (Tidak ada syarat harus membayar) Putusan Banding, SKPKB menjadi = Rp ,00 Pajak Kurang Dibayar ( ) = Rp ,00 Sanksi Denda (100% X Rp ) = Rp ,00 Harus Dilunasi = Rp ,00 28

29 Persiapan Persidangan Banding 29

30 SUB Surat Uraian Banding adalah surat terbanding kepada pengadilan pajak yang berisi jawaban atas alasan banding yang diajukan oleh pemohon banding(wajib Pajak) 30

31 6 GUGATAN WAJIB PAJAK ATAU PENANGGUNG PAJAK Pasal 23 Ayat (2) DAPAT DIAJUKAN TERHADAP : Pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melakukan Penyitaan, atau Pengumuman Lelang; Keputusan pencegahan dalam rangka pelaksanaan penagihan pajak; Keputusan yang berkaitan dengan pelaksanaan keputusan perpajakan, selain yang ditetapkan dalam Pasal 25 ayat (1) dan Pasal 26; atau Penerbitan surat ketetapan pajak atau Surat Keputusan Keberatan, yang dalam penerbitannya tidak sesuai dengan prosedur atau tata cara yang telah diatur dalam ketentuan per aturan perundang-undangan perpajakan. HANYA DAPAT DIAJUKAN KEPADA BADAN PERADILAN PAJAK 31

32 SYARAT PENGAJUAN GUGATAN 1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA 2. JANGKA WAKTU : PASAL 23 UU KUP PENAGIHAN PAJAK 14 HARI SEJAK TANGGAL PELAKSANAAN PENAGIHAN, KEPUTUSAN 30 HARI SEJAK TANGGAL DITERIMA KEPUTUSAN YANG DIGUGAT, 3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS 4. SATU SURAT GUGATAN UNTUK SATU JENIS OBJEK GUGATAN PENGGUGAT AHLI WARIS SEORANG PENGURUS KUASA HUKUM PENGGUGAT 32

33 PUTUSAN GUGATAN (Pasal 1 Angka 36) PUTUSAN BADAN PERADILAN PAJAK ATAS GUGATAN TERHADAP HAL-HAL YANG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG- UNDANGAN PERPAJAKAN DAPAT DIAJUKAN GUGATAN GUGATAN TIDAK MENUNDA ATAU MENGHALANGI DILAKSANAKANNYA PENAGIHAN PAJAK ATAU KEWAJIBAN PERPAJAKAN 33

34 Mahkamah Agung PENINJAUAN KEMBALI 34

35 7 PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI (Pasal 1 Angka 37) PUTUSAN MAHKAMAH AGUNG ATAS PERMOHONAN PENINJAUAN KEMBALI YANG DIAJUKAN OLEH WP ATAU OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK TERHADAP PUTUSAN BANDING ATAU PUTUSAN GUGATAN DARI BADAN PERADILAN PAJAK MERUPAKAN PUTUSAN AKHIR DAN MEMPUNYAI KEKUATAN HUKUM TETAP 35

36 KUP 85 IMBALAN BUNGA ATAS KEBERATAN/BANDING Pasal 27 A ayat (1) UU KUP & KMK 540/KKMK.04/200 Keberatan/Banding diterima sebagian atau seluruhnya Sepanjang utang pajak dalam SKPKB dan atau SKPKBT telah dibayar yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak Dikembalikan, ditambah bunga : - 2 % perbulan, paling lama 24 bulan sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak s/d tanggal diterbitkannya Keputusan Keberatan atau Putusan Banding

37 37