Oleh : Heru Pudyo Nugroho, SE.MBA. Anggota Dewan Pengawas UNP. Padang, 31 Mei 2018

Transkripsi

1 * Oleh : Heru Pudyo Nugroho, SE.MBA Anggota Dewan Pengawas UNP Padang, 31 Mei 2018

2 * POKOK BAHASAN REVIEW PENGELOLAAN KEUANGAN BLU IMPLEMENTASI PPK BLU REVIEW PELAKSANAAN ANGGARAN 2017 PENGELOLAAN REKENING BLU UNP PENGELOLAAN IDDLE CASH BLU OPTIMALISASI PENGELOLAAN ASET BLU UNP PENINGKATAN AKUNTABILITAS KEUANGAN BLU 2

3 REVIEW PENGELOLAAN KEUANGAN BLU BADAN LAYANAN UMUM Badan Layanan Umum (BLU) adalah instansi di lingkungan Pemerintah yang dibentuk untuk memberikan pelayanan kepada masyarakat berupa penyediaan barang dan/atau jasa yang dijual tanpa mengutamakan mencari keuntungan dan dalam melakukan kegiatannya didasarkan pada prinsip efisiensi dan produktivitas. MEMILIKI FLEXIBILITAS A.L : 1. Pendapatan dapat digunakan langsung 2. Flexible budget dengan ambang batas 3. Investasi jangka pendek untuk pengelolaan kas 4. Melakukan utang jangka pendek 5. Menghapuskan barang inventaris dengan alasan efisiensi dan efektivitas 6. Surplus digunakan pada tahun anggaran berikutnya dan defisit dimintakan dari APBN KARAKTERISTIK BLU 1.Berkedudukan sebagai instansi pemerintah (kekayaan negara yang tidak dipisahkan) 2.Menghasilkan barang/jasa yang seluruh/sebagian dijual kepada masyarakat 3.Tidak mengutamakan mencari keuntungan 4.Dikelola secara otonom dengan prinsip efisiensi dan produktivitas ala korporasi TUJUAN : Meningkatkan pelayanan kepada masyarakat dalam rangka memajukan kesejahteraan umum dan mencerdaskan kehidupan bangsa

4 ASAS BLU

5

6

7 TAHAPAN PENGANGGARAN

8

9 TAHAPAN PELAKSANAAN

10 TAHAPAN PELAKSANAAN

11 TAHAPAN PELAKSANAAN

12 * 1. Penganggaran yang belum sesuai dengan ketentuan; 2. Transparansi dan akuntabilitas yang masih perlu dibenahi; 3. Optimalisasi aset tetap dalam rangka Revenue Generating Activity yang masih rendah; 4. Kurang efektifnya peran Dewas; 5. Remunerasi dan penilaian kinerja belum terlaksana dengan baik; 6. Optimalisasi Idle Cash masih perlu ditingkatkan.

13 RBA SEBAGAI DASAR PELAKSANAAN KEGIATAN BLU

14 KOMPONEN RBA : PENDAPATAN DAN BELANJA BLU

15 RBA BLU UNP Sasaran Program 2018: 1. Meningkatnya Kualitas Pembelajaran dan Kemahasiswaan 2. Meningkatnya kualitas kelembagaan 3. Meningkatnya relevansi, kualitas, dan kuantitas sumber daya 4. Meningkatnya relevansi dan produktivitas riset dan pengembangan 5. Menguatnya kapasitas inovasi 6. Meningktanya Pengawasan & Akuntabilitas PDD AK (8,078 M) Dukungan Manajemen PTN (165,8 M) RBA 2018 (389,366 M) Dgn. Ambang Batas 10% Peningkatan Layanan Tri Dharma Perguruan Tinggi (181,6 M) BO PTN (33,8 M)

16 * 1. Review Pelaksanaan Anggaran 2017 ; 2. Pengelolaan Rekening BLU; 3. Optimalisasi Iddle Cash untuk meningkatkan nilai tambah sumber daya keuangan ; 4. Optimalisasi Pengelolaan Aset BLU; 5. Peningkatan Akuntabilitas Pengelolaan Keuangan *Sumber : Laporan Dewas UNP Semester I dan II 2017 dan Laporan Pembinaan PK BLU Kemenkeu 2017

17 1. Kurang Optimalnya Penyerapan Anggaran Pada Triwulan I dan II (s.d. Smt I 2017 realisasi Bel. Barang 23,4 % dan Bel. Modal 15,59%) 2. Inefisiensi Penggunaan Anggaran khususnya belanja barang (Eks. Perjadin tidak sesuai SBU, Perjadin yang kurang efektif dan efisien) 3. Peningkatan Tatakelola Pengadaan Barang/Jasa : - Pengadaan Barang yang kurang sesuai dengan Kontrak - Ketidaklengkapan Dokumen yang menjadi dasar pembayaran - Ketepatan waktu penyelesaian tagihan 4. Frekuensi Revisi DIPA dalam satu tahun anggaran

18 *TINJAUAN SOLUTIF PERMASALAHAN PELAKSANAAN ANGGARAN Dasar Pemikiran : Pengelolaan Keuangan BLU UNP Mengikuti Tata Kelola Sebagaimana Tatakelola RM

19 POLA PIKIR DALAM MELAKSANAKAN ANGGARAN PREAMBULE TUJUAN BERNEGARA KOMITMEN NASIONAL RPJMN UNDANG-UNDANG DIPA PERATURAN PEMERINTAH PERATURAN PRESIDEN PERATURAN MENTERI PERATURAN PMK PERDIRJEN PBN PER-XX/PB/20XX GOOD GOVERNANCE AKTIVITAS PENGADAAN BARANG DAN JASA Kontrak/Surat Keputusan Pelaksanaan Pekerjaan Hasil/Output Berita Acara & Pernyataan SPP SPM SP2D OUTCOME LAYANAN PUBLIK SURAT-SURAT SE DIRJEN PBN SE-XX/PB/20XX LKPP SEBESAR-BESARNYA KEMAKMURAN RAKYAT 19

20 TAHAPAN PENGELUARAN/BELANJA APBN & RSB RBA/DIPA BLU Pengesahan dokumen pelaksanaan anggaran penetapan waktu alokasi anggaran dalam Perpres Rincian APBN dan penuangannya dalam DIPA KOMITMEN PENGUJIAN pemesanan PENYEDIA BARANG/JASA pengiriman pembuatan komitmen pembuatan perikatan yang mengakibatkan tagihan kepada negara dan pembayaran atas beban anggaran negara pengujian tagihan dan persetujuan pembayaran penyerahan barang dan jasa dan pengujian tagihan Percepatan pencapaian output/ outcome PEMBAYARAN pencairan dana pembayaran kepada pihak penyedia barang/jasa atau penerima yang ditunjuk 20

21 PRINSIP PELAKSANAAN PEMBAYARAN Didasarkan atas hak keuangan yang sah KEGIATAN JADWAL UANG Didasarkan atas hak tagih yang sah Didasarkan atas surat bukti pelaksanaan kegiatan yang sah Mengikuti prinsip Good Governance: Apa yang akan dihasilkan? Kapan akan dilakukan? Berapa jumlah yang diperlukan? dilakukan Langsung kepada Beneficiaries sesuai jadwal yang telah disepakati sesuai ketentuan perundang-undangan Apa/berapa yang dapat dihasilkan? Denda keterlambatan / daluarsa tagihan? Kurang bayar (denda/bunga)? 21

22 TIMEFRAME PENCAPAIAN OUTPUT BELANJA SECARA IDEAL Fungsi APBN adalah untuk operasionalisasi pemerintahan, penyediaan layanan publik, dan mendorong pertumbuhan ekonomi Dalam satu tahun fiskal, APBN yang telah ditetapkan harus dapat memenuhi ketiga fungsi tersebut. TAHUN FISKAL... PERIODE PELAKSANAAN APBN Pemenuhan fungsi dicerminkan dengan pencapaian output, outcome, & impact dalam satu kurun waktu tahun anggaran sesuai RKP dan renja K/L PENCAPAIAN OUTPUT Sesuai dengan fungsi APBN, sejak dilaksanakan harus menghasilkan output; Kerangka waktu pencapaian output harus dibatasi s/d Triwulan III PENCAPAIAN OUTCOME Outcome adalah manfaat dari belanja BLU terhadap pelayanan stakeholder dan pembangunan BLU. Output harus dirasakan oleh secepat mungkin oleh penerima layanan dan keseluruhan outcome tercapai pada akhir tahun. PENCAPAIAN IMPACT Impact adalah dampak dari belanja BLU pada Capaian Kinerja; Impact harus dicapai sesuai dengan RBA dan Kontrak Kinerja tahun bersangkutan. 22

23 POLA IDEAL PER KATEGORI BELANJA OPERASIONAL PEMERINTAHAN PELAYANAN PUBLIK 1.Dapat memenuhi standar minimal kebutuhan. 2. Dilaksanakan rutin setiap bulan. BARANG/JASA PUBLIK BANTUAN MASYARAKAT Untuk Barang Publik: 1.Output sudah dihasilkan paling lambat di Semester I 2.Outcome sudah bisa digunakan/dinikmati masyarakat setelah Semester I Untuk Bansos/Banper: 1.Output sudah dihasilkan sejak awal tahun anggaran 2.Outcome sudah bisa digunakan/dinikmati masyarakat paling lambat triwulan I 1.Proses pengadaan sudah dimulai sebelum tahun anggaran berjalan; 2.Penandatanganan SK/kontrak/PKS sudah dilaksanakan sejak DIPA disahkan; 3.Pedoman Umum dan Petunjuk Teknis sudah disahkan sebelum Tahun Anggaran berjalan. 23

24 PENJADWALAN REVISI DIPA Pengajuan usul revisi DIPA Petikan kepada DJPb dilaksanakan paling banyak 1 (satu) kali dalam 1 (satu) triwulan TRIWULAN I TRIWULAN II TRIWULAN III TRIWULAN IV dalam rangka reviu penyesuaian rencana kerja Satker dengan alokasi dana yang tersedia dalam DIPA dalam rangka mendukung pencapaian output dan kinerja Satker dalam rangka pengendalian belanja dalam rangka penyelesaian pagu minus, penyesuaian administrasi (Bila ada) 24

25 * 1. Pembatasan jumlah rekening BLU : Rekening Operasional BLU, Rekening Pengelolaan Kas BLU dan Rekening Dana Kelolaan; 2. Saat ini UNP Memiliki 32 Rekening yang terdiri : - Rekening yang dikelola Bendahara Pengeluaran : Rekening Operasional, Rekening BPP, Rekening Pengeluaran RM BPG - Rekening yang dikelola oleh Bendahara Penerimaan : Rekening Operasional Penerimaan (ada di 3 Bank), Rekening Dana Kelolaan 3. Tata kelola rekening : - Apakah keseluruhan rekening masih aktif digunakan sesuai dengan tujuan penggunaan rekening? - Apakah masih ada rekening yang belum dimintakan persetujuan pembukaan rekening ke kuasa BUN? - Apakah pelaporan pengelolaan rekening dan posisi saldo kas masing-masing rekening sudah dilakukan secara tertib setiap bulan ke Kuasa BUN KPPN?

26 * Pengelolaan Belanja Barang - Meningkatkan value for money atau kualitas belanja barang melalui efisiensi dan efektifitas belanja (sesuai SBU PMK No. 49/PMK.02/2017 Ttg. SBM Tahun 2018) - Melakukan pembatasan untuk kegiatan-kegiatan pendukung dan yang bersifat non prioritas (Perjalanan dinas, rapat diluar kantor, honor2 kegiatan) - Untuk Perjalanan Dinas perlu penilaian relevansi dengan Tusi, jumlah orang yang melaksanakan, tempat kegiatan, lamanya perjadin, pemilihan moda transportasi yang efisien ; - Melakukan gerakan efisiensi penggunaan sumber daya Listrik, Air, Telepon, Gas dalam rangka penghematan langganan daya dan jasa ; - Melakukan efisiensi penggunaan ATK dan barang persediaan lainnya

27 Miliar Rupiah ILUSTRASI EFISIENSI BELANJA OPERASIONAL (DEVIASI KEBUTUHAN) Belanja barang operasional idealnya mempunyai realisasi yang stabil sesuai kebutuhan. Namun dalam kenyataannya realisasi tidak stabil sehingga cenderung menimbulkan pemborosan dan menjadi idle. Pengukuran inefisiensi dilakukan dengan melihat rata-rata optimal tingkat kebutuhan selama 5 tahun terakhir Sisa Barang/Peralatan Tahun Sebelumnya Realisasi Belanja Barang Operasional (5211) Kebutuhan Natural TA Bulanan Mengejar Target Penyerapan JAN FEB MAR APR MEI JUN JUL AGS SEP OKT NOV DES GAP Trend 5 Tahun INEFISIENSI Rata-rata Tahun (pagu tahunan/12) Gap rata2 tahunan Rata rata 5 tahun Deviasi = Inefisiensi Realisasi Bulanan Gap 5 tahun terakhir Gap (bulan April Sept) Potensi Inefisiensi 3,05 T Adanya pagu belanja yang tidak terserap, dan relatif tidak teraturnya realisasi belanja operasional (5211) yang sesuai karakteristiknya hampir sama kebutuhan bulanannya menimbulkan budaya tidak efisien dalam penggunaan barang operasional 27

28 * - Keandalan verifikasi dokumen kelengkapan pengajuan tagihan (SPP, SPM) ; - Keandalan dokumentasi/pengarsipan dokumen pengadaan Barang dan Jasa ; - Perlunya SOP internal untuk mengatur alur proses dan norma waktu pengajuan dan penyelesaian per jenis Pembayaran (UP/LS) sesuai alur : Supplier PPK PPSPM KPPN/Penerbit SP2D baik untuk tagihan RM maupun PNBP pada masing-masing2 Entitas (Fakultas dan Rektorat) ; -Perlunya pembangunan sistem berbasis IT dalam rangka penyelesaian tagihan keuangan (UP/LS) - Perlunya pembentukan Unit Layanan Pengelola Keuangan (membantu alur kerja PPK s.d. PPSPM) dalam penyelesaian tagihan;

29 * - Dalam rangka generating income perlu optimalisasi pengelolaan iddle cash; - Penentuan nilai iddle cash optimum melalui akurasi perencanan kebutuhan kas, perhitungan buffer cash yang dibutuhkan, waktu penyediaan kas dari sumber yang tersedia; - Pemanfaatan iddle cash melalui penempatan pada Bank Umum melalui deposito on call ataupun deposito berjangka (time deposit) - Peningkatan pemanfaatan iddle cash pada instrument keuangan/investasi jangka pendek yang dapat memberikan tambahan PNBP optimum dengan risiko minimal dan terukur

30 * 1. Pengamanan Aset (BMN) - Upaya pengamanan secara hukum dan fisik terhadap aset2 BLU. Secara hukum spt. Upaya untuk memperoleh dokumen kepemilikan (pensertifikatan ) dan upaya pengamanan secara fisik misal penguasaan secara fisik, upaya pemagaran tanah2 yang masih iddle - Upaya untuk Inventarisasi dan Penilaian (IP) aset2 yang terindikasi belum memiliki nilai wajar pada SIMAK BMN dan Neraca; - Upaya untuk mengajukan status penggunaan atas aset-aset tetap maupun aset selain tanah dan bangunandengan nilai perolehan diatas 100 juta dan memiliki bukti kepemilikan (BPKB, ataupun aset-aset selain tanah dan bangunan dengan nilai s.d. 100 juta tanpa bukti kepemilikan; 2. Pengelolaan Persediaan - Perlunya tata kelola/manajemen persediaan yang memadai untuk pengelolaan barang-barang habis pakai (Sistem FIFO/LIFO) - Pencatatan barang persediaan secara lebih tertib dan andal dalam rangka memperoleh nilai wajar pada Neraca Keuangan 3. Penghapusan BMN - Upaya inventarisasi terhadap aset aset yang sudah habis masa pakai nya/umur ekonomisnya untuk segera dilakukan upaya penghapusan BMN 4. Optimalisasi pengelolaan aset Iddle dalam rangka generating income dengan pola Kerja Sama Operasional (KSO) atapun Kerjasama Sumberdaya manusia/manajemen (KSM) sesuai PMK Nomor 136/PMK.05/2016

31 KSO/KSM (1) Tujuan meningkatkan penyediaan pelayanan umum kepada masyarakat; mengoptimalkan daya guna dan hasil guna Aset BLU; dan meningkatkan pendapatan BLU yang dapat digunakan langsung untuk membiayai belanja BLU sesuai RBA. Perencanaan Pemimpin BLU menyusun rencana KSO dan/atau KSM yang paling sedikit menjelaskan secara ringkas mengenai maksud dan tujuan, bentuk, dan hasil analisis dan evaluasi dari aspek teknis, aspek keuangan, dan aspek hukum. Analisis dan evaluasi dari aspek teknis termasuk berupa spesifikasi teknis/kualifikasi dan/atau kegiatan terkait objek KSO dan/atau KSM. Analisis dan evaluasi dari aspek keuangan termasuk proyeksi pendapatan dan biaya yang timbul dari pelaksanaan KSO dan/atau KSM. Analisis dan evaluasi dari aspek hukum termasuk kelengkapan bukti kepemilikan aset, resiko, dan/atau rekam jejak Mitra. Rencana KSO dan/atau KSM dicantumkan dalam RBA. Pelaksanaan Pemimpin BLU melakukan KSO dan/atau KSM dalam rangka Tugas dan Fungsi pada BLU. KSO dan/atau KSM dilaksanakan dengan melibatkan pihak lain sebagai Mitra. KSO dan/atau KSM dituangkan dalam naskah perjanjian antara pemimpin BLU dengan Mitra. Tarif yang dikenakan kepada masyarakat terhadap layanan yang dihasilkan dari KSO dan/atau KSM ditetapkan oleh pemimpin BLU sesuai ketentuan peraturan perundangundangan mengenai pengelolaan keuangan BLU. Mitra pemerintah daerah; badan usaha milik negara; badan usaha milik daerah; BLU; BLU daerah; perusahaan swasta; yayasan; koperasi; dan/atau perorangan.

32 KSO/KSM (2) Bentuk Sewa (A) Tanah dan Bangunan Bangun-Serah-Guna (B) Aset BLU Bangun-Guna-Serah (C) KSO KSM Aset Pihak Lain SDM/Managerial BLU SDM/Managerial Pihak Lain Selain Tanah dan/atau Bangunan Peralatan dan Mesin termasuk aset tak berwujud yang terdiri atas: perangkat lunak komputer(software); lisensi dan franchise; hasil kajian/penelitian yang memberikan manfaat jangka panjang; hak cipta (copyright), paten, dan hak kekayaan intelektual lainnya; merk dagang; karya seni yang mempunyai nilai sejarah/budaya; dan aset tak berwujud lainnya.

33 * 1. Opini Penilaian Laporan Keuangan oleh Auditor Publik Perlu upaya secara terus menerus untuk meningkatkan kualitas penyusunan laporan keuangan berbasis akrual dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP) di Indonesia dalam rangka meraih opini LK terbaik yakni Wajar Tanpa Pengecualian Saran : Perbaikan kualitas SDM penyusun LK; Perbaikan IT Sistem pendukung penyusunan LK 2. Usulan penetapan tarif layanan BLU UNP kepada Menteri Keuangan, karena PMK Tarif Layanan BLU merupakan dasar pungutan kepada pengguna layanan BLU UNP sehingga akuntabilitas atas pungutan layanan lebih terjamin ; 3. Penerapan sistem pengendalian intern yang handaldan memadai untuk mewujudkan : a. Tercapainya efektifitas dan efisiensi kegiatan BLU ; b. Keandalan dan integritas informasi keuangan dan kinerja BLU ; c. Pengamanan aset BLU d. Ketaatan terhadap peraturan perundang undangan

34 PERSPEKTIF KEDEPAN (CASH LESS) : MODENISASI PEMBAYARAN UP MELALUI KARTU KREDIT Pembayaran dengan Uang Persediaan dapat digantikan dengan alat pembayaran non tunai berupa Kartu Kredit yang selama ini telah disediakan pihak Bank, sehingga dapat menekan jumlah UP Tunai yang beredar. Mekanisme Pembayaran Pembayaran Langsung (LS) Uang Persediaan (UP) Langsung kepada Penerima Hak Bendahara Pengeluaran Diselesaikan dengan Kartu Kredit Uji Coba Pembayaran Dengan Kartu Kredit Dalam Rangka UP Corporate Card Belanja barang Persediaan, Sewa, Pemeliharaan Corporate Card Belanja Keperluan Perjadin Corporate Card Belanja Barang Operasional dan Non Operasional Belanja Pemerintah Private Card/Pribadi Contoh: PPK, Kasubag TU Contoh: Pegawai/ Pejabat Pelaksana Perjadin Contoh: PPK, Kasubag TU Contoh: Seluruh Pejabat/Pegawai Satker 34

35 * Penggunaan Terbatas Pada Jenis Belanja Barang Penggunaan kartu kredit untuk belanja pemerintah difokuskan pada belanja keperluan operasional yang merupakan Bagian terbesar dari penggunaan Uang Persediaan. U P Belanja Keperluan Operasional ATK Pemeliharaa n Jamuan Belanja Keperluan Perjalanan Dinas Tiket Restaurant Hotel Corporate Card dipegang oleh Pelaksana Kegiatan (Contoh: PPK, Kasubag TU) Corporate Card dipegang oleh Pelaksana Perjadin (Contoh: Pegawai/Pejabat Pelaksana Perjadin) 35

36