BAB I PENDAHULUAN. sumber ekstern tersebut sehingga sumber-sumber pembiayaan yang berasal dari

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah Pelaksanaan pembangunan nasional merupakan suatu kegiatan yang berkesinambungan yang bertujuan untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat. Pemerintah membutuhkan dana yang tidak sedikit untuk menyelenggarakan pemerintahan umum dan melaksanakan pembangunan. Dana yang dibutuhkan tersebut semakin meningkat seiring dengan peningkatan kebutuhan pembangunan itu sendiri. Pengeluaran dapat dibiayai dengan dana yang berasal dari dalam negeri (sumber intern) maupun melalui pinjaman luar negeri (sumber ekstern). Pemerintah Indonesia terus berupaya mengurangi ketergantungan terhadap sumber ekstern tersebut sehingga sumber-sumber pembiayaan yang berasal dari dalam negeri sangat penting untuk terus digali dan ditingkatkan peranannya untuk kelangsungan hidup bangsa. Salah satu sumber penerimaan dari dalam negeri yang potensial untuk terus digali dan dikembangkan adalah penerimaan dari sektor pajak. Pajak merupakan sumber pendanaan dalam melaksanakan tanggung jawab negara untuk mengatasi masalah sosial, meningkatkan kesejahteraan dan kemakmuran serta menjadi kontrak sosial antara warga negara dengan pemerintah (Ruyadi, 2009). Penerimaan dalam negeri terutama sektor pajak diharapkan dapat berfungsi sebagai sumber pembiayaan utama. Tidak berlebihan apabila setiap tahun Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) pemerintah senantiasa 1

2 berusaha untuk meningkatkan penerimaan pajak guna membiayai pembangunan yang dilaksanakan (Simanjuntak, 2009). Hampir seluruh daerah di Indonesia menggali potensi pendapatan daerahnya dengan pajak daerah. Semakin besar jumlah pajak yang diterima akan semakin menguntungkan bagi negara (Alim, 2005). Upaya optimalisasi penyediaan dana dari sumber-sumber pajak daerah maupun dari retribusi daerah dilakukan dengan cara meningkatkan kinerja pemungutan serta penyederhanaan, penyempurnaan, dan penambahan jenis-jenis pajak melalui Undang-Undang No. 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah. Dengan adanya Undang-Undang tersebut wajib pajak dengan mudah memahami dan memenuhi kewajiban perpajakannya. Pajak daerah dan retribusi daerah merupakan sumber pendapatan daerah yang penting guna membiayai penyelenggaraan pemerintah daerah dan pembangunan daerah untuk mendapatkan otonomi daerah yang nyata, dinamis, serasi, dan bertanggung jawab. Pajak daerah dan retribusi daerah merupakan salah satu bentuk peran serta masyarakat dalam penyelenggaraan otonomi daerah. Pajak daerah dan retribusi daerah merupakan sumber pendapatan daerah yang penting untuk membiayai penyelenggaraan pemerintah dan pembangunan daerah (Waluyajati, 2004). Pada Tabel 1.1 disajikan proporsi pajak daerah dan retribusi daerah dalam Anggaran Pendapatan Belanja Daerah (APBD) Provinsi Bali. 2

3 Tabel 1.1 Jumlah Realisasi Pendapatan dan Belanja Pemerintahan Daerah Dalam APBD Provinsi Bali Tahun Anggaran 2010 NO PENDAPATAN JUMLAH PERSEN BELANJA JUMLAH DANA (% ) DANA (Ribuan Rupiah) (Ribuan Rupiah) 1 PAD ,10 Belanja Daerah Pajak Daerah ,14 Belanja Tidak Langsung Retribusi Daerah ,25 Belanja Pegawai Bagian Hasil Usaha ,82 Belanja Bunga - Daerah Belanja Subsidi Lain-lain PAD ,89 Belanja Hibah Belanja Bantuan Sosial Dana Perimbangan ,89 Belanja Bagi Hasil Kepada Dana Bagi Hasil Pajak ,78 Prov./Kab./Kota dan dan Bukan Pajak Pemerintah Desa 2.2 Dana Alokasi Umum ,27 Belanja Bantuan Keuangan Dana Alokasi Khusus ,57 Kepada Prov./Kab./Kota 2.4 Dana Penguatan ,27 dan Pemerintah Desa Insfrastruktur dan Belanja Tidak Terduga Prasarana Daerah 3 Lain-Lain Pendapatan ,1 Belanja Langsung yang Sah Belanja Pegawai Dana Bagi Hasil Pajak Belanja Barang dan Jasa dari Prov. Dan Pemda Belanja Modal Bantuan Keuangan dari Prov. Dan Pemda 3.3 Sumbangan Pihak Ketiga 3.4 Dana Penyesuaian Otonomi Khusus 3.5 Alokasi Kurang Bayar DAK Jumlah Pendapatan ,00 Jumlah Belanja Daerah Daerah Defisit ( ) Sumber : Biro Keuangan SETDA Provinsi Bali (Perda No. 4 Tahun 2010) 3

4 Berdasarkan Tabel 1.1 menunjukkan bahwa 49,14 % PAD bersumber dari Pajak Daerah. Persentase ini jauh lebih tinggi dibanding sumber penerimaan daerah lainnya. Tabel 1.2 Kontribusi Pajak Kendaraan Bermotor pada Pendapatan Asli Daerah Provinsi Bali periode Tahun Kontribusi PKB Kontribusi BBNKB Kontribusi PBBKB Kontribusi ABT/AP terhadap PAD terhadap PAD terhadap PAD terhadap PAD (%) (%) (%) (%) ,87 27,39 19,08 1, ,03 28,05 17,93 1, ,19 33,32 14,21 0, ,14 32,20 15,77 2, ,85 30,50 15,50 2,12 Sumber: Dispenda Provinsi Bali, Tahun 2011 Pada Tabel 1.2 dapat dilihat kontribusi yang diberikan oleh masingmasing sektor dari pajak daerah terhadap Pendapatan Asli Daerah Provinsi Bali. Pajak Kendaraan Bermotor merupakan sektor yang memberikan kontribusi terbesar terhadap Pendapatan Asli Daerah jika dibandingkan dengan pajak provinsi lainnya. Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) merupakan salah satu pajak daerah yang membiayai pembangunan daerah propinsi. Instansi yang menangani pembayaran Pajak Kendaraan Bermotor adalah Dinas Pendapatan Daerah (Dispenda) melalui Kantor Bersama Sistem Administrasi Manunggal dibawah Satu Atap (SAMSAT) yang merupakan kerja sama tiga instansi terkait, yaitu Dispenda Propinsi Bali, Kepolisian RI dan Asuransi Jasa Raharja. 4

5 Kantor Bersama SAMSAT Denpasar merupakan ujung tombak pelayanan Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) Kota Denpasar karena pada instansi inilah para Wajib Pajak kendaraan bermotor Kota Denpasar melakukan pembayaran pajak kendaraan bermotornya, sehingga instansi ini seharusnya terus memberikan pelayanan publik yang berkualitas. Self assessment system membawa misi dan konsekuensi perubahan sikap (kesadaran) warga masyarakat untuk membayar pajak secara sukarela (voluntary compliance) (Darmayanti, 2004). Masih banyak masyarakat yang belum sadar atas kewajibannya sebagai wajib pajak dan masih banyak upaya yang dilakukan agar pajak yang mereka tanggung tidak terlalu besar (Sari dan Nashih, 2005). Kesadaran wajib pajak dapat dilihat dari kesungguhan dan keinginan wajib pajak untuk memenuhi kewajiban pajaknya yang ditunjukkan dalam pemahaman wajib pajak terhadap fungsi pajak dan kesungguhan wajib pajak dalam membayar dan melaporkan pajak. Dalam upaya mencapai target pajak, perlu ditumbuhkan secara terus menerus kesadaran dan kepatuhan wajib pajak yang merupakan faktor penting bagi peningkatan penerimaan pajak oleh karena itu perlu secara intensif dikaji tentang faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak, khususnya PKB. Semakin tinggi tingkat kepatuhan wajib pajak, semakin tinggi pula tingkat keberhasilan perpajakan (Yadnyana, 2010). Kesadaran wajib pajak khususnya wajib pajak PKB masih sangat rendah, hal ini dapat dilihat dari adanya tunggakan dan denda yang cukup besar pada Kantor Bersama SAMSAT Denpasar. Pada Tabel 1.2 disajikan tingkat kepatuhan Wajib Pajak 5

6 Kendaraan Bermotor pada Kantor Bersama SAMSAT Denpasar Tahun Tabel 1.3 Jumlah Wajib Pajak yang terdaftar dan Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor yang terdaftar pada Kantor Bersama SAMSAT Denpasar Tahun (Orang Pribadi) Tahun Jumlah Wajib Pajak Wajib Pajak Wajib Pajak Wajib Yang Bayar Yang Menunggak Patuh Pajak (%) , , , , ,96 Sumber: Kantor Bersama SAMSAT Denpasar, Tahun 2011 Berdasarkan Tabel 1.3, menunjukkan jumlah Wajib Pajak dan tingkat kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor pada Kantor Bersama SAMSAT Denpasar. Peredaran jumlah kendaraan semakin meningkat dari tahun ketahun, dengan semakin tingginya jumlah kendaraan bermotor yang beredar di Kota Denpasar menyebabkan jumlah Wajib Pajak Kendaraan Bermotor semakin meningkat. Faktor yang memicu peningkatan jumlah kendaraan bermotor adalah tingginya daya beli masyarakat, kebutuhan masyarakat terhadap alat transportasi, serta adanya kemudahan dalam proses untuk memiliki kendaraan bermotor. Dengan semakin tingginya jumlah kendaraan bermotor yang beredar, maka penerimaan pemerintah yang bersumber dari pajak khususnya Pajak Kendaraan Bermotor seharusnya juga akan mengalami peningkatan. Persentase tingkat kepatuhan diatas dihitung dengan membandingkan jumlah kendaraan bermotor 6

7 yang terdaftar pada tahun yang bersangkutan dibandingkan dengan jumlah Wajib Pajak yang membayar pada tahun bersangkutan. Pada tahun 2006 tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam membayar Pajak Kendaraan Bermotor sebesar 77,65 persen, dan di tahun 2007 mengalami penurunan menjadi 77,03 persen, tahun 2008 mengalami peningkatan menjadi 77,30 persen, di tahun 2009 kembali lagi mengalami penurunan menjadi 76,60 persen dan di tahun 2010 kembali mengalami peningkatan menjadi 81,96 persen. Mengingat kepatuhan Wajib Pajak merupakan faktor penting bagi peningkatan penerimaan pajak, maka perlu secara intensif dikaji tentang faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan Wajib Pajak. Faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan Wajib Pajak, diantaranya adalah kewajiban moral Wajib Pajak, kualitas pelayanan, serta sanksi perpajakan. Kewajiban moral adalah moral individu yang dimiliki oleh seseorang, namun kemungkinan tidak dimiliki oleh orang lain (Handayani, 2009:05). Individu yang dimaksud dalam hal ini adalah wajib pajak seperti misalnya etika, prinsip hidup, perasaan bersalah yang nantinya dikaitkan dengan pemenuhan kewajiban perpajakan dalam hal ini untuk kepatuhan wajib pajak dalam membayar PKB. Pelayanan adalah suatu proses bantuan kepada orang lain dengan cara-cara tertentu memerlukan kepekaan hubungan interpersonal agar tercipta kepuasan dan keberhasilan (Boediono, 2003:60). Pemberian pelayanan yang berkualitas dapat meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak secara sukarela. Adanya perasaan puas atas pelayanan yang diberikan diharapkan akan memicu perilaku masyarakat yang menganggap bahwa membayar pajak bukan merupakan 7

8 paksaan lagi, sehingga timbul motivasi dan kesadaran bagi wajib pajak untuk melaksanakan kewajiban perpajakan yang pada akhirnya meningkatkan pendapatan asli daerah. Kantor Bersama SAMSAT Denpasar merupakan ujung tombak pelayanan PKB Kota Denpasar karena pada instansi inilah para wajib pajak PKB Kota Denpasar melakukan pembayaran pajak kendaraan bermotornya, sehingga instansi ini seharusnya terus memberikan pelayanan publik yang berkualitas. Faktor lainnya yang mempengaruhi peningkatan kepatuhan wajib pajak adalah persepsi wajib pajak tentang sanksi perpajakan. Ali (2001) menyatakan bahwa audit dan sanksi merupakan kebijakan yang efektif untuk mencegah ketidakpatuhan. Dalam rangka untuk memajukan keadilan dan efektivitas sistem pajak, sanksi harus cukup tegas untuk mencegah ketidakpatuhan, mendorong wajib pajak untuk patuh dalam memenuhi kewajiban perpajakannya, harus lebih obyektif proporsional, dan digunakan untuk mendidik wajib pajak dan mendorong kepatuhan wajib pajak di masa depan. Dari sudut pandang penegakan hukum, masih banyak para pelanggar hukum di bidang perpajakan yang tidak mendapatkan sanksi yang memadai sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku (Setiyaji, 2005). Doran (2009) menyatakan bahwa hubungan antara sanksi perpajakan dan kepatuhan pajak murni merupakan hubungan yang instrumental, dimana fungsi dari sanksi pajak semata-mata untuk meningkatkan kepatuhan pajak. Wajib pajak akan memenuhi kewajiban perpajakannya bila memandang bahwa sanksi perpajakan akan lebih banyak merugikan (Nugroho, 2006). Doran (2009) juga 8

9 menyatakan bahwa wajib pajak memenuhi kewajiban pajaknya untuk menghindari sanksi pajak (seperti sanksi administrasi dan sanksi pidana) dimana diperkirakan biaya yang dikeluarkan akibat sanksi tersebut lebih besar dibandingkan kepatuhan untuk membayar pajak. Berdasarkan latar belakang masalah diatas maka pokok permasalahan yang dikemukakan adalah: Bagaimana pengaruh kewajiban moral, kualitas pelayanan dan sanksi perpajakan pada kepatuhan wajib pajak dalam membayar Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) pada Kantor Bersama SAMSAT Denpasar? 1.2 Tujuan Penelitian dan Kegunaan Penelitian Tujuan penelitian Berdasarkan rumusan masalah diatas, maka tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh kewajiban moral, kualitas pelayanan dan sanksi perpajakan pada kepatuhan wajib pajak dalam membayar Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) di Kantor Bersama SAMSAT Denpasar Kegunaan penelitian Adapun kegunaan dari penelitian ini adalah sebagai berikut. 1) Kegunaan Teoritis Penelitian ini diharapkan dapat memberikan bukti empiris tentang pengaruh kewajiban moral, kualitas pelayanan dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak PKB. Selain itu, penelitian ini diharapkan dapat memberikan tambahan informasi dan wawasan mengenai pengaruh kewajiban moral, 9

10 kualitas pelayanan dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak PKB dan menambah daftar pustaka dalam lingkungan akademis. 2) Kegunaan Praktis Penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan-masukan, sumbangan pemikiran dan bahan pertimbangan mengenai kewajiban moral, kualitas pelayanan dan sanksi perpajakan agar dapat menjadi bahan evaluasi di masa akan datang oleh pihak pembuat kebijakan perpajakan, khususnya yang berhubungan dengan Pajak PKB. 1.3 Sistematika Penulisan Skripsi ini terdiri dari lima bab dan berkaitan erat antara satu dengan yang lainnya. Secara garis besar, isi dari masing-masing bab tersebut sebagai berikut. Bab I Pendahuluan Pada bab ini diuraikan latar belakang masalah, pokok permasalahan, tujuan dan kegunaan penelitian, serta sistematika penyajian. Bab II Kajian Pustaka dan Rumusan Hipotesis Pada bab ini diuraikan teori-teori yang berkaitan dengan pembahasan dalam skripsi ini yaitu pengertian pajak, pengelompokkan pajak, sistem pemungutan pajak, definisi wajib pajak, ketentuan mengenai kewajiban membayar pajak menurut UU No. 28 Tahun 2009 tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan, pajak kendaraan bermotor (PKB), obyek dan subyek 10

11 pajak kendaraan bermotor (PKB), ketentuan mengenai masa PKB menurut peraturan daerah propinsi Bali No. 1 Tahun 2004 tentang PKB, pajak kendaraan bermotor dan sanksi perpajakan, masa pajak, tarif dan SPTPD, pengertian kewajiban moral, kualitas pelayanan, sanksi perpajakan, serta kepatuhan perpajakan wajib pajak PKB. Bab III Metode Penelitian Bab ini menguraikan tentang lokasi dan obyek penelitian, definisi operasional variabel, jenis sumber data dan metode pengumpulan data, responden, metode pengumpulan sampel, serta teknik analisis yang digunakan dalam memecahkan masalah penelitian. Bab IV Pembahasan hasil penelitian Bab ini menyajikan uraian hasil penelitian serta gambaran umum instansi. Bab V Simpulan dan Saran Bab ini menyajikan simpulan dari hasil penelitian yang telah diuraikan pada bab sebelumnya dan saran-saran yang ditujukan untuk penelitian sebelumnya. 11