BAB I PENDAHULUAN. dan pembangunan daerah. Otonomi daerah mengharuskan pemerintah daerah

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Penelitian Penerimaan pajak daerah merupakan salah satu sumber dana pemerintah daerah yang digunakan untuk penyelenggaraan pemerintahan, pelayanan umum dan pembangunan daerah. Otonomi daerah mengharuskan pemerintah daerah untuk mengatur urusan rumah tangga daerah itu sendiri dimana pemerintah daerah dituntut dapat memenuhi kebutuhan dalam menyelenggarakan pemerintahan melalui pemungutan pajak daerah dan retribusi daerah kepada seluruh warga masyarakatnya. Pemerintah daerah dapat mengembangkan dan mengoptimalkan semua potensi daerah yang digali dari wilayah daerah yang bersumber dari Pendapatan Asli Daerah (PAD) tersebut. Upaya untuk meningkatkan penerimaan pajak dihadapkan pada kondisi belum optimalnya pelaksanaan sistem perpajakan. Hal ini tercermin dari rendahnya kepatuhan wajib pajak secara formal untuk menyampaikan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD). Berdasarkan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, Pajak merupakan salah satu objek pajak daerah. Pajak restoran memiliki potensi yang besar karena pada saat ini banyak pengusaha yang mendirikan restoran di berbagai tempat karena banyak masyarakat yang lebih memilih untuk membeli makanan daripada membuat makanan. Wajib pajak restoran mempunyai hak untuk memungut pajak atas pelayanan yang diberikan kepada konsumen dan mempunyai kewajiban untuk melaporkan dan membayarkan pajak tersebut kepada pemerintah daerah.

2 Berdasarkan Peraturan Daerah Nomor 04 Tahun 2006 tentang RPJPD Kota Tebing Tinggi bahwa dalam jangka panjang 20 Tahun Kota Tebing Tinggi akan menjadi Kota Jasa dan Perdagangan dengan sumberdaya manusia yang berkualitas sehingga alasan peneliti meneliti kepatuhan wajib pajak restoran karena semakin berkembangnya jumlah restoran yang ada di Kota Tebing Tinggi. Perkembangan jumlah wajib pajak restoran yang terdaftar di Dinas Pendapatan Kota Tebing Tinggi setiap tahun menunjukkan fluktuasi peningkatan dalam kuantitas wajib pajak, hal ini menunjukkan bahwa perkembangan perekonomian di Kota Tebing Tinggi mengalami peningkatan yang cukup signifikan, dengan bertambahnya jumlah wajib pajak maka secara teoritis akan bertambah pula jumlah penerimaan dari sektor pajak tersebut yang dapat dilihat dalam Tabel 1.1 berikut ini : Tabel 1.1 Jumlah Wajib dan Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2011 sampai dengan Tahun 2015 No Tahun Jumlah Wajib Pajak Realisasi Penerimaan Pajak (dalam Rupiah) WP WP WP WP WP Sumber : Dinas Pendapatan Tebing Tinggi, 2016 Perkembangan jumlah wajib pajak restoran dan realisasi penerimaan pajak restoran dari tahun ke tahun mengalami peningkatan dan penurunan. Perkembangan trend jumlah wajib pajak restoran dan trend realisasi penerimaan pajak restoran juga dapat dilihat pada Tabel 1.2 dibawah ini :

3 Tabel 1.2 Trend Jumlah Wajib dan Trend Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2010 sampai dengan 2015 No Tahun Jumlah Wajib Pajak Trend Perubahan Jumlah Wajib Pajak Realisasi Penerimaan Pajak (dalam Rupiah) WP WP WP WP WP Sumber : Dinas Pendapatan Tebing Tinggi, 2016 Trend Realisasi Penerimaan Pajak (dalam Rupiah) Berdasarkan Tabel 1.2 Trend Jumlah Wajib dan Trend Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2010 sampai dengan Tahun 2011 dapat dilihat penurunan dalam jumlah wajib pajak restoran akan tetapi terjadi peningkatan dalam realisasi penerimaan pajak, Tahun 2011 sampai dengan Tahun 2012 fenomena yang terjadi adalah adanya penurunan dalam jumlah wajib pajak namun terjadi peningkatan dalam realisasi penerimaan pajak restoran. Tahun 2012 sampai dengan Tahun 2013 terjadi kenaikan dalam jumlah wajib pajak restoran yang didukung juga kenaikan realisasi penerimaan pajak restoran. Tahun 2013 sampai dengan tahun 2014 fenomena yang terjadi adalah kenaikan dalam jumlah wajib pajak dan kenaikan realisasi penerimaan pajak restoran. Peraturan Daerah Kota Tebing Tinggi Nomor 5 Tahun 2011 tentang Pajak Daerah menjadi pedoman dalam upaya penanganan dan pengelolaan pajak restoran termasuk penerapan sistem self assessment dalam penetapan pajak

4 restoran. Dalam sistem ini, wajib pajak diberi kepercayaan untuk menghitung sendiri jumlah pajak yang terhutang, yang dilaporkan melalui Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD). Dalam pelaksanaan self assesment kondisi dilapangan belum berjalan secara efektif karena tidak semua wajib pajak menaati peraturan yang telah ditetapkan Pemerintah Kota Tebing Tinggi. Fenomena yang terjadi dan menyebabkan pelaksanaan self assesment system dalam pemungutan pajak daerah tidak efektif adalah karena masih banyak yang belum memiliki kesadaran akan pentingnya pemenuhan kewajiban perpajakan terkhusus pajak restoran, ketidakterbukanya wajib pajak tentang total penjualan yang diterima, wajib pajak cenderung memanfaatkan kepercayaan yang telah diberikan untuk memperkecil jumlah pajak yang disetor, wajib pajak tidak memahami peraturan yang berlaku dan kesadaran wajib pajak dalam membayar pajak serta perhitungan pajak daerah yang tidak sesuai dengan peraturan yang berlaku menyebabkan penerimaan pajak belum optimal. Berdasarkan data dari Dinas Pendapatan Kota Tebing Tinggi, perkembangan tingkat kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak restoran ditunjukkan pada Tabel 1.3 berikut ini :Tabel 1.3 Tingkat kepatuhan wajib pajak SPTPD Terdaftar sebagai Wajib Pajak SPTPD WP yang membayar Pajak Kepatuhan Target Rasio Kepatuhan WP WP 48 37, WP 56 41, WP 58 38, WP 60 36, Sumber : Dinas Pendapatan Tebing Tinggi, 2016

5 Data diatas dapat dilihat juga secara grafik lihat Grafik 1.1 sehingga terlihat kecenderungan perubahan tingkat kepatuhan wajib pajak restoran dari tahun ke tahun mengalami fluktuaisasi naik dan turun sebagai berikut : Grafik 1.1 Tingkat Kepatuhan Wajib pajak Jumlah WP TAHUN PAJAK Perkembangan trend jumlah wajib pajak restoran juga dapat dilihat pada Tabel 1.4 dibawah ini : Tabel 1.4 Trend Tingkat kepatuhan wajib pajak SPTPD Jumlah Terdaftar dan memiliki NPWPD sebagai Wajib Pajak Trend Terdaftar dan memiliki NPWPD sebagai Wajib Pajak Jumlah SPTPD WP yang membayar Pajak Trend SPTPD WP yang membaya r Pajak Kepatuhan Trend Kepatuh an Targe t Rasio Kepat uhan WP , , WP ,5 35, WP ,5-41,79 4, WP WP Sumber : Dinas Pendapatan Tebing Tinggi, ,79-38,92 38,92-36,36 2,87 2,

6 Tabel 1.4 diatas dapat dilihat bahwa pada tahun 2010 sampai dengan tahun 2011 adanya penurunan dalam jumlah wajib pajak restoran yang terdaftar dan Surat Pemberitahuan Pajak Derah (SPTPD) yang membayar pajak restoran yang menunjukkan bahwa tingkat kepatuhan wajib pajak restoran juga menurun. Tahun 2011 sampai dengan Tahun 2012 terjadi hal yang sama dengan tahun sebelumnya adanya penurunan dalam wajib pajak restoran yang terdaftar dan Surat Pemberitahuan Pajak Derah (SPTPD) yang membayar pajak restoran menunjukkan bahwa tingkat kepatuhan wajib pajak restoran menurun. Tahun 2012 sampai dengan Tahun 2013 trend tersebut berubah mengalami kenaikan dalam jumlah wajib pajak restoran yang terdaftar di Dinas Pendapatan Kota Tebing Tinggi dan terjadi kenaikan jumlah SPTPD yang membayar pajak restoran menunjukkan tingkat kepatuhan wajib pajak restoran meningkat. Tahun 2013 sampai dengan Tahun 2014 trend tersebut sama dengan tahun lalu mengalami kenaikan dalam jumlah wajib pajak restoran yang terdaftar di Dinas Pendapatan Kota Tebing Tinggi dan terjadi kenaikan jumlah Surat Pemberitahuan Pajak Derah (SPTPD) yang membayar pajak restoran namun tingkat kepatuhan wajib pajak restoran menurun. Tahun 2014 sampai dengan Tahun 2015 terjadi kenaikan dalam jumlah wajib pajak restoran yang terdaftar dan memiliki NPWPD di Dinas Pendapatan Kota Tebing Tinggi namun persentase kepatuhan wajib pajak restoran menurun. Hal ini tentu membutuhkan suatu kajian atas hal tersebut agar tidak terjadi secara berlarut-larut. Oleh sebab itu perlu dilakukan kajian guna mengetahui faktor-faktor yang mempengaruhi tingkat kepatuhan wajib pajak restoran

7 Faktor faktor yang yang mempengaruhi kepatuhan wajib kepatuhan wajib pajak yang diangkat peneliti untuk diteliti adalah pengetahuan perpajakan, kualitas pelayanan, sanksi perpajakan, serta kesadaran wajib pajak. Pengetahuan tentang pajak restoran jelas sangat penting dalam membantu wajib pajak melaksanakan kewajibannya tanpa adanya pengetahuan wajib pajak tentang pajak restoran maka akan mengalami kesulitan dalam mendaftarkan diri, mengisi SPTPD restoran, dan membayar pajaknya. Wajib Pajak yang tidak tahu tentang pajak restoran akan bingung berapa jumlah pajak restoran yang akan dibayarkan. Salah satu unsur yang ditekankan oleh aparat dalam meningkatkan kepatuhan pajak adalah dengan cara menyosialisasikan peraturan pajak baik itu melalui penyuluhan, seruan moral baik dengan media billboard, baliho maupun membuka situs peraturan pajak yang setiap saat dapat diakses wajib pajak, sehingga dengan adanya sosialisasi tersebut pengetahuan wajib pajak terhadap kewajiban perpajakannya bertambah tinggi. Peraturan perpajakan sangat penting untuk menumbuhkan perilaku patuh karena wajib pajak akan patuh apabila mereka mengetahui peraturan perpajakan. Widayati dan Nurlis (2010) menyatakan bahwa wajib pajak yang mempunyai pengetahuan yang baik, akan memiliki persepsi yang positif terhadap sistem pajak yang berakibat tingkat kepatuhan pajak lebih tinggi. Tingkat kepatuhan wajib pajak restoran juga dipengaruhi oleh kualitas pelayanan. Pelayanan fiskus yang baik diharapkan mampu meningkatkan kepatuhan wajib pajak. Semakin baik kualitas pelayanan akan menyebabkan semakin tinggi tingkat kepatuhan wajib pajak. Pelayanan fiskus yang baik akan memberikan kenyamanan bagi wajib pajak. Performa petugas pajak dan sistem

8 informasi perpajakan yang mudah didapat merupakan salah satu bentuk pelayanan perpajakan. Penelitian Jatmiko (2006) menyatakan bahwa pelayanan fiskus memiliki pengaruh positif yang signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Wajib pajak akan cenderung meningkatkan kepatuhan pajak apabila merasa puas akan pelayanan yang diberikan oleh petugas pajak dalam melayanani kebutuhannya selama mengurus pajak. Faktor lain yang juga sangat penting mempengaruhi kepatuhan wajib pajak restoran adalah sanksi perpajakan. Penegakan hukum di bidang perpajakan adalah Fiskus dapat memberi tahu agar wajib pajak dan calon wajib pajak memenuhi ketentuan undang-undang perpajakan seperti penyampaian SPTPD, pembukuan dan informasi yang berkaitan dengan kewajiban perpajakannya serta pembayaran pajak pada waktunya. Sanksi akibat ketidak patuhan wajib pajak dapat meliputi sanksi atas kelalaian menyampaikan SPT, bunga yang dikenakan atas keterlambatan pembayaran dan dakwaan pidana dalam hal terjadi penyelundupan pajak. Kepatuhan wajib pajak juga sangat dipengaruhi oleh kesadaran dari wajib pajak. Pembayaran pajak yang merupakan suatu kegiatan yang tidak lepas dari kondisi perilaku wajib pajak itu sendiri. Kesadaran wajib pajak menyangkut aspek moral dalam bidang perpajakan yang menyangkut dua hal yaitu (1) kewajiban moral dari wajib pajak dalam menjalankan kewajiban perpajakannya sebagai warga negara yang baik dan (2) menyangkut kesadaran moral wajib pajak atas alokasi penerimaan pajak oleh pemerintah (Thurman, 1984 dan Troutman, 1993). Trisnawati (2015) menyatakan bahwa kesadaran wajib pajak memediasi secara parsial hubungan antara variabel pengetahuan pajak, kualitas pelayanan dan

9 pemeriksaan pajak dengan kepatuhan wajib pajak membayar pajak hotel, pajak restoran dan pajak hiburan di Kota Denpasar. Ketika tingkat kesadaran dari wajib pajak meningkat maka hal ini akan memberikan dorongan kepada wajib pajak untuk patuh membayar pajak. Beberapa penelitian tentang kepatuhan wajib pajak telah dilakukan oleh peneliti-peneliti. Penelitian yang dilakukan Ghoni (2011) melakukan penelitian mengenai Pengaruh Motivasi dan Pengetahuan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Daerah. Hasil penelitiannya adalah bahwa pengetahuan perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Penelitian Setiawan (2014) melakukan penelitian mengenai Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan, Kondisi Keuangan Perusahaan, Dan Persepsi Tentang Sanksi Perpajakan Pada Kepatuhan Wajib Pajak Reklame Di Dinas Pendapatan Kota Denpasar. Hasil Penelitian adalah kesadaran wajib pajak, kualitas pelayanan, kondisi keuangan perusahaan, dan persepsi tentang sanksi perpajakan berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak reklame. Penelitian yang dilakukan Utomo (2011) judul Pengaruh Sikap, Kesadaran Wajib Pajak dan Pengetahuan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dalam membayar Pajak Bumi dan bangunan di Kecamatan pamulang kota Tengerang Selatan. Hasil peneliatiannya adalah secara parsial Sikap wajib pajak tidak berpengaruh secara signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, kesadaran wajib pajak berpengaruh secara signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, pengetahuan perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, secara simultan sikap wajib pajak, kesadaran wajib pajak dan pengetahuan perpajakan berpengaruh secara signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.

10 Penelitian Trisnawati (2015) dengan menunjukkan bahwa variabel kesadaran wajib pajak dapat memediasi hubungan pengetahuan pajak, kualitas pelayanan dan pemeriksaan pajak dengan kepatuhan wajib pajak hotel, pajak restoran dan pajak hiburan di Kota Denpasar, untuk hal itu peneliti tetap mempergunakan variabel kesadaran wajib pajak untuk penelitian selanjutnya. Dari uraian mengenai penelitian yang telah dilakukan sebelumnya maka dapat disimpulkan bahwa penelitian-penelitian yang telah ada belum terdapat penelitian yang secara khusus mengkaji tingkat kepatuhan wajib pajak restoran, padahal data yang ada (Tabel 1.3) menunjukkan bahwa tingkat kepatuhan Wajib Pajak terutama di Kota Tebing Tinggi cenderung menurun tahun demi tahun. Mengingat kepatuhan wajib pajak restoran merupakan faktor penting bagi peningkatan penerimaan pajak, maka perlu secara intensif dikaji tentang faktorfaktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak sehingga diharapkan dapat memberikan manfaat bagi peningkatan kepatuhan pajak dan pada akhirnya dapat meningkatkan penerimaan daerah. Berdasarkan uraian tersebut diatas, peneliti bertujuan melakukan penelitian yang berjudul Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Di Kota Tebing Tinggi Dengan Kesadaran Wajib Pajak Sebagai Variabel Intervening" 1.2 Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang penelitian tersebut terdapat faktor-faktor yang diindikasi mempengaruhi kepatuhan wajib pajak restoran di Kota Tebing Tinggi, maka dapat dirumuskan masalah penelitian ini adalah :

11 1. Apakah pengetahuan perpajakan, kualitas pelayanan, dan sanksi perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak restoran baik secara bersamasama maupun parsial di Kota Tebing Tinggi? 2. Apakah pengetahuan perpajakan, kualitas pelayanan, dan sanksi perpajakan berpengaruh terhadap kesadaran wajib pajak restoran baik secara bersamasama maupun parsial di Kota Tebing Tinggi? 3. Apakah pengetahuan perpajakan, kualitas pelayanan dan sanksi perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak restoran melalui kesadaran wajib pajak di Kota Tebing Tinggi? 1.3 Tujuan Penelitian Berdasarkan rumusan masalah di atas, maka tujuan penelitian ini adalah: 1. Untuk mengetahui dan menganalisis pengaruh pengetahuan perpajakan, kualitas pelayanan, dan sanksi perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak restoran baik secara bersama-sama maupun parsial di Kota Tebing Tinggi. 2. Untuk mengetahui dan menganalisis pengetahuan perpajakan, kualitas pelayanan, dan sanksi perpajakan berpengaruh terhadap kesadaran wajib pajak restoran baik secara bersama-sama maupun parsial di Kota Tebing Tinggi 3. Untuk mengetahui dan menganalisis pengetahuan perpajakan, kualitas pelayanan dan sanksi perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak restoran melalui kesadaran wajib pajak di Kota Tebing Tinggi.

12 1.4 Manfaat Penelitian Manfaat yang diharapkan dari penelitian ini adalah: 1. Bagi Peneliti, dapat menambah wawasan dan pengetahuan dalam penelitian tentang faktor-faktor apa saja yang mempengaruhi kepatuhan pajak restoran di Kota Tebing Tinggi 2. Bagi Pemerintah Daerah terkhususnya Pemerintah Kota Tebing Tinggi, hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan dalam mengevaluasi penilaian terhadap kepatuhan wajib pajak restoran. 3. Bagi Akademisi, penelitian ini diharapkan dapat memberikan referensi bagi penelitian selanjutnya. 1.5 Originalitas Penelitian Penelitian ini merupakan pengembangan dari penelitian yang dilakukan oleh Trisnawati (2015) dengan Judul Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Membayar Pajak Hotel, Pajak Dan Pajak Hiburan Di Kota Denpasar. Perbedaan penelitian ini dengan peneliti sebelumnya yaitu : 1. Variabel independen penelitian ini adalah Pengetahuan Perpajakan, Kualitas Pelayanan, dan Sanksi Perpajakan. Variabel Dependen adalah Kepatuhan Wajib Pajak dengan Kesadaran Wajib Pajak sebagai Variabel Intervening sedangkan peneliti sebelumnya variabelnya independen adalah Pengetahuan Pajak, Kualitas pelayanan, Pemeriksaan Pajak. Variabel dependennya adalah Kepatuhan wajib pajak serta Kesadaran wajib pajak sebagai Variabel Intervening.

13 2. Populasi penelitian ini adalah seluruh wajib pajak restoran yang terdaftar dan memiliki NPWPD di Kota Tebing Tinggi Tahun 2015 sebanyak 165 wajib pajak. Sedangkan penelitian terdahulu populasinya adalah wajib pajak hotel, wajib pajak restoran dan wajib pajak hiburan di Kota Denpasar tahun 2014 sebanyak 1155 wajib pajak. 3. Lokasi dan waktu penelitian adalah di Kota Tebing Tinggi Propinsi Sumatera Utara tahun 2016 sedangkan penelitian sebelumnya di Kota Denpasar, tahun Untuk lebih ringkasnya dapat dilihat pada Tabel 1.5 sebagai berikut : Tabel 1.5 Originalitas Penelitian Uraian Penelitian Terdahulu Penelitian sekarang Judul Analisis Faktor-Faktor Analisis Faktor-Faktor Yang Yang Mempengaruhi Mempengaruhi Kepatuhan Penelitian Kepatuhan Wajib Pajak Wajib Pajak Di Kota Membayar Pajak Hotel, Tebing Tinggi dengan Pajak Dan Pajak Kesadaran Wajib Pajak Hiburan Di Kota Denpasar Sebagai Variabel Intervening Populasi dan sampel penelitian Tahun Penelitian 1155 wajib pajak hotel, pajak restoran dan pajak hiburan wajib pajak restoran Lokasi Penelitian Variabel Independen Variabel Intervening Kota Denpasar Pengetahuan Pajak, Kualitas pelayanan, Pemeriksaan Pajak Kesadaran Wajib Pajak Kota Tebing Tinggi Pengetahuan Perpajakan, Kualitas Pelayanan, Sanksi Perpajakan Kesadaran Wajib Pajak