ANALISIS MANAJEMEN PAJAK ATAS RESTRUKTURISASI HUTANG DENGAN METODE DEBT TO ASSET SWAP PADA PT. X

Transkripsi

1 UNIVERSITAS INDONESIA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK DEPARTEMEN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM SARJANA SKRIPSI ANALISIS MANAJEMEN PAJAK ATAS RESTRUKTURISASI HUTANG DENGAN METODE DEBT TO ASSET SWAP PADA PT. X Oleh LAURENTIUS WIDDI WIJAYANTO Diajukan sebagai salah satu syarat dalam memperoleh gelar Sarjana Sosial dalam bidang Ilmu Administrasi Depok, 2008 i

2 UNIVERSITAS INDONESIA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK DEPARTEMEN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM SARJANA LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN Saya yang bertandatangan dibawah ini : Nama : Laurentius Widdi Wijayanto NPM : Program Studi : Ilmu Administrasi Fiskal Menyatakan bahwa skripsi yang berjudul ANALISIS MANAJEMEN PAJAK ATAS RESTRUKTURISASI HUTANG DENGAN METODE DEBT TO ASSETS SWAP PADA PT. X benar-benar merupakan hasil karya pribadi dan seluruh sumber yang dikutip maupun dirujuk telah saya nyatakan dengan benar. Juni 2008 LAURENTIUS WIDDI WIJAYANTO iii

3 UNIVERSITAS INDONESIA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK DEPARTEMEN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM SARJANA LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI Nama : Laurentius Widdi Wijayanto NPM : Program Studi : Ilmu Administrasi Fiskal Judul Skripsi : ANALISIS MANAJEMEN PAJAK ATAS RESTRUKTURISASI HUTANG DENGAN METODE DEBT TO ASSETS SWAP PADA PT. X telah diperiksa oleh Ketua Program Sarjana dan Pembimbing serta dinyatakan layak untuk diajukan ke sidang Skripsi Program Sarjana Ekstensi Departemen Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Indonesia. Disetujui oleh Ketua Program Sarjana, Pembimbing, Drs. Asrori, MA, FLMI Drs. Tafsir Nurchamid, Ak, M.Si NIP NIP iv

4 UNIVERSITAS INDONESIA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK DEPARTEMEN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM SARJANA LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI Nama : Laurentius Widdi Wijayanto NPM : Program Studi : Ilmu Administrasi Fiskal Judul Skripsi : ANALISIS MANAJEMEN PAJAK ATAS RESTRUKTURISASI HUTANG DENGAN METODE DEBT TO ASSETS SWAP PADA PT. X telah dipertahankan di hadapan sidang Penguji Skripsi Program Sarjana Departemen Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Indonesia, pada Hari Rabu, 02 Juli Penguji Skripsi Ketua sidang, Pembimbing, Drs. Asrori, MA, FLMI Drs. Tafsir Nurchamid, Ak, M.Si NIP NIP Penguji Ahli, Sekretaris sidang, Darussalam, Ak, M.Si, LLM Int. Tax Dra. Retno Kusumastuti, M.Si. NIP NIP v

5 KATA PENGANTAR Puji syukur ke hadirat Tuhan Yesus Kristus, yang karena berkat dan rahmat-nya saja Penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini dengan judul Analisis Manajemen Pajak atas Restrukutrisasi Hutang dengan Metode Debt to Asset Swap Pada PT. X Berbagai bentuk bantuan dan dukungan telah diterima Penulis selama proses penyusunan penelitian ini, baik berupa bimbingan, saran, kritik, maupun bantuan secara materiil dan moril. Pada kesempatan ini, ijinkanlah penulis dengan rendah hati mengucapkan terimakasih yang setulus-tulusnya kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Bambang Shergi Laksmono, Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Indonesia, selaku Penanggung Jawab program belajar di Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Indonesia 2. Drs. Asrori, MA, FLMI, selaku Ketua Program Sarjana Ekstensi Departemen Ilmu Administrasi sekaligus ketua sidang skripsi yang telah meluangkan waktunya untuk menguji skripsi penulis. 3. Dra. Ning Rahayu, M.Si, selaku Ketua Program Studi Ekstensi Ilmu Administrasi Fiskal. 4. Drs. Tafsir Nurchamid, Akt, M.Si, selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan ilmu, pengarahan, bimbingan dan atas ketekunan serta kesabaran beliau dalam membimbing penulis untuk menyelesaikan skripsi ini. Terimakasih. vi

6 5. Drs. Darussalam, Akt, M.Si, LLM Int. Tax selaku dosen penguji ahli yang telah meluangkan waktunya untuk menguji skripsi penulis. 6. Dra. Retno Kusumastuti, M.Si, selaku sekretaris sidang yang telah meluangkan waktunya untuk menguji skripsi penulis. 7. Seluruh dosen dan tim pengajar serta civitas academica di FISIP UI terutama di Departemen Ilmu Administrasi, yang telah mendidik penulis hingga saat ini. Terimakasih atas sumbangsih ilmu yang telah diberikan selama ini kepada Penulis. 8. Ruza Halim, S.E., selaku Accounting Finance Manager PT. X, yang telah meluangkan waktu ditengah kesibukannya membantu penulis dengan memberikan data-data yang dibutuhkan dan masukan dalam penulisan skripsi ini. Terimakasih atas kesediaan waktu untuk wawancaranya yang telah memberikan banyak bahan penelitian. 9. Ibu Lilik, S.E., selaku Accounting Finance Staff PT. X, sebagai salah satu narasumber dalam penulisan skripsi ini. 10. Supadi, S.E., selaku Accounting Finance Staff PT. X, sebagai salah satu narasumber dalam penulisan skripsi ini. 11. MV. Rusliana (Bu Teti), selaku Tax Officer PT. X, sebagai salah satu narasumber dalam penulisan skripsi ini. 12. Falih Alhusnieka, SST, selaku Staf Direktorat Peraturan Perpajakan 1, yang telah meluangkan waktunya untuk diwawancarai. 13. Harris Torang Pandapotan, S.E., selaku Tax Consultant yang telah meluangkan waktunya untuk diwawancarai. vii

7 14. Keluarga tercinta, bapak dan ibu yang tanpa henti memberikan dukungan baik moril maupun spirituil. 15. Kekasih dan sahabatku, Nathalia beserta keluarga, terima kasih untuk kasih, kesabaran dan pengertiannya dalam menemani perjuangan penulis selama ini Teman-teman bimbingan, Edwin, Fina, dan Rizki yang selalu setia dan kompak dalam susah dan senang. 17. Sahabat-sahabat penulis, Asih (makasih ya atas dukungan dan inputnya), Ina (Ayo semangat bu...jangan nyerah...), Obet (makasih buat backupnya di kantor dan dukungannya, thanks banget bro...), Setiardi (atas bantuannya selama ini), Bowo (makasih buat masukannya selama ini), Yola (atas dukungan, doa dan tawanya selama ini, makasih ya ola...) 18. Rekan-rekan sekantor penulis, Ci Aling, Yeni, Fitri, Novi, Mas Sunu, Mas Guntur, Dalih. Akhirnya penulis berharap semoga dalam keterbatasan penulis, skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan. Terimakasih. Jakarta, Juni 2008 Penulis viii

8 DAFTAR ISI LEMBAR JUDUL. i ABSTRACT... ii LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN... iii LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI... iv LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI... v KATA PENGANTAR... vi DAFTAR ISI.. ix DAFTAR GAMBAR DAN TABEL.. xii DAFTAR LAMPIRAN.. xiii BAB I PENDAHULUAN... A. Latar Belakang Masalah 1 B. Pokok Permasalahan.. 8 C. Tujuan Penelitian... 8 D. Signifikansi Penelitian... 9 E. Sistematika Penelitian 10 BAB II KERANGKA PEMIKIRAN DAN METODE PENELITIAN A. Tinjauan Literatur.. 12 B. Tinjauan Pustaka B.1 Hutang. 12 B.2 Hutang bermasalah.. 13 B.3 Restrukturisasi Usaha.. 15 B.4 Restrukturisasi Hutang 17 B.5 Tujuan Restrukturisasi Hutang B.6 Pengalihan asset sebagai pelunasan hutang 22 B.7 Aspek Penghasilan atas debt to asset swap B.8 Aspek Pajak Pertambahan Nilai atas debt to asset swap 24 B.9 Manajemen Pajak.. 25 B.10 Motivasi dilakukan manajemen pajak C. Kerangka Pemikiran.. D. Metode Penelitian.. C.1. Pendekatan Penelitian 33 C.2. Jenis Penelitian C.3. Metode Penelitian C.4. Hipotesis Kerja C.5. Narasumber/Informan C.6. Proses Penelitian ix

9 C.7. Site Penelitian. 39 C.8. Keterbatasan Penelitian.. 40 BAB IV KETENTUAN PAJAK ATAS PENGALIHAN HARTA MENJADI HUTANG A. Pengakuan Penghasilan dalam PPh Badan B. Pengakuan Kerugian dalam PPh Badan 43 C. Aspek Withholding Tax atas transaksi debt to asset swap D. Aspek Pajak Penghasilan atas Pengalihan Hak atas Tanah dan Bangunan.. 45 E. Dasar Pengalihan Aset dalam Transaksi Debt To Asset Swap 47 F. Aspek Pajak Pertambahan Nilai dari Pengalihan Aset.. 49 G. Penyerahan aktiva menurut Pasal 16D UU PPN Nomor 18 Tahun H. Penyerahan aktiva menurut PP No. 12 Tahun I. Bidang Usaha J. Kebijakan yang diambil PT. X BAB IV ANALISIS MANAJEMEN PAJAK ATAS RESTRUKTURISASI HUTANG DENGAN METODE DEBT TO ASSET SWAP.. A. Perencanaa Pajak (Tax Planning) A.1 Memahami saat pengakuan keuntungan atau kerugian atas transaksi debt to asset swap dalam restrukturisasi hutang A.2 Melakukan pemungutan pajak apabila terdapat Withholding Tax atas transaksi debt to asset swap dalam restrukturisasi hutang A.3 Melakukan pemilihan terhadap aktiva yang akan dialihkan dengan mempertimbangkan dampak Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas pengalihan aktiva tersebut B. Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan (Tax Implementation)... C. Pengendalian Pajak (Tax Control)... D. Kendala yang dihadapi oleh PT. X... BAB V SIMPULAN DAN REKOMENDASI... A. Kesimpulan B. Rekomendasi x

10 DAFTAR PUSTAKA DAFTAR RIWAYAT HIDUP xi

11 DAFTAR GAMBAR DAN TABEL Gambar I.1. Sumber Penerimaan... 2 Gambar IV.1 Skema Keuntungan atau Kerugian Transaksi Debt To Asset Swap 63 Gambar IV.2 Skema Transaksi Pengalihan Aset berdasarkan Pasal 16D UU PPN 74 Tabel III.1 Penggolongan Aktiva Tetap PT. X. 54 Tabel IV.1. Lapisan Tarif PPh Badan Berdasarkan Pasal 17 UU PPh 61 Tabel IV.2 Perbandingan Keuntungan Dari Perbedaan Masa Setoran Pajak 78 xii

12 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran I Lampiran II :Transkrip Wawancara :Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2001 sebagaimana telah dirubah terakhir dengan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2003 tentang Impor atau Penyerahan Barang Kena Pajak Tertentu yang Bersifat Strategis yang Dibebaskan dari Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai xiii