KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK DALAM PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI INDONESIA

Transkripsi

1 UNIVERSITAS INDONESIA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK DEPARTEMEN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM SARJANA SKRIPSI KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK DALAM PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI INDONESIA oleh FARID WAJDI Diajukan sebagai salah satu syarat dalam memperoleh gelar Sarjana Sosial dalam bidang Ilmu Administrasi Depok, 2008

2 ii

3 iii

4 iv

5 LEMBAR PERSEMBAHAN Ambilah zakat dari sebagian harta mereka, dengan zakat itu kamu membersihkan dan mensucikan jiwa mereka dan mendoalah untuk mereka. Sesungguhnya doa kamu itu (menjadi) ketentraman jiwa bagi mereka. Dan Alah Maha Mendengar lagi Maha Mengetahui (At Taubah ayat 103) Skripsi ini bukanlah akhir dari sebuah perjalanan, tetapi awal suatu pencapaian cita-cita yang lebih tinggi vi

6 KATA PENGANTAR Alhamdulillahirabbil aalamiin.. Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT., karena atas berkat Rahmat dan Karunia-Nya penulis pada akhirnya dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul Kajian Penerapan Zakat Sebagai Kredit Pajak dalam Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia. Adapun Penulisan Skripsi ini disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Sosial dalam bidang Ilmu administrasi Program Sarjana Reguler Departemen Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Indonesia. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah membantu kelancaran penyelesaian Skripsi mulai dari penentuan tema, pencarian data, wawancara mendalam, sampai kepada analisis hasil penelitian dan pembuatan simpulan serta saran. Tanpa bantuan berbagai pihak tersebut, mustahil penulis dapat menyelesaikan skripsi ini sesuai waktu yang telah ditentukan. Terima kasih penulis ucapkan kepada: 1. Prof. Dr. Bambang Shergi Lhaksomono selaku Dekan FISIP UI. 2. Prof. Dr. Eko Prasojo, Mag. Rer. Publ. selaku Ketua Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI. 3. Dr. Roy V. Salomo, M.Soc.Sc. selaku Ketua Program Sarjana Reguler Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI. 4. Drs. Achmad Lutfi, M.Si. selaku Sekretaris Program Sarjana Reguler Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI dan juga sekretaris sidang skripsi penulis. 5. Dra. Titi M. Putranti, M.Si. selaku Ketua Sidang Skripsi. 6. Dr. Haula Rosdiana, M.Si. selaku Penguji Ahli Sidang Skripsi. 7. Dra. Inayati M.Si., selaku pembimbing skripsi atas bimbingan, saran, dan nasihat yang sangat membantu dalam proses penyusunan skripsi ini serta kesediannya untuk selalu meluangkan waktu berkonsultasi. 8. Dra. Novita Ikasari, M. Comm Selaku Pembimbing Akademis atas bimbingannya selama penulis kuliah di Administrasi fiskal FISIP UI. vii

7 9. Seluruh Staf pengajar Pengantar Akuntansi, Mba Retno, Mba Milla, Mba Ina, Mba Eri, mba Nonov, dan para asisten untuk pengalaman yang sangat berharga selama penulis menjadi asisten pengajar. 10. Prof. Dr. KH. Didin Hafidhuddin, M.Sc., Bapak Hapid Abdul gafur, Irfan Syauqi beik, SP., M.Sc., dan Dr. Haula Rosdiana, M.Si., yang telah bersedia menjadi narasumber dari penelitian ini. 11. Rekan-rekan penulis yang ada di Administrasi Fiskal FISIP UI 2004, Tedi untuk bantuannya dalam penyelesaian skripsi ini, Taufan yang bersama penulis merasakan pengalaman magang yang luar biasa, serta temanteman Fiskal 04 lainnya dan rekan-rekan Administrasi 2004 yang telah menjadi tempat bertukar ide, pengalaman, dan pengetahuan mengenai penyusunan skripsi ini. 12. Keluarga Besar SM FISIP UI dan , serta BEM FISIP UI atas pengalaman berharga yang penulis dapatkan selama bergabung di dalam organisasi tersebut. 13. Keluarga tercinta, Bapak, Mama, Kak Lia, Kak Lutfi, atas dukungannya yang tiada henti, pemberi semangat di saat jiwa dan hati lelah dan selalu menyertakan doanya disetiap langkah yang penulis tempuh, Adikku Fauziah atas bantuannya dalam menyelesaikan skripsi ini, serta Rini atas dorongan motivasi dan pengertiannya. Terakhir, sebagai manusia yang tak mungkin luput dari khilaf dan salah, penulis ingin menyampaikan permohonan maaf setulus-tulusnya atas kekurangan yang mungkin ada dalam penulisan skripsi dan atas kesalahan yang penulis lakukan kepada berbagai pihak selama perencanaan, pelaksanaan, sampai saat penulisan skiripsi. Penulis Juga selalu membuka diri dan mengharapkan kritik serta saran demi perbaikan di masa depan. Semoga skripsi ini dapat berguna bagi penulis secara pribadi, dan dapat menambah wawasan, menjadi sumber informasi, serta inspirasi bagi mahasiswa lain terkait dengan tema yang penulis bahas. Depok, Juni 2008 Farid Wajdi viii

8 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL i LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN. ii LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI... iii LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI iv ABSTRACT v LEMBAR PERSEMBAHAN... vi KATA PENGANTAR..... vii DAFTAR ISI.... ix DAFTAR TABEL... xi DAFTAR GAMBAR... xii DAFTAR LAMPIRAN... xiii BAB I BAB II PENDAHULUAN A. Latar Belakang masalah B. Permasalahan... 9 C. Tujuan Penelitian. 11 D. Signifikansi Penelitian. 11 E. Sistematika Penulisan. 12 KERANGKA PEMIKIRAN DAN METODE PENELITIAN A. Tinjauan Literatur A.1 Penelitian Terdahulu A.2 Fungsi Pemerintah. 16 A.3 Konsep Pajak. 19 A.4 Konsep Zakat. 27 A.5 Persamaan dan Perbedaan Pajak dan Zakat B. Kerangka Pemikiran C. Metode Penelitian C.1 Pendekatan Penelitian.. 41 C.2 Jenis penelitian.. 41 C.3 Hipotesis kerja C.4 Narasumber C.5 Proses Penelitian C.6 Penentuan site penelitian. 49 C.7 Keterbatasan Penelitian 49 BAB III SISTEM PERPAJAKAN DAN PENGELOLAAN ZAKAT DI MALAYSIA SERTA PERLAKUAN ZAKAT TERHADAP PAJAK DALAM PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN DI INDONESIA A. Sistem Perpajakan di Malaysia. 51 B. Sistem Pengelolaan zakat di Malaysia. 67 C. Penerapan Kebijakan Zakat Sebagai Pengurang Pajak di Malaysia D. Perlakuan zakat terhadap Pajak dalam Peraturan Perundang-undangan di Indonesia ix

9 BAB IV KAJIAN PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI KREDIT PAJAK DALAM PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI INDONESIA A. Perbedaan Pengelolaan Zakat dan Pajak di Malaysia dan Indonesia A.1 Perbedaan Pengelolaan Zakat di Malaysia dan Indonesia A.2 Perbedaan Pengelolaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi B. Justifikasi Penerapan Zakat Sebagai Kredit Pajak dalam Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia B.1 Membantu Melaksanakan Kewajiban Pemerintah dalam Meningkatkan Kesejahteraan Rakyat B.2 Meningkatkan Penerimaan dari Sektor Pajak dan Zakat B.3 Menghilangkan Kewajiban Ganda yang Harus Dipikul Umat Islam C. Kendala yang Dihadapi dalam Penerapan Zakat Sebagai kredit Pajak dalam Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Indonesia C.1 Struktur Kelembagaan C.2 Ketiadaan Sanksi C.3 Faktor Internal Wajib Pajak C.4 Political Will Pemerintah C.5 Isu Keagamaan C.6 Sistem Pengadministrasian BAB V SIMPULAN DAN SARAN A. Simpulan B. Saran DAFTAR PUSTAKA DAFTAR RIWAYAT HIDUP LAMPIRAN-LAMPIRAN x

10 DAFTAR TABEL Hal Tabel I.1 Kontribusi Pajak Terhadap APBN 4 Tabel I.2 Penerimaan Pajak dan Zakat di Malaysia tahun Tabel III.1 Tarif pajak Penghasilan Individu di Malaysia 62 Tabel III.2 Tarif PPh Bersifat Final untuk Subjek pajak Luar Negeri 63 Tabel III.3 Biaya Pengurang Pajak Penghasilan Individu 64 Tabel III.4 Jenis Sumber Zakat Yang di Pungut Oleh Setiap negara 77 bagian Tabel IV.1 Perbedaan Pengelolaan Zakat di Malaysia dan Indonesia 89 Tabel IV.2 Perbedaan Pajak di Malaysia dan Indonsia 97 Tabel IV.3 Jumlah Penduduk Miskin di Indonesia tahun Table IV.4 Perbandingan Total Belanja, Pembayaran Bunga Utang, 106 dan Bantuan Sosial terhadap Total Belanja Negara dalam APBN Table IV.5 Perbandingan Total Konsumsi Pemerintah, Pembayaran 108 Bunga Hutang, dan Bantuan Sosial Terhadap Penerimaan Pajak dalam APBN Tabel IV.6 Perhitungan Zakat Sebagai Biaya Dan Kredit Pajak 118 xi

11 DAFTAR GAMBAR Hal Gambar II.1 Kerangka Pemikiran Skripsi 40 Gambar III.1 Struktur Organisasi Lembaga Hasil Dalam Negeri 55 Malaysia Gambar III.2 Struktur Pengelolaan Zakat di malaysia 68 Gambar III.3 Struktur Organsasi Jabatan Wakaf, Zakat, dan Haji 73 Gambar IV.1 Pergeseran Kurva Permintaan dan Penawaran sebagai Akibat Pengaruh Zakat 115 xii

12 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran I Lampiran II Lampiran III Lampiran IV Lampiran V Pedoman Wawancara Hasil Wawancara dengan Prof. Dr. Didin Hafidhuddin, M.sc Hasil Wawancara dengan Hapid Abdul gafur Hasil Wawancara dengan Irfan Syauqi Beik, SP., M.Sc Hasil Wawancara dengan Dr. Haula Rosdiana xiii