PERTEMUAN 1. Syariah : Aturan yang telah ditetapkan oleh Allah SWT untuk membatasi volatilitas kegiatan manusia di dunia.

Transkripsi

1 PERTEMUAN 1 Pengertian dan Konsep Akuntansi Syariah Akuntansi : Proses identifikasi transaksi, mencatat, menggolongkan, mengikhtisarkan transaksi tersebut sehingga dihasilkan informasi keuangan dalam bentuk laporan keuangan yang dapat digunakan untuk pengambilan keputusan. Syariah : Aturan yang telah ditetapkan oleh Allah SWT untuk membatasi volatilitas kegiatan manusia di dunia. Akuntansi Syariah : Proses akuntansi atas transaksi-transaksi yang sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan oleh Allah SWT Konsep Akuntansi Syariah : Special Treatment diberikan dengan cara meninjau ulang bagian dari transaksi mana yang tidak sesuai dengan syariah dibuat sesuai syariah. Karena transaksi yang bisa dicatatkan hanyalah yang sesuai dengan prinsip Islam. Transaksi yang tidak bisa diberikan special treatment : forward Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 1

2 Konsep Akuntansi Islam : Paradigma Islam dan Akuntansi Manusia merupakan makhluk yang dipercaya dan diberi tanggung jawab oleh Allah SWT untuk menjadi pemimpin (khalifah) di dunia, maka dari itu segala yang dilakukan oleh manusia di dunia harus dapat dipertanggungjawabkan kepada Allah SWT. Relevansinya terhadap Akuntansi Syariah adalah segala proses transaksi hingga pencatatannya harus sesuai dengan Prinsip Islam dan dapat dipertanggungjawabkan kepada Allah SWT Sejarah dan Perkembangan Akuntansi Syariah Kontribusi Islam terhadap akuntansi : Para ilmuwan muslim menemukan angka nol dan konsep perhitungan decimal. Orang-orang Eropa mengerti aljabar dengan menerjemahkan tulisan dari bangsa Arab, sehingga tidak mustahil bahwa bangsa Arablah yang pertama kali melakukan bookkeeping. Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 2

3 Kemiripan konsep Luca Paciolli dengan yang telah disusun oleh pemikir muslim: Sistem Akuntansi Al-Khawarizmy : Sistem akuntansi untuk memenuhi kebutuhan hidup perorangan dan negara, namun tidak menutup kemungkinan digunakan pada sector private terutama yang terkait dalam perhitungan pembayaran zakat. Prosedur Akuntansi Islam (Penelitian Omar Abd. Zaid) : Transaksi dicatat Dikelompokkan sesuai nature Penerimaan di kanan, pengeluaran di kiri dan dijelaskan Pembayaran dicatat dan dijelaskan di sisi kiri halaman Pencatatan harus dilakukan dan dijelaskan hati-hati. Prosedur Akuntansi Islam : Penulisan tidak diberi jarak dan ada penutup Koreksi atas transaksi yang telah dicatat tidak boleh dengan cara menghapus atau menulis ulang. Jika Al Kateb melakukan kesalahan maka harus mengganti Jika akun telah ditutup, maka akan diberi tanda tentang hal tersebut Seluruh transaksi yang dicatat di buku jurnal (Al-jaridah) akan dipindahkan pada Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 3

4 buku khusus berdasarkan pengelompokkan transaksi Orang yang melakukan pencatatan untuk pengelompokkan berbeda dengan orang yang melakukan pencatatan harian Saldo (Al-haseel) diperoleh dari selisih Laporan harus disusun setiap bulan dan tahun Pada setiap akhir tahun, laporan yang disampaikan oleh Al-Kateb harus menjelaskan seluruh informasi secara detail barang dan dana yang berada dibawah wewenangnya Laporan tahunan yang disusun Al-Kateb akan diperiksa dan dibandingkan dengan tahun sebelumnya dan akan disimpan di Diwan Pusat. Pendekatan dalam Pengembangan Akuntansi Syariah Pendekatan Induktif berbasis Akuntansi Kontemporer pragmatis : entity theory Pendekatan Deduktif idealis : sharia enterprise theory Hybrid Pe rsamaan antara Akuntansi Islam dan Akuntansi Kontemporer : Entity unit (pemisahan jaminan keuangan dengan prinsip unit ekonomi) Periodicity (hauliyah) Accrual basis (Dicatat pada saat transaksi terjadi) Verifiability (Bisa diaudit) Matching (muqabalah financial statement harus bisa dikomparasi) Going concern (istimrariah) Disclosure (idhah laporan/keterangan) Pe rbedaan antara Akuntansi Islam dan Akuntansi Kontemporer : Nilai atas modal : Dana Syirkah Temporer Pengelompokkan asset : Tidak menjual sesuatu yang tidak dimiliki Cara pandang atas mata uang : Uang merupakan alat tukar, bukan komoditas Konsep laba : Bukan penambah kekayaan, dan harus dizakatkan Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 4

5 PERTEMUAN 2 Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah Kerangka konseptual akuntansi : suatu sistem yang melekat dengan tujuan-tujuan serta sifat dasar yang mengarah pada standar yang konsisten dan terdiri dari sifat, fungsi dan batasan dari akuntansi keuangan dan laporan keuangan, yang memiliki tujuan : Penyusun standar akuntansi keuangan syariah dalam pelaksanaan tugasnya Penyusun laporan keuangan untuk menanggulangi masalah akuntansi syariah yang belum diatur dalam standar akuntansi keuangan syariah Untuk auditor, bertujuan dalam memberikan pendapat mengenai apakah laporan keuangan disusun sesuai dengan prinsip akuntansi syariah yang berlaku umum Untuk para pemakai laporan keuangan, bertujuan dalam menafsirkan informasi yang disajikan dalam laporan keuangan yang disusun sesuai dengan standar akuntansi keuangan syariah KDPPLKS memiliki pendekatan induktif/pragmatis (pendekatan yang mirip dengan falsifikasi). Standardisasi dibuat hanya untuk akuntansi keuangan (akuntansi manajemen tidak) dengan tujuan salah satunya adalah dapat membandingkan dua perusahaan yang berjalan di bidang yang sama dengan mudah. Standard boleh berubah (revisi/amandemen) namun KDPPLKS tidak boleh berubah. Standard diperbolehkan untuk berubah selama masih mengikuti nilai-nilai KDPPLKS. Paradigma Transaksi Syariah : alam semesta diciptakan oleh Tuhan sebagai amanah dan sarana kebahagiaan hidup bagi seluruh manusia untuk mencapai al-falah. Langkah pertama melihat sebuah transaksi itu syariah atau tidak adalah transaksi syariah pasti memiliki tujuan utama berupa al-falah. Asas Transaksi Syariah : Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 5

6 Keterangan Tambahan : Persaudaraan sulit dijalankan di perbankan, karena harus mengenal antara mudharib dan shahibul maal Jaminan bukan untuk mengcover resiko bisnis, namun resiko karakter Keadilan tidak harus sama rata (nisbah berbeda karena nisbah merupakan representasi dari resikoresiko yang harus ditanggung) Universalisme : perlakuan harus sama baik kepada muslim dan non muslim. Apa yang berhak didapatkan oleh muslim, berhak didapatkan juga oleh non muslim (dalam konteks muamalah) Karakteristik Transaksi Syariah : antaradhin minkum, halalan toyyiban, no time value of money, money is not a commodity, no maghrib haram and zhalim, no risywah, no najas & ikhtikar, no taalluq, transaksi komersial : bagi hasil, jual beli, dan jasa, transaksi nonkomersial : qardh, fungsi sosial. Tujuan Laporan Keuangan Syariah : Meningkatkan kepatuhan terhadap prinsip syariah dalam semua transaksi & kegiatan usaha Informasi kepatuhan entitas syariah terhadap prinsip syariah Informasi untuk membantu mengevaluasi pemenuhan tanggung jawab entitas syariah terhadap amanah dalam mengamankan dana, menginvestasikannya pada tingkat keuntungan yang layak Informasi mengenai tingkat keuntungan investasi yang diperoleh penanam modal dan pemilik Dana Syirkah Temporer Informasi mengenai pemenuhan kewajiban fungsi sosial entitas syariah Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan : Dapat Dipahami, Dapat Dibandingkan, Relevan (Mempengaruhi Keputusan, Mengevaluasi Masa Lalu untuk Masa Depan), Andal (Bebas Bias, Bebas Salah Material, Representation Faithfulness) Aktiva : Sumber daya yang dikuasai entitas syariah sebagai akibat dari peristiwa masa lalu. Liabilitas : Hutang entitas syariah masa kini yang timbul dari peristiwa masa lalu. Ekuitas : Hak residual atas aktiva entitas syariah setelah dikurangi dengan semua kewajiban dan DST. Ekuitas terdiri dari setoran modal pemegang saham, saldo laba, penyisihan saldo laba, dan penyisihan penyesuaian pemeliharaan modal. Dana Syirkah Temporer : Dana yang diterima sebagai investasi dengan jangka waktu tertentu dari individu dan pihak lainnya dimana entitas syariah mempunyai hak untuk mengelola dan menginvestasikan dana tersebut dengan pembagian hasil investasi berdasarkan kesepakatan. Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 6

7 PERTEMUAN 3 Unsur Laporan Keuangan Komponen Laporan Keuangan (PAPSI 2013) : Laporan Posisi Keuangan, Laporan Laba Rugi Komprehensif (lihat PAPSI 2013 bagian 14), Laporan Perubahan Ekuitas (lihat PAPSI 2013 bagian 15), Laporan Arus Kas (lihat PAPSI 2013 bagian 16), Laporan Rekonsiliasi Pendapatan dan Bagi Hasil (lihat PAPSI 2013 bagian 17), Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat (lihat PAPSI 2013 bagian 18), Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan (lihat PAPSI 2013 bagian 19), Catatan atas Laporan Keuangan (lihat PAPSI 2013 bagian 20). Laporan Posisi Keuangan Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 7

8 PERTEMUAN 4 Pengakuan dan Pengukuran Penerimaan Tunai Tabungan, Giro, dan Deposito Diakui pada saat kas diterima Diukur sejumlah uang kas yang diterima Jurnal Tabungan : dr. Kas Kr. Tabungan Mudharabah/Wadiah Bp SSS Jurnal Giro : dr. Kas Kr. Giro Mudharabah/Wadiah Bp SSS Jurnal Deposito : dr. Kas Kr. Deposito Mudharabah Bp SSS Pengakuan dan Pengukuran Penerimaan Pemindahbukuan Tabungan, Giro, dan Deposito dari Rekening Bank yang Sama Diakui pada saat kas diterima / Tidak ada tolakan atas kliring Diukur sejumlah uang kas yang diterima Jurnal Tabungan : dr. RAK Cabang Depok Kr. Tabungan Mudharabah/Wadiah Bp SSS Jurnal Giro : dr. RAK Cabang Depok Kr. Giro Mudharabah/Wadiah Bp SSS Jurnal Deposito : Untuk pembuatan Deposito biasanya akan ada transaksi memasukkan melalui tabungan baru kemudian dibuatkan Deposito. Pengakuan dan Pengukuran Penerimaan Pemindahbukuan Tabungan, Giro, dan Deposito dari Rekening Bank yang Beda Diakui pada saat kas diterima Diukur sejumlah uang kas yang diterima Jurnal Tabungan : dr. Giro pada Rekening BI Kr. Tabungan Mudharabah/Wadiah Bp SSS Jurnal Giro : dr. Giro pada Rekening BI Kr. Giro Mudharabah/Wadiah Bp SSS Jurnal Deposito : Untuk pembuatan Deposito biasanya akan ada transaksi memasukkan melalui tabungan baru kemudian dibuatkan Deposito. Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 8

9 Pengakuan dan Pengukuran Penarikan Dana : Jurnal Penerimaan Dana tinggal dibalik. Imbal Hasil Pe nghimpunan Dana Mudharabah : dr. Hak Bagi Pihak Ketiga Kr. Tabungan/Giro Mudharabah Kr. Kewajiban Pajak Wadiah : dr. Beban Bonus Wadiah Kr. Tabungan/Giro Wadiah Kr. Kewajiban Pajak Pe rhitungan Bagi Hasil untuk Seluruh Dana Pihak Ketiga A = (Saldo tanggal Saldo tanggal 31) / Jumlah hari berjalan bulan tertentu B = Ditentukan perilaku dana mengendap untuk periode tertentu D = (Rata-rata DPK sebulan / rata-rata pembiayaan sebulan) x Pendapatan bagi hasil dari deposan Perhatikan saat distribusi jika bank juga menyalurkan dari modal sendiri Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 9

10 Pembahasan Soal Asistensi SOAL TABUNGAN MUDHARABAH Berikut adalah transaksi Bank Syariah Nasional terkait akun atas nama Ranisa selama bulan Januari 20X1. 2 Jan BSN cabang Jakarta menerima setoran pembukaan tabungan mudharabah atas nama Ranisa sebesar Rp Jan Ranisa menarik tunai tabungan mudharabah sebesar Rp Jan Ranisa menerima transfer dari nasabah BSN cabang Bogor sebesar Rp Jan Ranisa mentransfer sebesar Rp dari rekeningnya ke rekening tabungan nasabah BSN cabang Tangerang 17 Jan Ranisa menerima kiriman dari nasabah Bank Islam Indonesia sebesar Rp Jan Ranisa mentransfer sebesar Rp dari rekeningnya ke rekening tabungan nasabah Bank Islam Indonesia 31 Jan Ranisa menerima bagi hasil tabungan mudharabah dari BSN sebesar Rp Pajak yang harus dibayarkan dari bagi hasil ini adalah 20%. 31 Jan Potongan tabungan mudharabah Ranisa untuk administrasi tabungan adalah sebesar Rp Diminta: Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi di atas. Jawaban : Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan 2 Jan dr. Kas Rp 2,000,000 kr. Tabungan Mudharabah Ranisa Rp 2,000,000 6 Jan dr. Tabungan Mudharabah Ranisa Rp 800,000 kr. Kas Rp 800,000 8 Jan dr. RAK Cabang Bogor Rp 200,000 kr. Tabungan Mudharabah Ranisa Rp 200, Jan dr. Tabungan Mudharabah Ranisa Rp 300,000 kr. RAK Cabang Tangerang Rp 300, Jan dr. Giro pada Bank Indonesia Rp 1,000,000 kr. Tabungan Mudharabah Ranisa Rp 1,000, Jan dr. Tabungan Mudharabah Ranisa Rp 200,000 kr. Giro pada Bank Indonesia Rp 200, Jan dr. Hak Pihak Ketiga Atas Bagi Hasil Rp 15,000 kr. Tabungan Mudharabah Ranisa Rp 15,000 dr. Tabungan Mudharabah Ranisa Rp 3,000 20% x kr. Titipan Kas Negara Pajak Tabungan Rp 3,000 20% x Jan dr. Tabungan Mudharabah Ranisa Rp 2,500 kr. Pendapatan Administrasi Tab. Mudharabah Rp 2,500 Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 10

11 SOAL TABUNGAN W ADIAH Berikut adalah transaksi Bank Syariah Nasional terkait akun atas nama Adit selama bulan Maret 20X4. 2 Mar BSN cabang Jakarta menerima setoran pembukaan tabungan mudharabah atas nama Adit sebesar Rp Mar Adit menerima bonus wadiah sebesar Rp dan dipotong pajak sebesar Rp Diminta: a. Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi di atas, yang sesuai dengan PAPSI 2013 b. Buatlah jurnal yang mencatat transaksi pada 15 Maret yang dicatat oleh bank dalam buku tabungan Adit. Jawaban: A. Pencatatan sesuai PAPSI 2013 Tanggal Akun Debit Kredit 2 Mar dr. Kas Rp 5,000,000 kr. Tabungan Wadiah Adit Rp 5,000, Mar dr. Beban Bonus Tabungan Wadiah Rp 50,000 kr. Tabungan Wadiah Adit Rp 47,500 kr. Kewajiban Pajak Penghasilan Rp 2,500 B. Pencatatan dalam praktik perbankan Tanggal Akun Debit Kredit 15 Mar dr. Beban Bonus Tabungan Wadiah Rp 50,000 kr. Tabungan Wadiah Adit Rp 50,000 dr. Tabungan Wadiah Adit Rp 2,500 kr. Titipan Kas Negara Pajak Tabungan Rp 2,500 SOAL GIRO W ADIAH Berikut adalah transaksi Bank Syariah Nasional terkait akun atas nama Fajri selama bulan Mei 20X3. 1 Mei BSN cabang Jakarta menerima setoran tunai pembukaan giro wadiah atas nama Fajri sebesar Rp Mei Fajri menggunakan cek untuk mencairkan dana di rekening giro wadiahnya secara tunai sebesar Rp Mei Fajri menerima transfer dari BSN cabang Bekasi sebesar Rp Mei Fajri menggunakan bilyet giro untuk mentransfer Rp ke nasabah giro wadiah BS N cabang Bogor. Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 11

12 10 Mei Fajri menerima bilyet giro dari nasabah Bank Islam Indonesia sebesar Rp Bilyet giro tersebut dicairkan oleh Fajri ke BII untuk dimasukkan ke rekening giro wadiah di BSN. 12 Mei fajri menggunakan bilyet giro untuk pembayaran kepada giro Bank Islam Indonesia sebesar Rp Mei Fajri menerima bonus giro wadiah dari BSN sebesar Rp Sebanyak 20% dipotong sebagai pajak 31 Mei BSN memotong biaya administrasi giro wadiah Fajri sebesar Rp Diminta: Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi di atas Jawaban : Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan 1 Mei dr. Kas Rp 25,000,000 kr. Giro Wadiah Fajri Rp 25,000,000 3 Mei dr. Giro Wadiah Fajri Rp 7,000,000 kr. Kas Rp 7,000,000 5 Mei dr. RAK Cabang Bekasi Rp 4,000,000 kr. Giro Wadiah Fajri Rp 4,000,000 7 Mei dr. Giro Wadiah Fajri Rp 2,500,000 kr. RAK Cabang Bogor Rp 2,500, Mei dr. Giro pada Bank Indonesia Rp 10,000,000 kr. Giro Wadiah Fajri Rp 10,000, Mei dr. Giro Wadiah Fajri Rp 3,000,000 kr. Giro pada Bank Indonesia Rp 3,000, Mei dr. Beban Bonus Giro Wadiah Rp 40,000 kr. Giro Wadiah Fajri Rp 40,000 dr. Giro Wadiah Fajri Rp 8,000 20% x kr. Titipan Kas Negara Pajak Giro Rp 8,000 20% x Mei dr. Giro Wadiah Fajri Rp 15,000 kr. Pendapatan Administrasi Giro Wadiah Rp 15,000 SOAL GIRO MUDHARABAH Berikut adalah transaksi Bank Syariah Nasional terkait akun atas nama Kurnia selama bulan Februari 20X1. 7 Feb Kurnia menerima imbalan bagi hasil atas rekening gironya di BSN sebesar Rp Diminta: Buatlah jurnal yang mencatat transaksi di atas. Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 12

13 Jawaban : Tanggal Akun Debit Kredit 7 Feb dr. Hak Pihak Ketiga Atas Bagi Hasil Rp 50,000 kr. Giro Mudharabah Kurnia Rp 50,000 SOAL DEPOSITO MUDHARABAH Berikut adalah transaksi Bank Syariah Nasional terkait akun atas nama Layla selama bulan tahun 20X2. 1 Apr BSN menerima setoran atas nama Layla Rp sebagai investasi deposito mudharabah untuk jangka waktu satu bulan dengan nisbah 70% untuk nasabah dan 30% untuk BSN 30 Apr Berdasarkan perhitungan distribusi pendapatan, bagi hasil yang akan dibayar untuk kelompok deposito mudharabah adalah sebesar Rp Mei Dibayarkan bagi hasil deposito mudharabah kepada Layla sebesar Rp dan atas pembayaran tersebut dipotong pajak sebesar 20%. Pembayaran bagi hasil dilakukan ke rekening tabungan mudharabah atas nama pemilik yang sama. 4 Mei Layla mencairkan deposito mudharabah secara tunai. Diminta: Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi di atas. Jawaban : Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan 1 Apr dr. Kas Rp 10,000, Apr 2 Mei kr. Deposito Mudharabah Layla Rp 10,000,000 dr. Hak Pihak Ketiga Atas Bagi Hasil Deposito Mudharabah Rp 30,000,000 kr. Bagi Hasil Belum Dibagikan Deposito Mudharabah Rp 30,000,000 dr. Bagi Hasil Belum Dibagikan Deposito Mudharabah Rp 100,000 kr. Tabungan Mudharabah Layla Rp 80,000 80% x kr. Titipan Kas Negara Pajak Deposito Rp 20,000 20% x Mei dr. Deposito Mudharabah Layla Rp 10,000,000 kr. Kas Rp 10,000,000 Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 13

14 Pengakuan Pengukuran Mudharabah PERTEMUAN 5 Diakui pada saat pencairan sebesar jumlah uang yang diberikan Bank kepada pengelola dana (nasabah), termasuk jika dilakukan bertahap Dr. Pembiayaan Mudharabah Kr. Kas/Rekening nasabah Bagi hasil atas keuntungan diakui pada periode terjadinya hak bagi hasil berdasarkan laporan hasil usaha yang disampaikan nasabah sesuai dengan nisbah yang disepakati Keuntungan yang telah menjadi hak Bank dan belum dibayarkan oleh nasabah diakui sebagai piutang bagi hasil Dr. Kas/Rekening nasabah Kr. Pendapatan bagi hasil Mudharabah Keuntungan yang telah menjadi hak Bank dan belum dibayarkan oleh nasabah diakui sebagai piutang bagi hasil Dr. Piutang pendapatan bagi hasil Mudharabah Kr. Pendapatan bagi hasil Mudharabah akrual Ketika nasabah membayarkan keuntungan bagi hasil Dr. Kas/Rekening Nasabah Kr. Piutang pendapatan bagi hasil Mudharabah Dr. Pendapatan bagi hasil Mudharabah akrual Kr. Pendapatan bagi hasil Mudharabah Kerugian yang terjadi selama masa akad diakui sebagai CKPN (Cadangan Kerugian Penurunan Nilai) Pembiayaan Mudharabah Dr. Beban kerugian penurunan nilai Pembiayaan Mudharabah Kr. CKPN Pembiayaan Mudharabah Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 14

15 Saat penghapusan Dr. CKPN Pembiayaan Mudharabah Kr. Pembiayaan Mudharabah Saat dipulihkan Dr. CKPN Pembiayaan Mudharabah Kr. Beban kerugian penurunan nilai Pembiayaan Mudharabah/Saldo Laba Saat penerimaan kembali setelah dihapuskan Dr. Kas/Rekening/RAK/Giro BI Kr. Beban kerugian penurunan nilai Pembiayaan Mudharabah/Saldo Laba Pembayaran kembali Pembiayaan Mudharabah oleh pengelola dana (nasabah) akan mengurangi Pembiayaan Mudharabah Dr. Kas/Rekening Nasabah Kr. Pembiayaan Mudharabah Penyajian dan Pengungkapan (PAPSI) Pembiayaan Mudharabah disajikan sebesar saldo Pembiayaan Mudharabah nasabah kepada Bank. Piutang bagi hasil disajikan sebagai bagian dari asset lainnya pada saat nasabah tergolong performing. Sedangkan apabila nasabah tergolong non-performing maka piutang bagi hasil disajikan pada rekening administrative. CKPN Pembiayaan Mudharabah disajikan sebagai pos lawan (contra account) Pembiayaan Mudharabah. Contoh Penyajian Pembiayaan Mudharabah XXX CKPN Pembiayaan Mudharabah (XX) Nilai Bersih XX Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 15

16 Pembahasan Contoh Kas us di PPT Jawaban : Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan 12/20/2012 Dr. Kontra Komitmen Administratif Pembiayaan Mudharabah Kr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Mudharabah 6M 12/23/2012 Dr. Pembiayaan Mudharabah 3M Kr. Kas/Rekening Nasabah Dr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Mudharabah Dr. Kontra Komitmen Administratif Pembiayaan Mudharabah 3M 1/2/2013 Dr. Pembiayaan Mudharabah 3M 12/23/2013 Kr. Kas/Rekening Nasabah Dr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Mudharabah Dr. Kontra Komitmen Administratif Pembiayaan Mudharabah Dr. Beban Kerugian Penurunan Nilai Pembiayaan Mudharabah Kr. CKPN Pembiayaan Mudharabah 3M 50juta 6M 3M 3M 3M 3M 50juta Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 16

17 12/23/2014 Dr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Kr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Akrual Dr. CKPN Pembiayaan Mudharabah Kr. Beban Kerugian Penurunan Nilai Pembiayaan Mudharabah Dr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Kr. Saldo Laba 70juta 50juta 50juta 1/10/2015 Dr. Kas/Rekening Nasabah 120juta Kr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Dr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Akrual Kr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah 70juta 12/23/2015 Dr. Kas/Rekening Nasabah 240juta Kr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah 12/23/2015 Dr. Kas/Rekening Nasabah 3M 1/2/2016 Kr. Pembiayaan Mudhar abah Dr. Piutang Pembiayaan Mudharabah Jatuh Tempo Kr. Pembiayaan Mudharabah Akrual 3M 1/20/2016 Dr. Kas/Rekening Nasabah 3M Kr. Piutang Pembiayaan Mudharabah Jatuh Tempo 70juta 50juta 50juta 120juta 70juta 240juta 3M 3M 3M Hak Bagi Hasil Bank = 60% x 200 juta = 120 juta. Yang dapat diakui sebagai Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah hanya 70juta, karena 50juta digunakan untuk menutup kerugian pada tanggal 23 Des % x 400 juta = 240 juta Dr. Pembiayaan Mudharabah Akrual Kr. Pembiayaan Mudhar abah 3M 3M Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 17

18 Pembahasan Soal Asistensi SOAL PEMBIAYAAN MUDHARABAH-KAS Informasi berikut memuat transaksi mudharabah Bank Syariah Nasional (BSN) dengan PT Kura-Kura pada tahun 20X5. 1 Jan BSN dan PT Kura-Kura menandatangani akad mudharabah dengan pembukaan rekening administratif komitmen pembiayaan sebesar Rp Nisbah bagi hasil yang disepakati adalah 75% perusahaan dan 25% bank. Akad ini berlak u hingga tanggal 1 Jun 20X5. Beban administrasi mudharabah bagi PT Kura-Kura adalah Rp Jan BSN mencairkan dana sebesar Rp untuk pembiayaan mudharabah PT Kura-Kura. Selama 2 bulan berikutnya, realisasi laba bruto PT Kura-Kura adalah sebagai berikut. No. Bulan Laba Bruto (Rp) 25% Bank (Rp) Tanggal Tanggal Pelaporan Pembayaran 1. Feb Feb 10 Feb 2. Mar Mar 15 Mar 1 Jun PT Kura-Kura melunasi pembiayaan mudharabah kepada BSN Rp Diminta: 1. Buatlah jurnal untuk seluruh transaksi di atas. 2. Buatlah jurnal untuk tanggal 1 Juni 20X5, apabila PT Kura-Kura tidak mampu melunasi pembiayaan mudharabah. Jawaban : Tanggal Akun Debit Kredit 1 Jan 15 Jan 10 Feb dr. Pos Lawan Komitmen Administratif Pembiayaan Rp 2,000,000,000 kr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Rp 2,000,000,000 dr. Kas/Rekening Nasabah PT Kura Kura Rp 20,000,000 kr. Pendapat an Administrasi dr. Pembiayaan Mudharabah Rp 2,000,000,000 Rp 20,000,000 kr. Kas/Rekening Nasabah PT Kura Kura Rp 2,000,000,000 dr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Rp 2,000,000,000 kr. Pos Lawan Komitmen Administratif Pembiayaan Rp 2,000,000,000 dr. Kas/Rekening Nasabah PT Kura Kura Rp 2,500,000 Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 18

19 kr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Rp 2,500, Mar 15 Mar 1 Jun dr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Rp 5,000,000 kr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Akrual Rp 5,000,000 dr. Kas/Rekening Nasabah PT Kura Kura Rp 5,000,000 kr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Rp 5,000,000 dr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Akrual Rp 5,000,000 kr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Rp 5,000,000 dr. Kas/Rekening Nasabah PT Kura Kura Rp 2,000,000,000 kr. Pembiayaan Mudharabah Rp 2,000,000,000 Apabila PT Kura Kura tidak dapat melunasi 1 Jun dr. Piutang Pembiayaan Mudharabah Jatuh Tempo Rp 2,000,000,000 kr. Pembiayaan Mudharabah Rp 2,000,000,000 SOAL PEMBIAYAAN MUDHARABAH-ASET A. 1 Feb BSN memiliki peralatan bengkel mobil dengan nilai buku sebesar Rp Harga perolehan peralatan tersebut adalah Rp Peralatan tersebut diserahkan kepada PT Kelinci sebagai pembiayaan mudharabah non-kas dengan nilai Rp B. 1 Mar BSN memiliki peralatan pom bensin dengan nilai buku sebesar Rp Harga perolehan peralatan tersebut adalah Rp Peralatan tersebut diserahkan kepada PT Kancil sebagai pembiayaan mudharabah non-kas dengan nilai Rp Keuntungan tangguhan yang muncul akibat transaksi ini diamortisasi selama 5 bulan. C. 1 Apr BSN memiliki peralatan bengkel motor dengan nilai buku sebesar Rp Harga perolehan peralatan tersebut adalah Rp Peralatan tersebut diserahkan kepada PT Koala sebagai pembiayaan mudharabah non-kas dengan nilai Rp Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 19

20 Diminta: 1. Buatlah jurnal pencatatan akad mudharabah untuk setiap kasus. 2. Buatlah jurnal amortisasi keuntungan tangguhan untuk kasus B (cukup 1 bulan saja). Jawaban: A Tanggal Akun Debit Kredit 1 Feb dr. Pembiayaan Mudharabah Rp 1,600,000,000 dr. Akumulasi Penyusutan Rp 200,000,000 kr. Aset Non Kas Rp 1,800,000,000 B Tanggal Akun Debit Kredit 1 Mar dr. Pembiayaan Mudharabah Rp 1,100,000,000 dr. Akumulasi Penyusutan Rp 250,000,000 kr. Aset Non Kas Rp 1,250,000,000 kr. Keuntungan Tangguhan Rp 100,000,000 C Tanggal Akun Debit Kredit 1 Apr dr. Pembiayaan Mudharabah Rp 400,000,000 dr. Akumulasi Penyusutan Rp 100,000,000 dr. Kerugian Rp 100,000,000 kr. Aset Non Kas Rp 600,000,000 Amortisasi Keuntungan Tangguhan Tanggal Akun Debit Kredit Rp 20,000,000 1 Apr dr. Keuntungan Tangguhan (100,000,000 / 5) Rp 20,000,000 kr. Keuntungan (100,000,000 / 5) SOAL PEMBIAYAAN MUDHARABAH-RUGI Pada tanggal 1 Jan 20X4, BSN menandatangai kontrak pembiayaan mudharabah dengan PT Kunang-Kunang sebesar Rp dengan jangka waktu selama satu tahun. Nisbah yang disepakati adalah 30% untuk bank dan 70% untuk PT Kunang-Kunang. 10 Apr PT Kunang-Kunang melaporkan kerugian operasional bulan Maret sebesar Rp akibat bencana alam banjir. 10 Mei PT Kunang-Kunang melaporkan kerugian operasional bulan April sebesar Rp Setelah diteliti, kerugian tersebut disebabkan oleh kelalaian PT Kunang- Kunang. Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 20

21 Diminta: 1. Buatlah jurnal yang melaporkan kerugian operasional bulan Maret dan April. 2. Bagaimana jurnal yang dicatat pada jatuh tempo 1 Jan 20X5? Jawaban: Tanggal Akun Debit Kredit 10 Apr 10 Mei no entry dr. Beban Kerugian Mudharabah Rp 50,000,000 kr. Cadangan Kerugian Pembiayaan Mudharabah Rp 50,000,000 1 Jan dr. Kas/Rekening Nasabah Rp 200,000,000 dr. Cadangan Kerugian Mudharabah Rp 50,000,000 kr. Pembiayaan Mudharabah Rp 250,000,000 SOAL PEMBIAYAAN MUDHARABAH-BANGKRUT Berikut adalah informasi terkait pembiayaan mudharabah PT Kupu-Kupu oleh BSN. a. Besarnya investasi BSN adalah Rp b. Angsuran pokok dibayarkan 5 kali dalam setiap bulan, yaitu c. Bagi hasil ditentukan berdasarkan nisbah, yaitu 40% untuk bank dan 60% untuk PT Kupu-Kupu. d. Akad ditandatangani pada 1 Jan 20X7. e. Pencairan dana dilakukan 10 Jan 20X7. f. Cadangan kerugian yang wajib dibentuk bank adalah 1% untuk pembiayaan yang baru dengan status lancar, dievaluasi pada 31 Jan 20 X7 g. Angsuran pokok dan bagi hasil dijadwalkan dibayar setiap tanggal 10, yaitu tanggal 10 Feb sampai 10 Jun 20 X7. Diminta: 1. Buatlah jurnal untuk transaksi pada tanggal 1 dan 10 Jan 20X7 2. Buatlah jurnal penyisihan (cadangan kerugian) pada ak hir Jan 20X7, apabila status operasional lancar. 3. Sajikan laporan posisi keuangan parsial untuk pembiayaan mudharabah tersebut. 4. Berikut adalah data angsuran dan bagi hasil pada bulan Februari dan Maret. Bulan Laba (Rp) 60% Bank (Rp) Angsuran Pokok (Rp) Feb Mar Buatlah jurnal yang mencatat angsuran pokok dan bagi hasil pada bulan Februari dan Maret tersebut. 5. Berikut adalah informasi untuk bulan dan tahun selanjutnya. a. Pada 10 Apr 20X7, PT Kupu-Kupu tidak mengangsur pokok dan bagi hasil. Realisasi profit adalah 0. Diketahui bahwa PT Kupu-Kupu berhenti beroperasi karena mengalami kebakaran. Kebakaran tersebut merupakan kelalaian Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 21

22 manajemen PT Kupu-Kupu. Pada 30 Apr 20X7, BSN mencatat jurnal penyisihan penghapusan. b. Pada 30 Apr 20X8, BSN mencatat jurnal penghapusbukuan. c. Pada 1 Jun 20X9, PT Kupu-Kupu melakukan kembali angsuran pokok investasi BSN sebesar Rp Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi tersebut. Jawaban : Tanggal Keterangan Debit Kredit 1 Jan dr. Pos Lawan Komitmen Administratif Pembiayaan Rp 1,000,000,000 kr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Rp 1,000,000, Jan dr. Pembiayaan Mudharabah Rp 1,000,000,000 kr. Kas/Rekening Nasabah Rp 1,000,000,000 dr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Rp 1,000,000,000 kr. Pos Lawan Komitmen Administratif Pembiayaan Rp 1,000,000, Jan dr. Biaya Penyisihan Penghapusan Rp 10,000,000 kr. Penyisihan Penghapusan Rp 10,000,000 PT Kupu Kupu Laporan Posisi Keuangan (Parsial) Periode berakhir 31 Januari 20X7 Pembiayaan Mudharabah Rp 1,000,000,000 Penyisihan Penghapusan Rp (10,000,000) Pembiayaan Mudharabah (Net) Rp 990,000, Feb dr. Rekening Nasabah Rp 200,000,000 kr. Pembiayaan Mudharabah Rp 200,000,000 dr. Rekening Nasabah Rp 6,000,000 kr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Rp 6,000, Mar dr. Rekening Nasabah Rp 200,000,000 kr. Pembiayaan Mudharabah Rp 200,000,000 Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 22

23 dr. Rekening Nasabah Rp 7,200,000 kr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Rp 7,200,000 Penyisihan Penghapusan Seharusnya (1,000,000,000 (3 x 200,000,000)) Rp 400,000,000 Penyisihan Penghapusan Akrual (31 Jan) Rp 10,000,000 Kekurangan Penyisihan Rp 390,000, Apr dr. Biaya Penyisihan Penghapusan Rp 390,000,000 20X8 kr. Penyisihan Penghapusan Rp 390,000, Apr dr. Penyisihan Penghapusan Rp 400,000,000 20X9 kr. Pembiayaan Mudharabah Rp 400,000,000 1 Jun dr. Kas/Rekening Nasabah Rp 50,000,000 kr. Penyisihan Penghapusan Rp 50,000,000 PERTEMUAN 6 Secara umum, pengakuan dan pengukurannya, serta penyajian dan pengungkapannya hampir sama dengan Pembiayaan Mudharabah. Pengakuan dan Pengukuran MMQ (Musyarakah Mutanaqisah) Pada saat pembayaran angsuran pokok untuk MMQ Dr. Kas/Rekening/Kliring Kr. Pembiayaan Musyarakah Pada saat terjadi kerugian yang disebabkan kelalaian atau penyimpangan mitra aktif (nasabah) Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 23

24 Dr. Piutang kepada mitra aktif (nasabah) Kr. CKPN Pembiayaan Musyarakah Pada saat penerimaan bagi hasil Dr. Kas/Rekening Kr. Pendapatan Musyarakah Pengakuan dan Pengukuran Non Kas Diukur dengan nilai wajar Nilai tercatat > Nilai wajar = Kerugian Nilai tercatat < Nilai wajar = Keuntungan Tangguhan (diamortisasi selama jangka waktu akad) Apabila investasi dalam bentuk asset non-kas dan diakhir akad akan diterima kembali maka atas asset non-kas musyarakah disusutkan berdasarkan nilai wajar tersebut Apabila modal investasi yang diserahkan berupa asset non-kas, dan diakhir akad dikembalikan dalam bentuk kas sebesar nilai wajar asset non kas yang disepakati ketika asset tersebut diserahkan Pembahasan Contoh Kas us di PPT Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 24

25 Jawaban : Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan Dr. Uang Muka Akad Musyarakah 150rb Kr. Kas 150rb 1/2/2014 Dr. Kontra Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah 9jt Kr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah 9jt 1/4/2014 Dr. Pembiayaan Musyarakah 3jt Kr. Kas 3jt 1/4/2014 Dr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah 3jt Kr. Kontra Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah 3jt 1/5/2014 Dr. Pembiayaan Musyarakah 6jt Dr. Kerugian Penilaian Aset 1jt Kr. Aset Musyarakah 7jt Nilai Wajar < Nilai Tercatat 1/5/2014 Dr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah 6jt Kr. Kontra Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah 6jt 1/4/2015 Dr. Kas 2jt Kr. Pendapatan Pembiayaan Musyarakah 2jt 50% x 4jt 1/5/2015 Dr. Biaya Penyusutan 3jt Nilai Wajar Asset : 2 Kr. Akumulasi Penyusutan 3jt Tahun 1/4/2016 Dr. Kas 3jt Kr. Pendapatan Pembiayaan Musyarakah 3jt 50% x 6jt 1/5/2016 Dr. Biaya Penyusutan 3jt Nilai Wajar Asset : 2 Kr. Akumulasi Penyusutan 3jt Tahun 1/5/2016 Dr. Kas 9jt Kr. Pembiayaan Musyarakah 9jt Pengembalian Pokok Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 25

26 Pembahasan Soal Asistensi SOAL PEMBIAYAAN MUSYARAKAH-KAS Informasi berikut memuat transaksi mudharabah Bank Syariah Nasional (BSN) dengan Bapak Banyu yang ditandatangani pada 2 Jan tahun 20X5. Proyek yang dikerjakan oleh Bapak Banyu adalah pencetakan buku. Nilai proyek : Rp Kontribusi bank : Rp (dicairkan dalam 2 tahap, yaitu 15 Jan 20X5 dan 31 Jan 20X5) Kontribusi nasabah : Rp Nisbah bagi hasil : Bapak Banyu 60% dan BSN 40% Periode : 6 bulan Biaya administrasi : (1% pembiayaan bank) Objek bagi hasil : Laba bruto (selisih harga buku dengan harga kertas dan cetak) Skema pelaporan : Setiap tiga bulan, pada 2 April dan 2 Juli 20X5 dan pembayaran bank Pelunasan pokok : Musyarakah permanen Diminta: 1. Buatlah jurnal untuk seluruh transaksi di atas, apabila diketahui laba bruto yang dilaporkan pada 2 April dan 2 Juli adalah sebagai berikut. No. Periode Laba Bruto (Rp) Porsi Bank (Rp) Tanggal Pembayaran 1. Buku April 2. Buku Juli 2. Buatlah jurnal untuk tanggal 2 Agt 20X5, apabila Bapak Banyu tidak mampu melunasi pembiayaan musyarakah. Jawaban : Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan 2 Jan Dr. Kontra Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah 75jt Kr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah 75jt Dr. Kas Bp. Banyu Kr. Pendapatan Administratif 750rb 750rb 1% x 75jt 15 Jan Dr. Pembiayaan Musyarakah 37,5jt Kr. Kas 37,5jt Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 26

27 Dr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah 37,5jt Kr. Kontra Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah 37,5jt 31 Jan Dr. Pembiayaan Musyarakah 37,5jt Kr. Kas 37,5jt Dr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah 37,5jt Kr. Kontra Komitmen Administratif Pembiayaan Musyarakah 37,5jt 2 Apr Dr. Kas Bp. Banyu 8jt Kr. Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah 8jt 2 Jul Dr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah 12jt Kr. Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah Akrual 12jt 12 Jul Dr. Kas Bp. Banyu 12jt Kr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah 12jt Dr. Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah Akrual 12jt Kr. Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah 12jt 2 Aug Dr. Kas Bp. Banyu 75jt Kr. Pembiayaan Musyar akah 75jt Apabila Bp. Banyu Tidak Mampu Melunasi 2 Aug Dr. Piutang Pembiayaan Musyarakah Jatuh Tempo 75jt Kr. Pembiayaan Musyarakah Akrual 75jt Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 27

28 SOAL PEMBIAYAAN MUSYARAKAH-ASET A. 2 Jan BSN memiliki peralatan mesin pencetak untuk menambah kapasitas produksi Bapak Banyu. Aset non-kas tersebut memiliki nilai wajar Rp Berdasarkan pencatatan bank, peralatan milik bank tersebut memiliki aset bank dengan nilai buku Rp (harga perolehan Rp dan akumulasi penyusutan Rp ). Keuntungan tangguhan diamortisasi selama 5 bulan. B. 2 Jan BSN memiliki peralatan mesin pencetak untuk menambah kapasitas produksi Bapak Banyu. Aset non-kas tersebut memiliki nilai wajar Rp Berdasarkan pencatatan bank, peralatan milik bank tersebut memiliki aset bank dengan nilai buku Rp (harga perolehan Rp dan akumulasi penyusutan Rp ). C. 2 Jan BSN memiliki peralatan mesin pencetak untuk menambah kapasitas produksi Bapak Banyu. Aset non-kas tersebut memiliki nilai wajar Rp Berdasarkan pencatatan bank, peralatan milik bank tersebut memiliki aset bank dengan nilai buku Rp (harga perolehan Rp dan akumulasi penyusutan Rp ). Diminta: 1. Buatlah jurnal pencatatan akad musyarakah untuk setiap kasus. 2. Buatlah jurnal amortisasi keuntungan tangguhan untuk kasus A (cukup 1 bulan saja). Jawaban : Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan 2 Jan Dr. Pembiayaan Musyarakah 25jt Dr. Akumulasi Penyusutan 4jt Kr. Asset non kas 24jt A Kr. Keuntungan Tangguhan 5jt 2 Jan Dr. Pembiayaan Musyarakah 18jt Dr. Akumulasi Penyusutan 4jt Dr. Kerugian 2jt B Kr. Asset non kas 24jt 2 Jan Dr. Pembiayaan Musyarakah 20jt Dr. Akumulasi Penyusutan 4jt C Kr. Asset non kas 24jt 2 Feb Dr. Keuntungan Tangguhan 1jt Kr. Keuntungan 1jt 5jt/5 Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 28

29 SOAL PEMBIAYAAN MUSYARAKAH-RUGI Informasi berikut memuat transaksi mudharabah Bank Syariah Nasional (BSN) dengan Bapak Banyu yang ditandatangani pada 2 Jan tahun 20X5. Proyek yang dikerjakan oleh Bapak Banyu adalah pencetakan buku. Nilai proyek : Rp Kontribusi bank : Rp X5) (dicairkan dalam 2 tahap, yaitu 15 Jan 20X5 dan 31 Jan Kontribusi nasabah : Rp Nisbah bagi hasil : Bapak Banyu 60% dan BSN 40% Periode : 6 bulan Biaya administrasi : (1% pembiayaan bank) Objek bagi hasil : Laba bruto (selisih harga buku dengan harga kertas dan cetak) Skema pelaporan : Setiap tiga bulan, pada 2 April dan 2 Juli 20X5 dan pembayaran bank Pelunasan pokok : Musyarakah permanen Pada tanggal 31 Maret, terjadi banjir bandang yang mengakibatkan kerugian sebesar Rp Pada tanggal 31 Mei, terjadi kerugian sebes ar Rp akibat kelalaian pengelola. Diminta: 1. Buatlah jurnal yang melaporkan kerugian operasional bulan 2 April 20X5. 2. Bagaimana jurnal yang dicatat pada jatuh tempo 2 Juli 20X5? Jawaban : Tanggal Akun Debit Kredit Keterangan 2 Apr Dr. Beban Kerugian Penurunan Nilai Pembiayaan Musyarakah 7,5jt Modal Bank 75% Kr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Pembiayaan Musyarakah 2 Jul Dr. Kas/Rekening N asabah 67,5jt 7,5jt 75% x 10jt Dr. Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Pembiayaan Musyarakah 7,5jt Kr. Pembiayaan Musyar akah 75jt Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 29

30 SOAL PEMBIAYAAN MUSYARAKAH-BANGKRUT Berikut adalah informasi terkait pembiayaan musyarakah Ibu Kica oleh BSN. a. Besarnya investasi BSN adalah sebesar Rp b. Besarnya investasi Ibu Kica adalah sebesar Rp c. Angsuran pokok dibayarkan 10x dalam setiap Rp d. Bagi hasil ditentukan berdasarkan nisbah dari proyeksi profit. Profit diproyeksi besarnya Rp per bulan. Nisbah disepakati nasabah : bank = 40:60, atau bank diproyeksikan mendapatkan Rp per bulan. e. Pencairan dilakukan 15 Feb 20X1 f. Angsuran pokok dan bagi hasil dijadwalkan dibayar setiap tanggal 15, yaitu 15 Mar sampai 15 Des 20X1 Diminta: 6. Buatlah jurnal untuk transaksi pada tanggal 15 Feb 20X1 7. Buatlah jurnal penyisihan (cadangan kerugian) pada akhir Feb 20X7, apabila status operasional lancar. 8. Sajikan laporan posisi keuangan parsial untuk pembiayaan mudharabah tersebut. 9. Berikut adalah data angsuran dan bagi hasil pada bulan Maret, April, dan Mei. Bulan Laba (Rp) 60% Bank (Rp) Angsuran Pokok (Rp) Mar Apr Mei Buatlah jurnal yang mencatat angsuran pokok dan bagi hasil pada bulan Februari dan Maret tersebut. 10. Berikut adalah informasi untuk bulan dan tahun selanjutnya. d. Pada 15 Jun 20X1, Ibu Kica tidak mengangsur pokok dan bagi hasil. Realisasi profit adalah 0. Diketahui bahwa Ibu Kica berhenti beroperasi karena mengalami kebakaran. Kebakaran tersebut merupakan kelalaian manajemen Ibu Kica. Pada 30 Jun 20X1, BSN mencatat jurnal penyisihan penghapusan. e. Pada 30 Jun 20X2, BSN mencatat jurnal penghapusbukuan. f. Pada 1 Jul 20X2, Ibu Kica melakukan kembali angsuran pokok investasi BSN sebesar Rp Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi tersebut. Jawaban : Tanggal Keterangan Debit Kredit 1 Feb dr. Pos Lawan Komitmen Administratif Pembiayaan Rp 10,000,000 kr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Rp 10,000, Feb dr. Pembiayaan Mudharabah Rp 10,000,000 kr. Kas/Rekening Nasabah Rp 10,000,000 dr. Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan Rp 10,000,000 Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 30

31 kr. Pos Lawan Komitmen Administratif Pembiayaan Rp 10,000, Feb dr. Biaya Penyisihan Penghapusan Rp 100,000 kr. Penyisihan Penghapusan Rp 100,000 Ibu Kica Laporan Posisi Keuangan (Parsial) Periode berakhir 28 Februari 20X7 Pembiayaan Mudharabah Rp 10,000,000 Penyisihan Penghapusan Rp (100,000) Pembiayaan Mudharabah (Net) Rp 9,900, Mar dr. Rekening Nasabah Rp 100,000 kr. Pembiayaan Mudharabah Rp 100,000 dr. Rekening Nasabah Rp 120,000 kr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Rp 120, Apr dr. Rekening Nasabah Rp 100,000 kr. Pembiayaan Mudharabah Rp 100,000 dr. Rekening Nasabah Rp 132,000 kr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Rp 132, Mei dr. Rekening Nasabah Rp 100,000 kr. Pembiayaan Mudharabah Rp 100,000 dr. Rekening Nasabah Rp 114,000 kr. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Rp 114,000 Penyisihan Penghapusan Seharusnya (10,000,000 (7 x 100,000)) Rp 300,000 Penyisihan Penghapusan Akrual (28 Feb) Rp 100,000 Kekurangan Penyisihan Rp 200, Jun dr. Biaya Penyisihan Penghapusan Rp 200,000 Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 31

32 20X2 kr. Penyisihan Penghapusan Rp 200, Jun dr. Penyisihan Penghapusan Rp 300,000 20X2 kr. Pembiayaan Mudharabah Rp 300,000 1 Jul dr. Kas/Rekening Nasabah Rp 3,000,000 kr. Penyisihan Penghapusan Rp 3,000,000 PERTEMUAN 7 Biaya Penyusutan/tahun = (Nilai Buku awal Nilai Buku akhir) / masa manfaat Ujrah = Biaya Penyusutan (Pokok) + Proyeksi Keuntungan Pe rpindahan kepemilikan asset Ijarah dari Bank kepada nasabah dalam IMBT : Hibah : Jumlah tercatat yang dihibahkan diakui sebagai beban Penjualan sebelum/sesudah berakhirnya masa Ijarah : Selisih antara harga jual dan jumlah tercatat diakui sebagai keuntungan atau kerugian Penjualan secara bertahap : Selisih antara harga jual dan jumlah tercatat sebagian objek ijarah diakui sebagai keuntungan atau kerugian, sedangkan bagian yang tidak dibeli diakui sebagai asset tidak lancar atau asset lancar sesuai dengan tujuan penggunaan asset tersebut. Pengakuan dan Pengukuran Aset Ijarah diakui pada saat diperoleh sebesar biaya perolehan Dr. Aset Ijarah Kr. Kas Pendapatan sewa diakui selama masa akad Bank dengan nasabah Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 32

33 Dr. Piutang Sewa (Pokok) Dr. Piutang Pendapatan Sewa (Ujrah) Kr. Pendapatan Ijarah Pada saat penerimaan sewa dari nasabah Dr. Kas/Rekening Kr. Piutang Sewa (Pokok) Kr. Piutang Pendapatan Sewa (Ujrah) Jika Non-Performing Loan (NPL) o Dilakukan jurnal balik pendapatan sewa Dr. Pendapatan Ijarah Kr. Piutang Pendapatan Sewa (Ujrah) o Pengakuan atas porsi pokok sewa Dr. Piutang Sewa (Pokok) Kr. Pendapatan Ijarah Aset Ijarah disusutkan sesuai kebijakan penyusutan aktiva sejenis Dr. Beban Penyusutan Kr. Akumulasi Penyusutan Biaya perbaikan Aset Ijarah diakui sebagai Beban Ijarah Dr. Beban Perbaikan Kr. Kas/Rekening Pada saat terjadi penurunan nilai Aset Ijarah, Bank mengakui sebagai kerugian penurunan nilai asset sebesar selisih antara nilai buku dengan nilai wajar Aset Ijarah Dr. Beban Kerugian Penurunan Nilai Aset Ijarah Kr. CKPN Aset Ijarah Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 33

34 Jika berdasarkan evaluasi secara periodik diketahui bahwa jumlah penurunan nilai berkurang, maka Bank dapat memulihkan kerugian penurunan nilai yang telah diakui, paling tinggi sebesar CKPN yang telah dibentuk Dr. CKPN Aset Ijarah Kr. Beban Kerugian Penurunan Nilai Aset Ijarah / Keuntungan Pemulihan Nilai - Aset Ijarah Pada saat pembentukan CKPN atas piutang sewa Dr. Beban Kerugian Penurunan Nilai Aset Keuangan Piutang Sewa Kr. CKPN Aset Keuangan Piutang Sewa Pada saat pemulihan CKPN atas piutang sewa Dr. CKPN Aset Keuangan Piutang Sewa Kr. Beban Kerugian Penurunan Nilai Piutang Sewa / Keuntungan Pemulihan Nilai Piutang Sewa Pada saat penyusutan, Aset IMBT disusutkan sesuai masa sewa Dr. Beban Penyusutan Kr. Akumulasi Penyusutan Pengalihan IMBT melalui Hibah Dr. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Dr. CKPN Aset Ijarah Dr. Beban Kerugian Kr. Aset Ijarah Pengalihan IMBT melalui Penjualan Dr. Kas/Rekening Dr. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 34

35 Dr. CKPN Aset Ijarah Dr./Kr. Kerugian/Keuntungan Kr. Aset Ijarah Pengakuan dan Pengukuran Ijarah Multijasa Amortisasi atas perolehan Aset Ijarah diakui sebagai Beban Ijarah Dr. Beban Amortisasi Kr. Akumulasi Amortisasi Bank wajib membentuk CKPN untuk piutang pendapatan multijasa sebesar porsi pokok sewa yang tertunda sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK yang terkait Penyajian dan Pengungkapan Objek sewa yang diperoleh Bank disajikan sebagai Aset Ijarah. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi dan CKPN Aset Ijarah disajikan sebagai Pos Lawan Aset Ijarah. Porsi pokok atas pendapatan sewa yang belum dibayar disajikan sebagai piutang sewa. Porsi ujrah atas pendapatan sewa yang belum dibayar disajikan sebagai pendapatan sewa yang akan diterima yang merupakan bagian dari asset lainnya pada saat nasabah tergolong performing. Sedangkan apabila nasabah tergolong non-performing maka pendapatan sewa yang akan diterima disajikan pada rekening administrative. CKPN piutang sewa disajikan sebagai Pos Lawan Piutang Ijarah. Beban Penyusutan/Amortisasi Aset Ijarah disajikan sebagai pengurang pendapatan Ijarah pada Laporan Laba Rugi. Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 35

36 Pembahasan Contoh Kas us di PPT Jawaban : Ijarah 5/1/2014 Aset Ijarah 360jt Kas 5/20/2014 sampai 12/20/2014 Kas 7,2jt Pendapatan Ijarah 360jt 7,2jt Keterangan Biaya Penyusutan = 360jt / 60 bulan = 6jt. Ujrah = 20% x 6jt = 1,2jt 12/31/2014 Beban Penyusutan Ijarah Akumulasi Penyusutan Ijarah Aset telah dipakai 7 bulan 10 hari. 6jt x 22/3 12/31/2014 Pendapatan Ijarah Sewa diterima di muka Saat Desember manfaat sewa yang diterima secara riil baru 1/3 (10 hari), Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 36

37 1/1/2015 Sewa diterima di muka sehingga sisanya dicatat sebagai diterima di muka 1/20/2015 sampai 12/20/2015 Kas Pendapatan Ijarah ,2jt Pendapatan Ijarah 7,2jt 12/31/2015 Beban Penyusutan Ijarah Akumulasi Penyusutan Ijarah /31/2015 Pendapatan Ijarah /1/2016 Sewa diterima di muka Sewa diterima di muka Pendapatan Ijarah /20/2016 Piutang Sewa 6jt 1/23/2016 Piutang Pendapatan Sewa Piutang Sewa Jatuh Tempo Piutang Pendapatan Sewa Jatuh Tempo Pendapatan Ijarah Piutang Sewa Piutang Pendapatan Sewa 2/20/2016 Piutang Sewa 6jt 2/23/2016 Piutang Pendapatan Sewa Piutang Sewa Jatuh Tempo Piutang Pendapatan Sewa Jatuh Tempo Pendapatan Ijarah Piutang Sewa Piutang Pendapatan Sewa 3/20/2016 Piutang Sewa 6jt 1.2jt 6jt 1.2jt 1.2jt 6jt 1.2jt 7.2jt 6jt 1.2jt 7.2jt 6jt 1.2jt Aset telah dipakai 19 bulan 10 hari. 6jt x 58/3 Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 37

38 3/23/2016 Piutang Pendapatan Sewa Piutang Sewa Jatuh Tempo Piutang Pendapatan Sewa Jatuh Tempo Pendapatan Ijarah Piutang Sewa Piutang Pendapatan Sewa 1.2jt 6jt 1.2jt 4/20/2016 Kas 21.6jt Kas Piutang Sewa Jatuh Tempo Piutang Pendapatan Sewa Jatuh Tempo Pendapatan Ijarah 7.2jt 7.2jt 6jt 1.2jt 18jt 3.6jt 7.2jt Untuk IMBT, perbedaannya hanya pada Biaya Pokok dan Biaya Ujrah serta di akhir masa akad terdapat perpindahan kepemilikan dengan jurnal sebagai berikut Dr. Akumulasi Penyusutan Kr. Aset Ijarah Rp 360juta Rp 360juta Pembahasan Soal Asistensi SOAL IJARAH Berikut adalah detail transaksi PT Syududu dengan BSN terkait dengan akad ijarah sebuah mesin pada tahun 20X1. 1 Jan BSN mengadakan aset ijarah berupa mesin dengan detail sebagai berikut. Biaya perolehan barang : Rp Umur ekonomis barang : 5 tahun (60 bulan) Masa sewa : 12 bulan Nilai sisa umur ekonomis : Rp 0 Sewa per bulan : Rp Biaya administrasi : 1% modal persewaan 10 Jan PT Syududu menandatangani akad ijarah dengan BSN untuk mesin yang diadakan pada 1 Jan 20X1. 20 Jan BSN mencatat biaya pemeliharan aset ijarah sebesar Rp Jan BSN mencatat depresiasi aset ijarah. Diminta: 1. Buatlah jurnal yang mencatat seluruh transaksi di atas. 2. Berikut adalah realisasi pembayaran sewa oleh PT Syududu pada bulan Februari, Maret, dan April Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 38

39 No. Jatuh Tempo Sewa per Bulan Porsi Pokok Porsi Ujrah Tanggal Bayar Jumlah Dibayar Februari Feb Maret Apr April April 2 Mei Buatlah jurnal yang mencatat pembayaran sewa nasabah pada tiga bulan tersebut. 3. Buatlah laporan laba rugi dan laporan perhitungan bagi hasil yang disiapkan bank untuk PT Lalalili, yang bekerja sama dengan BSN dalam mengadakan aset ijarah tersebut. Jawaban : 1 Jan Persediaan Ijarah 240jt Kas/Rekening 240jt 10 Jan Aset yang diperoleh untuk Ijarah 240jt Persediaan Ijarah 240jt 20 Jan Beban Pemeliharaan Aset Ijarah 1jt Kas/Rekening 31 Jan Beban Penyusutan Aset Ijarah 4jt Akumulasi Penyusutan Aset Ijar ah 10 Feb Kas 4,8jt Pendapatan Ijarah 10 Mar Piutang Sewa 4jt 1jt 4jt 4,8jt 240jt / 60 bulan Piutang Pendapatan Sewa 800rb Pendapatan Ijarah Akrual 3 Apr Kas 4,8jt Piutang Sewa Piutang Pendapatan Sewa 4,8jt 4jt 800rb Pendapatan Ijarah Akrual 4,8jt Pendapatan Ijarah 10 Apr Kas 2,8jt Piutang Sewa 1,666,667 (4jt/4,8jt) x 2jt Piutang Pendapatan Sewa 333,333 (800rb/4,8jt) x 2jt Pendapatan Ijarah Pendapatan Ijarah Akrual 2 May Kas 2jt 4,8jt 2,8jt 2jt Piutang Sewa 1,666,667 Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 39

40 Piutang Pendapatan Sewa 333,333 Pendapatan Ijarah Akrual 2jt Pendapatan Ijarah 2jt Laporan Laba Rugi Januari Februari Maret April Total Pendapatan Ijarah (Saldo Kas + Akrual) Beban Penyusutan Beban Perawatan ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Beban Lain Pendapatan Bersih Ijarah ( ) Laporan Perhitungan Bagi Hasil Januari Februari Maret April Total Pendapatan Ijarah (Saldo Kas + Akrual) Beban Penyusutan Beban Perawatan ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Beban Lain Pendapatan Bersih Ijarah ( ) ( ) ( ) Rangkuman Akuntansi Islam (Pra UTS) Page 40