PENGUJIAN DOKUMEN PERSYARATAN ADMINISTRASI BELANJA NON PEGAWAI

Transkripsi

1 PENGUJIAN DOKUMEN PERSYARATAN ADMINISTRASI BELANJA NON PEGAWAI 5 Menjelaskan Pengujian Belanja Barang Melaksanakan Pengujian Belanja Modal Melaksanakan Pengujian Belanja Lain-lain Mengidentifikasi Tanda Bukti Perjanjian (Bukti Pembelian, Kwitansi, SPK, Kontrak) Mengidentifikasi Kelengkapan Pengisian SPBy (Surat Perintah Bayar)

2 Uraian dan Contoh Uraian dan Contoh Salah satu jenis belanja yang dapat dibayarkan melalui mekanisme UP adalah Belanja non Pegawai. Belanja yang dapat dibayarkan dengan mekanisme Uang Persediaan dbatasi hanya belanja dengan jumlah maksimal Rp (lima puluh juta) setiap transaksi bagi satu rekanan. Pengujian yang dilakukan Bendahara Pengeluaran dilakukan untuk memastikan belanja atas beban APBN telah sesuai dengan ketentuan baik secara ketentuan per undang-undangan, ketepatan pihak yang menerima dan ketepatan output. Dalam pasal 24 ayat 4 PMK 190/PMK.05/2012 disebutkan pengujian yang dilakukan Bendahara Pengeluaran meliputi : 1. meneliti kelengkapan perintah pembayaran yang diterbitkan oleh PPK; 2. pemeriksaan kebenaran atas hak tagih, meliputi: pihak yang ditunjuk untuk menerima pembayaran ; nilai tagihan yang harus dibayar; jadwal waktu pembayaran; dan menguji ketersediaan dana yang bersangkutan; 3. pemeriksaan kesesuaian pencapaian keluaran antara spesifikasi teknis yang disebutkan dalam penerimaan barang/jasa dan spesifikasi teknis yang disebutkan dalam dokumen perjanjian /kontrak ; dan 4. pemeriksaan dan pengujian ketepatan penggunaan kode mata anggaran pengeluaran (akun 6 digit). Pengeluaran yang membebani APBN harus dilengkapi dengan dokumen-dokumen bukti pengeluaran. Dalam prakteknya ada perbedaan lampiran dokumen yang diperlukan untuk jenis belanja yang berbeda. Namun secara umum bukti perjanjian harus ada antara lain adalah : Klasifikasi Belanja Non Pegawai Yang dimaksud dengan belanja non pegawai adalah belanja-belanja dengan kode akun diluar akun 51xxxx. Sehingga dengan demikian yang termasuk akun belanja non pegawai adalah: belanja barang, belanja modal, belanja pembayaran bunga utang, belanja subsidi, belanja hibah, belanja bantuan sosial dan belanja lain-lain. Dalam pelaksanaan belanja Negara hal mendasar yang harus dipatuhi Bendahara adalah Bendahara hanya diperkenankan melakukan pembayaran dari uang persediaan atas akun belanja 52, 53 dan 58 untuk transaksi maksimal Rp. 50 juta per transaksi per rekanan. Diluar ketentuan tersebut harus ada dispensasi atau aturan tersendiri. Pada umumnya akun Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 2

3 belanja non pegawai yang terdapat pada satuan kerja hanyalah akun 52 dan 53. Akun selain 52 dan 53 hanya terdapat pada satker tertentu. Untuk dapat melakukan pengujian terhadap kebenaran belanja yang dibebankan pada belanja barang, maka penguji tagihan harus mampu mengidentifikasi akun dan kelompok akun yang termasuk kedalam belanja barang. Berdasarkan Permenkeu No.214 /PMK.05/2013 tentang BAS sebagaimana dirinci lebih lanjut dengan berbagai Keputusan Dirjen Perbendaharaan tentang Kodefikasi Segmen Akun pada Bagan Akun Standar tentang Bagan Akun Standar maka perincian akun belanja barang dapat dijelaskan sebagai berikut (lihat juga KB terkait Klasifikasi Anggaran. AKUN 52 Belanja Barang 5211 Belanja Barang Operasional 5212 Belanja Barang Non Operasional 5221 Belanja Jasa 5231 Belanja Pemeliharaan 5241 Belanja Perjalanan Dalam Negeri 5242 Belanja Perjalanan Luar Negeri 5251 Belanja Barang BLU Sumber: KEP-311/PB/2014 Tabel 5.1 Kodifikasi Belanja Barang JENIS BELANJA Permasalahan yang sering terjadi terkait pengujian akun belanja barang adalah ketika suatu jenis belanja yang seharusnya termasuk jenis belanja modal dimasukkan kedalam akun belanja barang. Misalnya: pembelian laptop, printer, AC dll. Belanja atas barang-barang tersebut seharusnya termasuk jenis belanja modal namun karena harga barang tersebut tidak terlalu besar maka sering dalam POK dan DIPA dimasukkan dalam kategori belanja barang. Apabila terjadi kesalahan dalam penempatan akun dalam POK maka harus dilakukan revisi terlebih dahulu sebelum dilaksanakan Belanja barang dapat diperuntukkan bagi: Badan hukum/ pihak ketiga atau Perorangan (Pegawai Negeri Sipil/non PNS). Pengujian yang harus dilakukan Bendahara terkait dengan belanja barang yang berada dalam kewenangannya dapat diperinci sebagai berikut: Pengujian Pembayaran Belanja Barang Dengan Mekanisme Uang Persediaan (UP) Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 3

4 a. Pembayaran Belanja Barang Bagi Badan Hukum/rekanan/Pihak Ketiga Pengujian yang dilakukan terkait pembayaran belanja barang kepada badan hukum/rekanan/pihak ketiga pada prinsipnya meliputi: 1) Mekanisme Pembayaran untuk memastikan apakah belanja tersebut dapat dibayar dengan mekanisme Uang Persediaan; 2) Kebenaran Pembebanan pada akun yang tepat; 3) Kelengkapan dokumen-dokumen atau bukti perikatan/bukti pembelian. dengan dokumen yaitu: a) Surat Perintah Bayar (SPBy); b) Kuitansi/tanda bukti pembelian; c) Pajak yang telah dibayarkan dibuktikan dengan SSP yang telah dilegalisir KPA/Pejabat yg ditunjuk b. Pembayaran Belanja Barang Kepada PNS 1) Pembayaran Honor Untuk pembayaran honor pada prinsipnya pengujian yang harus dilakukan adalah: a) Ketersediaan dana dalam DIPA dan rincian dalam POK b) Surat Keputusan yang terdapat pernyataan bahwa biaya yang timbul akibat penerbitan surat keputusan dimaksud dibebankan pada DIPA; c) Daftar nominatif penerima honorarium yang memuat paling sedikit nama orang, besaran honorarium, dan nomor rekening masing-masing penerima honorarium yang ditandatangani oleh KPA/PPK dan Bendahara Pengeluaran; d) SSP PPh Pasal 21 yang ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran. Pembayaran honor untuk non PNS ditampung dalam Belanja Jasa Profesi (akun ) yaitu Belanja untuk pembayaran jasa atas keahlian yang dimiliki dan diberikan kepada Pegawai PNS dan non PNS sebagai nara sumber, pembicara,praktisi, pakar dalam kegiatan di luar Direktorat atau Eselon I pegawai yang bersangkutan untuk kepentingan dinas. 2) Perjalanan dinas Perjalanan dinas dapat dibayarkan melalui Uang Persediaan atau dengan LS (lewat rekening Bendahara). Dalam melaksankan pengujian terkait perjalanan dinas maka Bendhara Pengeluaran harus memastikan apakah dokumen-dokumen telah lengkap dan sesuai dengan peraturan yang berlaku. Perjalanan dinas diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan No. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 4

5 113/PMK.05/2012 (untuk melihat detil aturan disarankan membaca PMK tersebut. a) Beberapa ketentuan terkait perjalanan adalah sebagai berikut: i. Perjalanan Dinas Dalam Negeri yang selanjutnya disebut Perjalanan Dinas adalah perjalanan ke luar tempat kedudukan yang dilakukan dalam wilayah Republik Indonesia untuk kepentingan negara. ii. Perjalanan Dinas Jabatan adalah Perjalanan Dinas melewati batas Kota dan/atau dalam Kota dari tempat kedudukan ke tempat yang dituju, melaksanakan tugas, dan kembali ke tempat kedudukan semula di dalam negeri. iii. Perjalanan Dinas Pindah adalah Perjalanan Dinas dari tempat kedudukan yang lama ke tempat kedudukan yang baru berdasarkan surat keputusan pindah. iv. Surat Perjalanan Dinas yang selanjutnya disingkat SPD adalah dokumen yang diterbitkan oleh Pejabat Pembuat Komitmen dalam rangka pelaksanaan Perjalanan Dinas bagi Pejabat Negara, Pegawai Negeri, Pegawai Tidak Tetap, dan Pihak Lain. v. Pelaksana SPD adalah Pejabat Negara, Pegawai Negeri, dan Pegawai Tidak Tetap yang melaksanakan Perjalanan Dinas. b) Prinsip Perjalanan Dinas i. selektif, yaitu hanya untuk kepentingan yang sangat tinggi dan prioritas yang berkaitan dengan penyelenggaraan pemerintahan; ii. ketersediaan anggaran dan kesesuaian dengan pencapaian kinerja Kementerian Negara/Lembaga; iii. efisiensi penggunaan belanja negara; iv. akuntabilitas pemberian perintah pelaksanaan Perjalanan Dinas dan pembebanan biaya Perjalanan Dinas. Perjalanan Dinas Jabatan digolongkan menjadi dua yaitu Perjalanan Dinas Jabatan yang melewati batas Kota dan Perjalanan Dinas Jabatan yang dilaksanakan di dalam Kota. Perjalanan Dinas Jabatan yang dilaksanakan di dalam Kota terdiri atas: i. Perjalanan Dinas Jabatan yang dilaksanakan lebih dari 8 (delapan) jam; dan ii. Perjalanan Dinas Jabatan yang dilaksanakan sampai dengan 8 (delapan) jam. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 5

6 c) Perjalanan Dinas Jabatan dilakukan dalam rangka: i. pelaksanaan tugas dan fungsi yang melekat pada jabatan; ii. mengikuti rapat, seminar, dan sejenisnya; iii. Pengumandahan (Detasering); iv. menempuh ujian dinas/ujian jabatan; v. menghadap Majelis Penguji Kesehatan Pegawai Negeri atau menghadap seorang dokter penguji kesehatan yang ditunjuk, untuk mendapatkan surat keterangan dokter tentang kesehatannya guna kepentingan jabatan; vi. memperoleh pengobatan berdasarkan surat keterangan dokter karena mendapat cedera pada waktu/karena melakukan tugas; vii. mendapatkan pengobatan berdasarkan keputusan Majelis Penguji Kesehatan Pegawai Negeri; viii. mengikuti pendidikan setara Diploma/S1/S2/S3; ix. mengikuti pendidikan dan pelatihan; x. menjemput/mengantarkan ke tempat pemakaman jenazah Pejabat Negara/Pegawai Negeri yang meninggal dunia dalam melakukan Perjalanan Dinas; atau xi. menjemput/mengantarkan ke tempat pemakaman jenazah Pejabat Negara/Pegawai Negeri yang meninggal dunia dari Tempat Kedudukan yang terakhir ke Kota tempat pemakaman. d) Dasar Pelaksanaan Perjalanan Dinas Perjalanan Dinas Jabatan oleh Pelaksana SPD dilakukan sesuai perintah atasan Pelaksana SPD yang tertuang dalam Surat Tugas. Surat Tugas diterbitkan oleh: i. kepala satuan kerja untuk Perjalanan Dinas Jabatan yang dilakukan oleh Pelaksana SPD pada satuan kerja berkenaan; ii. atasan langsung kepala satuan kerja untuk Perjalanan Dinas Jabatan yang dilakukan oleh kepala satuan kerja; iii. Pejabat Eselon II untuk Perjalanan Dinas Jabatan yang dilakukan oleh Pelaksana SPD dalam lingkup unit eselon II/setingkat unit eselon II berkenaan; atau iv. Menteri/Pimpinan Lembaga/Pejabat Eselon I untuk Perjalanan Dinas Jabatan yang dilakukan oleh Menteri/Pimpinan Lembaga/Pejabat Eselon I/ Pejabat Eselon II. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 6

7 Kewenangan penerbitan Surat Tugas dapat didelegasikan kepada pejabat yang ditunjuk. Surat Tugas sebagaimana paling sedikit mencantumkan: i. Pemberi tugas; ii. Pelaksana tugas; iii. Waktu pelaksanaan tugas; dan iv. Tempat pelaksanaan tugas. Surat Tugas menjadi dasar Dalam penerbitan SPD bagi PPK untuk Perjalanan Dinas Jabatan yang melewati batas Kota; atau Perjalanan Dinas Jabatan yang dilaksanakan di dalam Kota lebih dari 8 (delapan) jam. PPK berwenang untuk menetapkan tingkat biaya Perjalanan Dinas dan alat transpor yang digunakan untuk melaksanakan Perjalanan Dinas Jabatan yang bersangkutan dengan memperhatikan kepentingan serta tujuan Perjalanan Dinas tersebut. Surat Perjalanan dinas pada prinsipnya adalah dokumen bukti pengeluaran belanja Negara sehingga dalam pembuatan tidak boleh diketik tindih maupun di tip ex. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 7

8 Berikut contoh Surat Perjalanan Dinas. Terkait dengan penggunaan akun untuk perjalanan dinas dapat dilihat dalam Kegiatan Belajar III terkait Bagan Akun Standar. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 8

9 Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 9

10 Gambar 5.1 Contoh SPD Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 10

11 e) Biaya Perjalanan Dinas Jabatan Biaya perjalanan dinas jabatan merupakan biaya perjalanan dinas dari tempat kedudukan ke tempat yang dituju dan kembali ke tempat kedudukan semula, terdiri dari komponen-komponen sebagai berikut: i. uang harian; ii. biaya transpor; iii. biaya penginapan; iv. uang representasi; v. sewa kendaraan dalam Kota; dan/atau vi. biaya menjemput/mengantar jenazah. Uang harian Uang harian besarnya ditetapkan dengan tariff tertentu (ditetapkan secara lumpsum) dan meliputi uang makan, uang saku dan transport local; Biaya transport pegawai adalah biaya perjalanan dinas dari Tempat Kedudukan sampai Tempat Tujuan keberangkatan dan kepulangan termasuk biaya ke terminal bus/ stasiun/ bandara/ pelabuhan keberangkatan serta retribusi yang dipungut di terminal bus/stasiun/ bandara/pelabuhan keberangkatan dan kepulangan. Biaya penginapan adalah biaya yang diperlukan untuk menginap di Hotel atau Tempat menginap lainnya, dalam hal tidak terdapat hotel. Dalam hal pelaksanaan Surat Perjalanan Dinas tidak menggunakan biaya penginapan berlaku ketentuan: i. Pelaksana SPD diberikan biaya penginapan sebesar 30% (tiga puluh persen) dari tarif hotel di Kota Tempat Tujuan sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai Standar Biaya; ii. Biaya penginapan sebagaimana dimaksud pada huruf a dibayarkan secara lumpsum Uang representasi dapat diberikan kepada Pejabat Negara, Pejabat Eselon I, dan Pejabat Eselon II selama melakukan Perjalanan Dinas. Sewa kendaraan dalam Kota dapat diberikan kepada Pejabat Negara untuk keperluan pelaksanaan tugas di Tempat Tujuan. Sewa kendaraan sudah termasuk biaya untuk pengemudi, bahan bakar minyak, dan pajak. Biaya menjemput/mengantar jenazah meliputi biaya bagi penjemput/pengantar, biaya pemetian dan biaya angkutan jenazah. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 11

12 Tabel 5.2 Komponen Biaya Perjalanan Dinas Jabatan Melewati Batas Kota (Dalam Kota Lebih 8 Jam) Jenis Perjalanan Dinas Uang harian Penginapan Transport Jumlah Hari Dlm rangka Tusi V V V SESUAI ST Rapat, Seminar dan sejenis V 1) V 1) V 1) Detasering V V V Max 30 hari Ujian Dinas/ujian jabatan V V V 2 hari Uji Kesehatan V V V Sesuai ST Pengobatan karena cedera dlm tugas V V V Sesuai ST Mengikuti Diklat V 1) V 1) V 1) Sesuai ST Pendidikan S1,S2, S3 V V V Max 2 hari 1) Harus memperhatikan apakah pembiayaan (makan, penginapan, transpor) ditanggung penyelenggaran. Klu ditanggung penyelenggara hanya diberikan komponen uang harian untuk uang saku Tabel 5.3 Komponen Biaya Perjalanan Dinas Jabatan Dalam Kota Kurang 8 Jam Jenis Perjalanan Dinas Biaya Transport Jumlah Hari Dlm rangka Tusi V Sesuai ST Rapat, Seminar dan sejenis V Sesuai ST Ujian Dinas/ujian jabatan V Keberangkatan kepulangan Uji Kesehatan V Sesuai ST Pengobatan karena cedera dlm tugas V Sesuai ST Mengikuti Diklat V Sesuai ST Pendidikan S1,S2, S3 V Sesuai ST Sedangkan khusus untuk perjalanan dinas Luar Negeri berrpedoman pada: PMK 164/PMK.05/2015 tentang Tatacara Pelaksanaan Perjalanan Dinas Luar Negeri (Untuk melihat detil aturan disarankan membaca PMK terkait) Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 12

13 c. Pembayaran Biaya Langganan Daya dan Jasa (Listrik, Telepon dan Air) Pengujian yang dilakukan terhadap pembayaran terutama terkait kelengkapan dokumen yaitu: 1) Bukti tagihan daya dan jasa; 2) No. rekening pihak ketiga (PLN, Telkom, PDAM,dll). 3) Dalam hal pembayaran langganan daya dan jasa belum dapat dilakukan secara langsung, satker/sks ybs dapat melakukan pembayaran dengan UP. Tunggakan langganan daya dan jasa tahun anggaran sebelumnya dapat dibayarkan oleh satker/sks setelah mendapat dispensasi/persetujuan terlebih dahulu dari Kanwil Ditjen PBN sepanjang dananya tersedia dalam DIPA berkenaan. Pengujian Belanja Modal Dengan Mekanisme Uang Persediaan Berdasarkan Bagan Akun Standar belanja modal dapat dikategorikan sebagai berikut: 5321 Belanja Modal Peralatan dan Mesin 5331 Belanja Modal Gedung dan Bangunan 5341 Belanja Modal Jalan, Irigasi dan Jaringan 5361 Belanja Penambahan Nilai Fisik Lainnya Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 tentang Tata Cara Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran Pendapatan Dan Belanja Negara, belanja modal yang dapat dibayarkan dengan mekanisme UP adalah: 1) Belanja Modal (53) untuk jumlah maksimal 50 juta per transaksi per rekanan; 2) Pembayaran Tanah: Pembayaran tanah melalui UP/TUP harus terlebih dahulu mendapat ijin dispensasi dari kantor Pusat Ditjen Perbendaharaan/ Kanwil Ditjen Perbendaharaan sedangkan besaran uangnya harus mendapat dispensasi UP/TUP. Terkait pembayaran belanja modal dengan mekanisme Uang Persediaan, beberpa kementerian mengatur lebih lanjut untuk dokumen yang harus disertakan tidak sama persis dengan belanja barang dengan mekanisme UP (tidak cukup hanya kwitansi, SPBy dan bukti setor pajak). Pada prinsipnya penambahan dokumen tersebut adalah untuk memastikan bahwa: terdapat anggaran untuk pembelian belanja modal tersebut, orang yang menerima pembayaran adalah orang yang berhak dan kepastian terkait barang yang dibeli. Tambahan Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 13

14 dokumen diinta tersebut antara lain adalah: SPK, Beritas Acara Pembayaran dan Berita Acara Serah Terima Barang. Pengujian Belanja Lain-Lain Belanja lain-lain tidak terdapat pada semua Kementerian/Lembaga. Rincian lebih lanjut belanja lain-lain dapat diilustrasikan sebagai berikut: Digunakan untuk pengeluaran atau belanja pemerintah pusat yang tidak dapat diklasifikasikan ke dalam jenis-jenis belanja pegawai, belanja barang, belanja modal, pembayaran bunga utang, subsidi, belanja hibah,belanja sosial dan dana cadangan umum. Belanja untuk Rekonstruksi Aceh, Belanja Kerjasama Teknis Internasional, Digunakan untuk pengeluaran yang tidak terduga dan tidak tertampung di dalam pos-pos pengeluaran yang lain dan lain-lain. Pada prinsipnya pengujian belanja lain-lain dengan metode Uang Persediaan adalah kelengkapan dokumen bukti pengeluaran sebagaimana pengujian dokumen dalam rangka pelaksanaan anggaran pada belanja barang/modal dengan mekanisme UP. Yang harus dijaga adalah uang yang dibelanjakan sesuai dengan UU, Orang/perusahaan yang menerima pembayaran adalah orang/perusahaan yang berhak dan barang/jasa yang dibayarkan benarbenar sesuai dengan yang diperjanjikan. Tanda Bukti Perjanjian Pengeluaran yang membebani APBN harus dilengkapi dengan dokumen-dokumen bukti pengeluaran. Dalam prakteknya ada perbedaan lampiran dokumen yang diperlukan untuk jenis belanja yang berbeda. Sebelum Bendahara Pengeluaran melakukan pembayaran terhadap tagihan yang diterimanya, Bendahara harus melakukan pengujian terhadap keabsahan tanda bukti perjanjian. Peraturan terkait dengan tanda bukti perjanjian tersebut dimuat dalam pasal 55 Peraturan Presiden Republik Indonesia Nomor 54 Tahun 2010 tentang Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah dan perubahan. Berdasarkan Pasal 55 tersebut Tanda bukti perjanjian terdiri atas: a. Bukti pembelian; b. Kuitansi; c. Surat Perintah Kerja (SPK); dan d. Surat perjanjian Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 14

15 1. BUKTI PEMBELIAN Dokumen terkait tanda bukti perjanjian berupa bukti pembelian baru diperkenalkan dalam PERPRES 54 tahun Sebelum PP ini berlaku dokumen bukti pembelian tidak dianggap sebagai bukti pengeluaran yang sah. Berdasarkan Pasal 55 PERPRES 54 tahun 2010 jo PP 70/2012 Bukti pembelian digunakan untuk Pengadaan Barang/Jasa yang nilainya sampai dengan Rp ,00 (Sepuluh juta rupiah). 2. KUITANSI Berdasarkan Pasal 55 PERPRES 54 tahun 2010 jo PP 70/2012 kuitansi adalah bukti perjanjian untuk Pengadaan Barang/Jasa yang nilainya sampai dengan Rp ,00 (Lima puluh juta rupiah). Format penulisan kuitansi diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/ PMK.05/2012 Tentang Tata Cara Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran Pendapatan Dan Belanja Negara. Dalam prakteknya kuitansi yang dipergunakan sebagai bukti perjanjian dalam pengadaan Barang/Jasa Pemerintah ada dua macam yaitu kuitansi UP (Uang Persediaan) dan Kuitansi LS (Langsung). Karena tugas Bendahara dalam mekanisme pembayaran pengadaan Barang/Jasa Pemerintah hanya terkait dengan mekanisme Uang Persediaan maka tatacara pembuatan/pengujian kuitansi UP harus benar-benar dipahami oleh Bendahara Pengeluaran. Contoh format dan tatacara penulisan kuitansi dapat dijelaskan sebagai berikut : Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 15

16 KUITANSI/ BUKTI PEMBAYARAN TA: (1) Nomor Bukti: (2) MAK: (3) Sudah terima dari: Kuasa Pengguna Anggaran satker/ satker sementara (4).. Jumlah uang: Rp. (5).. Terbilang: (6)... Untuk pembayaran: Tempat/ Tgl. (8) Jabatan Penerima Uang T. Tangan dan stempel (9) (Nama Jelas) Setuju dibayar tanggal Lunas Dibayar a.n. Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Pembuat Komitmen T. Tangan dan stempel T. Tangan (10) (11) (Nama Jelas) (Nama Jelas) T. Tangan (12) (Nama Jelas) Barang/ pekerjaan tersebut telah diterima/ diselesaikan dengan lengkap dan baik Pejabat yang bertanggungjawab Gambar 5.2 Kuitansi UP PETUNJUK PENGISIAN KUITANSI UANG PERSEDIAAN (UP) NOMOR URAIAN ISIAN (1) Diisi tahun anggaran berkenaan (2) Diisi nomor urut kuitansi/ bukti pembukuan (3) Diisi MAK yang dibebani transaksi pembayaran (4) Diisi nama satker/ SKS yang bersangkutan (5) Diisi jumlah uang dengan angka (6) Diisi jumlah uang dengan huruf (7) Diisi uraian pembayaran yang meliputi jumlah barang/ jasa dan spesifikasi teknisnya (8) Diisi tempat tanggal penerima uang (9) Diisi tanda tangan, nama jelas, stempel perusahaan (apabila ada) dan materai sesuai ketentuan (10) Diisi tanda tangan, nama jelas dan NIP KPA/ pembuat komitmen serta stempel dinas (11) Diisi tanda tangan, nama jelas, NIP bendahara pengeluaran dan tanggal lunas dibayar (12) Diisi tanda tangan, nama jelas, NIP pejabat yang ditunjuk dan bertanggungjawab dalam penerimaan barang/ jasa Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 16

17 KUITANSI/ BUKTI PEMBAYARAN Sudah terima dari: Kuasa Pengguna Anggaran/ Pembuat Komitmen Satker/ satker sementara (4). TA:(1) Nomor Bukti: (2) MAK:(3) Tempat/ Tgl. (8) Jabatan Penerima Uang T. Tangan (Nama Jelas) (10) Gambar 5.2 Kuitansi LS PETUNJUK PENGISIAN KUITANSI LANGSUNG (LS) NOMOR URAIAN ISIAN (1) Diisi tahun anggaran berkenaan (2) Diisi nomor urut kuitansi/ bukti pembukuan (3) Diisi MAK yang dibebani transaksi pembayaran (4) Diisi nama satker/ SKS yang bersangkutan (5) Diisi jumlah uang dengan angka (6) Diisi jumlah uang dengan huruf (7) Diisi uraian pembayaran yang meliputi lingkup pekerjaan yang diperjanjikan, tanggal, nomor kontrak/ SPK, berita acara yang diperlukan/ dipersyaratkan (8) Diisi tempat tanggal penerima uang (9) Diisi tanda tangan, nama jelas, stempel perusahaan (apabila ada) dan materai sesuai ketentuan (10) Diisi tanda tangan, nama jelas dan NIP KPA/ pembuat komitmen serta stempel dinas Dalam prakteknya hal-hal yang perlu diperhatikan terkait dengan pembuatan dan pengujian kwitansi dapat dijelaskan sebagai berikut : Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 17

18 1) Nama wajib bayar yang tertulis dalam kuitansi harus atas nama jabatan. Contoh : Sudah terima dari Pejabat Pembuat Komitmen 2) Nama yang berhak menerima yang tertulis dalam kuitansi adalah nama dan jabatan orang yang menerima pembayaran sehubungan dengan pelaksanaan kegiatan/pekerjaan dan ditandatangani oleh yang bersangkutan. Untuk Badan Hukum (perusahaan) diberikan pula stempel perusahaan. Apabila yang menerima adalah kuasa penerima, maka harus didukung dengan Surat Kuasa dari orang yang berhak kepada yang dikuasakan di atas kertas bermaterai Rp.6.000,- 3) Tanda tangan lunas oleh Bendahara Pengeluaran dan tanda tangan setuju dibayar oleh KPA/PPK. 4) Uraian pembayaran memuat uraian mengenai obyek kegiatan/ pekerjaan yang dilaksanakan. 5) Faktur barang (bila barang yang dibeli beragam dan dalam jumlah yang banyak); 6) Jumlah yang dibayarkan harus sama antara yang tertulis dengan angka dan huruf. 7) Tahun anggaran dan mata anggaran atau Akun keluaran yang tertulis dalam kuitansi adalah tahun anggaran berjalan dan mata anggaran/akun sesuai dengan pembebanan anggaran. 8) Bea materai tempel Rp.6.000,00. Untuk kuitansi diatas Rp ,00 9) NPWP pihak rekanan harus dicantumkan dalam kuitansi pembayaran 10) Dalam redaksi penulisan pada kuitansi tidak dibenarkan adanya coretan/ hapusan/tindisan khususnya penulisan jumlah uang dengan angka dan jumlah uang dengan huruf. 11) Tanggal Kwitansi; 12) Pembebanan Akun; 13) Persetujuan dari PPK atas nama KPA; 14) Kepastian Barang Telah Diterima; 15) Tanda tangan pejabat yang berwenang; 3. Surat Perintah Kerja (SPK) Berdasarkan Perpres 54/2010 Jo Perpres 70/2012 SPK adalah tanda bukti perjanjian yang digunakan untuk Pengadaan Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya dengan nilai sampai dengan Rp ,00 (Dua ratus juta rupiah) dan untuk Jasa Konsultansi dengan nilai sampai dengan Rp ,00 (lima puluh juta rupiah). Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 18

19 Dengan berlakunya PERPRES 70 Tahun 2012 maka Bendahara Pengeluaran pada umumnya tidak lagi melakukan pengujian terhadap Surat Perintah Kerja. Hal tersebut dikarenakan Bendahara Pengeluaran hanya melakukan pembayaran dengan mekanisme Uang Persediaan (UP). Mekanisme pembayaran dengan UP hanya memungkinkan dilakukan untuk pembayaran maksimal sebesar Rp ,00 per transaksi per rekanan. Namun juga harus diingat aturan pada Perpres tersebut menyebutkan SPK Surat perintah kerja (SPK) adalah tanda bukti perjanjian yang digunakan untuk Pengadaan Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya dengan nilai sampai dengan Rp ,00 (Dua ratus juta rupiah) dan untuk Jasa Konsultansi dengan nilai sampai dengan Rp ,00 (lima puluh juta rupiah). Dalam pengujian Surat Perintah Kerja sekurang-kurangnya harus memperhatikan: a. Pejabat yang memerintahkan mempunyai kewenangan. b. SPK ditandatangani oleh yang memberi perintah dan pihak yang menerima perintah. c. Pokok/bidang, ruang lingkup dan spesifikasi teknis pekerjaan yang disepakati oleh kedua belah pihak. d. Harga yang pasti serta syarat pembayaran. e. Jangka waktu penyelesaian pekerjaan f. Sanksi dalam hal yang menerima perintah tidak memenuhi kewajibannya g. Diberi materai tempel Rp Hal utama yang membedakan Surat Perintah Kerja dengan Surat perjanjian/kontrak adalah SPK umumnya untuk pekerjaan yang sederhana sedangkan kontrak untuk pekerjaan yang lebih kompleks. Dalam Surat Perjanjian Kontrak sekurang-kurangnya memuat ketentuan seperti pada SPK ditambah dengan: a. Jaminan teknis hasil pekerjaan yang diserahkan b. Penyelesaian perselisihan c. Hak dan kewajiban para pihak yang terkait dalam perjanjian yang bersangkutan d. Penggunaan barang dan jasa produksi dalam negeri secara tegas dan terinci e. Rumusan mengenai penyesuaian harga kontrak (price adjustment) ; f. Ketentuan mengenai pemberian uang muka 4. Surat Perjanjian Berdasarkan Perpres 54/2010 jo Perpres 70/2012 Surat Perjanjian adalah tanda bukti perjanjian yang digunakan untuk Pengadaan Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya dengan nilai diatas Rp ,00 (Dua ratus juta rupiah) dan untuk Jasa Konsultansi dengan nilai diatas Rp ,00 (lima puluh juta rupiah). Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 19

20 Karena Surat Perjanjian atau umumnya disebut juga kontrak digunakan untuk Pengadaan Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya dengan nilai diatas Rp ,00 (Dua ratus juta rupiah) dan untuk Jasa Konsultansi dengan nilai diatas Rp ,00 (lima puluh juta rupiah) maka seharusnya Bendahara Pengeluaran tidak melakukan pengujian terhadap Surat Perjanjian/Kontrak karena berbeda dengan SPK, Surat Perjanjian digunakan untuk (nilai diatas..). Sedangkan tugas Bendahara Pengeluaran melakukan pembayaran dengan mekanisme Uang Persediaan (UP) yang dibatasi maksimal sebesar Rp ,00 per transaksi dan per rekanan. 5. Berita Acara Penyerahan Barang/Pekerjaan Berita Acara Penyerahan Barang/Pekerjaan adalah merupakan dokumen pelengkap atas pengadaan Barang/Jasa yang menggunakan bukti perjanjian dengan dokumen SPK atau Surat Perjanjian. Berita acara penyerahan barang sering pula disebut Beriata Acara Serah Terima (BAST) barang. Atas pekerjaan yang termuat dalam SPK dan Kontrak secara formal dalam pelaksanaan Penyerahan hasil pekerjaan (Penyelesaian pekerjaan) harus dilampirkan Berita Acara Penyerahan Barang/Pekerjaan sekurang-kurangnya memuat hal-hal a. Nama, jabatan dan alamat kedua belah pihak. b. Prestasi fisik pekerjaan yang akan diserahkan. c. Hari dan tanggal pembuatan berita acara. d. Dasar pembuatan berita acara penyerahan pekerjaan. e. Pernyataan besarnya pembayaran yang berhak diterima oleh rekanan. f. Nama dan tanda tangan kedua belah pihak. 6. Berita Acara Pembayaran Dokumen Berita Acara Pembayaran pada umumnya juga digunakan sebagai pelengkap bukti perjanjian dengan dokumen Surat Perintah Kerja dan Surat Perjanjian. untuk pelaksaaan pembayaran terhadap pekerjaan yang telah diselesaikan dan diserahkan harus dibuatkan Berita Acara Pembayaran yang sekurang-kurangnya memuat : a. Nama, jabatan dan alamat kedua belah pihak. b. Hari dan tanggal pembuatan berita acara. c. Dasar pembuatan berita acara penyerahan pekerjaan. d. Harga kontrak. e. Perhitungan pembayaran meliputi: 1) Jumlah yang telah dibayarkan sampai dengan angsuran yang lalu 2) Jumlah angsuran dalam berita acara Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 20

21 3) Perhitungan Uang muka dan potongan lainnya 4) Jumlah yang berhak diterima dengan berita acara pembayaran ini. SURAT PERINTAH BAYAR Dalam PMK 190/PMK.05/2012 dikenalkan dokumen yang perlu dilampirkan dalam pelaksanaan anggaran yang disebut dengan Surat Perintah Bayar (SPBy). SPBy sebagai bukti otorisasi PPK atas belanja adalah dokumen yang menjadi dasar bagi Bendahara Pengeluaran untuk melakukan pembayaran dari Uang Persediaan. SPBy disetujui dan ditandatangani oleh PPK atas nama KPA. SPBy sebagaimana dimaksud dilampiri dengan bukti pengeluaran : a. kuitansi/bukti pembelian yang telah disahkan PPK beserta faktur pajak dan SSP; dan b. nota/bukti penerimaan barang/jasa atau dokumen pendukung lainnya yang diperlukan yang telah disahkan PPK. c. Dalam hal penyedia barang/jasa tidak mempunyai kuitansi/bukti pembelian Bendahara Pengeluaran/BPP membuat kuitansi. Berdasarkan SPBy Bendahara Pengeluaran/BPP melakukan: a. pengujian atas SPBy yang meliputi pengujian sebagaimana kewenangan Bendahara; b. pemungutan/pemotongan pajak/bukan pajak atas tagihan dalam SPBy yang diajukan dan menyetorkan ke kas negara. Dalam hal pembayaran yang dilakukan Bendahara Pengeluaran merupakan uang muka kerja, SPBy dilampiri: a. rencana pelaksanaan kegiatan/pembayaran; b. rincian kebutuhan dana; dan c. batas waktu pertanggungjawaban penggunaan uang muka kerja, dari penerima uang muka kerja. Bendahara Pengeluaran/BPP melakukan pengujian. Dalam hal pengujian perintah bayar tidak memenuhi persyaratan untuk dibayarkan, Bendahara Pengeluaran/BPP harus menolak SPBy yang diajukan. Terkait uang muka penerima uang muka kerja harus mempertanggungjawabkan uang muka kerja sesuai batas waktu sebagaimana dimaksud pada berupa bukti pengeluaran sebagaimana. Atas dasar pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran/BPP melakukan pengujian bukti pengeluaran. Penguian yang dilakukan oleh Bendahara terkait SPBy antara lain adalah: Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 21

22 1. Tanggal dan nomor SPBy; 2. Jumlah uang yang diminta; 3. Kwitansi bila barang telah dibeli; 4. Penerima uang adalah orang yang berhak; 5. Tanda tangan persetujuan dari PPK; Adapun contoh format Surat Perintah Bayar dapat disampaikan sebagai berikut: Gambar 5.4 SPBy Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 22

23 Pajak Yang Dipungut Bendahara Dalam pelaksanaan pembayaran yang dananya bersumber dari APBN Bendahara senantiasa harus memperhatikan ketentuan mengenai perpajakan. Bendahara pemerintah termasuk bendahara Pemerintah Pusat, Pemerintah Daerah, instansi atau lembaga pemerintah, lembaga-lembaga Negara lainnya dan Kedutaan Besar Republik Indonesia di luar negeri yang membayar gaji, upah, tunjangan, honorarium, dan pembayaran lain sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan wajib melakukan pemungutan pajak penghasilan dan PPN. (Pembahasan dan perhitungan pajak secara detail dimuat dalam modul Perpajakan Bendahara Pengeluaran) Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 23