EVALUASI PENERAPAN AKUNTANSI MURABAHAH DI PERBANKAN SYARIAH BERDASARKAN PSAK NO. 102 (Study Kasus pada Bank Mandiri Syariah Surakarta)

Transkripsi

1 EVALUASI PENERAPAN AKUNTANSI MURABAHAH DI PERBANKAN SYARIAH BERDASARKAN PSAK NO. 102 (Study Kasus pada Bank Mandiri Syariah Surakarta) SKRIPSI Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat untuk Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta Disusun Oleh WISNU BANGUN WIBOWO NIM F PROGRAM S-1 NON REGULER JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2013

2 HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING Skripsi dengan judul: EVALUASI PENERAPAN AKUNTANSI MURABAHAH DI PERBANKAN SYARIAH BERDASARKAN PSAK NO. 102 Surakarta, April 2013 Disetujui dan diterima oleh Pembimbing Agus Widodo, M.Si., Akt. NIP ii

3 HALAMAN PENGESAHAN Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi. Tim Penguji Skripsi Surakarta, April Ari Kuncoro, SE, MBA, Ak. (...) NIP Ketua 2. Agus Widodo, M.Si, Akt. (...) NIP Pembimbing 3. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak (...) NIP Penguji iii

4 PERNYATAAN KEASLIAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini Nama : Wisnu Bangun Wibowo NIM : F Jurusan/Fakultas : Akuntansi/Ekonomi Menyatakan bahwa skripsi saya berjudul: Evaluasi Penerapan Akuntansi Murabahah di Perbankan Syariah Berdasarkan PSAK No. 102 (Study Kasus pada Bank Mandiri Syariah Surakarta) ini benar-benar merupakan hasil karya saya sendiri. Selain itu, sumber informasi yang dikutip dari penulis lain telah disebutkan dalam teks dan dicantumkan dalam daftar pustaka. Apabila pada kemudian hari terbukti atau dapat dibuktikan skripsi ini hasil jiplakan, saya bersedia menerima sanksi atas perbuatan saya. Surakarta, April 2013 Yang membuat pernyataan Wisnu Bangun Wibowo iv

5 MOTTO Sesungguhnyasesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah selesai (dari suatu urusan) kerjakanlah dengan sesunguh sungguhnya (urusan) yang lain dan hanya kepada tuhanlah hendaknya kamu berharap (Qs. Al Insyirah :6-8) Mengetahui kekurangan diri kita sendiri adalah tangga buat mencapai cita cita, berusahalah terus untuk mengisi kekurangan adalah keberanian yang luar biasa. (Prof. Dr. Hamka) Apa yang sudah berlalu itulah yang terbaik, keadan yang lalu baik ataupun jelek itulah yang terbaik karena akan menjadi landasan bagi hari esok. (Imam Al Ghozali) iv

6 PERSEMBAHAN Segala Puji Syukur kehadirat Allah SWT yang menciptakan alam semesta, Muhammad Rosul umat mu min, Alquran dan Al-hadist sebagai petunjuk, skripsi ini kupersembahkan kepada: 1. Kedua Orangtuaku tercinta yang dengan ikhlas merawat dan mendidikku, telaga kasih sayang yang tak kan pernah kering mengalirkan doa untukku. 2. My Hunny dan Calon Bidadariku yang selalu memberiku semangat sepanjang waktu. 3. Teman-teman yang selalu membuatku ceria dan gembira. v

7 EVALUASI PENERAPAN AKUNTANSI MURABAHAH DI PERBANKAN SYARIAH BERDASARKAN PSAK NO. 102 (Study Kasus pada Bank Mandiri Syariah Surakarta) WISNU BANGUN WIBOWO F Tujuan penelitian ini adalah: untuk menganalisis kesesuian pengakuan, pengukuran, penyajian dan pengungkapan pembiayaan murabahah pada Bank Mandiri Syariah Surakarta berdasarkan PSAK No.102. Hasil penelitian diharapkan dapat memberikan pemahaman kepada masyarakat mengenai pembiayaan murabahah sebagai produk bank syariah serta perbedaan antara margin pada pembiayaan murabahah bank syariah dengan bunga pada pemberian kredit pada bank konvensional. Analisis data dalam penelitian dilakukan dengan mengumpulkan data data, terutama bagaimana perlakuan pembiayaan murabahah untuk perlakuan akuntansi yang diterapkan Bank Syariah Mandiri Surakarta. Kemudian peninjauan penerapan pembiayaan murabahah pada Bank Syariah Mandiri Surakarta dan menganalisis praktek akuntansi pembiayaan murabahah dengan cara melakukan penjabaran dan menyimpulkan metode yang digunakan dan melakukan proses implementasi teori PSAK no 102 tentang pembiayaan murabahah dengan cara penjabaran dan contoh kasus atau transaksi. Berdasarkan hasil penelitian diketahui bahwa Bank Mandiri Syariah Surakarta telah menerapkan sistem pembiayaan murabahah sesuai PSAK No. 102 tentang akuntansi pembiayaan murabahah yang mencakup pengakuan, pengukuran, penyajian dan pengungkapan atas pembiayaan murabahah. Dalam prakteknya, Bank Mandiri Syariah Surakarta menghadapi kendala-kendala dalam penerapan PSAK No.102 atas pembiayaan murabahah, diantaranya adalah pengakuan keuntungan murabahah berdasarkan tingkat resiko dan jangka waktu, tanggungan resiko apabila terjadi kehilangan atau kerusakan barang murabahah saat pembelian sampai diserahkan ke nasabah dan resiko tunggakan pembayaran kewajiban oleh nasabah. Kata kunci: pembiayaan, murabahah. vi

8 EVALUATION OF ACCOUNTING APPLICATION BASED ON ISLAMIC BANKING IN MURABAHAH PSAK NO. 102 (Case Study on Bank Syariah Mandiri Surakarta) WISNU BANGUN WIBOWO F The purpose of this study are: to analyze of recognition, measurement, presentation and disclosure of murabaha financing at Bank Syariah Mandiri Surakarta basedon PSAK No.102. The results are expected to provide insight to the public on murabaha financing products of Islamic banks as well as the difference between the margin on financing murabaha Islamic banks with interest on the loan at a conventional bank. Analysis of the data in the study conducted by collecting data, especially how the treatment of murabaha financing for the accounting treatment applied to Bank Syariah Mandiri Surakarta. Then a review of the application of murabaha financing at Bank Syariah Mandiri Surakarta and analyze accounting practices murabaha financing by way of explanation and conclude that the method used and the process of implementation of the theory of PSAK No. 102 on murabaha financing by way of explanation and examples of cases or transactions. Based on the survey results revealed that the Bank has implemented a system of Surakarta Islamic murabaha financing the operations set forth in PSAK No. 102 on murabaha financing that includes accounting recognition, measurement, presentation and disclosure of murabaha financing. In practice, Bank Syariah Mandiri Surakarta face obstacles in the implementation of PSAK No.102 on murabaha financing, such as murabaha profit recognition based on the level of risk and duration, mortgage risk in case of loss or damage to goods murabaha time of purchase to be submitted to the customer and the risk arrears payment obligations by the customer. Keywords: financing, murabaha. vii

9 KATA PENGANTAR Assalamualaikum. Wr. Wb. Puji syukur Alhamdulillah, penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan hidayah-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Skripsi ini dengan baik dan lancar. Skripsi ini disusun dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana ekonomi pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. Keberhasilan penulis dalam menyelesaikan skripsi ini tidak terlepas dari bimbingan, pengarahan, dan dukungan dari berbagai pihak yang dengan ketulusan, kasih sayang, dan pengorbanannya memberikan bantuan kepada penulis. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S selaku Rektor Universitas Sebelas Maret Surakarta. 2. Bapak Dr. Wisnu Untoro, M.S, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Bapak Dr. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Bapak Agus Widodo, M.Si., Ak selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran untuk mengarahkan dalam penulisan skripsi ini. viii

10 5. Seluruh Dosen Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah memberikan ilmu-ilmu teori maupun terapan. 6. Bapak Edhi Mulyono selaku Kepala Cabang Bank Syariah Mandiri Surakarta yang telah memberi ijin untuk penelitian skripsi ini. 7. Ibu Chrisna Mandarwati selaku Kepala KCP Bank Syariah Mandiri Nusukan yang telah memberikan ijin untuk mengerjakan dan mendukung dalam penyelesaian skripsi ini. 8. Ayah (Alm) dan Ibuku tercinta yang telah memberikan doa yang tak ada hentinya, semangat, kasih sayang, perhatian dan pengorbanan moral dan material yang tidak terkira. 9. My Hunny dan calon bidadariku yang terus memberiku semangat hingga terselesaikannya skripsi ini. 10. Teman-teman marketing BSM KCP Nusukan yang terus memberikan warna dalam hidupku, tetap semangat kawan mengejar target yang ada. 11. Semua pihak yang telah membantuku dalam penulisan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu saran yang bersifat membangun dari pembaca akan penulis terima dengan senang hati. Akhirnya penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi kita semua. Amin. Wassalaamu alaikum Wr.Wb Surakarta, April 2013 Penulis ix

11 1 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... HALAMAN PERSETUJUAN... HALAMAN PENGESAHAN... HALAMAN MOTTO... HALAMAN PERSEMBAHAN... ABSTRAK... ABSTRACT... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... i ii iii iv v vi vii viii x xii xiii xiv BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Rumusan Masalah... 4 C. Tujuan Penelitian... 4 D. Manfaat Penelitian... 5 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 6 A. Landasan Teori Bank Syariah Pembiayaan Murabahah Fatwa Dewan Syariah Nasional x

12 2 5. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 102 Tentang Akuntansi Murabahah Pencatatan Atas Transaksi Murabahah B. Penelitian yang Relevan BAB III METODOLOGI PENELITIAN A. Desain dan Jenis Penelitian B. Data Penelitian C. Metode Pengumpulan Data D. Teknik Analisis Data BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Penerapan Pembiayaan Murabahah pada Bank Mandiri Syariah Surakarta B. Analisis Kesesuaian Penerapan Pembiayaan Murabahah pada Bank Mandiri Syariah Surakarta dengan PSAK No C. Kendala-Kendala yang Dihadapi oleh Bank Mandiri Syariah Surakarta dalam Penerapan Pembiayaan Murabahah Berdasarkan PSAK No BAB V PENUTUP A. Kesimpulan B. Keterbatasan Penelitian C. Saran DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xi

13 3 DAFTAR TABEL Tabel IV.1. Perhitungan Angsuran (dalam Rupiah) Tabel IV.2. Neraca Tabel IV.3. Laporan Laba Rugi Tabel IV.4. Neraca Tabel IV.5. Laporan Laba Rugi xii

14 4 DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Teknis Penyaluran Dana Murabahah xiii

15 5 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 PSAK No. 102 Lampiran 2 Surat-Surat xiv