BAB I PENDAHULUAN. Indonesia adalah tipe negara yang berbentuk welfare state modern (negara

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Konstitusi Indonesia, UUD 1945, telah mengatur bahwa negara Indonesia adalah tipe negara yang berbentuk welfare state modern (negara kesejahteraan modern) yang mewajibkan negara untuk mewujudkan tujuan keadilan sosial. 1 Dan salah satu upaya untuk menuju ke arah tersebut adalah dengan meyelenggarakan pembangunan. Pembangunan ini dilaksanakan di berbagai sektor kehidupan negara seperti pendidikan, kesehatan, kesejahteraan rakyat, transportasi, komunikasi, transportasi, keamanan, dan masih banyak lagi yang lainnya. Pembangunan itu sendiri sudah barang tentu membutuhkan biaya yang sangat besar dan terus-menerus agar bisa tetap berjalan sebagaimana mestinya. Oleh karena itu negara tidak hanya membutuhkan dana untuk membiayai pembangunan saja, tetapi juga untuk membiayai berbagai macam pengeluaran lainnya. Satu-satunya sumber dana negara kita yang digunakan untuk membiayai keuangan negara adalah berasal dari Anggaran Penerimaan dan Belanja Negara (APBN). Rimsky J. Judisseno berpendapat, bahwa jika melihat APBN, pemasukan dana yang diterima oleh negara diperoleh dari dua sumber, yaitu penerimaan dari dalam negeri dan bantuan dari luar negeri. Penerimaan dari dalam negeri diperoleh dari penerimaan minyak dan gas, 1 Muhammad Djafar Saidi, 2008, Hukum Keuangan Negara, Rajawali Pers.Jakarta, hlm. 103.

2 2 penerimaan pajak dan bukan pajak. Sedangkan bentuk bantuan dari luar negeri adalah bantuan program dan bantuan proyek. 2 Seperti yang kita ketahui, bahwa di dalam APBN yang dirancang oleh pemerintah pusat, terdapat tiga sumber penerimaan yang menjadi tulang punggung. Ketiga sumber penerimaan itu berasal dari sektor pajak, minyak bumi dan gas (migas), dan juga sektor non pajak. Saat ini, sumber dana yang menyumbang pemasukan tertinggi untuk APBN adalah dari sektor perpajakan. Jadi, dengan demikian dapat dikatakan bahwa apabila ada kepentingan masyarakat, maka di situ timbul pungutan pajak, sehingga pajak adalah senyawa dengan kepentingan umum. 3 Pajak saat ini sudah mampu menggantikan kedudukan migas yang dahulu menjadi andalan utama. Sekarang ini, penerimaan negara dari sektor migas sudah tidak bisa kita harapkan lagi peran besarnya mengingat migas adalah sumber daya alam yang tidak dapat diperbarui. 4 Dalam 5 (lima) tahun terakhir, peran penerimaan perpajakan terhadap pendapatan negara dan hibah meningkat, yaitu dari 69,6% (persen) pada tahun 2004 menjadi 74,9% (persen) pada tahun Sementara kontribusi Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP) terhadap pendapatan negara dan hibah mengalami penurunan, dari 30,4% (persen) pada tahun 2004 menjadi 25,0% (persen) pada tahun Rimsky K.Judisseno, 1997, Pajak dan Strategi Bisnis, Edisi Revisi Tahun 2002, P.T. Gramedia Pustaka Utama, Jakarta, hlm Rochmat Soemitro, 1992, Asas dan Dasar Perpajakan, Eresco, Bandung, hlm Wirawan B.Ilyas, Richard Burton, 2008, Hukum Pajak, Edisi 4, Salemba Empat, Jakarta, hlm Lihat Bab Pendahuluan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 40/KMK.01/2010 tentang Rencana Strategis Kementerian Keuangan. 6 Ibid.

3 3 Di Indonesia, pajak merupakan kewajiban yang harus dibayar oleh setiap wajib pajak. Semua jenis pajak yang berlaku di Indonesia harus diatur dengan undang-undang. 7 Pajak yang dibayarkan oleh wajib pajak kepada negara maupun daerah, nantinya akan dikelola oleh negara/daerah dan digunakan untuk kemakmuran dan kesejahteraan warga negara Indonesia. Oleh karena itu, dengan menggunakan sistem hukum nasional akan dapat diwujudkan citacita bangsa Indonesia yang lebih besar. Politik hukum perpajakan di Indonesia bertujuan sebagai alat atau sarana pemerintah untuk menciptakan suatu sistem hukum nasional yang dikehendaki agar seperti yang tercantum dalam pembukaan Undang-Undang Dasar 1945 alinea keempat, yaitu melindungi segenap bangsa Indonesia dan seluruh tumpah darah Indonesia, memajukan kesejahteraan umum, mencerdaskan kehidupan bangsa, dan ikut melaksanakan ketertiban dunia berdasarkan kemerdekaan, perdamaian abadi dan keadilan sosial. Dalam rangka meningkatkan kemampuan keuangan daerah agar dapat melaksanakan otonomi, khususnya yang berasal dari pajak daerah dan retribusi daerah, pemerintah menetapkan berbagai kebijakan perpajakan daerah, diantaranya dengan menetapkan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah yang selanjutnya disebut Undang-Undang PDRD. Diharapkan hal tersebut dapat lebih mendorong peningkatan pelayanan kepada masyarakat dan kemandirian daerah. 7 Undang-Undang Dasar 1945 Pasal 23 ayat (2).

4 4 Dalam undang-undang tersebut, pajak daerah dan retribusi daerah menjadi salah satu sumber pendapatan daerah yang penting guna membiayai pelaksanaan pemerintahan daerah sehingga terdapat perluasan objek pajak daerah dan retribusi daerah serta adanya pemberian diskresi (keleluasaan) dalam penerapan tarif. Kebijakan pajak daerah dan retribusi daerah untuk kemudian dilaksanakan berdasarkan prinsip demokrasi, pemerataan dan keadilan, peran serta masyarakat, dan akuntabilitas dengan memperhatikan potensi daerah. Dan melalui adanya pemisahan kekuasaan desentralisasi, masing-masing pemerintah daerah diharapkan mampu melaksanakan otonomi daerahnya, yaitu mampu mengatur dan mengurus rumah tangganya sendiri, di samping penerimaan yang berasal dari pemerintah pusat berupa subsidi/bantuan dan bagi hasil pajak dan bukan pajak. Salah satu jenis pajak baru dalam Undang-Undang PDRD yang disahkan pada 18 Agustus 2009 adalah pajak rokok. Pajak rokok adalah pungutan atas cukai rokok yang dipungut oleh pemerintah. Dasar pengenaan pajak rokok adalah cukai rokok dan besarnya tarif ditetapkan sebesar 10% (persen) dari cukai rokok. Pajak rokok masuk dalam kategori pajak provinsi yang menjadi penyempurna kebijakan dan peraturan pajak daerah dalam bentuk perluasaan objek pajak daerah. Artinya, pajak rokok ini nantinya akan menjadi sumber pendapatan asli daerah (PAD). Meskipun demikian, pemerintah provinsi diharuskan membagi penerimaan dari pajak rokok ini dengan pemerintah kabupaten/kota dengan

5 5 porsi sebesar 70% (persen) untuk kabupaten/kota sisanya sebesar 30% (persen) diperuntukkan bagi pemerintah provinsi. Terdapat alokasi (earmark) paling sedikit 50% (persen) dari hasil penarikan pajak rokok, digunakan untuk mendanai fasilitas pelayanan kesehatan masyarakat dan penegakan hukum. Di bidang kesehatan, keputusan ini diambil sebagai langkah pengimbangan antara konsumsi rokok dengan kesehatan masyarakat. Sementara di bidang penegakan hukum, keputusan diambil terkait permasalahan rokok ilegal. Penerimaan dari pajak rokok nantinya akan dialokasikan untuk mendanai bidang pelayanan kesehatan, seperti pembangunan/pengadaan dan pemeliharaan sarana dan prasarana unit pelayanan kesehatan, penyediaan sarana umum yang memadai bagi perokok (smoking area), kegiatan memasyarakatkan tentang bahaya merokok, dan iklan layanan masyarakat mengenai bahaya merokok. Penerimaan pajak rokok juga dialokasikan untuk mendanai bidang penegakan hukum terkait rokok ilegal, yaitu rokok yang dalam tahap produksinya tidak terdaftar sehingga tidak membayar cukai rokok. Melalui kebijakan earmarking yang ada di dalam pajak rokok, setiap daerah akan dipacu untuk secara bertahap dan terus menerus melakukan perbaikan dan peningkatan (sustainable development) kualitas pelayanan publik di daerahnya secara nyata. Terhitung mulai tahun 2013 yang lalu, muncul peraturan baru mengenai pemungutan pajak rokok sebesar 10% seperti yang tercantum dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 115/PMK.07/2013 tentang Tata Cara Pemungutan Dan Penyetoran Pajak Rokok. Adanya PMK tersebut menimbulkan berbagai

6 6 kenyataan di lapangan, salah satunya adalah berupa diskriminasi pajak terhadap pengusaha rokok tradisional. Yang mulanya mereka hanya dikenakan cukai rokok sebesar 10% namun kini dikenakan lagi pajak rokok sebesar 10% dari cukai rokok itu sendiri. Namun, hal ini bukanlah sesuatu yang berat bagi pengusaha rokok yang sudah memiliki nama besar. Adanya Peraturan Menteri Keuangan Nomor 115/PMK.07/2013 tentang Tata Cara Pemungutan Dan Penyetoran Pajak Rokok ini adalah bertujuan untuk menekan jumlah konsumsi rokok oleh perokok aktif yang terjadi di lapangan. Sehingga dalam permasalahan ini, pajak rokok diharapkan dapat meningkatkan fungsi tersebut, salah satunya dengan fungsi pajak, yaitu fungsi mengatur (regulerend). Akan tetapi, dengan adanya pemungutan pajak rokok yang baru ini kemudian tidak menyurutkan tingkat konsumsi perokok aktif di Kota Yogyakarta. Kenyataan yang ada di lapangan adalah semakin hari jumlah perokok aktif semakin bertambah. Seperti yang telah dipaparkan di atas, bahwa tujuan dari pemungutan pajak rokok adalah untuk mengurangi jumlah perokok aktif guna menjaga tingkat kesehatan masyarakat. Namun, di satu sisi hal tersebut justru berseberangan dengan fungsi budgedtair pajak, yaitu sebagai sumber pendapatan negara untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara. Berdasarkan uraian yang telah dipaparkan, maka penulis tertarik untuk melakukan penelitian dan selanjutnya dituangkan dalam bentuk penulisan hukum dengan judul Penerapan Kebijakan Earmarking Tax Atas Pajak Rokok di Kota Yogyakarta Dikaitkan Dengan Asas Kemanfaatan.

7 7 B. Rumusan Masalah Bertolak dari paparan diatas, dapat dirumuskan suatu isu sentral dalam penelitian penulisan hukum ini, yaitu adanya permasalahan mengenai jumlah perokok aktif di Kota Yogyakarta. Permasalahan tersebut kemudian diungkapkan dalam judul penelitian untuk penulisan hukum, yaitu Penerapan Kebijakan Earmarking Tax Atas Pajak Rokok Di Kota Yogyakarta Dikaitkan Dengan Asas Kemanfaatan. Isu sentral tersebut mengandung berbagai permasalahan, yaitu permasalahan hukum empiris dan permasalahan hukum normatif. Dengan demikian, dapat dirumuskan permasalahan sebagai berikut : 1. Permasalahan hukum empiris Bagaimanakah pengaruh diterapkannya pajak rokok Kota Yogyakarta terhadap konsumsi rokok di Kota Yogyakarta? 2. Permasalahan hukum normatif Apakah penerapan kebijakan earmarking tax atas pajak rokok Kota Yogyakarta sudah sesuai dengan asas kemanfaatan? C. Tujuan Penelitian Dalam penyusunan penulisan hukum ini ada beberapa tujuan yang ingin dicapai oleh penulis, yaitu : 1. Untuk mengetahui pengaruh diterapkannya pajak rokok Kota Yogyakarta terhadap konsumsi rokok di Kota Yogyakarta.

8 8 2. Untuk mengetahui penerapan kebijakan earmarking tax atas pajak rokok Kota Yogyakarta sudah sesuai dengan asas kemanfaatan. D. Keaslian Penelitian Untuk mengetahui keaslian penelitian, telah dilakukan penelusuran penelitian di berbagai referensi, hasil-hasil penelitian, serta media cetak maupun elektronik. Terdapat penelitian yang dilakukan oleh Dies Nata Andika Perdana Putra pada tahun 2014, Mahasiswa Fakultas Hukum Universitas Gadjah Mada Nomor Induk Mahasiswa 09/280355/HK/17960 dengan judul PENERAPAN KEBIJAKAN EARMARKING TAX ATAS PAJAK KENDARAAN BERMOTOR KOTA YOGYAKARTA DALAM KAITANNYA DENGAN ASAS KEMANFAATAN. Adapun rumusan permasalahan yang dirumuskan oleh penulis adalah : 1. Permasalahan hukum empiris : Bagaimana realisasi kebijakan earmarking tax atas Pajak Kendaraan Bermotor Kota Yogyakarta dalam kaitannya dengan asas kemanfaatan? 2. Apakah penerapan kebijakan earmarking tax atas Pajak Kendaraan Bermotor Kota Yogyakarta sesuai dengan asas kemanfaatan? Penelitian tersebut membahas tentang penerapan kebijakan earmarking tax atas pajak kendaraan bermotor di Kota Yogyakarta dalam kaitanya dengan asas kemanfaatan. Sedangkan yang dibahas penulis adalah mengenai penerapan kebijakan earmarking tax atas pajak rokok di Kota Yogyakarta

9 9 dalam kaitannya dengan asas kemanfaatan. Meskipun ada kemiripan, namun ada perbedaan mendasar dalam pembahasan. Selain itu, penulis juga menemukan penelitian yang dilakukan oleh Ai Surya Buana pada tahun 2013, Mahasiswa Fakultas Ekonomika Dan Manajemen IPB, Nomor Induk Mahasiswa H dengan judul PENGARUH KENAIKAN TARIF CUKAI ROKOK KRETEK TERHADAP HARGA, PENAWARAN, DAN PERMINTAAN KOMODITAS ROKOK KRETEK DAN KOMODITAS TEMBAKAU SERTA KESEJAHTERAAN MASYARAKAT. Adapun rumusan permasalahan yang dirumuskan oleh penulis adalah : 1. Faktor-faktor apakah yang mempengaruhi permintaan, penawaran dan harga rokok kretek? 2. Faktor-faktor apakah yang mempengaruhi permintaan, penawaran dan harga tembakau? 3. Bagaimana pengaruh perubahan tarif cukai rokok kretek terhadap permintaan, penawaran dan harga rokok kretek? 4. Bagaimana pengaruh perubahan tarif cukai rokok kretek terhadap permintaan, penawaran dan harga tembakau? 5. Bagaimana pengaruh perubahan tarif cukai rokok kretek terhadap kesejahteraan petani tembakau, kesejahteraan konsumen rokok kretek, keuntungan perusahaan rokok kretek dan pendapatan pemerintah? Penelitian tersebut lebih memfokuskan permasalahan penelitian mengenai pengaruh perubahan tarif cukai rokok kretek terhadap pasar rokok

10 10 dan kesejahteraan masyarakat yang berhubungan dengan industri rokok kretek. Kemudian ditemukan penelitian oleh Reza Fadillah pada tahun 2012, Mahasiswa Fakultas Ekonomika Dan Bisnis Universitas Diponegoro Nomor Induk Mahasiswa C2COO8221, dengan judul PENGARUH PEGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN CUKAI ROKOK TERHADAP SKEMA FINANSIAL PRODUK ROKOK. Adapun rumusan permasalahan yang dirumuskan penulis adalah : 1. Apakah besarnya cukai rokok berpengaruh terhadap harga rokok per unit? 2. Apakah besarnya cukai rokok berpengaruh terhadap pendapatan penjualan? 3. Apakah besarnya cukai rokok berpengaruh terhadap volume produksi? 4. Apakah besarnya PPN berpengaruh terhadap harga rokok per unit? 5. Apakah besarnya PPN berpengaruh terhadap pendapatan penjualan? 6. Apakah besarnya PPN berpengaruh terhadap volume produksi? 7. Apakah besarnya cukai dan PPN berpengaruh terhadap harga rokok per unit? 8. Apakah besarnya cukai dan PPN berpengaruh terhadap pendapatan penjualan? 9. Apakah besarnya cukai dan PPN berpengaruh terhadap volume produksi? 10. Apakah besarnya cukai berpengaruh terhadap harga rokok per unit, pendapatan penjualan, dan volume produksi?

11 Apakah besarnya PPN berpengaruh terhadap harga rokok per unit, pendapatan penjualan, dan volume produksi? 12. Apakah besarnya cukai dan PPN berpengaruh terhadap harga rokok per unit, pendapatan penjualan, dan volume produksi? Penelitian tersebut lebih memfokuskan permasalahan penelitian mengenai bagaimana simulasi pengaruh besarnya cukai rokok dan juga PPN yang digambarkan dalam bentuk skema finansial produk rokok. Dari perbandingan beberapa penelitian diatas dapat diketahui bahwa penulisan yang berkaitan dengan PENERAPAN KEBIJAKAN EARMARKING TAX ATAS PAJAK ROKOK DI KOTA YOGYAKARTA DIKAITKAN DENGAN ASAS KEMANFAATAN belum pernah dilakukan penelitian sebelumnya. Dengan demikian penelitian ini adalah asli. E. Manfaat Penelitian Hasil penelitian ini diharapkan dapat dapat memberikan manfaat baik untuk kepentingan akademik maupun kepentingan praktis, yaitu berupa : 1. Manfaat Akademis a. Hasil penelitian ini secara diharapkan dapat memberikan kontribusi pemikiran bagi pengembangan ilmu hukum pada umumnya dan ilmu hukum pajak pada khususnya, serta bermanfaat bagi penelitianpenelitian ilmu hukum selanjutnya.

12 12 b. Hasil penelitian ini digunakan sebagai syarat kelulusan dalam rangka memperoleh gelar Sarjana Hukum di Fakultas Hukum Universitas Gadjah Mada. 2. Manfaat Praktis Hasil penelitian ini secara praktis diharapkan dapat bermanfaat bagi masyarakat pada umumnya maupun sebagai masukan dan sumbangan pemikiran bagi pemerintah dalam konteks upaya menerapkan pajak yang baik dan benar sebagai salah satu sumber biaya pembangunan nasional.