PENGARUH PENERAPAN SISTEM INFORMASI DAN KOMUNIKASI TERHADAP KUALITAS LAPORAN KEUANGAN SYARIAH (SUATU KAJIAN TERHADAP BMT-BMT DI KOTA BANDUNG)

Transkripsi

1 Jurnal Computech & Bisnis, Vol., No., Juni 00, - ISSN Pengaruh Penerapan Sistem Informasi dan Komunikasi...(Rd.Amar Muslih) PENGARUH PENERAPAN SISTEM INFORMASI DAN KOMUNIKASI TERHADAP KUALITAS LAPORAN KEUANGAN SYARIAH (SUATU KAJIAN TERHADAP BMT-BMT DI KOTA BANDUNG) Rd. Amar Muslih STMIK Mardira Indonesia, Bandung 0 Abstract This study aims to identify and analyze the effect of the application of information and communication systems on the quality of Islamic financial statements on BMTs in Bandung. This research was conducted by using a census of the entire polulasi of 0 BMT, whereas the type of research is research explanation. The data collection was done by spreading questionnaires to 0 respondents of the study. In this study, a questionnaire was given to the leader of BMTs in Bandung and conducted interviews to complete the desired data. Mechanical testing of the data used is simple regression. The results showed that there is an influence of the application of information and communication systems. Islamic financial statements are affected by 6.90 % by the Information and Communication Systems. Keywords: Information and Communication Systems, Quality of Islamic Financial Statements. Abstrak Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan menganalisis pengaruh penerapan sistem informasi dan komunikasi terhadap kualitas laporan keuangan syariah pada BMT-BMT di Kota Bandung. Penelitian ini dilaksanakan dengan menggunakan metode sensus terhadap seluruh polulasi sebanyak 0 BMT, sedangkan jenis penelitian yang dilakukan adalah penelitian penjelasan (explanatory research). Pengumpulan data dilakukan dengan cara menyebar kuesioner kepada 0 responden penelitian. Dalam penelitian ini kuesioner diberikan kepada pimpinan BMT-BMT di Kota Bandung serta dilakukan wawancara untuk melengkapi data yang diinginkan. Teknik pengujian data yang digunakan adalah regresi sederhana. Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat pengaruh dari penerapan sistem informasi dan komunikasi. Laporan keuangan syariah dipengaruhi sebesar 6,90 % oleh Sistem Informasi dan Komunikasi. Kata Kunci: Sistem Informasi Dan Komunikasi, Kualitas Laporan Keuangan Syariah

2 Jurnal Computech & Bisnis, Vol., No., Juni 00, - I. PENDAHULUAN Baitul Mal Wat Tamwil (BMT) sebagai lembaga intermediary, memiliki aktivitas pokok untuk menghimpun dana dari masyarakat yang memiliki kelebihan dana dan menyalurkan dana tersebut kepada masyarakat yang membutuhkan dana. Agar tetap mendapat kepercayaan dan mempertahankan baiknya operasi perusahaan perlu melekatkan pengendalian inten yang salah satu komponennya dengan menerapkan sistem informasi dan komunikasi. Masyarakat dan berbagai pihak yang terkait dengan BMT memberikan kepercayaan yang tinggi kepada BMT untuk melaksanakan fungsinya dan akan meminta pertanggungjawaban atas kepercayaan yang diberikannya. Oleh karena itu, untuk mempertanggungjawabkan kepercayaan yang diberikan oleh masyarakat dan untuk pengambilan keputusan dalam rangka pelaksanaan usaha, dibutuhkan suatu sarana, antara lain dalam bentuk laporan keuangan yang berkualitas. Adapun komponen Internal Control menurut COSO (Committee of Sponsoring Organization) terdiri dari lima komponen, yaitu : ) Control environment, ) Risk assessment, ) Control activities, ) Information and communication, ) monitoring Informasi yang diperlukan oleh para manajer ada sebagai hasil dari pengolahan data, untuk menentukan data apa yang harus dimasukkan dalam sistem informasi yang pertama kali harus dilakukan adalah bagaimana menentukan informasi yang diperlukan oleh para manajer sesuai dengan kedudukannya. Informasi sangat diperlukan dalam proses pengambilan keputusan, baik tidaknya hasil dari suatu proses pengambilan keputusan adalah tergantung kepada informasi yang diterimanya. Agar informasi akuntansi dalam laporan keuangan bermanfaat bagi para pengguna maka diperlukan sistem infomasi dan komunikasi dalam pelaksanaan kegiatan perusahaan. Sistem informasi dan komunikasi dimaksudkan untuk memberikan jaminan bahwa laporan keuangan itu dapat diandalkan dan memiliki kualitas tertentu. Suatu laporan keuangan bermanfaat bagi pemakai apabila informasi yang disajikan dalam laporan keuangan tersebut memiliki karakteristik kualitatif ) dapat dipahami, ) relevan, ) keandalan, dan ) dapat diperbandingkan. Berdasarkan uraian pada latar belakang penelitian di atas, maka dapat diidentifikasikan masalah dalam penelitian ini sebagai berikut :. Bagaimana sistem informasi dan komunikasi yang diterapkan pada BMT-BMT di Kota Bandung?. Bagaimana kualitas laporan keuangan syariah yang disajikan BMT-BMT di Kota Bandung?. bagaimana pengaruh penerapan sistem informasi dan komunikasi terhadap kualitas laporan keuangan syariah pada BMT-BMT di Kota Bandung? II. METODOLOGI PENELITIAN.. Rancangan Penelitian Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah sensus dan bersifat non eksperimental. Sedangkan jenis penelitian yang dilakukan adalah penelitian penjelasan (explanatory research) karena untuk menjelaskan hubungan kausal dan korelasional antar variabel melalui pengujian hipotesis, yaitu pengaruh Sistem Informasi dan Komunikasi terhadap Kualitas Laporan Keuangan Syariah.

3 Muslih, Pengaruh Sistem Informasi dan Komunikasi.. Hipotesis dan Pengujian Hipotesis Hipotesis penelitian, yaitu : Ho : Penerapan sistem informasi dan komunikasi tidak berpengaruh positif terhadap kualitas laporan keuangan syariah. Ha : Penerapan sistem informasi dan komunikasi berpengaruh positif terhadap kualitas laporan keuangan syariah. Pengujian hipotesis dengan menggunakan uji t, yaitu : H 0 : P yx = 0 Ha : P yx 0 t Pyx R yx CR n k Kriteria uji t adalah, jika : t hitung > t tabel H 0 ditolak, artinya penerapan variabel X berpengaruh terhadap kualitas laporan keuangan Syariah. t hitung t tabel H 0 diterima, artinya penerapan variabel X tidak berpengaruh terhadap kualitas laporan keuangan Syariah. dimana : t tabel = t ( - ½ α); (n-k-) III. HASIL PENELITIAN.. Penilaian Responden atas Penerapan Pengendalian Intern terhadap Kualitas Laporan Keuangan Syariah di BMT-BMT Kota Bandung Dalam menilai tanggapan responden, peneliti menggunakan lima klasifikasi berdasarkan rentang antara skor maksimal dengan skor minimal yang mungkin terjadi, dan setelah rentang skor tersebut dibagi lima, maka diperoleh rentang skor untuk masingmasing kategori seperti yang diuraikan pada tabel. berikut: Tabel. Kriteria Penilaian Item pernyataan No. Jumlah skor Kriteria Penilaian 0 Sangat Tidak Baik 6 Tidak Baik 67 Cukup Baik 68 8 Baik 8 00 Sangat Baik Sumber: Sugiyono, 00.. Penerapan Sistem Informasi dan Komunikasi pada BMT-BMT di Kota Bandung Penerapan sistem informasi dan komunikasi diukur dengan enam buah indikator yang meliputi eksistensi, kelengkapan, keakuratan, klasifikasi, ketepatan waktu dan posting dan pengikhtisaran... Eksistensi Tabel.. Distribusi Frekuensi Eksistensi Sangat memadai 8 0,00 0 Memadai 7,00 8 Cukup memadai,00 Tidak memadai 0 0,00 0 Sangat tidak memadai 0 0,00 0 Jumlah ), maka eksistensi sistem informasi termasuk. Kelengkapan Tabel.. Distribusi Frekuensi Kelengkapan Sangat lengkap,00 Lengkap,00 Cukup lengkap 6 0,00 8

4 6 Jurnal Computech & Bisnis, Vol., No., Juni 00, - Tidak lengkap 0 0,00 0 Sangat tidak lengkap 0 0,00 0 Sangat mampu 7,00 Jumlah Mampu 60,00 8 Cukup mampu,00 Tidak mampu 0 0, ), maka kelengkapan informasi Sangat tidak mampu 0 0,00 0 termasuk Jumlah Keakuratan Tabel.. Distribusi Frekuensi Keakuratan 86), maka ketepatan waktu penyajian informasi termasuk dalam kategori Sangat Baik. Sepenuhnya akurat 9,00 Lebih dari 0 % akurat 9,00 6 Sekitar 0 % akurat 0,00 6 Kurang dari 0 % akurat 0 0,00 0 Sangat tidak akurat 0 0,00 0 Jumlah ), maka keakuratan informasi termasuk. Klasifikasi Tabel.. Distribusi Frekuensi Klasifikasi Sangat sesuai 7,00 Sesuai 0 0,00 0 Cukup sesuai,00 9 Tidak sesuai 0 0,00 0 Sangat tidak sesuai 0 0,00 0 Jumlah ), maka klasifikasi informasi termasuk. Ketepatan Waktu. Tabel.6. Distribusi Frekuensi Ketepatan Waktu 6. Posting dan Pengikhtisaran Tabel.7. Distribusi Frekuensi Posting dan Pengikhtisaran Sangat mudah dipahami,00 Mudah dipahami 9,00 6 Cukup mudah dipahami 0 0,00 0 Tidak mudah dipahami 0 0,00 0 Sangat tidak mudah dipahami 0 0,00 0 Jumlah ), maka posting dan pengikhtisan informasi dalam bentuk yang mudah dipahami termasuk dalam kategori Sangat Baik. Setelah diuraikan gambaran hasil penilaian responden terhadap masing-masing pernyataan, selanjutnya dibuat kesimpulan secara menyeluruh sistem informasi dan komunikasi BMT- BMT di Kota Bandung. Penentuan kriteria akumulasi jumlah skor jawaban responden didasarkan pada rentang antara skor maksimal dan skor minimal, dimana skor maksimal yang mungkin diperoleh dari seluruh responden adalah 0 x x 6 = 600 (hal ini terjadi apabila semua

5 Muslih, Pengaruh Sistem Informasi dan Komunikasi 7 responden memilih kategori jawaban paling tinggi untuk ketujuh item pernyataan), dan skor minimal yang mungkin diperoleh dari seluruh responden adalah 0 x x 6 = 0 (terjadi apabila semua responden memilih kategori jawaban paling rendah untuk keenam item pernyataan). Kemudian rentang dari nilai maksimum dan nilai minimum tersebut dibagi lima untuk menentukan kriteria sistem informasi dan komunikasi BMT- BMT di Kota Bandung. Jika diklasifikasikan menjadi lima tingkatan maka rentang skor antar tingkatan dapat dihitung dengan cara sebagai berikut : Skor minimum : x 6 x 0 = 0 Skor maksimum : x 6 x 0 = 600 Range :600 0 = 80 Jenjang Range :80 : = 96 Kriteria yang digunakan dalam penilaian sistem informasi dan komunikasi yaitu: Sangat tinggi, Tinggi, Cukup tinggi, Rendah dan Sangat Rendah yang disusun berdasarkan rentang skor seperti yang digambarkan pada garis kontinum berikut. Sangat Rendah Rendah Cukup Tinggi Tinggi Sangat Tinggi Dari keenam butir pernyataan pada variabel sistem informasi dan komunikasi diperoleh jumlah skor tanggapan responden sebesar 08. Ditinjau dari sistem informasi dan komunikasi BMT-BMT di Kota Bandung, ternyata jumlah skor tanggapan responden termasuk dalam kategori Sangat Tinggi... Kualitas Laporan Keuangan Syariah Kualitas laporan keuangan syariah diukur dengan empat indikator yang meliputi dapat dipahami, relevan, keandalan dan dapat diperbandingkan.. Dapat Dipaham Tabel.8. Distribusi Frekuensi Dapat Dipahami Sangat sesuai 7,00 Sesuai 8 0,00 Cukup sesuai,00 Tidak sesuai 0 0,00 0 Sangat tidak sesuai 0 0,00 0 Jumlah ), maka responden menilai 08 termasuk. Relevan Indikator relevan diukur dengan menggunakan tiga butir pernyataan yang relevan. Berikut in akan diuraikan gambaran tanggapan responden sesuai dengan indikator yang dimaksud.. Relevan pertama Tabel.9. Distribusi Frekuensi Relevan Pertama Sangat sesuai 8 0,00 0 Sesuai,00 Cukup sesuai,00 Tidak sesuai 0 0,00 0 Sangat tidak sesuai 0 0,00 0 Jumlah ), maka responden menilai termasuk

6 8 Jurnal Computech & Bisnis, Vol., No., Juni 00, -. Relevan Kedua Tabel.0. Distribusi Frekuensi Relevan Kedua Sangat sesuai 6 0,00 0 Sesuai 6,00 Cukup sesuai,00 Tidak sesuai 0 0,00 0 Sangat tidak sesuai 0 0,00 0 Jumlah ), maka responden menilai termasuk. Relevan Ketiga Tabel.. Distribusi Frekuensi Relevan Ketiga Sangat sesuai,00 Sesuai 8 0,00 Cukup sesuai 7,00 Tidak sesuai 0 0,00 0 Sangat tidak sesuai 0 0,00 0 Jumlah ), maka responden menilai termasuk. Keandalan Indikator keandalan diukur dengan menggunakan empat butir pernyataan yang relevan. Berikut in akan diuraikan gambaran tanggapan responden sesuai dengan indikator yang dimaksud.. Keandalan pertama Tabel.. Distribusi Frekuensi Keandalan Pertama Sangat sesuai,00 Sesuai 7 8,00 68 Cukup sesuai 0,00 6 Tidak sesuai 0 0,00 0 Sangat tidak sesuai 0 0,00 0 Jumlah ), maka responden menilai termasuk. Keandalan Kedua Tabel.. Distribusi Frekuensi Keandalan Kedua Sangat sesuai 8 0,00 0 Sesuai 0 0,00 0 Cukup sesuai 0,00 6 Tidak sesuai 0 0,00 0 Sangat tidak sesuai 0 0,00 0 Jumlah ), maka responden menilai termasuk. Keandalan Ketiga Tabel.. Distribusi Frekuensi Keandalan Ketiga Sangat sesuai 9,00 Sesuai 0 0,00 0 Cukup sesuai,00 Tidak sesuai 0 0,00 0 Sangat tidak sesuai 0 0,00 0 Jumlah ), maka responden menilai termasuk

7 Muslih, Pengaruh Sistem Informasi dan Komunikasi 9. Keandalan Keempat Tabel. Distribusi Frekuensi Keandalan Keempat Sangat sesuai 7,00 Sesuai 60,00 8 Cukup sesuai,00 Tidak sesuai 0 0,00 0 Sangat tidak sesuai 0 0,00 0 Jumlah ), maka responden menilai termasuk. Dapat Diperbandingkan Indikator dapat diperbandingkan diukur dengan menggunakan tiga butir pernyataan yang relevan. Berikut in akan diuraikan gambaran tanggapan responden sesuai dengan indikator yang dimaksud.. Dapat Diperbandingkan Pertama Tabel.6. Distribusi Frekuensi Dapat Diperbandingkan Pertama Sangat sesuai,00 Sesuai 70,00 6 Cukup sesuai,00 Tidak sesuai 0 0,00 0 Sangat tidak sesuai 0 0,00 0 Jumlah ), maka responden menilai termasuk. Dapat Diperbandingkan Kedua Tabel.7. Distribusi Frekuensi Dapat Diperbandingkan Kedua Sangat sesuai,00 Sesuai 7,00 60 Cukup sesuai 0,00 6 Tidak sesuai 0 0,00 0 Sangat tidak sesuai 0 0,00 0 Jumlah ), maka responden menilai termasuk. Dapat Diperbandingkan Ketiga Tabel.8. Distribusi Frekuensi Dapat Diperbandingkan Ketiga Sangat sesuai 8 0,00 0 Sesuai,00 Cukup sesuai,00 Tidak sesuai 0 0,00 0 Sangat tidak sesuai 0 0,00 0 Jumlah ), maka responden menilai termasuk Setelah diuraikan gambaran hasil penilaian responden terhadap masing-masing pernyataan, selanjutnya dibuat kesimpulan secara menyeluruh kualitas laporan keuangan syariah BMT- BMT di Kota Bandung. Penentuan kriteria akumulasi jumlah skor jawaban responden didasarkan pada rentang antara skor maksimal dan skor minimal, dimana skor maksimal yang mungkin diperoleh

8 0 Jurnal Computech & Bisnis, Vol., No., Juni 00, - dari seluruh responden adalah 0 x x =.00 (hal ini terjadi apabila semua responden memilih kategori jawaban paling tinggi untuk ketujuh item pernyataan), dan skor minimal yang mungkin diperoleh dari seluruh responden adalah 0 x x = 0 (terjadi apabila semua responden memilih kategori jawaban paling rendah untuk kesebelas item pernyataan). Kemudian rentang dari nilai maksimum dan nilai minimum tersebut dibagi lima untuk menentukan kriteria kualitas laporan keuangan syariah BMT- BMT di Kota Bandung. Jika diklasifikasikan menjadi lima tingkatan maka rentang skor antar tingkatan dapat dihitung dengan cara sebagai berikut : Skor minimum : x x 0 = 0 Skor maksimum : x x 0 = 00 Range :.00 0 = 880 Jenjang Range :880 : = 76 Kriteria yang digunakan dalam penilaian kualitas laporan keuangan syariah yaitu: Sangat tinggi, Tinggi, Cukup tinggi, Rendah dan Sangat Rendah yang disusun berdasarkan rentang skor seperti yang digambarkan pada garis kontinum berikut. Sangat Rendah Rendah Cukup Tinggi Tinggi Sangat Tinggi Dari kesebelas butir pernyataan pada variabel kualitas laporan keuangan syariah diperoleh jumlah skor tanggapan responden sebesar 9. Ditinjau dari kualitas laporan keuangan syariah BMT- BMT di Kota Bandung, ternyata jumlah skor tanggapan responden termasuk dalam kategori Tinggi... Pengujian Hipotesis Penelitian 9 Tujuan yang ingin dicapai pada pengujian hipotesis ini adalah untuk membuktikan ada tidaknya pengaruh dari Sistem Informasi dan Komuniksi terhadap kualitas laporan keuangan syariah pada BMT yang ada di Kota Bandung. Statistik yang digunakan untuk mencapai kedua tujuan tersebut adalah analisis regresi sederhana, berikut hasil penelitian yang dilakukan terhadap 0 BMT yang ada di kota Bandung. R Adjusted of the R Square Model R Square R Square Estimate Change Model Summary b Std. Error Change Statistics F Change df df Sig. F Change.79 a a. Predictors: (Constant), SI dan Komunikasi b. Dependent Variable: Kualitas LK Syariah Hasil dari tabel Model Summary, Koefisien Determinan sebesar 0,69 hal ini menunjukkan bahwa laporan keuangan syariah (Y) dipengaruhi sebesar 6,90 % oleh Sistem Informasi dan Komunikasi (X), sedangkan sisanya 7,0 % dipengaruhi oleh sebab-sebab lain.

9 Muslih, Pengaruh Sistem Informasi dan Komunikasi Coefficients a Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients Model B Std. Error Beta t Sig. (Constant) SI dan Komunikasi a. Dependent Variable: Kualitas LK Syariah Hail dari tabel Coefficients diperoleh t hitung =,9. Ternyata t hitung > t tabel atau,9 >,0, maka Ho ditolak dan Ha diterima. Jadi sistem informasi dan komunikasi berpengaruh positif terhadap kualitas laporan keuangan syariah. Berdasarkan hasil perhitungan pada tabel Coefficients diperoleh t hitung =,9. Pengaruh sistem informasi dan komunikasi diperoleh hasil dimana t-hitung > t-tabel (,887 >,98) yang berarti hipotesis Ho ditolak artinya terdapat pengaruh signifikan antara variable X terhadap variable Y dengan hasil uji ini maka dapat disimpulkan bahwa penerapan Sistem Informasi dan Komunikasi memiliki pengaruh signifikan terhadap kualitas laporan keuangan syariah pada BMT-BMT di Kota Bandung. Adapun pengaruh keseluruhan yang diberikan oleh variable Sistem Informasi dan Komunikasi terhadap kualitas laporan keuangan syariah sebesar 6,90 % sedang sisanya 7,0 % dipengaruhi oleh variable yang lain. IV. KESIMPULAN.. Kesimpulan Bedasarkan hasil penelitian dan pembahasan sebelumnya, dapat disimpulkan bahwa :. Manajemen diketahui pula telah menerapkan aspek sistem informasi dan komunikasi dengan baik yang berarti manajemen telah memakai metode untuk mengidentifikasi, menggabungkan, mengklasifikasi, mencatat, dan melaporkan transaksi untuk menjamin akuntabilitas untuk aktiva yang terkait. Manajemen telah memenuhi tujuan Internal Control atas transaksi-transaksi keuangan, seperti mencatat semua transaksi dengan sah, mengotorisasi transaksi dengan semestinya, mencatat seluruh transaksi, menilai semua transaksi dengan semestinya, mengklasifikasi semua transaksi dengan semestinya, mencatat semua transaksi tepat waktu, serta membukukan seluruh transaksi ke dalam master file dan mengikhtisarkannya dengan benar.. Berdasarkan deskripsi kualitas laporan keuangan syariah pada BMT-BMT di Kota Bandung diketahui bahwa secara umum manajemen perusahaan telah memiliki kualitas laporan keuangan yang baik, hal ini menunjukkan manajemen telah mampu menyusun informasi yang disediakan dalam laporan keuangan dengan relevan, dapat dipahami, andal, dan dapat diperbandingkan yang membuat informasi dalam laporan keuangan syariah berguna bagi pemakai. Hasil penelitian menunjukkan terdapat pengaruh penerapan Sistem Informasi dan Komunikasi terhadap

10 Jurnal Computech & Bisnis, Vol., No., Juni 00, - kualitas laporan keuangan syariah pada BMT-BMT di Kota Bandung. Hal ini menunjukkan bahwa penerapan Sistem Informasi dan Komunikasi memberi pengaruh signifikan terhadap kualitas laporan keuangan syariah pada BMT-BMT di Kota Bandung. Berkaitan dengan arah koefisien yang diperoleh berarti jika penerapan Sistem Informasi dan Komunikasi BMT-BMT di Kota Bandung ditingkatkan maka kualitas laporan keuangan pada BMT tersebut juga akan semakin baik. Sistem informasi dan komunikasi berpengaruh positif terhadap kualitas laporan keuangan syariah, artinya BMT yang memiliki sistem informasi dan komunikasi yang lebih baik pada umumnya memiliki kualitas laporan keuangan syariah yang lebih baik juga.. Saran Berdasarkan kesimpulan, maka saran-saran yang dapat diajukan adalah sebagai berikut :. Para pimpinan disarankan untuk tetap mempertahankan dan bahkan meningkatkan efektifitas penerapan Sistem Informasi dan Komunikasi, sehingga peningkatan kualitas laporan keuangan syariah dapat dicapai pula.. Sebaiknya pimpinan BMT lebih meningkatkan dan mengefektifkan peran sistem informasi dan komunikasi, sehingga diharapkan dapat meningkatkan pula kualitas laporan keungan syariah. DAFTAR PUSTAKA Didin Hafidhuddin dan Hendri Tanjung, 00, Manajemen Syariah Dalam Praktik, Gema Insani, Jakarta. Gelinas, Sutton, Hunton, 00, Accounting Information System, Sixth Edition, International Student Edition, Thomson South Western. IAI, 006, Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Syariah, Penerbit Dewan Standar Akuntansi Keuangan Ikatan Akuntan Indonesia, Jakarta. Imam Solahudin dkk, 006, Kemakmuran Negeri Melalui Tuntunan Ekonomi Islami, Masyarakat Ekonomi Syariah (MES), Garut. Romney, Marshall, and Steinbart, Paul, (006) Accounting Information System, International Edition, Pearson Education Inc, New Jersey. Saifuddin Azwar, 00, Realibilitas dan Validitas, Yogyakarta, Penerbit Pustaka Pelajar Sofyan Syafri Harahap, 00, Akuntansi Islam, Penerbit Bumi Aksara, Jakarta. Widodo, Hertanto dkk, 999, Pedoman Akuntansi Syariah (PAS) : Panduan Praktis Operasional Baitul Mal Wattamwil (BMT), Penerbit Mizan, Bandung.